QUINES CALIFICAN COMO PN-R Las personas naturales que hayan

permanecido en el pas ms de 183 das continuos o discontinuos en un ao

calendario o en el ejercicio inmediato anterior. