UNIVERSIDAD NACIONAL DE CHIMBORAZO

FACULTAD DE CIENCIAS POLTICAS Y ADMINISTRATIVA

CARRERA DE CONTABILIDAD YAUDITORA
CTEDRA DE SEGURIDAD SOCIAL

RESEA HISTRICA
Como todo en el mundo, la coexistencia del hombre y sus leyes transcurren en
continua evolucin, y la Seguridad Social no escapa a ello; del seguro primitivo
pasamos al seguro obligatorio impuesto por los Gobiernos; a finales del siglo XIX
llegamos al Seguro Social, como una conquista de asalariados y, a mediados del
siglo XX se inicia la Seguridad Social, como un Derecho Humano.
Los antecedentes formales de la Seguridad Social se remontan al medioevo, cuando
los gremios manufactureros instituyeron seguros primitivos, las cofradas, los
montepos y las cajas de ahorro con la finalidad de satisfacer necesidades bsicas
individuales.
Hace justamente 112 aos que en Alemania el primer ministro Otto Von Bismarck,
favoreci la creacin del Seguro Social obligatorio de enfermedad, dependiente del
Estado, luego le fueron incorporando el Seguro de Accidentes del Trabajo, de
Invalidez y Vejez, completndose 60 aos despus con el Seguro Familiar.
En otros continentes siguieron el ejemplo de Alemania. Para 1929 slo Chile y
Japn eran los pases no europeos con Seguro Social.
En Amrica Latina el Seguro Social tiene tres etapas: la primera se inicia al
principio del siglo XX y concluye en 1935.
Esa etapa abarc pases de Amrica del Sur como Argentina, Brasil, Chile,
Colombia, Ecuador, Uruguay y Cuba, implantando un rgimen de jubilacin,
pensin de vejez y de sobrevivencia, permaneciendo en algunos pases sin cambio
alguno.
La segunda etapa se inicia al trmino de la Primera Conferencia Regional del
Trabajo (Santiago de Chile, 1936-1943) y la Segunda Guerra Mundial; se incorpor

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a la maternidad y de extensin a todos los asalariados. Abarc al Ecuador, Bolivia,

Per, Panam, Costa Rica, Mxico, Paraguay y Uruguay.
La tercera etapa se inicia al final de la Segunda Guerra Mundial y termina en 1962
abarcando a Colombia, Guatemala, El Salvador, Hait, Nicaragua, Honduras y la
Repblica Dominicana. Esta fecha marca en Amrica Latina el inicio de los
regmenes de Seguridad Social. En 1976 se celebr el VI Congreso Iberoamericano
de la Seguridad Social, donde se replantea pasar del Derecho Social al Derecho
Humano.
El Seguro Social como reivindicacin de asalariados naci a finales del 1883, de
poblacin sealada, es un Derecho Social, mientras que la Seguridad Social es un
derecho humano, basado en el hombre mismo, de cobertura universal, que en la
Repblica Dominicana se fundamenta en su Constitucin, la Declaracin de los
Derechos del Hombre y del Ciudadano, as como la Declaracin Universal de los
Derechos Humanos. Ideas e intenciones nunca han faltado; en el 1990 el Congreso
Nacional modific la Ley 1896 que crea el IDSS, para extender la cobertura a los
familiares de sus afiliados, pero no fue promulgada por el Poder Ejecutivo.
DESARROLLO
MATERIA GRAVADA
Segn Art. 11.- MATERIA GRAVADA.- Para efectos del clculo de las aportaciones y
contribuciones al Seguro General Obligatorio, se entender que la materia gravada
es todo ingreso regular, susceptible de apreciacin pecuniaria, percibido por el
afiliado con motivo de la realizacin de su actividad personal.
En el caso del afiliado en relacin de dependencia, se entender por sueldo o
salario mnimo de aportacin el integrado por el sueldo bsico mensual ms los
valores percibidos por concepto de compensacin por el incremento del costo de
vida, decimoquinto sueldo prorrateado mensualmente y decimosexto sueldo.
Integrarn tambin el sueldo o salario total de aportacin los valores que se

