REGISTRO DE COMPRAS

Este registro es sumamente importante para el Estado pues permite

controlar el crdito fiscal del IGV a que tiene derecho la empresa y
por lo tanto tambin sirve para liquidar y pagar mensualmente el
Impuesto General a las Ventas.
Definicin.- En este libro se anotan en forma cronolgica las
compras de bienes y servicios que realiza la empresa. Es un libro que
puede ser de foliacin simple o doble. Desde el punto de vista tcnico
contable,
es auxiliar.
Desde
el
punto
de
vista
legal,
es obligatorio para las empresas que deben llevar contabilidad
completa. Tambin es obligatorio para las empresas que, no estando
obligadas a llevar contabilidad completa, realizan operaciones
gravadas por el Impuesto General a las Ventas.
Un detalle importante es el siguiente: aqu habr ms variedad de
cuentas que en el registro de ventas. Una empresa vende
bsicamente mercaderas, productos terminados o servicios. Pero sus
compras son muchas ms variadas. Si es una empresa comercial
deber comprar mercaderas. Si es industrial, deber comprar
materias primas, suministros para fabricacin y embalajes. Pero, sea
comercial o industrial, deber comprar tambin tiles de oficina,
material de limpieza, combustible y repuestos para los vehculos,
servicios de publicidad, servicios de reparaciones, de agua, luz y
telfono. Tambin deber comprar activos fijos, seguros contra
siniestros, servicios de vigilancia, refrigerios y vestuario para el
personal, etc. En suma, deber comprar muchos tipos de bienes y
servicios.
Entonces, normalmente en este libro habr que anotar comprobantes
de compra como facturas, boletas, tickets, recibos por servicios
pblicos, notas de crdito y notas de dbito. Asimismo, si la empresa
es importadora deber anotar tambin las plizas de importacin:
Igualmente, si adquiere bienes a un productor que no tiene nmero
de RUC, deber emitir y anotar en este libro la respectiva Liquidacin
de Compra.
Rayado: como mnimo debe contener los siguientes datos:
1.- Fecha de emisin del comprobante de pago emitido por el
proveedor (factura, boleta, ticket, nota de dbito o crdito comercial).
2.- Tipo de documento.
3.- Nmero de serie y nmero correlativo del comprobante.
4.- Nmero de RUC del proveedor.
5.- Nombre o razn social del proveedor.
6.- Referencia, cuando se anota una nota de cr?dito o una nota de d?
bito.
7.- Valor de las compras no gravadas con el IGV.
8.- Valor de las compras gravadas con el IGV.

9.- Importe del IGV.

10.- Precio de compra (total valor m?s IGV).
Si nos han cobrado el ISC (Impuesto Selectivo al Consumo),
normalmente se considerar ese impuesto como parte del valor de
compra, excepto si somos contribuyentes del ISC.
Para efectos de control, se aade una columna para el cdigo de la
cuenta respectiva. Ya hemos dicho que en este registro sern
necesarias ms cuentas (y subcuentas) que en el registro de ventas,
por la gran variedad de bienes y servicios que debe comprar toda
empresa.
Impuesto General a las Ventas: Ya sabemos que este impuesto es
muy importante y el Estado lo revisa siempre. Al gobierno nunca le
alcanza el dinero! En cada mes se recauda el IGV que pagan los
clientes y se paga el IGV que nos recargan los proveedores (crdito
fiscal del IGV). El impuesto mensual se liquida de la siguiente manera:
Impuesto cobrado en las ventas
en la cuenta 40.11
Impuesto pagado en las compras
la cuenta 40.11
Saldo a pagar al fisco en el siguiente
Mes, segn cronograma,
Si el saldo es de 40.11 es acreedor

XXX
(XXX)

