ESCUELA SUPERIOR POLITCNICA DEL

LITORAL

FACULTAD DE CIENCIAS SOCIALES Y HUMANSTICAS

CONTABILIDAD II

LOS ESTADOS FINANCIEROS EN EL ECUADOR Y LAS LEYES

TRIBUTARIAS: IMPUESTO A LA RENTA

NOMBRE: Manuel Alexander Castro Baque

FECHA: 9 de Junio del 2016
PARALELO: 125
IMPUESTO A LA RENTA

1.- INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA

Art. 8.- Ingresos de fuente ecuatoriana.- Se considerarn de fuente ecuatoriana los

siguientes ingresos:
1.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades laborales,
profesionales, comerciales, industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y otras de
carcter econmico realizadas en territorio ecuatoriano, salvo los percibidos por
personas naturales no residentes en el pas por servicios ocasionales prestados en el
Ecuador, cuando su remuneracin u honorarios son pagados por sociedades extranjeras
y forman parte de los ingresos percibidos por sta, sujetos a retencin en la fuente o
exentos; o cuando han sido pagados en el exterior por dichas sociedades extranjeras sin
cargo al gasto de sociedades constituidas, domiciliadas o con establecimiento
permanente en el Ecuador. Se entender por servicios ocasionales cuando la
permanencia en el pas sea inferior a seis meses consecutivos o no en un mismo ao
calendario;
2.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades desarrolladas en el
exterior, provenientes de personas naturales, de sociedades nacionales o extranjeras, con
domicilio en el Ecuador, o de entidades y organismos del sector pblico ecuatoriano;
3.- Las utilidades provenientes de la enajenacin de bienes muebles o inmuebles
ubicados en el pas; 3.1. Las utilidades que perciban las sociedades domiciliadas o no en
Ecuador y las personas naturales, ecuatorianas o extranjeras, residentes o no en el pas,
provenientes de la enajenacin directa o indirecta de acciones, participaciones, otros
derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploracin,
explotacin, concesin o similares; de sociedades domiciliadas o establecimientos
permanentes en Ecuador.
4.- Los beneficios o regalas de cualquier naturaleza, provenientes de los derechos de
autor, as como de la propiedad industrial, tales como patentes, marcas, modelos
industriales, nombres comerciales y la transferencia de tecnologa;
5.- Las utilidades y dividendos distribuidos por sociedades constituidas o establecidas
en el pas;
6.- Los provenientes de las exportaciones realizadas por personas naturales o
sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio o establecimiento permanente en el
Ecuador, sea que se efecten directamente o mediante agentes especiales, comisionistas,
sucursales, filiales o representantes de cualquier naturaleza;
7.- Los intereses y dems rendimientos financieros pagados o acreditados por personas
naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el Ecuador; o por sociedades,
nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o por entidades u organismos del
sector pblico;
8.- Los provenientes de loteras, rifas, apuestas y similares, promovidas en el Ecuador;

9.- Los provenientes de herencias, legados, donaciones y hallazgo de bienes situados en

el Ecuador; y,
10.- Cualquier otro ingreso que perciban las sociedades y las personas naturales
nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, incluido el incremento patrimonial no
justificado.
Para los efectos de esta Ley, se entiende como establecimiento permanente de una
empresa extranjera todo lugar o centro fijo ubicado dentro del territorio nacional, en el
que una sociedad extranjera efecte todas sus actividades o parte de ellas. En el
reglamento se determinarn los casos especficos incluidos o excluidos en la expresin
establecimiento permanente.
Nota: Numeral 9. Sustituido por Art. 57 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Nota: Numeral 5. Sustituido por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento
94 de 23 de Diciembre del 2009.
Nota: Artculo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 405
de 29 de Diciembre del 2014.

Concordancias:
CODIGO DEL TRABAJO, Arts. 104, 108
CODIGO DE COMERCIO, Arts. 27 CODIGO CIVIL (LIBRO I), Arts. 107
CODIGO CIVIL (LIBRO II), Arts. 855, 856
CODIGO CIVIL (LIBRO III), Arts. 1001, 1003
CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1745
LEY DE COMPAIAS, Arts. 228

Jurisprudencia:
Gaceta Judicial, RETENCION DE IMPUESTO POR PAGO DE HONORARIOS
PROFESIONALES, 20-sep-1995

2.- TABLAS DE IMPUESTO A LA RENTA

Para que los empleadores efecten las retenciones del Impuesto a la Renta de los
empleados que mantiene en relacin de dependencia se considerar para el ao 2012, la
siguiente tabla:

Fraccin
Bsica
9.720
12.380
15.480
18.580
37.160
55.730
74.320
99.080

Ao 2012 - En dlares
Exceso
Impuesto
Impuesto Fraccin
Hasta
Fraccin Bsica
Excedente
9.720
0%
12.380
5%
15.480
133
10%
18.580
443
12%
37.160
815
15%
55.730
3.602
20%
74.320
7.316
25%
99.080
11.962
30%
En
19.392
35%
adelante

NAC-DGERCGC11-00437 publicada en el S. S. R.O. 606 de 28-12-2011

Los ingresos obtenidos por personas naturales que no tengan residencia en el pas, por
servicios ocasionalmente prestados en el Ecuador, pagarn la tarifa nica del 23% sobre
la totalidad del ingreso percibido para el ao 2012.
Para el ao 2013 la tabla vigente para liquidar el Impuesto a la Renta es la siguiente:

Fraccin
Bsica
10.180
12.970
16.220
19.470
38.930
58.390
77.870
103.810

Ao 2013 - En dlares
Exceso
Impuesto
Impuesto Fraccin
Hasta
Fraccin Bsica
Excedente
10.180
0%
12.970
5%
16.220
140
10%
19.470
465
12%
38.930
855
15%
58.390
3.774
20%
77.870
7.666
25%
103.810
12.536
30%
En
20.318
35%
adelante

NAC-DGERCGC12-00835 publicada en el S. S. R.O. 857 de 26-12-2012

Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias y legados, con excepcin de los
hijos del causante que sean menores de edad o con discapacidad de al menos el 30%
segn el CONADIS; as como los beneficiarios de donaciones, pagarn el impuesto,
aplicando a la base imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla:

Fraccin
Bsica
64.890
129.780
259.550
389.340
519.120
648.900
778.670

Ao 2013 - En dlares
Exceso
Impuesto
Impuesto Fraccin
Hasta
Fraccin Bsica
Excedente
64.890
0%
129.780
5%
259.550
3.245
10%
389.340
16.222
15%
519.120
35.690
20%
648.900
61.646
25%
778.670
94.091
30%
En
133.022
35%
adelante

NAC-DGERCGC12-00835 publicada en el S. S. R.O. 857 de 26-12-2012

En el caso de que los beneficiarios de herencias y legados se encuentren dentro del

primer grado de consanguinidad con el causante, las tarifas de la tabla precedente sern
reducidas a la mitad.
Sociedades.- Las sociedades constituidas en el Ecuador as como las sucursales de
sociedades extranjeras domiciliadas en el pas y los establecimientos permanentes de
sociedades extranjeras no domiciliadas que obtengan ingresos gravables, estarn sujetas
a la tarifa impositiva del 24% sobre su base imponible para el perodo 2011, siendo del
23% para el ao 2012 y la tarifa el impuesto ser del 22% aplicable para el perodo
2013.
Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el pas podrn obtener una reduccin de
10 puntos porcentuales de la tarifa del Impuesto a la Renta sobre el monto reinvertido
en activos productivos, siempre y cuando lo destinen a la adquisicin de maquinarias
nuevas o equipos nuevos que se utilicen para su actividad productiva, as como para la
adquisicin de bienes relacionados con investigacin y tecnologa que mejoren
productividad, generen diversificacin productiva e incremento de empleo, para lo cual
debern efectuar el correspondiente aumento de capital. En el caso de instituciones
financieras privadas, cooperativas de ahorro y crdito y similares, tambin podrn
obtener dicha reduccin, siempre y cuando lo destinen al otorgamiento de crditos para
el sector productivo, incluidos los pequeos y medianos productores, y efecten el
correspondiente aumento de capital.
5

Referencia: Artculo 36 y 37, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno

Para el ao 2014 la tabla vigente para liquidar el Impuesto a la Renta es la siguiente:

Fraccin
Bsica
10.410
13.270
16.590
19.920
39.830
59.730
79.660
106.200

Ao 2014 - En dlares
Exceso
Impuesto
Impuesto Fraccin
Hasta
Fraccin Bsica
Excedente
10.410
0
0%
13.270
0
5%
16.590
143
10%
19.920
475
12%
39.830
875
15%
59.730
3.861
20%
79.660
7.841
25%
106.200
12.824
30%
En
20.786
35%
adelante

Para el ao 2015 la tabla vigente para liquidar el Impuesto a la Renta es la siguiente:

Fraccin
Bsica
10.800
13.770
17.210
20.670
41.330
61.980
82.660
110.190

Ao 2015 - En dlares
Exceso
Impuesto
Impuesto Fraccin
Hasta
Fraccin Bsica
Excedente
10.800
0
0%
13.770
0
5%
17.210
149
10%
20.670
493
12%
41.330
908
15%
61.980
4.007
20%
82.660
8.137
25%
110.190
13.307
30%
En
21.566
35%
adelante

NAC-DGERCGC14-00001085 publicada en el S. R.O. 408 de 05 de enero de 2015

Para el ao 2016 la tabla vigente para liquidar el Impuesto a la Renta es la siguiente:

Fraccin
Bsica
0

Ao 2016 - En dlares
Exceso
Impuesto
Impuesto Fraccin
Hasta
Fraccin Bsica
Excedente
11.170
0
0%
6