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perciban por trabajos extraordinarios, suplementarios o a destajo, comisiones,

sobresueldos, gratificaciones, honorarios, participacin en beneficios, derechos de
usufructo, uso, habitacin, o cualesquiera otras remuneraciones accesorias que
tengan carcter normal en la industria o servicio.
Para efecto del aporte, en ningn caso el sueldo bsico mensual ser inferior al
sueldo bsico unificado, al sueldo bsico sectorial, al establecido en las leyes de
defensa profesional o al sueldo bsico determinado en la escala de remuneraciones
de los servidores pblicos, segn corresponda, siempre que el afiliado ejerza esa
actividad.
ANLISIS
La Materia Gravada, es todo ingreso regular percibido por el afiliado con o sin
relacin de dependencia, es decir existir materia gravada para trabajadores con
patrono y materia gravada para trabajadores autnomos.
La materia gravada para los trabajadores con relacin de dependencia
comprender el denominado sueldo bsico mensual, horas extraordinarias,
suplementarias, comisiones, sobre sueldos, gratificaciones, participacin en
beneficios. Honorarios y cualquier otra remuneracin accesoria que tenga el
carcter de normal en la industria o servicio.
La materia gravada para los trabajadores autnomos, profesionales en libre
ejercicio patrono o socio de algn negocio, el dueo de una empresa unipersonal,
el mejor trabajador independiente, y los dems asegurados por leyes especiales. Se
calculara los aportes sobre una base presuntiva fijada por el IESS, para cada uno de
estos grupos.
Existen ingresos del trabajador que constituyen materia gravada del IESS. Esto se
refiere a los ingresos sobre los cuales se realiza el aporte personal y patronal. Los
Ingresos que constituyen materia gravada son aquellos ingresos regulares. Regular
se refiere a que un ingreso sea permanente y recurrente, permanente si es
constante, y recurrente en periodos o ciclos seguidos (Art. 11 de la Ley de
Seguridad Social).

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Se considera tambin como materia gravada aquellos ingresos normales, es decir,

por el trabajo que realiza, una secretaria, un doctor, un abogado, un arquitecto,
todas estas personas realizan un trabajo en sus oficinas o consultorios
independientemente durante un perodo de tiempo (puede ser 15 das o 1 mes), al
finalizar este lapso de tiempo reciben su remuneracin por el trabajo hecho.
Pecuniaria, por otra parte, es una sancin que obliga al castigado a desembolsar
una cierta suma de dinero.
Compensar: Igualar, equiparar efectos contrarios. | Extinguir dos o ms deudas y
crditos de igual naturaleza y calidad jurdica, por corresponder a deudores y
acreedores recprocos. | Resarcir, indemnizar, hacer o entregar algo para reparar
un dao o perjuicio o para desagraviar a un ofendido. (V. COMPENSACIN.)
El sueldo en tanto, se paga en forma quincenal o mensual y es una cantidad fija de
dinero. Generalmente se asocia a trabajos administrativos, de oficina, intelectuales
o de supervisin
Que el salario se paga en base a un da o por hora, aunque su liquidacin sea
semanal. Generalmente se asocia a trabajos de taller o de obras.
Dcimo quinto y dcimo sexto sueldo.- es un bono q le dan a los empleados aparte
del sueldo q reciben, se lo dan a los q pertenecen a la empresa directamente,
Que el salario se paga en base a un da o por hora, aunque su liquidacin sea
semanal. Generalmente se asocia a trabajos de taller o de obras.
ESTE ARTCULO SE RELACIONAN:

Cdigo de trabajo

Art. 117.- Remuneracin Unificada.- Se entender por tal la suma de las

remuneraciones sectoriales aplicables a partir del 1 de Enero del 2000 para los
distintos sectores o actividades de trabajo, as como a las remuneraciones
superiores a las sectoriales que perciban los trabajadores, ms los componentes

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salariales incorporados a partir de la fecha de vigencia de la Ley para la

Transformacin Econmica del Ecuador.
El Estado, a travs del Consejo Nacional de Salarios (CONADES), establecer
anualmente el sueldo o salario bsico unificado para los trabajadores privados.
La fijacin de sueldos y salarios que realice el Consejo Nacional de Salarios, as
como las revisiones de los salarios o sueldo por sectores o ramas de trabajo que
propongan las Comisiones Sectoriales, se referirn exclusivamente a los sueldos o
salarios de los trabajadores sujetos al Cdigo del Trabajo del sector privado
Art. 131.- Unificacin salarial.- A partir del 13 de marzo del 2000, unificase e
incorporase a las remuneraciones que se encuentren percibiendo los trabajadores
del sector privado del pas, los valores correspondientes al decimoquinto sueldo
mensualizados y el decimosexto sueldo; en virtud de lo cual dichos componentes
salariales ya no se seguirn pagando en el sector privado. En lo relativo a los
componentes

salariales

denominados

bonificacin

complementaria

compensacin por el incremento del costo de vida mensualizados cuya suma a la

fecha es de cuarenta dlares de los Estados Unidos de Amrica (US $ 40)
mensuales, stos se seguirn pagando a todos los trabajadores en general, por el
indicado valor mensual durante el ao 2000, bajo el ttulo de: componentes
salariales en proceso de incorporacin a las remuneraciones. El proceso de
incorporacin de estos dos componentes se empezar a aplicar a partir del
primero de enero del 2001, de conformidad con la tabla que se expresa a
continuacin, en dlares, fijado por el artculo 1 de la Ley de Rgimen Monetario y
Banco del Estado:
A PARTIR DEL VALOR A REMANENTE DE
1 DE ENERO INCORPORARSE COMPONENTES SALARIALES
A la remuneracin de los trabajadores que laboran en maquila, tiempo parcial,
artesana, servicio domstico y cualquier otra actividad de naturaleza precaria, que
hasta el 13 de marzo del 2000, percibieron valores inferiores por concepto de

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bonificacin complementaria y compensacin por incremento del costo de vida, se

incorporarn tales valores en la forma prevista en la tabla anterior, de manera
proporcional al valor de tales componentes. La remuneracin resultante de la
incorporacin de los montos referidos y en la forma establecida, se aplicar con
todos sus efectos legales. A partir del 13 de marzo del 2000, los componentes
salariales, Bonificacin Complementaria y Compensacin por el Incremento del
Costo de Vida, pasan a denominarse componentes salariales en proceso de
incorporacin a las remuneraciones, y por tal razn se suprimen todas las
referencias que aludan a Bonificacin Complementaria y Compensacin por el
Incremento del Costo de Vida, los que, como queda expresado, se pagarn
mensualmente en la forma antes referida. Hasta cuando concluya el proceso de
unificacin de los componentes salariales a las remuneraciones en la forma
establecida en la tabla antes transcrita, esto es, hasta el primero de enero del 2005,
y considerando que esta incorporacin tambin se har a las remuneraciones de
las distintas actividades o ramas de trabajo, a stas se las denominar
"remuneraciones sectoriales unificadas"; a partir de la indicada fecha pasarn a
denominarse simplemente "remuneraciones sectoriales." Los incrementos que por
cualquier concepto realicen los empleadores a las remuneraciones de sus
trabajadores, sern imputables por una sola vez a los que realice el (CONADES).
Art. 133.- Salario mnimo vital general.- Mantinese, exclusivamente para fines
referenciales, el salario mnimo vital general de cuatro dlares de los Estados
Unidos de Amrica (US $ 4.00), el que se aplica para el clculo y determinacin de
sueldos y salarios indexados de los trabajadores pblicos y privados mediante
leyes especiales y convenios individuales colectivos; sanciones o multas;
impuestos y tasas; clculo de la jubilacin patronal; o, para la aplicacin de
cualquier disposicin legal o reglamentaria en la que se haga referencia a este tipo
de salario.
Ejemplo: si se otorga un bono bajo el mismo concepto por dos veces durante un
mismo ao, se convierte en ingreso gravado. Si emito un bono cada tres meses de

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igual manera es gravado. Es decir que si un ingreso es normal, a pesar de que no

sea regular, se considera como ingreso.
DETERMINACIN DE LA MATERIA GRAVADA.
Art. 12.- Determinacin de la materia gravada.- Para la determinacin de la materia
gravada, el IESS se regir por los siguientes principios:
a. Principio de Congruencia.- Todos los componentes del ingreso percibido por el
afiliado que formen parte del clculo y entrega de las prestaciones del Seguro
General Obligatorio constituyen materia gravada para efectos del clculo y
recaudacin de las aportaciones y contribuciones.
b. Principio del Hecho Generador.- La realizacin de cualquier actividad
remunerada por parte de los sujetos obligados a solicitar la proteccin del Seguro
General Obligatorio, segn el artculo 2 de esta Ley, es el hecho generador de las
aportaciones y contribuciones a cada uno de los seguros sociales administrados
por el IESS.
c. Principio de la Determinacin Objetiva.- El IESS como ente regulador de las
aportaciones y contribuciones al Seguro General Obligatorio deber determinar
objetivamente la materia gravada de los afiliados en relacin de dependencia, y
slo se har excepcin de aquellos componentes del ingreso laboral, en dinero o en
especie, que excedan los lmites mximos de imposicin establecidos en esta Ley.
ANALISIS:
El IESS para determinar la materia grabada se rige en los siguientes principios
como es el principio de congruencia el cual es el ingreso percibido por el afiliado
que debe estar debidamente afiliado y que forman parte del clculo y entrega de
las prestaciones, el principio del hecho generador se refiere a la actividad
remunerada por parte de los sujetos obligados a solicitar la afiliacin y el ultimo
principio que es la determinacin objetiva el cual dice que el IESS es el encargado
de regular las aportaciones y contribuciones objetivas de la materia gravada.
ESTE ARTCULO SE RELACIONAN:

Constitucin de la republica del ecuador

Art. 301.- Slo por iniciativa de la Funcin Ejecutiva y mediante ley sancionada por
la Asamblea Nacional se podr establecer, modificar, exonerar o extinguir
impuestos. Slo por acto normativo de rgano competente se podrn establecer,

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modificar, exonerar y extinguir tasas y contribuciones. Las tasas y contribuciones

especiales se crearn y regularn de acuerdo con la ley.

Cdigo tributario

Art. 16.- Hecho generador.- Se entiende por hecho generador al presupuesto

establecido por la ley para configurar cada tributo.
BASE PRESUNTIVA DE APORTACIONES
ART: 13 BASE PRESUNTIVA DE APORTACIONES
Para los afiliados sin relacin de dependencia cuyo ingreso realmente percibido
sea de difcil determinacin, el IESS definir anualmente, para cada una de las
categoras especiales ms relevantes en el mercado de trabajo, una base presuntiva
de aportacin (BPA) que expresar, en mltiplos o submltiplos del sueldo o
salario mnimo de LEY DE SEGURIDAD SOCIAL
Sin embargo han existido controversias en cuanto a la base del aporte es por esto
que el IESS anuncio que ser el propio afiliado quien establezca su aporte sobre
una proyeccin anual dividida para 12.
Sin duda que esto puso en controversia porque como est determinada en la LEY
DE SEGURIDAD SOCIAL en el ART 13 Establece que ser el IESS el que Definir
anualmente, para cada una de las categoras especiales ms relevantes en el
mercado de trabajo, una base presuntiva de aportaciones.
Aclarando que la Ley no establece montos de cuanto hay que aportar eso es
potestad del consejo directivo del IESS y su valor porcentual de aportes es del
20.60%.
Por lo que siempre se estimara el sueldo bsico este sueldo bsico actualmente es
de 354 por lo cual se calcula por el 20.6% = a 72.92 este es el valor aportado.
Sin embargo nada trata de aclarar sobre lo porcentual que es de 20.6% ya que para
trabajadores independientes no cuentan con el seguro de cesanta segn la ley de
seguridad social sin embargo este clculo incluye el seguro de cesanta que es de
3% pero se determin este monto del 20.6% porque los afiliados accedern a
otros beneficios del IESS que se debe garantizar a otro trabajador.
ANLISIS:
Al analizar este articulo tratamos de aclarar varias inquietudes , inquietudes que
marca varias controversias la base presuntiva de aportes no es ms que la
determinacin de un valor estimado ya que este articulo hace referencia a los