Abonado
Cargado en

XXX

Si el saldo en la cuenta (subcuenta) 40.11 es deudor al final del mes,

significar que se han comprado ms bienes y servicios gravados que
los que se han vendido. Por lo tanto, la diferencia ser? un saldo a
favor que se aplicar? en los siguientes meses, hasta agotarlo.
Recordemos que en cuentas de balance (clases 1 a 5), el saldo
deudor es algo favorable, un bien o un derecho. En este caso, un
saldo deudor en 40.11 es un derecho ante SUNAT. Es cr?dito fiscal del
IGV que, como ya se ha dicho, se aplicar a favor de la empresa en
los siguientes meses hasta agotarlo.
No olvide que este impuesto tiene periodicidad mensual. Para
controlar su adecuado manejo el Estado revisa justamente el Registro
de Ventas (en donde se detalla el impuesto cobrado a los clientes) y
este Registro de Compras (en donde se detallada el impuesto pagado
a los proveedores, llamado crdito fiscal del IGV).
Para que un comprobante de compra pueda ser utilizado en cuenta al
IGV (es decir, para tener derecho al crdito fiscal), el impuesto debe
ser separado en el respectivo comprobante (generalmente factura
o ticket). Las boletas de venta se emiten en forma global, no
muestran el impuesto por separado. Entonces, las compras hechas
con boletas (se entiende que sern pocas) no sirven para efectos del
IGV. El impuesto incluido en esas compras no puede ser utilizado por
la empresa como crdito fiscal. Por eso, lo normal es que la empresa
compre casi todo con factura. En el caso de compra de combustible,
en la mayora de los casos recibir tickets, los cuales tambi?n sirven

para el clculo del IGV si tienen separados ese IGV y llevan impreso el
nmero de RUC del comprador. Pero las boletas s?lo las aceptar en
muy pocos casos, cuando se trate de compras pequeas y el
proveedor no pueda entregar factura por estar dentro del Rgimen
nico Simplificado (RUS).
Adems, slo el ejemplar original de la factura (o el ticket) puede dar
derecho al crdito fiscal. Las copias no sirven para efectos tributarios.
Registro de Operaciones: La empresa deber anotar cada compra,
en lo posible, en el mes en que se realice. Sin embargo, sabemos que
en muchas oportunidades el comprobante (casi siempre una factura)
no llega de inmediato. Si la empresa compra con factura a 15 d?as,
por ejemplo, el comprobante original le ser entregado recin luego
de pagar la compra. Por esta raz?n en el registro de cada mes pueden
estar anotados comprobantes uno o dos meses antes por el
proveedor, y que recin han llegado a la empresa. Las normas
tributarias dan un plazo de hasta cuatro meses despus de la fecha
de emisin para poder efectuar la anotacin en este registro, siempre
que el comprobante realmente se haya recibido con retraso. Pasado
este plazo, el IGV incluido en esos comprobantes puede ser anotado y
usado como costo o gasto (64.11) pero ya no como crdito fiscal del
IGV, ya no dentro de la cuenta 40.11.
Igualmente, las notas de dbito incrementan y las notas de crdito
disminuyen. Las notas de dbito emitidas por los proveedores se
anotan y deben ser pagadas por la empresa, como una factura ms.
Las notas de cr?dito emitidas por lo proveedores tambin se anotan y
normalmente se aplican para disminuir el importe a pagar en las
siguientes compras.
Una cosa importante: Ya hemos dicho que las compras con boleta no
sirven para efectos del IGV, pues las normas indican que en la boleta
no se separa el impuesto y a la vez establecen como requisito para
usar el impuesto que ste se encuentre separado. Repetimos; las
normas tributarias determinan que la boleta no sirve para el IGV.
Entonces. En este Registro de Compras no es necesario anotar
las boletas. Algunos autores de libros lo hacen como si fuese
obligatorio, pero no lo es. Las boletas de ventas, as como los recibos
por honorarios, los recibos de arrendamiento y los boletos de
transporte urbano, no sirven para efectos del IGV pero s sirven
para efectos del Impuesto a la Renta, pues son gasto o costos.
Basta con anotarlos en el Diario en forma resumida y mensual. Eso s?;
las boletas son v?lidas pero con cierto tope. Actualmente este tope
es de 3% del total de comprobantes que s otorgan derecho a crdito
fiscal del IGV. Si en el Registro de Compras hemos anotado facturas y
tickets (que tengan el RUC del comprador y el IGV debidamente
discriminado), por S/.100,000 (precio compra o total), podemos
aplicar como costo o gasto (anotndolas en el Diario), boletas de
venta hasta por S/.3,000.
Lgicamente que si usted desea hacerlo, nadie le puede impedir
anotar en su Registro de Compras, en una columna especial, todas

aquellas adquisiciones pequeas hechas con boletas de venta. Pero

igual no sirven para efectos del IGV.
Cierre: Igualmente, al final del mes se deben totalizar las columnas,
tal como usted conoce de sobra, trazando debajo una doble raya.
Centralizaci?n: Las centralizacin de este registro en el Diario no se
podr hacer en un solo asiento, como ocurre en el Registro de Ventas.
Recuerde que aqu la empresa compra bienes y servicios. Algunas
compras son costos y otras son gastos. Recuerde la famosa secuencia
de las compras: Naturaleza, Destino y Cancelacin. La cancelacin se
anota en el libro Caja y tambi?n se puede anotar en el libro Bancos.
Inclusive, algunas compras pequeas anotadas en este Registro
podran ser pagadas por Caja Chica. Pero aqu?, al centralizar las
compras en el Diario debemos registrar la naturaleza y el destino.
Entonces, por lo menos son dos asientos.
Es pertinente apuntar que est muy difundida la prctica de abonar
en 42 solamente las compras de mercader?as y materias primas.
Algunos autores han fomentado esta prctica, sin tomar en cuenta
que la cuenta 42 contiene las deudas a los proveedores, y esos
proveedores nos dan no solamente materias y mercaderas primas,
sino tambin muchos otros bienes y servicios. ?Acaso la energa
elctrica que paga una empresa industrial no es un servicio propio de
su actividad, pues sin ellas sus mquinas no pueden producir los
artculos que vende? ?Acaso la reparacin del vehculo que la
empresa comercial utiliza para distribuir sus mercaderas no es un
gasto propio del negocio? Todo eso debe anotarse en 42. La 46 es
para otra cosa! Revise una vez ms su plan contable. La 46 contiene
conceptos como 46.1 Prstamos de terceros, 46.2 Reclamaciones a
terceros, 46.3 Prstamos de accionistas o socios, 46.5 Bonos u
obligaciones, etc. Tienen esas subcuentas algo que ver con la compra
de bienes y servicios? S sera aceptable usar la 46 para los gastos
que no se anotan en el Registro de Compras, como los honorarios y el
arrendamiento, cuando este ltimo no tiene IGV. Salvo mejor parecer.
Entonces, ya lo sabe usted. Por la compra de bienes o servicios, lo
ms indicado es abonar siempre 42 al centralizar el registro de
compras. Adems, al abonar nicamente la cuenta 42 por todas las
compras del mes, se simplifica el trabajo y se evitan complicaciones.

Ejercicio de Aplicacin
Distribuidora Tu Mano S.A., que comercializa abarrotes y afines,
efecta las siguientes compras durante el mes de Mayo 2001:
- Da 06: Se compra mercader?as: 200 cajas de leche enlatada,
cada una a S/.100 valor bruto, descuento de 5% y aplicacin del
IGV. El Proveedor La Fabril S.A., con RUC 20457415968, emite la
factura 003-10054.

