DE GRAU
MOCHE - TRUJILLO
2016
DEDICATORIA
A Dios,
por regalarnos la Vida, al brindarnos
la dicha de la salud, bienestar fsico
y espiritual, a nuestros padres, por
su apoyo incondicional y a nuestro
docente, por brindarnos su gua y
sabidura en el desarrollo del tema.
Rosa Azabache
Camilo Crdova
INTRODUCCIN
El presente trabajo, es un desarrollo descriptivo de carcter monogrfico sobre
las Facultades de la Administracin Tributaria y Domicilio Fiscal como
tambin Domicilio Procesal.
Aqu se analizaran conceptos bsicos de cada punto tratado y a la vez se
hablara de todos los temas que abarca cada una de ellas.
En
el
primer
captulo
encontraremos
las
FACULTADES
DE
LA
NDICE
DEDICATORIA..2
INTRODUCCIN...3
NDICE........4
CAPTULO I: FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA...5
1.1.
1.2.
1.3.
CAPTULO I:
FACULTADES DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
1.1.
Fiscalizacin
Determinacin
Recaudacin
Sancionadora
El segundo prrafo del artculo 62. del TUO, del Cdigo Tributario, seala que
el ejercicio de la funcin fiscalizadora incluye la inspeccin, investigacin y el
control del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos
que gocen de inafectacin, exoneracin o beneficios tributarios. Para tal efecto,
la Administracin Tributaria dispone de una serie de facultades discrecionales,
entre las cuales es del caso mencionar aquella por la cual se puede exigir a los
deudores tributarios la exhibicin de sus libros y registros contables y
documentacin sustentatoria, los mismos que debern ser llevados de acuerdo
con las normas correspondientes.
As tenemos que, en principio, tratndose de la facultad que tiene la
Administracin para solicitar la exhibicin a que se refiere el numeral 1) del
citado artculo 62., de alguna manera nos permite inferir que el inicio del
procedimiento de fiscalizacin se materializa con el pedido que se efecta al
deudor tributario respecto de dicha documentacin, la misma que ser materia
de revisin o examen con el propsito que pueda comprobarse el cumplimiento
de las obligaciones tributarias que corresponden al deudor.
En este sentido, el inicio del procedimiento de fiscalizacin estara dado por el
acto mediante el cual la Administracin Tributaria pone en conocimiento del
deudor tributario su solicitud para que este exhiba los libros y dems
documentacin pertinente, con la finalidad que se revise un perodo o ejercicio
tributario determinado. Es decir que la fecha, en la que se considera iniciado el
procedimiento de fiscalizacin, se encuentra vinculada a la notificacin del
documento denominado requerimiento.
Adicionalmente, es del caso recordar que, de acuerdo con el artculo 103. del
TUO del Cdigo Tributario, los actos de la Administracin Tributaria sern
motivados y constarn en los respectivos instrumentos o documentos. Por
consiguiente, la facultad de fiscalizacin concedida a la Administracin al
amparo del Cdigo Tributario y que, en buena cuenta, implica la comprobacin
del cumplimiento de las obligaciones y, si fuera el caso, de la procedencia de
beneficios tributarios, se ejercita a travs de un procedimiento de fiscalizacin
que, entendemos, slo puede llevarse a cabo a partir del acto administrativo
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plazo determinado para que pueda sustentar los reparos u observaciones que
le hubiera formulado dicha Administracin.
Bajo esta premisa, y tal como se explic en prrafos anteriores, cabe recordar
que todo acto administrativo debe ser motivado y constar en el respectivo
documento o instrumento; de manera que, para dar por finalizado el
procedimiento de fiscalizacin, se requiere de un pronunciamiento de la
Administracin que ponga en conocimiento del deudor tributario la decisin final
que adopte aquella sobre la comprobacin efectuada, con el propsito que el
deudor pueda ejercer las acciones a que hubiere lugar, en caso de no estar
conforme con lo sealado por la Administracin. Tal pronunciamiento surtir
efectos al da siguiente de su notificacin, segn lo prev el artculo 106. del
TUO del Cdigo Tributario.
Finalmente, el pronunciamiento que deba dar la Administracin Tributaria se
materializar, en buena cuenta, en una Resolucin de Determinacin,
Resolucin de Multa u Orden de Pago, segn fuera el caso.
Del artculo 62. del Cdigo Tributario se desprenden dos caractersticas
concurrentes y complementarias entre s, como son: (i) el ejercicio discrecional
de la facultad de fiscalizacin en salvaguarda del inters pblico y (ii) el
ejercicio de una relacin de medidas o mecanismos preestablecidos en la Ley
(poderes de instruccin a desarrollarse dentro del procedimiento de
fiscalizacin).
1.1.2. La Discrecionalidad
El primer prrafo del artculo 62 del Cdigo Tributario establece que: La
facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria se ejerce en forma
discrecional, de acuerdo a lo establecido en el ltimo prrafo de la Norma IV
del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario. A su vez, este ltimo artculo
dispone a la letra que: En los casos que la Administracin Tributaria se
encuentre facultada para actuar discrecionalmente optar por la decisin
administrativa que considere ms conveniente para el inters pblico, dentro
del marco que establece la ley.