11.170
14.240
17.800
21.370
42.740
64.090

14.240
17.800
21.370
42.740
64.090
85.470

0
153
509
938
4.143
8.413

85.470

113.940

13.758

5%
10%
12%
15%
20%
25%
30%

113.940

En
adelante

22.299

35%

NAC DGERCGC15-00003195 publicada en el S.R.O. 657 de 28/12/2015

3.- TABLA DE PORCENTAJES DE RETENCIN EN LA FUENTE DEL

IMPUESTO A LA RENTA

QU PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN

LA COMPRA DE BIENES O ADQUISICIN DE SERVICIOS?
2016
DETALLE
DE
PORCENTAJES
DE
RETENCION
EN LA FUENTE
DE
IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA
NORMATIVA VIGENTE
Honorarios profesionales y dems pagos por
servicios relacionados con el ttulo profesional
Servicios predomina el intelecto no relacionados
con el ttulo profesional
Comisiones y dems pagos por servicios
predomina intelecto no relacionados con el ttulo
profesional
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y
mercantil por sus actividades ejercidas como tales
Pagos a deportistas, entrenadores, rbitros,
miembros del cuerpo tcnico por sus actividades
ejercidas como tales
Pagos a artistas por sus actividades ejercidas
como tales
Honorarios y dems pagos por servicios de
docencia
Servicios predomina la mano de obra

Campo
Porcentaje
Formulari
s vigentes
o 103

Cdigo
del
Anexo

10

303

303

304

304

304

304

304

304B

304

304C

304

304D

304

304E

307

307
7

Utilizacin o aprovechamiento de la imagen o

renombre
Servicios prestados por medios de comunicacin
y agencias de publicidad
Servicio de transporte privado de pasajeros o
transporte pblico o privado de carga
Por pagos a travs de liquidacin de compra
(nivel cultural o rusticidad)
Transferencia de bienes muebles de naturaleza
corporal
Compra de bienes de origen agrcola, avcola,
pecuario, apcola, cuncola, bioacutico, y forestal
Regalas por concepto de franquicias de acuerdo a
Ley de Propiedad Intelectual - pago a personas
naturales
Cnones, derechos de autor, marcas, patentes y
similares de acuerdo a Ley de Propiedad
Intelectual pago a personas naturales
Regalas por concepto de franquicias de acuerdo a
Ley de Propiedad Intelectual - pago a sociedades
Cnones, derechos de autor, marcas, patentes y
similares de acuerdo a Ley de Propiedad
Intelectual pago a sociedades
Cuotas de arrendamiento mercantil, inclusive la
de opcin de compra
Por arrendamiento bienes inmuebles
Seguros y reaseguros (primas y cesiones)
Por rendimientos financieros pagados a naturales
y sociedades (No a IFIs)
Por RF: depsitos Cta. Corriente
Por RF: depsitos Cta. Ahorros Sociedades
Por RF: depsito a plazo fijo gravados
Por RF: depsito a plazo fijo exentos
Por rendimientos financieros: operaciones de
reporto repos
Por RF: inversiones (captaciones) rendimientos
distintos de aquellos pagados a IFIs
Por RF: obligaciones
Por RF: bonos convertible en acciones
Por RF: Inversiones en ttulos valores en renta
fija gravados
Por RF: Inversiones en ttulos valores en renta
fija exentos
Por RF: Intereses pagados a bancos y otras
entidades sometidas al control de la
Superintendencia de Bancos y de la Economa
Popular y Solidaria
Por RF: Intereses pagados por entidades del
sector pblico a favor de sujetos pasivos

10

308

308

309

309

310

310

311

311

312

312

312

312

314

314

314

314B

314

314C

314

314D

319

319

8
1

320
322

320
322

323

323

2
2
2
0

323
323
323
323

323
323B1
323E
323E2

323

323F

323

323G

2
2

323
323

323H
323I

323

323 M

323

323 N

323

323 O

323

323 P
8

Por RF: Otros intereses y rendimientos

financieros gravados
Por RF: Otros intereses y rendimientos
financieros exentos
Por RF: Intereses en operaciones de crdito entre
instituciones del sistema financiero y entidades
economa popular y solidaria.
Por RF: Por inversiones entre instituciones del
sistema financiero y entidades economa popular
y solidaria.
Anticipo dividendos
Dividendos anticipados prstamos accionistas,
beneficiarios o partcipes
Dividendos distribuidos que correspondan al
impuesto a la renta nico establecido en el art. 27
de la lorti
Dividendos distribuidos a personas naturales
residentes

323

323Q

323

323R

324

324

324

324B

22

325

325

22

325

325

326

326

327

327

hasta
100%

el

1% al 13%

hasta
el
328
100%
hasta
el
dividendos distribuidos a fideicomisos residentes
329
100%
De acuerdo
Dividendos gravados distribuidos en acciones a la tabla de
(reinversin de utilidades sin derecho a reduccin retenciones 330
tarifa IR)
del Art. 15
RALRTI
Dividendos exentos distribuidos en acciones
(reinversin de utilidades con derecho a 0
331
reduccin tarifa IR)
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a
0
332
retencin
Por la enajenacin ocasional de acciones o
0
332
participaciones y ttulos valores
Compra de bienes inmuebles
0
332
Transporte pblico de pasajeros
0
332
Pagos en el pas por transporte de pasajeros o
transporte internacional de carga, a compaas 0
332
nacionales o extranjeras de aviacin o martimas
Valores entregados por las cooperativas de
0
332
transporte a sus socios
Compraventa de divisas distintas al dlar de los
0
332
Estados Unidos de Amrica
No aplica
Pagos con tarjeta de crdito
332
retencin
Pago al exterior tarjeta de crdito reportada por la
0
332
Emisora de tarjeta de crdito, solo recap
Enajenacin de derechos representativos de 0,20%
333
capital y otros derechos cotizados en bolsa
Dividendos distribuidos a sociedades residentes

328
329

330

331
332
332
332B
332C
332D
332E
332F
332G
332H
333

ecuatoriana
Enajenacin de derechos representativos de
capital y otros derechos no cotizados en bolsa
ecuatoriana
Por loteras, rifas, apuestas y similares
Por venta de combustibles a comercializadoras
Por venta de combustibles a distribuidores
Compra local de banano a productor
Liquidacin impuesto nico a la venta local de
banano de produccin propia
Impuesto nico a la exportacin de banano de
produccin propia - componente 1
Impuesto nico a la exportacin de banano de
produccin propia - componente 2
Impuesto nico a la exportacin de banano
producido por terceros
Por energa elctrica
Por actividades de construccin de obra material
inmueble, urbanizacin, lotizacin o actividades
similares
Otras retenciones aplicables el 2%
Pago local tarjeta de crdito reportada por la
Emisora de tarjeta de crdito, solo recap
Ganancias de capital

334

334

15
335
2/mil
336
3/mil
337
1% -2%
338
hasta
el
339
100%

335
336
337
338

1% -2%

340

340

1,25% - 2% 341

341

0,5%-2%

342

342

343

343

343

343B

344

344

344

344

346
411.422.43
2
411.422.43
2
411.422.43
2
411.422.43
2

346

405.416

504

406.417

504

404.415

504B

entre 0 y 10
entre 0 y 22
Pago al exterior - Rentas Inmobiliarias
*
entre 0 y 22
Pago al exterior - Beneficios Empresariales
*
entre 0 y 22
Pago al exterior - Servicios Empresariales
*
entre 0 y 22
Pago al exterior - Navegacin Martima y/o area
*
Pago al exterior- Dividendos distribuidos a
0
personas naturales
hasta
el
Pago al exterior - Dividendos a sociedades
100%
Pago al exterior - Anticipo dividendos
22%

Pago al exterior - Dividendos anticipados entre 0 y 22

404.415
prstamos accionistas, beneficiarios o partcipes *
hasta
el
Pago al exterior - Dividendos a fideicomisos
407.418
100%
Pago al exterior- Dividendos distribuidos a
0
426
personas naturales (parasos fiscales)
Pago al exterior - Dividendos a sociedades
13%
427
(parasos fiscales)
Pago al exterior - Anticipo dividendos (parasos
25%
425
fiscales)
Pago al exterior - Dividendos a fideicomisos 13%
428

339

500
501
502
503

504C
504D
504E
504F
504G
504H
10

(parasos fiscales)
Pago al exterior - Rendimientos financieros
Pago al exterior Intereses de crditos de
Instituciones Financieras del exterior
Pago al exterior Intereses de crditos de
gobierno a gobierno
Pago al exterior Intereses de crditos de
organismos multilaterales
Pago al exterior - Intereses por financiamiento de
proveedores externos
Pago al exterior - Intereses de otros crditos
externos
Pago al exterior - Otros Intereses y Rendimientos
Financieros
Pago al exterior - Cnones, derechos de autor,
marcas, patentes y similares
Pago al exterior - Regalas por concepto de
franquicias
Pago al exterior - Ganancias de capital
Pago al exterior - Servicios profesionales
independientes
Pago al exterior - Servicios profesionales
dependientes
Pago al exterior Artistas
Pago al exterior Deportistas
Pago al exterior - Participacin de consejeros
Pago al exterior - Entretenimiento Pblico
Pago al exterior Pensiones
Pago al exterior - Reembolso de Gastos
Pago al exterior - Funciones Pblicas
Pago al exterior Estudiantes
Pago al exterior - Otros conceptos de ingresos
gravados
Pago al exterior - Pago a proveedores de servicios
hoteleros y tursticos en el exterior
Pago al exterior - Arrendamientos mercantil
internacional
Pago al exterior - Comisiones por exportaciones y
por promocin de turismo receptivo

entre
*
entre
*
entre
*
entre
*
entre
*
entre
*
entre
*
entre
*
entre
*
entre
*
entre
*
entre
*
entre
*
entre
*
entre
*
entre
*
entre
*
entre
*
entre
*
entre
*
entre
*
entre
*
entre
*
entre
*

0 y 22 411.422.43
2
0 y 22 411.422.43
2
0 y 22 411.422.43
2
0 y 22 411.422.43
2
0 y 22 411.422.43
2
0 y 22 411.422.43
2
0 y 35 411.422.43
2
0 y 22 411.422.43
2
0 y 22 411.422.43
2
0 y 22 411.422.43
2
0 y 22 411.422.43
2
0 y 22 411.422.43
2
0 y 22 411.422.43
2
0 y 22 411.422.43
2
0 y 22 411.422.43
2
0 y 22 411.422.43
2
0 y 22 411.422.43
2
0 y 22 411.422.43
2
0 y 22 411.422.43
2
0 y 22 411.422.43
2
0 y 22 411.422.43
2
0 y 22 411.422.43
2
0 y 22 411.422.43
2
0 y 22 411.422.43
2

505
505
505B
505C
505D
505E
505F
509
509
510
511
512
513
513
514
515
516
517
518
519
520
520
520B
520D
11

Pago al exterior - Por las empresas de transporte

martimo o areo y por empresas pesqueras de
alta mar, por su actividad.
Pago al exterior - Por las agencias internacionales
de prensa
Pago al exterior - Contratos de fletamento de
naves para empresas de transporte areo o
martimo internacional
Pago al exterior - Enajenacin de derechos
representativos de capital y otros derechos
Pago al exterior - Servicios tcnicos,
administrativos o de consultora y regalas con
convenio de doble tributacin
Pago al exterior - Servicios tcnicos,
administrativos o de consultora y regalas sin
convenio de doble tributacin
Pago al exterior - Servicios tcnicos,
administrativos o de consultora y regalas en
parasos fiscales
Pago al exterior - Seguros y reaseguros (primas y
cesiones) con convenio de doble tributacin
Pago al exterior - Seguros y reaseguros (primas y
cesiones) sin convenio de doble tributacin
Pago al exterior - Seguros y reaseguros (primas y
cesiones) en parasos fiscales
Pago al exterior - Otros pagos al exterior no
sujetos a retencin

entre 0 y 22 411.422.43
*
2

520E

entre 0 y 22 411.422.43
*
2

520F

entre 0 y 22 411.422.43
*
2

520G

408.419.42
521
9

5%
hasta
100%

el

410

522

22%

421

522B

35%

431

522C

409

523

22%

420

523B

35%

430

523C

412.423.43
524
3

hasta
100%

el

Modificaciones vigentes desde el 01/10/2014 segn Resolucin NACDGERCGC14-00787 publicada 3SRO 346 de 2 de octubre del 2014 , Resolucin
NAC-DGERCGC15-00000120 publicada S.R.O. 444 de 24/02/2015 y Resolucin
NAC-DGERCGC15-00000145 publicada S.R.O. 448 de 28/02/2015
CONSIDERAR:
El monto mnimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a
proveedores permanentes se efectuar la retencin sin importar el monto (por
permanente entindase dos o ms compras en un mismo mes calendario).
El comprobante de retencin deber ser entregado en un plazo de cinco das hbiles a
partir de la emisin del comprobante de venta.
No estn sujetos a retencin en la fuente del impuesto a la renta:
Instituciones y Empresas del Sector Pblico, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco.
Mundial.
Instituciones de educacin superior (legalmente reconocidas por el CONESUP).
Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas).
Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotacin directa de la agricultura,
acuacultura, ganadera, silvicultura, caza y pesca siempre que no se modifique su
12

estado natural.
Misiones diplomticas de pases extranjeros.
Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, transporte
pblico de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles.
Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificacin de desahucio e
indemnizacin por despido intempestivo, en la parte que no exceda lo determinado por
el Cdigo Tributario.
Los obtenidos por concepto de las dcima tercera y dcima cuarta remuneraciones.
Los obtenidos por concepto de becas para el financiamiento de estudios,
especializacin o capacitacin.
Los pagos con convenio de Dbito o Recaudacin: se registrara el porcentaje de
retencin de acuerdo a la naturaleza de la transaccin.
* Para las transacciones efectuadas en el exterior se deber considerar: si existe
convenio de doble tributacin, sin convenio de doble tributacin o a parasos fiscales o
regmenes fiscales preferentes, por esta razn el porcentaje est abierto del 0 al 22% de
acuerdo a la naturaleza de la transaccin.

4.- DEDUCCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA

En general, con el propsito de determinar la base imponible sujeta a este impuesto se
deducirn los gastos que se efecten con el propsito de obtener, mantener y mejorar los
ingresos de fuente ecuatoriana que no estn exentos.
En particular se aplicarn las siguientes deducciones:
1.- Los costos y gastos imputables al ingreso, que se encuentren debidamente
sustentados en comprobantes de venta.
2.- Los intereses de deudas contradas con motivo del giro del negocio, as como los
gastos efectuados en la constitucin, renovacin o cancelacin de las mismas, que se
encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los
requisitos establecidos en el reglamento correspondiente. No sern deducibles los
intereses en la parte que exceda de las tasas autorizadas por el Directorio del Banco
Central del Ecuador, as como tampoco los intereses y costos financieros de los crditos
externos no registrados en el Banco Central del Ecuador.
No sern deducibles las cuotas o cnones por contratos de arrendamiento mercantil o
Leasing cuando la transaccin tenga lugar sobre bienes que hayan sido de propiedad del
mismo sujeto pasivo, de partes relacionadas con l o de su cnyuge o parientes dentro
del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad; ni tampoco cuando el plazo
del contrato sea inferior al plazo de vida til estimada del bien, conforme su naturaleza
salvo en el caso de que siendo inferior, el precio de la opcin de compra no sea igual al

13

saldo del precio equivalente al de la vida til restante; ni cuando las cuotas de
arrendamiento no sean iguales entre s.
Para que sean deducibles los intereses pagados por crditos externos otorgados directa o
indirectamente por partes relacionadas, el monto total de stos no podr ser mayor al
300% con respecto al patrimonio, tratndose de sociedades. Tratndose de personas
naturales, el monto total de crditos externos no deber ser mayor al 60% con respecto a
sus activos totales.
Los intereses pagados respecto del exceso de las relaciones indicadas, no sern
deducibles
Para los efectos de esta deduccin el registro en el Banco Central del Ecuador
constituye el del crdito mismo y el de los correspondientes pagos al exterior, hasta su
total cancelacin.
3.- Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al sistema de seguridad social
obligatorio que soportare la actividad generadora del ingreso, con exclusin de los
intereses y multas que deba cancelar el sujeto pasivo u obligado, por el retraso en el
pago de tales obligaciones. No podr deducirse el propio impuesto a la renta, ni los
gravmenes que se hayan integrado al costo de bienes y activos, ni los impuestos que el
contribuyente pueda trasladar u obtener por ellos crdito tributario;
4.- Las primas de seguros devengados en el ejercicio impositivo que cubran riesgos
personales de los trabajadores y sobre los bienes que integran la actividad generadora
del ingreso gravable, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de
venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente;
5.- Las prdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o por delitos que afecten
econmicamente a los bienes de la respectiva actividad generadora del ingreso, en la
parte que no fuere cubierta por indemnizacin o seguro y que no se haya registrado en
los inventarios;
6.- Los gastos de viaje y estada necesarios para la generacin del ingreso, que se
encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los
requisitos establecidos en el reglamento correspondiente. No podrn exceder del tres por
ciento (3%) del ingreso gravado del ejercicio; y, en el caso de sociedades nuevas, la
deduccin ser aplicada por la totalidad de estos gastos durante los dos primeros aos de
operaciones;
6-A (...).- Los gastos indirectos asignados desde el exterior a sociedades domiciliadas en
el Ecuador por sus partes relacionadas, hasta un mximo del 5% de la base imponible
del Impuesto a la Renta ms el valor de dichos gastos. Para el caso de las sociedades
que se encuentren en el ciclo pre operativo del negocio, ste porcentaje corresponder al
5% del total de los activos, sin perjuicio de la retencin en la fuente correspondiente.
14

En contratos de exploracin, explotacin y transporte de recursos naturales no

renovables, en los gastos indirectos asignados desde el exterior a sociedades
domiciliadas en el Ecuador por sus partes relacionadas se considerarn tambin a los
servicios tcnicos y administrativo.
7.- La depreciacin y amortizacin, conforme a la naturaleza de los bienes, a la duracin
de su vida til, a la correccin monetaria, y la tcnica contable, as como las que se
conceden por obsolescencia y otros casos, en conformidad a lo previsto en esta Ley y su
reglamento;
La depreciacin y amortizacin que correspondan a la adquisicin de maquinarias,
equipos y tecnologas destinadas a la implementacin de mecanismos de produccin
ms limpia, a mecanismos de generacin de energa de fuente renovable (solar, elica o
similares) o a la reduccin del impacto ambiental de la actividad productiva, y a la
reduccin de emisiones de gases de efecto invernadero, se deducirn con el 100%
adicional, siempre que tales adquisiciones no sean necesarias para cumplir con lo
dispuesto por la autoridad ambiental competente para reducir el impacto de una obra o
como requisito o condicin para la expedicin de la licencia ambiental, ficha o permiso
correspondiente. En cualquier caso deber existir una autorizacin por parte de la
autoridad competente.
Este gasto adicional no podr superar un valor equivalente al 5% de los ingresos totales.
Tambin gozarn del mismo incentivo los gastos realizados para obtener los resultados
previstos en este artculo. El reglamento a esta ley establecer los parmetros tcnicos y
formales, que debern cumplirse para acceder a esta deduccin adicional. Este incentivo
no constituye depreciacin acelerada.
8.- La amortizacin de las prdidas que se efecte de conformidad con lo previsto en el
artculo 11 de esta Ley;
9.- Los sueldos, salarios y remuneraciones en general; los beneficios sociales; la
participacin de los trabajadores en las utilidades; las indemnizaciones y bonificaciones
legales y otras erogaciones impuestas por el Cdigo de Trabajo, en otras leyes de
carcter social, o por contratos colectivos o individuales, as como en actas
transaccionales y sentencias, incluidos los aportes al seguro social obligatorio; tambin
sern deducibles las contribuciones a favor de los trabajadores para finalidades de
asistencia mdica, sanitaria, escolar, cultural, capacitacin, entrenamiento profesional y
de mano de obra.
Las remuneraciones en general y los beneficios sociales reconocidos en un determinado
ejercicio econmico, solo se deducirn sobre la parte respecto de la cual el
contribuyente haya cumplido con sus obligaciones legales para con el seguro social
obligatorio cuando corresponda, a la fecha de presentacin de la declaracin del
impuesto a la renta;
15

Si la indemnizacin es consecuencia de falta de pago de remuneraciones o beneficios

sociales solo podr deducirse en caso que sobre tales remuneraciones o beneficios se
haya pagado el aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales sobre los que
se aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por incremento neto de empleos,
debido a la contratacin de trabajadores directos, se deducirn con el 100% adicional,
por el primer ejercicio econmico en que se produzcan y siempre que se hayan
mantenido como tales seis meses consecutivos o ms, dentro del respectivo ejercicio.
Cuando se trate de nuevas inversiones en zonas econmicamente deprimidas y de
frontera y se contrate a trabajadores residentes en dichas zonas, la deduccin ser la
misma y por un perodo de cinco aos. En este ltimo caso, los aspectos especficos
para su aplicacin constarn en el Reglamento a esta ley.
Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales sobre los que
se aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por pagos a discapacitados o a
trabajadores que tengan cnyuge o hijos con discapacidad, dependientes suyos, se
deducirn con el 150% adicional.
Se considerar persona con discapacidad a toda persona que, como consecuencia de una
o ms deficiencias fsicas, mentales y/o sensoriales, congnitas o adquiridas,
previsiblemente de carcter permanente se ve restringida en al menos un treinta por
ciento de su capacidad para realizar una actividad dentro del margen que se considera
normal, en el desempeo de sus funciones o actividades habituales.
La deduccin adicional no ser aplicable en el caso de contratacin de trabajadores que
hayan sido dependientes del mismo empleador, de parientes dentro del cuarto grado de
consanguinidad y segundo de afinidad o de partes relacionadas del empleador en los tres
aos anteriores.
Ser tambin deducible la compensacin econmica para alcanzar el salario digno que
se pague a los trabajadores.
10.- Las sumas que las empresas de seguros y reaseguros destinen a formar reservas
matemticas u otras dedicadas a cubrir riesgos en curso y otros similares, de
conformidad con las normas establecidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros;
11.- Las provisiones para crditos incobrables originados en operaciones del giro
ordinario del negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a razn del 1% anual
sobre los crditos comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se encuentren
pendientes de recaudacin al cierre del mismo, sin que la provisin acumulada pueda
exceder del 10% de la cartera total.

16

Las provisiones voluntarias as como las realizadas en acatamiento a leyes orgnicas,

especiales o disposiciones de los rganos de control no sern deducibles para efectos
tributarios en la parte que excedan de los lmites antes establecidos.
La eliminacin definitiva de los crditos incobrables se realizar con cargo a esta
provisin y a los resultados del ejercicio, en la parte no cubierta por la provisin,
cuando se haya cumplido una de las siguientes condiciones:
- Haber constado como tales, durante cinco aos o ms en la contabilidad;
- Haber transcurrido ms de cinco aos desde la fecha de vencimiento original del
crdito;
- Haber prescrito la accin para el cobro del crdito;
- En caso de quiebra o insolvencia del deudor;
- Si el deudor es una sociedad, cuando sta haya sido liquidada o cancelado su permiso
de operacin.
No se reconoce el carcter de crditos incobrables a los crditos concedidos por la
sociedad al socio, a su cnyuge o a sus parientes dentro del cuarto grado de
consanguinidad y segundo de afinidad ni los otorgados a sociedades relacionadas. En el
caso de recuperacin de los crditos, a que se refiere este artculo, el ingreso obtenido
por este concepto deber ser contabilizado, caso contrario se considerar defraudacin.
El monto de las provisiones requeridas para cubrir riesgos de incobrabilidad o prdida
del valor de los activos de riesgo de las instituciones del sistema financiero, que se
hagan con cargo al estado de prdidas y ganancias de dichas instituciones, sern
deducibles de la base imponible correspondiente al ejercicio corriente en que se
constituyan las mencionadas provisiones. Las provisiones sern deducibles hasta por el
monto que la Junta Bancaria establezca.
Si la Junta Bancaria estableciera que las provisiones han sido excesivas, podr ordenar
la reversin del excedente; este excedente no ser deducible.
Para fines de la liquidacin y determinacin del impuesto a la renta, no sern deducibles
las provisiones realizadas por los crditos que excedan los porcentajes determinados en
el artculo 72 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero as como por
los crditos vinculados concedidos por instituciones del sistema financiero a favor de
terceros relacionados, directa o indirectamente, con la propiedad o administracin de las
mismas; y en general, tampoco sern deducibles las provisiones que se formen por
crditos concedidos al margen de las disposiciones de la Ley General de Instituciones
del Sistema Financiero;

17

12.- El impuesto a la renta y los aportes personales al seguro social obligatorio o

privado que asuma el empleador por cuenta de sujetos pasivos que laboren para l, bajo
relacin de dependencia, cuando su contratacin se haya efectuado por el sistema de
ingreso o salario neto;
13.- La totalidad de las provisiones para atender el pago de desahucio y de pensiones
jubilares patronales, actuarialmente formuladas por empresas especializadas o
profesionales en la materia, siempre que, para las segundas, se refieran a personal que
haya cumplido por lo menos diez aos de trabajo en la misma empresa;
14.- Los gastos devengados y pendientes de pago al cierre del ejercicio, exclusivamente
identificados con el giro normal del negocio y que estn debidamente respaldados en
contratos, facturas o comprobantes de ventas y por disposiciones legales de aplicacin
obligatoria; y,
15.- Las erogaciones en especie o servicios a favor de directivos, funcionarios,
empleados y trabajadores, siempre que se haya efectuado la respectiva retencin en la
fuente sobre la totalidad de estas erogaciones. Estas erogaciones se valorarn sin
exceder del precio de mercado del bien o del servicio recibido.
16.- Las personas naturales podrn deducir, hasta en el 50% del total de sus ingresos
gravados sin que supere un valor equivalente a 1.3 veces la fraccin bsica desgravada
de impuesto a la renta de personas naturales, sus gastos personales sin IVA e ICE, as
como los de su cnyuge e hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban
ingresos gravados y que dependan del contribuyente.
Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados por
concepto de: arriendo o pago de intereses para adquisicin de vivienda, educacin,
salud, y otros que establezca el reglamento. En el Reglamento se establecer el tipo del
gasto a deducir y su cuanta mxima, que se sustentar en los documentos referidos en
el Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin, en los que se encuentre
debidamente identificado el contribuyente beneficiario de esta deduccin.
Los costos de educacin superior tambin podrn deducirse ya sean gastos personales
as como los de su cnyuge, hijos de cualquier edad u otras personas que dependan
econmicamente del contribuyente.
A efecto de llevar a cabo la deduccin el contribuyente deber presentar
obligatoriamente la declaracin del Impuesto a la Renta anual y el anexo de los gastos
que deduzca, en la forma que establezca el Servicio de Rentas Internas.
Los originales de los comprobantes podrn ser revisados por la Administracin
Tributaria, debiendo mantenerlos el contribuyente por el lapso de seis aos contados
desde la fecha en la que present su declaracin de impuesto a la renta.
18

No sern aplicables estas deducciones en el caso de que los gastos hayan sido realizados
por terceros o reembolsados de cualquier forma.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales, industriales, comerciales,
agrcolas, pecuarias, forestales o similares, artesanos, agentes, representantes y
trabajadores autnomos que para su actividad econmica tienen costos, demostrables en
sus cuentas de ingresos y egresos y en su contabilidad, con arreglo al Reglamento, as
como los profesionales, que tambin deben llevar sus cuentas de ingresos y egresos,
podrn adems deducir los costos que permitan la generacin de sus ingresos, que estn
sometidos al numeral 1 de este artculo.
Sin perjuicio de las disposiciones de este artculo, no sern deducibles los costos o
gastos que se respalden en comprobantes de venta falsos, contratos inexistentes o
realizados en general con personas o sociedades inexistentes, fantasmas o supuestas.
Adicionalmente, a partir del ejercicio fiscal 2011, y para efectos de establecer el monto
mximo de deducibilidad de los gastos personales de conformidad con la Ley, todos los
contribuyentes deben acatar en sus respectivas proyecciones de gastos, los siguientes
lmites:
Vivienda:

0.325 veces de la fraccin bsica exenta del Impuesto a la Renta

Educacin:

0.325 veces de la fraccin bsica exenta del Impuesto a la Renta

Alimentacin: 0.325 veces de la fraccin bsica exenta del Impuesto a la Renta

Vestimenta:

0.325 veces de la fraccin bsica exenta del Impuesto a la Renta

Salud:

1.3 veces de la fraccin bsica exenta del Impuesto a la Renta

17.- Para el clculo del impuesto a la renta, durante el plazo de 5 aos, las Medianas
empresas, tendrn derecho a la deduccin del 100% adicional de los gastos incurridos
en los siguientes rubros:
1. Capacitacin tcnica dirigida a investigacin, desarrollo e innovacin tecnolgica,
que mejore la productividad, y que el beneficio no supere el 1% del valor de los gastos
efectuados por conceptos de sueldos y salarios del ao en que se aplique el beneficio;
2. Gastos en la mejora de la productividad a travs de las siguientes actividades:
asistencia tcnica en desarrollo de productos mediante estudios y anlisis de mercado y
competitividad; asistencia tecnolgica a travs de contrataciones de servicios
profesionales para diseo de procesos, productos, adaptacin e implementacin de
procesos, de diseo de empaques, de desarrollo de software especializado y otros
19

servicios de desarrollo empresarial que sern especificados en el Reglamento de esta

ley, y que el beneficio no superen el 1% de las ventas; y,
3. Gastos de viaje, estada y promocin comercial para el acceso a mercados
internacionales, tales como ruedas de negocios, participacin en ferias internacionales,
entre otros costos o gastos de similar naturaleza, y que el beneficio no supere el 50% del
valor total de los costos y gastos destinados a la promocin y publicidad.
El reglamento a esta ley establecer los parmetros tcnicos y formales, que debern
cumplir los contribuyentes que puedan acogerse a este beneficio.
18.- Son deducibles los gastos relacionados con la adquisicin, uso o propiedad de
vehculos utilizados en el ejercicio de la actividad econmica generadora de la renta,
tales como:
1) Depreciacin o amortizacin;
2) Canon de arrendamiento mercantil;
3) Intereses pagados en prstamos obtenidos para su adquisicin; y,
4) Tributos a la Propiedad de los Vehculos.
Si el avalo del vehculo a la fecha de adquisicin, supera los USD 35.000 de acuerdo a
la base de datos del SRI para el clculo del Impuesto anual a la propiedad de vehculos
motorizados de transporte terrestre, no aplicar esta deducibilidad sobre el exceso, a
menos que se trate de vehculos blindados y aquellos que tengan derecho a exoneracin
o rebaja del pago del Impuesto anual a la propiedad de vehculos motorizados,
contempladas en los artculos 6 y 7 de la Ley de Reforma Tributaria publicada en el
Registro Oficial No. 325 de 14 de mayo de 2001.
Tampoco se aplicar el lmite a la deducibilidad, mencionado en el inciso anterior, para
aquellos sujetos pasivos que tengan como nica actividad econmica el alquiler de
vehculos motorizados, siempre y cuando se cumplan con los requisitos y condiciones
que se dispongan en el Reglamento.
Referencia: Artculo 10, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno

5.- EXENCIONES DEL CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

20

Para fines de la determinacin y liquidacin del impuesto a la renta, estn exonerados

exclusivamente los siguientes ingresos:
1.- Los dividendos y utilidades, calculados despus del pago del impuesto a la renta,
distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, a favor de
otras sociedades nacionales o extranjeras, no domiciliadas en parasos fiscales o
jurisdicciones de menor imposicin o de personas naturales no residentes en el Ecuador.
Tambin estarn exentos de impuestos a la renta, los dividendos en acciones que se
distribuyan a consecuencia de la aplicacin de la reinversin de utilidades en los
trminos definidos en el artculo 37 de esta Ley, y en la misma relacin proporcional.
2.- Los obtenidos por las instituciones del Estado y por las empresas pblicas reguladas
por la Ley Orgnica de Empresas Pblicas.
3.- Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales;
4.- Bajo condicin de reciprocidad, los de los estados extranjeros y organismos
internacionales, generados por los bienes que posean en el pas;
5.- Los de las instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente
constituidas, definidas como tales en el Reglamento; siempre que sus bienes e ingresos
se destinen a sus fines especficos y solamente en la parte que se invierta directamente
en ellos.
Los excedentes que se generaren al final del ejercicio econmico debern ser invertidos
en sus fines especficos hasta el cierre del siguiente ejercicio.
Para que las instituciones antes mencionadas puedan beneficiarse de esta exoneracin,
es requisito indispensable que se encuentren inscritas en el Registro nico de
Contribuyentes, lleven contabilidad y cumplan con los dems deberes formales
contemplados en el Cdigo Tributario, esta Ley y dems Leyes de la Repblica.
El Estado, a travs del Servicio de Rentas Internas verificar en cualquier momento que
las instituciones a que se refiere este numeral, sean exclusivamente sin fines de lucro, se
dediquen al cumplimiento de sus objetivos estatutarios y, que sus bienes e ingresos se
destinen en su totalidad a sus finalidades especficas, dentro del plazo establecido en
esta norma. De establecerse que las instituciones no cumplen con los requisitos arriba
indicados, debern tributar sin exoneracin alguna.
Los valores que deje de percibir el Estado por esta exoneracin constituyen una
subvencin de carcter pblico de conformidad con lo dispuesto en la Ley Orgnica de
la Contralora General del Estado y dems Leyes de la Repblica;
6.- Los intereses percibidos por personas naturales por sus depsitos de ahorro a la vista
pagados por entidades del sistema financiero del pas;
21

7.- Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por
toda clase de prestaciones que otorga esta entidad; las pensiones patronales jubilares
conforme el Cdigo del Trabajo; y, los que perciban los miembros de la Fuerza Pblica
del ISSFA y del ISSPOL; y, los pensionistas del Estado;
8.- Los percibidos por los institutos de educacin superior estatales, amparados por la
Ley de Educacin Superior;
9.- Numeral derogado por Art. 59 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
10.- Los provenientes de premios de loteras o sorteos auspiciados por la Junta de
Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegra;
11.- Los viticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las instituciones del
Estado; el rancho que perciben los miembros de la Fuerza Pblica; los gastos de viaje,
hospedaje y alimentacin, debidamente soportados con los documentos respectivos, que
reciban los funcionarios, empleados y trabajadores del sector privado, por razones
inherentes a su funcin y cargo, de acuerdo a las condiciones establecidas en el
reglamento de aplicacin del impuesto a la renta;
(...).- Las Dcima Tercera y Dcima Cuarta Remuneraciones;
(...).- Las asignaciones o estipendios que, por concepto de becas para el financiamiento
de estudios, especializacin o capacitacin en Instituciones de Educacin Superior y
entidades gubernamentales nacionales o extranjeras y en organismos internacionales
otorguen el Estado, los empleadores, organismos internacionales, gobiernos de pases
extranjeros y otros;
(...).- Los obtenidos por los trabajadores por concepto de bonificacin de desahucio e
indemnizacin por despido intempestivo, en la parte que no exceda a lo determinado por
el Cdigo de Trabajo. Toda bonificacin e indemnizacin que sobrepase los valores
determinados en el Cdigo del Trabajo, aunque est prevista en los contratos colectivos
causar el impuesto a la renta. Los obtenidos por los servidores y funcionarios de las
entidades que integran el sector pblico ecuatoriano, por terminacin de sus relaciones
laborales, sern tambin exentos dentro de los lmites que establece la disposicin
General Segunda de la Codificacin de la Ley Orgnica de Servicio Civil y Carrera
Administrativa y de Unificacin y Homologacin de las Remuneraciones del Sector
Pblico, artculo 8 del Mandato Constituyente No. 2 publicado en el Suplemento del
Registro Oficial No. 261 de 28 de enero de 2008, y el artculo 1 del Mandato
Constituyente No. 4 publicado en Suplemento del Registro Oficial No. 273 de 14 de
febrero de 2008; en lo que excedan formarn parte de la renta global
12.- Los obtenidos por discapacitados, debidamente calificados por el organismo
competente, en un monto equivalente al doble de la fraccin bsica gravada con tarifa
22

cero del pago del impuesto a la renta, segn el artculo 36 de esta Ley; as como los
percibidos por personas mayores de sesenta y cinco aos, en un monto equivalente al
doble de la fraccin bsica exenta del pago del impuesto a la renta, segn el artculo 36
de esta Ley;
Se considerar persona con discapacidad a toda persona que, como consecuencia de una
o ms deficiencias fsicas, mentales y/o sensoriales, congnitas o adquiridas,
previsiblemente de carcter permanente se ve restringida en al menos un treinta por
ciento de su capacidad para realizar una actividad dentro del margen que se considera
normal, en el desempeo de sus funciones o actividades habituales, de conformidad con
los rangos que para el efecto establezca el CONADIS
13.- Los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por sociedades que
tengan suscritos con el Estado contratos de prestacin de servicios para la exploracin y
explotacin de hidrocarburos y que hayan sido canalizadas mediante cargos hechos a
ellas por sus respectivas compaas relacionadas, por servicios prestados al costo para la
ejecucin de dichos contratos y que se registren en el Banco Central del Ecuador como
inversiones no monetarias sujetas a reembolso, las que no sern deducibles de
conformidad con las normas legales y reglamentarias pertinentes;
14.- Los generados por la enajenacin ocasional de inmuebles, acciones o
participaciones. Para los efectos de esta Ley se considera como enajenacin ocasional
aquella que no corresponda al giro ordinario del negocio o de las actividades habituales
del contribuyente;
15.- Los ingresos que obtengan los fideicomisos mercantiles, siempre que no
desarrollen actividades empresariales u operen negocios en marcha, conforme la
definicin que al respecto establece el Art. 42.1 de esta Ley. As mismo, se encontrarn
exentos los ingresos obtenidos por los fondos de inversin y fondos complementarios.
Para que las sociedades antes mencionadas puedan beneficiarse de esta exoneracin, es
requisito indispensable que al momento de la distribucin de los beneficios,
rendimientos, ganancias o utilidades, la fiduciaria o la administradora de fondos, haya
efectuado la correspondiente retencin en la fuente del impuesto a la renta -en los
mismos porcentajes establecidos para el caso de distribucin de dividendos y utilidades,
conforme lo dispuesto en el Reglamento para la aplicacin de esta Ley- al beneficiario,
constituyente o partcipe de cada fideicomiso mercantil, fondo de inversin o fondo
complementario, y, adems, presente una declaracin informativa al Servicio de Rentas
Internas, en medio magntico, por cada fideicomiso mercantil, fondo de inversin y
fondo complementario que administre, la misma que deber ser presentada con la
informacin y en la periodicidad que seale el Director General del SRI mediante
Resolucin de carcter general.

23

De establecerse que estos fideicomisos mercantiles, fondos de inversin o fondos

complementarios no cumplen con los requisitos arriba indicados, debern tributar sin
exoneracin alguna.
15.1.- Los rendimientos por depsitos a plazo fijo pagados por las instituciones
financieras nacionales a personas naturales y sociedades, excepto a instituciones del
sistema financiero, as como los rendimientos obtenidos por personas naturales o
sociedades por las inversiones en ttulos valores en renta fija, que se negocien a travs
de las bolsas de valores del pas, y los beneficios o rendimientos obtenidos por personas
naturales y sociedades, distribuidos por fideicomisos mercantiles de inversin, fondos
de inversin y fondos complementarios, siempre que la inversin realizada sea en
depsitos a plazo fijo o en ttulos valores de renta fija, negociados en bolsa de valores.
En todos los casos anteriores, las inversiones o depsitos debern ser originalmente
emitidos a un plazo de un ao o ms. Esta exoneracin no ser aplicable en el caso en el
que el perceptor del ingreso sea deudor directa o indirectamente de la institucin en que
mantenga el depsito o inversin, o de cualquiera de sus vinculadas.
16.- Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los provenientes del
lucro cesante.
Estas exoneraciones no son excluyentes entre s. En la determinacin y liquidacin del
impuesto a la renta no se reconocern ms exoneraciones que las previstas en este
artculo, aunque otras leyes, generales o especiales, establezcan exclusiones o dispensas
a favor de cualquier contribuyente, con excepcin de lo previsto en la Ley de Beneficios
Tributarios para nuevas Inversiones Productivas, Generacin de Empleo y de Prestacin
de Servicios.
17. Los intereses pagados por trabajadores por concepto de prstamos realizados por la
sociedad empleadora para que el trabajador adquiera acciones o participaciones de dicha
empleadora, mientras el empleado conserve la propiedad de tales acciones.
18. La Compensacin Econmica para el salario digno.
Exoneracin de pago del Impuesto a la Renta para el desarrollo de inversiones nuevas y
productivas.- Las sociedades que se constituyan a partir de la vigencia del Cdigo de la
Produccin as como tambin las sociedades nuevas que se constituyeren por sociedades
existentes, con el objeto de realizar inversiones nuevas y productivas, gozarn de una
exoneracin del pago del impuesto a la renta durante cinco aos, contados desde el
primer ao en el que se generen ingresos atribuibles directa y nicamente a la nueva
inversin.
Para efectos de la aplicacin de lo dispuesto en este artculo, las inversiones nuevas y
productivas debern realizarse fuera de las jurisdicciones urbanas del Cantn Quito o
del Cantn Guayaquil, y dentro de los siguientes sectores econmicos considerados
prioritarios para el Estado:
24

a. Produccin de alimentos frescos, congelados e industrializados;

b. Cadena forestal y agroforestal y sus productos elaborados;
c. Metalmecnica;
d. Petroqumica;
e. Farmacutica;
f. Turismo;
g. Energas renovables incluida la bioenerga o energa a partir de biomasa;
h. Servicios Logsticos de comercio exterior;
i. Biotecnologa y Software aplicados; y,
j. Los sectores de sustitucin estratgica de importaciones y fomento de exportaciones,
determinados por el Presidente de la Repblica.
El mero cambio de propiedad de activos productivos que ya se encuentran en
funcionamiento u operacin, no implica inversin nueva para efectos de lo sealado en
este artculo.
En caso de que se verifique el incumplimiento de las condiciones necesarias para la
aplicacin de la exoneracin prevista en este artculo, la Administracin Tributaria, en
ejercicio de sus facultades legalmente establecidas, determinar y recaudar los valores
correspondientes de impuesto a la renta, sin perjuicio de las sanciones a que hubiere
lugar.
No se exigir registros, autorizaciones o requisitos de ninguna otra naturaleza distintos a
los contemplados en este artculo, para el goce de este beneficio.
19.- Los ingresos percibidos por las organizaciones previstas en la Ley de Economa
Popular y Solidaria siempre y cuando las utilidades obtenidas sean reinvertidas en la
propia organizacin. Para el efecto, se considerar:
a) Utilidades.- Los ingresos obtenidos en operaciones con terceros, luego de deducidos
los correspondientes costos, gastos y deducciones adicionales, conforme lo dispuesto en
esta Ley.
b) Excedentes.- Son los ingresos obtenidos en las actividades econmicas realizadas con
sus miembros, una vez deducidos los correspondientes costos, gastos y deducciones
adicionales, conforme lo dispuesto en esta Ley.
25

Cuando una misma organizacin genere, durante un mismo ejercicio impositivo,

utilidades y excedentes, podr acogerse a esta exoneracin, nicamente cuando su
contabilidad permita diferenciar inequvocamente los ingresos y los costos y gastos
relacionados con las utilidades y con los excedentes.
Se excluye de esta exoneracin a las Cooperativas de Ahorro y Crdito, quienes debern
liquidar y pagar el impuesto a la renta conforme la normativa tributaria vigente para
sociedades.
20.- Los excedentes percibidos por los miembros de las organizaciones previstas en la
Ley de Economa Popular y Solidaria, conforme las definiciones del numeral anterior.
Referencia: Artculo 9 y 9.1, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno

6.- TABLA DE MULTAS PARA DECLARACIONES TARDAS

TABLA DE MULTAS PARA DECLARACIONES TARDAS
INFRACCION Impuesto Retencion IMPUESTO AL
ES
a la renta es en la
VALOR
anual,
fuente
AGREGADO
formulari mensual Mensual Semestral
o 101, 102
formulari formulari
y 102A
o 104 o
o 104
104
SI CAUSA
IMPUESTO

NO CAUSA

3% del
impuesto
causado,
por mes o
fraccin,
mximo
hasta el
100% del
impuesto
causado

3% del
impuesto
causado,
por mes o
fraccin,
mximo
hasta el
100% del
impuesto
causado

Si se

Si no se

Retencion
es de IVA
mensuales
formulario
104

Impuesto
a los
consumos
especiales
formulari
o 105

3% del
NO
3% del
3% del
impuesto APLICA impuesto impuesto
por pagar,
causado causado,
por mes o
(retenido), por mes o
fraccin,
por mes o fraccin,
mximo
fraccin, mximo
hasta el
mximo
hasta el
100% del
hasta el 100% del
impuesto
100% del impuesto
a pagar
impuesto causado
causado
si se hubieren

Si no se

Si no se
26

IMPUESTO

hubieren hubieren
generado producido
ingresos retencione
s

producido ventas

hubieren hubieren
producido generado
retencione ingresos
s

0.1% por
NO
0.1% por mes o
mes o
APLICA fraccin de mes, de
fraccin
las ventas o ingresos
de mes, de
brutos, percibidos en
las ventas
el periodo al cual se
o ingresos
refiere la declaracin
brutos,
sin exceder el 5% de
percibidos
dichas ventas o
en el
ingresos
periodo al
cual se
refiere la
declaraci
n sin
exceder el
5% de
dichas
ventas o
ingresos

NO
APLICA

NO
APLICA

Se recalcular la multa nicamente en los siguientes casos:

Cuando el contribuyente no la haya registrado en su declaracin original

presentada tardamente.

Cuando el contribuyente haya calculado la multa aplicando porcentajes o

procedimientos distintos a los previstos en la ley.

7.- CUANTAS DE MULTAS LIQUIDABLES POR OMISIONES

NOTIFICADAS POR LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

Tipo de contribuyente

Contribuyente especial
Sociedades con fines de lucro

NO

Cuantas en dlares de los

Estados Unidos de Amrica

USD. 90,00
USD. 60,00
27

Persona natural obligada a llevar contabilidad

Persona natural no obligada a llevar
contabilidad, sociedades sin fines de lucro

USD. 40,00
USD. 30,00

8.- CUANTAS DE MULTAS LIQUIDABLES POR OMISIONES DETECTADAS

Y NOTIFICADAS POR LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Tipo de contribuyente

Contribuyente especial
Sociedades con fines de lucro
Persona natural obligada a llevar contabilidad
Persona natural no obligada a llevar
contabilidad, sociedades sin fines de lucro

Cuantas en dlares de los

Estados Unidos de Amrica

USD. 120,00
USD. 90,00
USD. 60,00
USD. 45,00

9.- CUANTAS DE MULTAS LIQUIDABLES POR OMISIONES DETECTADAS

Y JUZGADAS POR LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Tipo de contribuyente

Contribuyente especial
Sociedades con fines de lucro
Persona natural obligada a llevar contabilidad
Persona natural no obligada a llevar
contabilidad, sociedades sin fines de lucro