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trabajadores sin relacin de dependencia y sus aportes y de ellos no contamos con

un valor promedio de cada uno por lo cual el IESS tomara en cuenta el valor del
sueldo o salario bsico unificado que es 354 al presente ao del mismo que su
aporte ser del 20.6% y como valor de aporte ser de 72.92dlares americanos
anualmente porque cada ao varia el valor del SBU.
Aclarando que en este valor porcentual tendr otros beneficios que garantizara a
cada trabajador.
FALTA
FALTA.
Art. 15.- CALCULO DE APORTACIONES.- Las aportaciones obligatorias, individual y
patronal del trabajador en relacin de dependencia, se calcularn sobre la materia
gravada, con sujecin a los resultados de los estudios actuariales independientes
contratados por el IESS.
La aportacin individual obligatoria del trabajador autnomo, el profesional en
libre ejercicio, el patrono o socio de un negocio, el dueo de una empresa
unipersonal, el menor trabajador independiente, y los dems asegurados obligados
al rgimen del Seguro Social Obligatorio en virtud de leyes y decretos especiales, se
calcular sobre la Base Presuntiva de Aportacin (BPA), definida en el artculo 13
de esta Ley, en los porcentajes sealados en esta Ley y su ulterior variacin
peridica, con sujecin a los resultados de los estudios actuariales independientes,
contratados por el IESS, que tomarn en cuenta el perfil econmico y social del
afiliado, la naturaleza de las contingencias, y los ndices de siniestralidad de cada
riesgo protegido.
La aportacin individual del beneficiario de montepo por viudez para financiar la
atencin de enfermedad y maternidad se calcular sobre la pensin promedio de
este grupo de beneficiarios, en los porcentajes que determinar el Reglamento
General de esta Ley y su ulterior variacin peridica, con sujecin a los resultados
de los estudios actuariales independientes, contratados por el IESS, que tomarn
en cuenta la siniestralidad de los riesgos protegidos, la composicin de las
prestaciones ofrecidas, y la estructura de edades de los beneficiarios.
La aportacin diferenciada de la familia campesina, protegida por el rgimen
especial del Seguro Social Campesino, se calcular entre el dos por ciento (2%) y el
tres por ciento (3%) de la fraccin del salario mnimo de aportacin de los afiliados
en relacin de dependencia, en la forma que definir el Reglamento General de esta
Ley, para lo cual se tomar en cuenta el perfil econmico y las carencias de la
comunidad, la estructura de edades de la poblacin protegida, y la capacidad de
aportacin de los miembros econmicamente activos de la familia campesina.

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Clculo de las Aportaciones.- Las aportaciones obligatorias: individual y

patronal del trabajador se calcularn sobre la materia gravada.
Existen dos tipos de aportaciones: El aporte individual y el aporte patronal, los
porcentajes o tasas de aportacin vigentes a la fecha constan
As mismo las tablas de aportacin mnima al IESS, que corresponden a las
diferentes categoras
Uno de los mayores problemas que se presentan al momento de calcular las
aportaciones al IESS, es la determinacin de la base imponible de clculo o lo que
es lo mismo identificar a la materia gravada. Para ello, es necesario que recuerdes
que todo ingreso regular o permanente que recibe el trabajador ajeno a salud,
alimentacin, ropas de trabajo, herramientas que le proporcione el empleador
para el desarrollo normal del trabajo a su favor o beneficios de orden social forman
parte de la base imponible de aportacin. As mismo se excluye la dcima tercera,
dcima cuarta remuneracin y la participacin en las utilidades de la empresa.
Tasa de Aportes para el IECE y el SECAP.-Adicional a los valores por concepto de
Aporte Personal y Aporte Patronal que recibe el IESS, en base a los porcentajes
sealados en el Anexo 1, le corresponde al Patrono aportar el 0.5% para el IECE y
el 0.5% para el SECAP, valores que sern calculados de la base imponible de
aportacin y entregados al IESS en la respectiva planilla de aportes. Le
corresponde a ese organismo distribuir los valores a los respectivos beneficiarios.
Para una mejor comprensin, nos apoyaremos en los siguientes ejemplos:
El Ing. Juan Andrade labora como Contador de la Empresa COUNT SA, para el
calculo de los aportes al IESS correspondiente al mes de abril tenemos la
siguiente informacin de los ingresos recibidos:
Sueldo bsico:
$ 675,00 Ingreso regular
Bono de eficiencia:
$ 100,00 No es ingreso regular
Bonificacin Responsabilidad cargo:
$ 200,00 Ingreso regular
Subsidio familiar:
$ 100,00 Exento Art. 14
Bono alimentacin
$ 90,00 Exento Art. 14
TOTAL INGRESOS:
$ 1.165,00
BASE IMPONIBLE PARA IESS
$ 875,00 (675 + 200)
Aporte personal:
9,45%
$ 82,69
Aporte patronal:
11,15%
$ 97,56
IECE y SECAP: (0,5% + 0,5%)
1%
$ 8,75
CONCLUSIONES:

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Finalmente llegamos a la conclusin que es muy importante obtener un

conocimiento claro y conciso acerca de las obligaciones del IESS para los
trabajadores afiliados y para aquellos trabajadores afiliados con o sin
relacin de dependencia que hoy en da es obligacin estar afiliado al IESS.

Entendindose como Materia Gravada a un INGRESO, percibido por el

afiliado con o sin relacin de dependencia, en donde los trabajadores con
relacin de dependencia su ingreso es generado por medio de varias
remuneraciones como son sueldo, horas extras comisiones etc., mientras
que en los trabajadores independientes sern calculados bajo la base
presuntiva fijada para el IESS. De la misma manera hay trabajadores que
desconocen de un Dcimo quinto y dcimo sexto sueldo que es un bono q le
dan a los empleados aparte del sueldo q reciben, se lo dan a los q
pertenecen a la empresa directamente . Existen exenciones como
alimentacin de trabajadores, el pago por atencin mdica u odontolgica,
las primas de seguros de vida y accidentes etc aquellas no sern
descontados de sus aportaciones se dice que estas exenciones no deben de
superar el 20% de la retribucin monetaria del trabajador y se dice que la
participacin del trabajador en las utilidades de la empresa se pagara el
15%.

Teniendo un conocimiento ms amplio de este tema simplificamos aquellas

dudas de dnde y porque de sus aportaciones y los beneficios de los
mismos entendiendo que una base presuntiva no es ms que un valor
desconocido no en su totalidad pero que se presume aquella cantidad en
donde el IESS es el encargado de establecer como base a un SBU para
aquellos trabajadores independientes de tal manera que del mismo valor
deber ser calculado su aportacin anual estimado.

RECOMENDACIONES

Conocer claramente las disposiciones por medio del IESS y de esta manera
hacer respetar los derechos y obligaciones para los trabajadores con o sin
relacin de dependencia de esta manera que no puedan ser violados los
mismos.

Analizar el ingreso percibido por aquellos trabajadores afiliados y no

afilados y conocer de donde es estimada la materia gravada para quien

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pertenezca y las aportaciones que se debe hacer sobre las mismas de la

misma manera tener un conocimiento claro de aquellas excepciones que no
debern ser descontados de sus aportaciones como son como alimentacin
de trabajadores, el pago por atencin mdica u odontolgica, las primas de
seguros de vida y accidentes etc.

Verificar si se cumple con lo establecido por la LEY DE SEGURIDAD SOCIAL

aquellas disposiciones y que su valor porcentual sea el mismo con el que
establece el IESS para el respectivo clculo de las aportaciones anuales.

APORTE CRTICO
La materia gravada en relacin a nuestra carrera, influye en nosotros como
contadores ya que debemos saber y conocer cules son las obligaciones de un
empleador y un trabajador ante los sujetos de control en este caso al Seguro Social
Obligatorio.

BIBLIOGRAFA
LEY DE SEGURIDAD SOCIAL
CONSTITUCIN DE LA REPBLICA DEL ECUADOR
CDIGO DEL TRABAJO
CDIGO TRIBUTARIO
http://www.consultorasdelecuador.com/index.php?option=com_wrapper&view=
wrapper&Itemid=53
http://quito.com.ec/inversiones/download/Marco%20Normativo/Normas/ley_de
_regimen_tributario_interno.pdf
http://www.asambleanacional.gov.ec/documentos/constitucion_de_bolsillo.pdf