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Del articulado glosado conviene precisar, en primer lugar, los alcances del
trmino discrecionalidad. As, el jurista argentino Roberto Dromi expresa
sobre el particular lo siguiente: Hay poder discrecional cuando, en
determinadas circunstancias de hecho, la autoridad administrativa tiene libertad
de decidir y de tomar tal o cual medida. En otros trminos, cuando el derecho
no le ha impuesto por anticipado un determinado comportamiento a seguir.
Con la finalidad de clarificar la situacin expuesta, en principio, podemos
sealar que cuando la norma hace referencia al carcter discrecional de la
facultad de fiscalizacin, se entiende que la misma, en puridad conceptual, es
de libre actuacin por parte de la autoridad impositiva.
De otro lado, cuando el dispositivo en mencin alude a la necesidad de
privilegiar el inters pblico, se est refiriendo a la valoracin diferenciada que
en el desarrollo de una actividad de fiscalizacin o tambin denominada
doctrinalmente de instruccin, la autoridad fiscal deba efectuar, en trminos
de oportunidad o de costo-beneficio, entre los intereses privados y los de
carcter pblico y, en funcin a ello, determinar la eleccin de los poderes de
instruccin que se deben ejercer entre los contemplados por la ley y los
elegidos por los contribuyentes para su inspeccin. Cabe sealar que el
inters pblico constituye un concepto de compleja definicin, en ese sentido,
sociolgicamente se entiende como la utilidad o conveniencia o bien de los
ms ante los menos, de la sociedad ante los particulares, del Estado sobre los
sbditos. Estando a lo anterior, Juan Carlos Morn Urbina precisa que en el
desarrollo y ejercicio de una facultad administrativa, como viene a calificar el
tema de estudio, queda descartada cualquier posibilidad de desvo para
satisfacer abierta o encubiertamente algn inters privado o personal de los
agentes pblicos, de grupos de poder u otro inters pblico indebido, ajeno a la
competencia ejercida por el rgano emisor.
Sobre el particular, debe tenerse presente que el Glosario Tributario, publicado
por la SUNAT, define a la fiscalizacin como: La revisin, control y verificacin
que realiza la Administracin Tributaria respecto de los tributos que administra,
sin la necesidad de que el contribuyente lo solicite verificando, de esta forma, el
correcto cumplimiento de sus obligaciones tributarias Como bien anota el Dr.
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Discrecionalidad Mayor:
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Discrecionalidad Intermedia:
Discrecionalidad Menor:
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1.2.
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hecho imponible un hecho jurdico, esto es, un hecho que produce efectos
jurdicos, por voluntad de la ley.
AMILCAR FALCAO, sustenta que Fuente de tal obligacin, obviamente, es la
ley. Aun, no basta la existencia de ley para que la obligacin tributaria se
instaure.
Para el nacimiento de la obligacin, es necesario que surja concretamente el
hecho o presupuesto que el legislador indica como capaz de servir de
fundamento al acontecimiento de la relacin jurdica tributaria... No es el
hecho generador quien crea, quien, digamos as, genera la obligacin tributaria.
La fuente de tal obligacin, la energa o fuerza que la crea o genera es la
propia ley.
1.2.2. La Facultad De Recaudacin
Es funcin de la administracin tributaria recaudar los tributos. A tal efecto
podr contratar directamente los servicios de las entidades del sistema
bancario y financiero, as como otras entidades para recibir el pago de deudas
correspondientes a tributos administrados por aquella. Los convenios podrn
incluir la autorizacin para recibir y procesar declaraciones y otras
comunicaciones dirigidas a la administracin (Art. 55 del Cdigo Tributario).
La actividad recaudatoria est sometida a la mayor parte de los principios
tributarios que estudiamos en su momento y a otros que, no siendo de esta
naturaleza, se aplican a todo el campo de los tributos (seguridad jurdica y no
indefensin, principalmente). Su fase ejecutiva ofrece casi siempre dudas en
situaciones concretas, tanto en relacin con los sujetos pasivos, en el caso de
que estos puedan ser varios, como en la determinacin exacta de la deuda
tributaria, excepciones e incluso en aspectos estrictamente procedimentales
() Particular inters es el procedimiento recaudatorio tiene el principio de
proporcionalidad entendido aqu como un equilibrio entre suficiencia de las
medidas administrativas e intereses patrimoniales del sujeto pasivo, de manera
que el perjuicio causado a este sea el mnimo e imprescindible.
RFT 422-2-2001
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FACULTAD SANCIONADORA
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CAPTULO II:
DOMICILIO FISCAL Y
DOMICILIO PROCESAL
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2.1.
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CONCLUSIONES
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BIBLIOGRAFA
Bassallo
ANEXOS
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