Cuantas en dlares de los

Estados Unidos de Amrica

USD. 180,00
USD. 120,00
USD. 90,00
USD. 60,00

HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES

28

1.- MARCO LEGAL U OBJETO DEL IMPUESTO

OBJETO
Se grava con este impuesto los incrementos patrimoniales provenientes de herencias,
legados, donaciones, hallazgos y todo tipo de acto o contrato, por el cual se adquiera el
dominio a ttulo gratuito, de bienes y derechos existentes en el Ecuador.
Cualquiera que fuere el lugar del fallecimiento, nacionalidad, domicilio o residencia del
causante o sus herederos, del donante, legatario o beneficiario. Grava tambin la
adquisicin del dominio de bienes y derechos que tuviere el causante o posea el donante
en el exterior a favor de residentes en el Ecuador.
HECHO GENERADOR
En el caso de herencias y legados, el hecho generador lo constituye la delacin (es un
acto posterior a la muerte del causante, y que consiste en el llamado que hace la ley a
los asignatarios para que acepten o repudien una herencia).
Asimismo, se establece que cuando la transferencia se haya realizado con la
intervencin de sociedades, instituciones privadas sin fines de lucro, fideicomisos y
similares, que a la fecha del fallecimiento del causante sean residentes fiscales o estn
establecidos en parasos fiscales.
En jurisdicciones de menor imposicin o regmenes fiscales preferentes, o no se
conozca a los beneficiarios ltimos de la transferencia, se presumir, salvo prueba en
contrario, que los beneficiarios ltimos son los legitimarios.
Se presume la existencia de donacin, cuando en la cesin, directa o indirecta de
acciones, participaciones u otros derechos representativos de capital, el cesionario sea
legitimario del cedente o una persona natural o jurdica domiciliada en un paraso fiscal,
jurisdiccin de menor imposicin o rgimen fiscal preferente, aun cuando la cesin se
realice a ttulo oneroso.
SUJETO PASIVO
El proyecto seala que son sujetos pasivos del impuesto los herederos, legatarios,
donatarios, beneficiarios y dems personas naturales o jurdicas que obtengan un
incremento patrimonial gravado con este impuesto, sean residentes o no en el Ecuador.
En el caso de residentes en el Ecuador, estar gravado con este impuesto el incremento
patrimonial proveniente de bienes o derechos existentes en el Ecuador o en el
extranjero, y en el caso de no residentes cuando el incremento provenga de bienes o
derechos existentes en el Ecuador.
Podr declarar y pagar por el sujeto pasivo cualquier persona a nombre de ste, sin
perjuicio de su derecho de repeticin previsto en el Cdigo Tributario.
TARIFAS
Las tarifas para liquidar este impuesto son: a) En caso de que los beneficiarios sean
hijos o padres del causante o donante, segn corresponda, se aplicar la siguiente tabla:
(tabla 1)
Para las sociedades e instituciones privadas sin fines de lucro, luego de aplicar la tabla
anterior, el impuesto a pagar en ningn caso podr ser inferior al resultado de aplicar
sobre la base imponible la tarifa general de impuesto a la renta para sociedades.
29

En el caso de herencias y legados se tendr derecho a los siguientes porcentajes de

rebajas del impuesto a pagar, siempre que el pago se realice dentro de los plazos
previstos en el cuadro.
BASE IMPONIBLE
La base imponible est constituida por el valor de los bienes y derechos percibidos por
cada heredero, legatario, donatario o beneficiario que incrementen su patrimonio, menos
la parte de las deducciones atribuibles a este incremento.
Cuando por caso fortuito fallezcan ambos miembros de la sociedad conyugal en la
misma fecha, los beneficiarios debern realizar una declaracin separada por cada
causante.
Se establece que la estructura del impuesto es marginal, es decir que se aplica en
funcin de los segmentos a los primeros 35 mil dlares no pagar nada, desde los 35 a
70 mil dlares pagar 2,5% del exceso de 75% a 101 mil paga el 7% y as quienes
tengan patrimonios altos pagarn un 10% del mximo del 47.50% en la tarifa de
fraccin excedente.
EXENCIONES
Estarn exentos del impuesto a la renta sobre herencias, legados, donaciones y todo
incremento patrimonial a ttulo gratuito, sin perjuicio de su deber de declarar, los
siguientes sujetos:
1) El Estado, sus instituciones y las empresas pblicas reguladas por la Ley de
Empresas Pblicas,
2) Los Estados extranjeros y organismos internacionales reconocidos por el Estado,
3) Aquellos sujetos exonerados en virtud de convenios internacionales,
4) Los beneficiarios de importes por seguros de desgravamen y de vida.
5) Los beneficiarios de asignaciones, estipendios, becas, fondos no reembolsables y toda
clase de donaciones efectuadas por el Estado o el Seguro Social a ttulo gratuito, 6) Las
empresas de economa mixta, en la parte que represente la participacin del sector
pblico.
Adems, estarn exentas del impuesto las siguientes operaciones, sin importar los
sujetos que las realicen: 1) Aportes a sociedades, 2) Autoconsumo, 3) Herencias,
legados o donaciones de muebles de uso domstico, libros o el ajuar de la casa.
4) Todo tipo de transferencias a ttulo gratuito de carcter obligatorio establecidas por
Ley excepto las relacionadas con derechos sucesorios conforme a las reglas del Cdigo
Civil, 5) Donaciones para damnificados de desastres naturales, de conformidad con los
requisitos que se establezcan en el reglamento.
Deducciones
Al incremento patrimonial por herencias y legados, se aplicar nicamente las
siguientes deducciones que debern verificarse antes del pago del impuesto:
a) Todos los gastos de la ltima enfermedad, funerales, apertura de la sucesin.
b) Las costas de la publicacin del testamento, si lo hubiere, y las dems anexas a la
apertura de la sucesin,
30

c) Pagos de albacea,
d) Impuestos que se hubiere encontrado adeudando el causante hasta el da de su
fallecimiento y que hayan sido satisfechos despus del fallecimiento del causante.
e) Deudas hereditarias debidamente soportadas que se hubiere encontrado adeudando el
causante hasta el da de su fallecimiento y que deban ser satisfechas despus del
fallecimiento del causante, y
f) Porcin conyugal y gananciales a que hubiere lugar.
Reducciones
Los beneficiarios de incrementos patrimoniales gravados con este impuesto tendrn el
tratamiento siguiente:
1) Los hijos o padres beneficiarios de herencias, legados o donaciones que comprendan
bienes inmuebles, gozarn de una deduccin adicional de hasta una fraccin bsica
gravada con tarifa cero por ciento, prevista en este captulo, sin que el valor de esta
deduccin exceda la porcin que le corresponde por estos bienes.
2) Los hijos menores de edad del causante o donante gozarn de una deduccin
adicional de hasta una fraccin bsica gravada con tarifa cero por ciento, prevista en
este Captulo.
3) Los hijos del causante o donante que tengan una discapacidad gozarn de una
deduccin adicional de hasta una fraccin bsica gravada con tarifa cero por ciento,
prevista en este captulo.
En el caso de herencias, los padres del causante que tengan una discapacidad gozarn de
este beneficio. En ambos casos los beneficiarios debern tener una discapacidad igual o
superior a lo dispuesto en la Ley de Discapacidades y su reglamento. Estos beneficios
no son excluyentes entre s.
La valoracin de los bienes ser la correspondiente a la fecha de declaracin, si esta se
presenta dentro de los plazos previstos en el presente captulo, en consideracin con las
siguientes reglas. (En donde se especifica toda clase de bienes en general de acuerdo
con un avalo comercial, incluyendo adems documentos objeto de cotizacin en la
Bolsa de Valores o Registro Especial Burstil)
DESCUENTOS
Cada heredero o legatario podr descontar del total del impuesto causado, el valor de las
acciones o participaciones de una sociedad que formen parte de la masa hereditaria que
sean donadas a la totalidad de los trabajadores, bajo las condiciones, excepciones y
trminos establecidos en el reglamento.
OBLIGACIN
Los sujetos pasivos declararn el impuesto en los siguientes plazos: En el caso de
herencias y legados, dentro del plazo de seis meses a contarse desde la delacin. Sin
perjuicio de lo anterior, deber presentarse la declaracin antes de efectuarse la posesin
efectiva, inscribir el testamento o iniciar juicio de inventario.
DECLARACION

31

Cuando en un mismo ejercicio econmico, un sujeto pasivo fuere beneficiario de ms de

una herencia o legado, presentar su declaracin y pagar el respectivo impuesto por
cada caso individual.
Si en un lapso de doce meses dentro de dos periodos fiscales, un sujeto pasivo fuere
beneficiario de ms de una donacin proveniente de un mismo donante, estar obligado
a presentar una declaracin sustitutiva consolidando la informacin como si se tratase
de una sola operacin, utilizando como pago previo el impuesto pagado en las
transferencias anteriores.
TRANSFERENCIA
Cuando los sujetos pasivos de este impuesto realicen donaciones, actos o contratos que
transfieran el dominio de bienes o derechos, y que dichas transferencias sean parte del
giro de su negocio, debern emitir un comprobante de venta vlido para sustentar dicha
operacin. (ALA)
DATOS
Segn el SRI apenas uno de cada 100 mil ecuatorianos recibe una herencia superior a
los 50 mil dlares.
Uno de cada 3 millones de ecuatorianos llega atender una herencia superior al 1
milln de dlares.
En el Ecuador hay un 2% de propietarios que poseen ms del 80% de la riqueza total
del pas.