Clculo:
neto

200 cajas x 100

Descuento 5% de 20,000
Valor
19,000 60.11 Cargo
IGV
19%
de
3,610 40.11 Cargo
Precio
de
22,610 42.1 Abono

=
de

20,000
( 1,000)
compra

19,000
Compra

- Da 15: Se compra muebles para uso de la empresa, por

S/.4,000 ms IGV a Karisma S.A., con RUC 20107489751 que emite
la factura 001-8524.
Clculo:
Suministros,
valor
de
compra
4,000 33.5
Cargo
IGV
19%
de
250
_ 760 40.11 Cargo
Precio
de
compra
4,760 42.1
Abono
- Da 18: Se compra tiles de oficina para uso de la empresa a
tai kin S.R.L., RUC 20536022117 por S/.250 m?s IGV, con factura
001-10045. Los ?tiles comprados se distribuyen de inmediato para
su consumo. Gastos de administracin.
Clculo:
Suministros,
valor
de
compra
250.0 60.6
Cargo
IGV
19%
de
250
47.5 40.11 Cargo
Precio
de
compra
297.5 42.1
Abono
- Da 21: Se compra material de limpieza para uso de la
empresa, al comerciante Pnfilo Garrote, Ruc 10084541452, por
S/.800 m?s IGV. El proveedor emite la factura 011-1042. El material
compradose almacena.
Clculo:
Suministros,
valor
de
compra
800
60.6
Cargo
IGV
19%
de
800
152
40.11 Cargo
Precio
compra
944
42.1
Abono
- Da 22: La empresa se ha demorado en pagar una compra
del mes anterior a La Fabril S.A. (factura 003-10017 de fecha 18
de abril). Ante la demora, La Fabril emite una nota de dbito 001982 por intereses de S/.150 m?s IGV. Gastos financieros.
Clculo:
Intereses,
valor
150.0 67.9
Cargo
IGV
19%
de
150
28.5 40.11 Cargo

Precio
178.5 42.1

Abono

- Da 28: Se compra combustible para el vehculo que sirve para

el traslado de los vendedores de la empresa, por S/.50 m?s IGV. El
proveedor, Grifo Real S.A., con RUC 20368988754, emite el ticket
045-1088. Se consume. Gastos de ventas.
Clculo:
Suministros,
valor
50.0
60.6
Cargo
IGV
19%
de
50
9.5
40.11 Cargo
Precio
de
compra
59.5
42.1
Abono
- Da 29: Para impulsar las ventas de
empresa paga un aviso publicitario a El
20105241872. El proveedor emite la factura
ventas. Importe: S/.1,200 m?s IGV.
Clculo:
Servicios
de
valor
1,200 63.7
Cargo
IGV
19%
de
228 40.11 Cargo
Precio
1,228 42.1
Abono

sus mercaderas, la
Comercio S.A., RUC
088-1475. Gastos de
terceros,
1,200

- D?a 30: La empresa efecta un reclamo a La Fabril S.A., por la

factura 003-10054 de fecha 06 de Mayo. El descuento ofrecido
originalmente fue de 7% y el comprobante mencionado s?lo se
otorg? un descuento de 5%. La Fabril reconoce el error y emite una
nota de cr?dito 001-615 por los dos puntos porcentuales
adicionales de descuento, m?s IGV.
Clculo:
Valor:
20,000
x
2%
400
73.1
Abono
IGV
19%
de
400
76
40.11 Abono
Precio
476
42.1
Cargo
Note que aqu se abonar la cuenta 73 como una ganancia
obtenida, por el descuento adicional que se ha logrado. Recuerde que,
cuando vimos el registro de ventas, pudimos notar que en
un descuento concedido, usar directamente la 70 en vez de la 74
Descuentos R. y B. concedidos no afecta mucho la calidad de
informaci?n, pues no genera desequilibrios contables, ya que una
empresa vende el mismo artculo a diferentes precios, segn la
temporada, seg?n la situaci?n del mercado y segn cliente. Pero en
cambio, aqu la cosa es distinta. Cuanto se trata de descuentos
obtenidos, la cosa es m?s r?gida.Usaremos la 60 (abon?ndola)
solamente
cuando
se
trata
de devoluci?n de
existencias
comprobadas. Slo cuando hay devolucin; mucho ojo. Si se trata de

un descuento adicional (como en este caso), deberemos usar la 73

Descuentos R. y B. Obtenidos.
Recuerde que al vender podemos usar diferentes importes, seg?
n la temporada o el cliente. Lo que vara es el ingreso por la venta,
pero no el costo de ventas. Sin embargo al comprar, est?
involucrado el control de nuestro almacn pues con cada
compra nuestro almacn recibe unidades y valores monetarios. Cada
vez que compramos existencias (hagamos el ejemplo bsico de las
mercaderas), se carga 60 y luego esa compra se enva al almacn
(cuenta 20). En ese momento determinamos el valor total y unitario
de nuestras mercaderas, de acuerdo con alguno de los mtodos que
usted ver ms adelante, cuando estudiemos el registro de almac?n.
Pero, Aqu ocurre si al obtener un descuento adicional abonamos 60.
Tendramos que abonar luego tambin la 20, para disminuir el stock
de mercaderas. Controlar esos importes (el costo total del almacn y
el costo unitario) no es tarea muy sencilla, como se ve en ese registro
de almacn. Entonces, tratar de disminuir esos importes por un
descuento adicional logrado puede ser una tarea muy engorrosa.
Muchas veces el descanso adicional logrado se obtiene sobre una
factura que no contiene un solo art?culo, sino ocho o diez artculos
diferentes.
Entonces, en resumen, cuando se obtiene un descuento adicional lo
mejor es abonar la 73 como un ingreso adicional y dejar tranquilas la
60 y la 20 con sus importes que ya tienen. Es mejor no modificarlas
por causa de ese descuento. Adems, generalmente estos descuentos
adicionales no se obtienen de inmediato, a los pocos d?as. Se
obtienen despus, cuando el almacn ya proces toda esa compra.
Eso s: Aqu tambin es muy preciso el tratamiento del descuento
por ponto pago. Si el proveedor nos otorga un descuento por
pagarle una deuda antes del plazo convenido, nos olvidamos de toda
otra cuenta y abonamos la 77.5 Descuentos Obtenidos de Pronto
Pago pues es un ingreso financiero, obtenido gracias a que la
empresa tiene liquidez para cancelar sus deudas antes de tiempo.
- D?a 31 Se compra mercader?a no gravada: 80 cajas de t? a
S/.7.20 cada una, a Codina S.A., RUC 20158748961, con factura
002-0896.
Clculo:
Valor:
80
cajas
x
7.20
576
60.12 Cargo
IGV
0
Precio
576
42.1
Abono
Ya sabe usted que, en la prctica, basta con revisar los comprobantes
respectivos para anotar en el registro las cifras correspondientes. Vea
el Registro de Compras desarrollado en el siguiente cuadro.
Distribuidora Tu Mano S.A.

Registro de Compras Mayo 2001

D?
a

t/
d

06

01

003-10054

2045741596
8

La Fabril S.A.

60.1
1

15

01

001-8524

2010748975
1

Karisma S.A.

18

01

001-10045

2053602211
7

21

01

001-1042

28

12

29
31

Nro.

RUC

Nombre o
Razn Social

Ref.

Cta.

Compra
s no
gravada
s

Compras Gravadas
IGV

Precio

19,000.
0

3,610

22,610.
0

22,610.0

33.5

4,000.0

760.0

4,760.0

4,760.0

Tai kin S.R.L.

60.6

250.0

47.5

297.5

297.5

1008454145
2

P?nfilo Garrote

60.6

800.0

152

952.0

952.0

045-1088

2036898875
4

Grifo Real S.A.

60.6

50.0

9.5

59.5

59.5

01

008-1475

2010524187
2

El Comercio S.A.

63.7

1,200.0

228.0

1,428.0

1,428.0

01

002-0896

2015874896
1

Codina S.A.