2.- TABLA PARA CLCULO DEL IMPUESTO AO 2016

Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias y legados y donaciones,
pagarn el impuesto, aplicando a la base imponible las tarifas contenidas en la siguiente
tabla:

Fraccin
Bsica
0
71.220
142.430
284.870
427.320
569.770
712.200
854.630

Ao 2016 - En dlares
Exceso
Impuesto
Impuesto Fraccin
Hasta
Fraccin Bsica
Excedente
71.220
0
0%
142.430
0
5%
284.870
3.561
10%
427.320
17.805
15%
569.770
39.172
20%
712.200
67.662
25%
854.630
103.270
30%
En
145.999
35%
adelante

32

3.- ELABORAR UN EJERCICIO PRCTICO DEL CLCULO DEL IMPUESTO

(vase anexos)

DECLARACIN PATRIMONIAL

1.- QUINES DEBEN HACERLA?

Segn el art. 69 de la RLRTI.- Las personas naturales, incluyendo las que no desarrollen
actividad econmica, cuyo total de activos existentes al 1 de enero del ejercicio supere
el monto equivalente a 20 fracciones bsicas desgravadas de impuesto a la renta, deben
declarar su patrimonio considerando para el clculo, el porcentaje que les corresponda
en la sociedad conyugal o unin de hecho que integren, y el de sus hijos no
emancipados
Quienes mantengan sociedad conyugal o unin de hecho debern presentar una
declaracin conjunta en el caso de que sus activos comunes superen el valor equivalente
a 40 fracciones bsicas desgravadas de impuesto a la renta.

2.- FECHAS PARA REALIZAR LA DECLARACIN PATRIMONIAL

La informacin se presentara anualmente a travs de Internet y en los plazos
establecidos,
segn
el
siguiente
calendario:
Noveno Dgito del
Fecha mxima de
RUC o Cdula
presentacin
1
10 de mayo
2
12 de mayo
3
14 de mayo
4
16 de mayo
5
18 de mayo
6
20 de mayo
7
22 de mayo
8
24 de mayo
9
26 de mayo
0
28 de mayo
Resolucin NAC-DGERCGC14-00100

33

RGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO ECUATORIANO (RISE)

1.- CONCEPTO
El RISE es un nuevo rgimen de incorporacin voluntaria, reemplaza el pago del IVA y
del Impuesto a la Renta a travs de cuotas mensuales y tiene por objeto mejorar la
cultura tributaria en el pas.

2.- BENEFICIOS
No necesita hacer declaraciones, por lo tanto se evita los costos por compra de
formularios y por la contratacin de terceras personas, como tramitadores, para el
llenado de los mismos.
Se evita que le hagan retenciones de impuestos.
Entregar comprobantes de venta simplificados en los cuales solo se llenar fecha y
monto de venta.
No tendr obligacin de llevar contabilidad.
Por cada nuevo trabajador que incorpore a su nmina y que sea afiliado en el IESS,
Ud. Podr solicitar un descuento del 5% de su cuota, hasta llegar a un mximo del
50% de descuento.
3.- ACTIVIDADES QUE PUEDEN Y NO PUEDEN INSCRIBIRSE
Al momento de inscribirse en el RUC indicar las actividades que realiza y el nivel de
ingresos que tiene en cada una, de acuerdo a esto Ud. pagar una cuota por todas sus
actividades.
No podrn acogerse al Rgimen Simplificado (RS) las personas naturales que hayan
sido agentes de retencin de impuestos en los ltimos tres altos o que desarrollen las
siguientes actividades:
1) De agenciamiento de Bolsa
2) De propaganda y publicidad
3) De almacenamiento o depsito de productos de terceros
4) De organizacin de espectculos pblicos
5) Del libre ejercicio profesional que requiera ttulo terminal universitario
6) De agentes de aduana
34

7) De produccin de bienes o prestacin de servicios gravados con el Impuesto a los

Consumos Especiales
8) De personas naturales que obtengan ingresos en relacin de dependencia, salvo lo
dispuesto en esta Ley
9) De comercializacin y distribucin de combustibles
10) De impresin de comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios
realizadas por establecimientos grficos autorizados por el SRI
11) De casinos, bingos y salas de juego
12) De corretaje de bienes races
13) De arrendamiento de Bienes inmuebles
14) De comisionistas
15) De alquiler de Bienes muebles
16) De naturaleza agropecuaria.

4.- TABLA DE CUOTAS MENSUAL POR ACTIVIDAD ECONMICA

35

5.- CONDICIONES PARA ACOGERSE AL RISE

Ser persona natural.
No tener ingresos mayores a USD 60,000 en el ao, o si se encuentra bajo relacin de
dependencia el ingreso por este concepto no supere la fraccin bsica del Impuesto a
la Renta gravada con tarifa cero por ciento (0%) para cada ao.
No dedicarse a alguna de las actividades restringidas.
No haber sido agente de retencin durante los ltimos 3 aos.
6.- FECHAS MXIMAS DE PAGO
Debe cancelarlas mensualmente y en funcin de su noveno dgito del RUC, conforme al
calendario que puede visualizar en los documentos adjuntos.
Si su fecha de vencimiento cae en fin de semana, Ud. podr realizar su pago hasta el
siguiente da hbil disponible, siempre que la cuota no est vencida, puesto que corren
nuevos intereses.
Adicionalmente, el SRI le da la facilidad de cancelar todas sus cuotas una sola vez, es
decir, Ud. puede cancelar por adelantado todas las cuotas que restan del ao en curso.
Ud. podr cancelar sus cuotas en todas las Instituciones Financieras (Bancos y
Cooperativas) que tengan convenio de recaudacin con el SRI. El listado de las mismas
se actualiza constantemente, si tiene alguna duda, por favor llame al 1700-SRI-SRI.

7.- CMO PAGAR LAS CUOTAS?

A travs del convenio de dbito automtico, Usted autoriza para que se le debite
mensualmente el valor de su cuota en la fecha de vencimiento de acuerdo a su noveno
dgito del RUC, sin necesidad de que se acerque a las Instituciones del Sistema
Financiero a realizar el pago. Para esto, deber firmar (por una sola vez) previamente un
Convenio de Dbito Automtico, el mismo que debe ser entregado en las oficinas del
SRI a nivel nacional.

COMPROBANTES DE VENTA AUTORIZADOS

1.- CULES SON? MUESTRE UN EJEMPLO GRFICO DE CADA UNO DE

ELLOS

36

37

38

39

2.- COMPROBANTES DE RETENCIN

Son comprobantes de retencin los documentos que acreditan las retenciones de
impuestos realizadas por los agentes de retencin en cumplimiento de lo dispuesto en la
Ley de Rgimen Tributario Interno, este reglamento y las resoluciones que para el
efecto emita el Director General del Servicio de Rentas Internas.
Toda persona jurdica o persona natural obligada a llevar contabilidad que pague o
acredite en cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya renta gravada para quien los
reciba, actuar como agente de retencin del Impuesto a la Renta. Los agentes de
retencin estn obligados a entregar el respectivo comprobante de retencin, dentro del
trmino no mayor de cinco das de recibido el comprobante de venta, a las personas a
quienes deben efectuar la retencin.
Igualmente estn obligados a proporcionar al SRI cualquier tipo de informacin
vinculada con las transacciones por ellos efectuadas.
La retencin en la fuente deber realizarse al momento del pago o crdito en cuenta, lo
que suceda primero.
Los pagos que hagan los empleadores a los contribuyentes que trabajan con relacin de
dependencia, debern realizar la retencin en la fuente correspondiente. En este caso, el
comprobante de retencin ser entregado dentro del mes de enero de cada ao en
relacin con las rentas del ao precedente. As mismo, estn obligados a declarar y
depositar mensualmente los valores retenidos en las entidades legalmente autorizadas
para recaudar tributos.
3.- REQUISITOS DE VALIDEZ DE LOS COMPROBANTES
Si el nmero secuencial en los documentos autorizados por el SRI no completan los 9
dgitos, los ceros a la izquierda pueden encontrarse omitidos de manera parcial o total
sin que esto invalide los mismos, conforme lo dispone el numeral 5 del Art. 18 del
Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos Complementarios.
Usted puede consultar la validez de los documentos en la opcin Servicios en Lnea de
nuestra pgina web (Sistema de Facturacin) y a travs de nuestro Centro de Atencin
telefnica (1 700 SRI SRI).

FORMULARIOS PARA DECLARACIONES DE IMPUESTOS

1.- IMPUESTO A LA RENTA (vase anexos)
2.- IMPUESTO A LA RENTA POR HERENCIA, LEGADOS Y DONACIONES
(vase anexos)
3.- ANEXO DE GASTOS PERSONALES (vase anexos)
4.- ACTIVOS EN EL EXTERIOR (vase anexos)
5.- TIERRAS RURALES (vase anexos)
40

6.- REGALAS A LA ACTIVIDAD MINERA (vase anexos)

BIBLIOGRAFA
Servicio de Rentas Internas (En lnea). Ecuador, Cuenca, 2016 (Fecha de consulta: 8
Junio 2016). Disponible en: (http://www.sri.gob.ec/)
Auditores y contadores (En lnea). Ecuador, 2015 (Fecha de consulta: 8 Junio 2016).
Disponible en: (http://www.auditoresycontadores.com/tributacion/32-tablas-multas-eintereses-vigentes)
Diario El Mercurio (En lnea). Ecuador, 9 Junio 2015 (Fecha de consulta: 8 Junio 2016).
Disponible en: (http://www.elmercurio.com.ec/482589-nuevo-marco-legal-para-lasherencias/#.V1ismJErKM8)
Foros Ecuador (En lnea). Ecuador, Pichincha, Quito, 24 Enero 2014 (Fecha de
consulta:
8
Junio
2016).
Disponible
en:
(http://www.forosecuador.ec/forum/ecuador/econom%C3%ADa-y-finanzas/4285-tabladel-rise-2014-2016)
Slide Share (En lnea). (Fecha de consulta: 8 Junio 2016).
(http://es.slideshare.net/Bekylunis/comprobantes-de-venta-1645471)

Disponible en:

41