60.1
2

Sub-total

Valor

P. Total
grav. y
no grav.

576.0
576.0

576
25,300.
0

4,807.0

30,107.
0

30,683.0

150.0

28.5

178.5

178.5

150

28.5

178.5

178.5

(400.0)

(76.0)

(476.0)

(476.0)

Notas de D?bito
22

08

001-982

2045741596
8

La Fabril S.A.

003-10017

67.9

Total notas de d?bito

Notas de Cr?dito
30

07

001-615

2045741596
8

La Fabril S.A.

003-10054

73.1

576.0

(400.0)

(76.0)

(476.0)

(476.0)

25,050.
0

4,759.5

29,809.
5

30,385.5

Al centralizar este registro, lo m?s pr?ctico y razonable es abonar el

total de las obligaciones en la 42, pues los proveedores nos dan, no s?
lo mercader?as sino tambi?n suministros y servicios. La 46 tiene otro
uso, de acuerdo con sus divisionarias.
Ahora podemos elaborar el asiento de centralizaci?n de las compras y
sus asientos de destino:
DEBE
HABER
------------------------ ---------------------------33
Inmuebles,
Maquinarias
Equipos
4,000.0
33.5 Muebles y Enseres
4,000.0
60
Compras
20,676.0
60.1 Mercader?as
19,576.0
60.11 Gravadas
19,000.0
60.12 No Gravadas
576.0
60.6 Suministros
1,100.0

63

Servicios
Prestados
a
1,200.0
63.7 Publicidad
67
Cargas
Financieras
150.0
67.9 Otras cargas financieras
40
Tributos
Pagar
40.1 Gobierno Central
40.11 IGV
73
Descuentos,
Reb.
Obtenidos
73.1 Descuentos
42
Proveedores
30,385.0
42.1 Facturas por Pagar

Terceros
1,200.0
150.0
por
4,759.5
4,759.5
y

Bon.

400.0
400.0
30,385.0

31/05 Centralizaci?n de las compras

del mes (naturaleza)
--------------------------- -------------------------20
Mercader?as
19,576.0
20.1 Almac?n
19,576.0
20.11 Gravadas
19,000.0
20.12
gravadas
576.0
61
Variaci?n
Existencias
19,576.0
61.1 Mercader?as
19,576.0
31/05 Destino de las mercader?as
Compradas
--------------------------- --------------------------94
Gastos
de
Administraci?n
250.0
79
Cargas
Imputables
a
Costos
31/05 Destino de los ?tiles comprados
y consumidos.
---------------------------- --------------------------95 Gastos de Ventas
1,250.0
79
Cargas
Imputables
a
Costos
31/05 Destino de los combustibles comprados
y consumidos (S/.50) y de los gastos en
publicidad (S/.1,200)

No
de

C.
250.0

de

C.
1,250.0

de

---------------------------- ---------------------------26
Suministros
Diversos
800.0
26.2 Materiales de limpieza
800.0
61
Variaci?n
Existencias
800.0
61.6 Suministros
800.0

de

31/05 Destino del material de limpieza

comprado y almacenado.
----------------------------- ---------------------------97
Financieros
79
Cargas
Costos

Gastos
Imputables

150.0
C.
150.0

de

31/05 Destino de los intereses recargados

en las compras.
----------------------------- -----------------------------

En la declaracin mensual del IGV, la empresa declarar de la

siguiente manera (de las compras gravadas se restar el descuento
obtenido fuera de factura, es decir 25,450 ? 400):
Base
Imponible

Impuesto

Compras
gravadas

25,050

4,909

Compras no gravadas

576

Ahora, la forma en que se han hallado los totales para el asiento por
naturaleza es muy clara, pero para hacer an ms clara la cosa para
usted, observe el siguiente clculo:
Doc
.
Fact.

003-100 La Fabril

Fact.

001-8524 karisma

Fact.
Fact.

001-10045 tai kin

001-1042 P.

Subcuenta:

33.
5

60.1
1

60.
12

60.6

19,0
00

63.
7

67
.9

73.
1

40.1
1

42.1

3,61
0.0

32,61
0.0

760.
0

4,760.
0

250

47.5

297.5

800

152.

952.0

4,00
0

Garrote

Tick
et
Fact.

045-1088 G. Real

Fact.
N.
Db.
N.
Cr.

002-0896 Codina

50

008-1475 El
Comer.

1,2
00

59.5

228

1428.
0

576

576

001-982 La Fabril

15
0

001-615 La Fabril
Total:

9.5

4,0
00

19,0
00

576

1,10
0

1,2
00

15
0

28.5

178.5

(40
0)

(76)

(476)

40
0

4,75
9.5

30,38
5.5

De esta manera fueron hallados los importes respectivos para cada

subcuenta. As? se pudo elaborar el asiento de centralizaci?n. L?
gicamente, con un poco de pr?ctica se pueden obtener esos importes
sin necesidad de hacer este ?ltimo cuadro: Las compras gravadas se
determinaron as?:
33.5
60.11
60.6
63.7
67.9
73.1

4,000.0
19,000.0
1,100.0
1,200.0
150.0
_(400.0)
25,050.0

Puede usted ver que el destino de las compras y gastos cargados en

clase 6 (los activos y fijos comprados ya est?n colocados
directamente en su cuenta definitiva 33 como lo manda el plan
contable).
Hemos hecho el destino detalladamente, para que usted comprenda
c?mo se ha destinado cada cargo en clase 6:
- Las mercader?as siempre se destinan al almac?n (20).
- Los suministros se pueden almacenar o se pueden gastar
de
inmediato.
En nuestro ejercicio, el material de limpieza se almacen? (26). En
cambio, los ?tiles de oficina y el combustible, se consumieron de
inmediato y se les destin? como gasto (94 y 95, respectivamente).
- Los intereses siempre se destinan a Gastos Financieros (97). De
esta manera la empresa puede conocer lo que gasta por no tener
suficiente liquidez o capital. En t?rminos estrictos, los gastos
financieros no son inevitables como los sueldos o suministros. Si la
empresa dispone de suficiente capital y liquidez, se pueden
minimizar e inclusive evitar.
- El gasto en publicidad, normalmente se destina como gasto de
ventas (95). Si la empresa paga un aviso para ofrecer y hacer m?s
conocidos sus productos o servicios, es un gasto de ventas.

Pero todo lo que aqu? hemos hecho en la pr?ctica se puede hacer y se

hace en un solo asiento de destino, como el que desarrollamos a
continuaci?n:

DEBE
HABER
----------------------------- --------------------------20
Mercader?as
20.1 Almacn
19,576
20.11 Gravadas
19,000
20.12 No gravadas
576
26
Suministros
26.1 Material de limpieza
800
94
Gastos de Administracin
95
Gastos de Ventas
97
Gastos Financieros
61
Variacin de Existencias
20,376
61.1 Mercaderas
19,576
61.6 Suministros
800
79
Cargas
Imputables
a
Costos
1,650

19,576

800
250
1,250
150

C.

de

31/05 Destino de las compras del

Mes.
----------------------------- ----------------------------Se puede ver que simplemente se han consolidado los destinos
individuales de las cuentas de gestin clase 6 que se cargaron al
asiento por naturaleza. La cuenta 33 ya no se modifica. Es la cuenta
definitiva de los activos fijos que entran a la empresa. Permanecern
en esa cuenta hasta que salgan de la empresa por ser dados de baja
y/o por su venta.
Entonces, en la prctica es posible hacer solamente dos asientos: el
de naturaleza y el de destino.
Note que hemos separado las compras de mercaderas en gravadas
(60.11 y 20.11) y no gravadas (60.12 y 20.12).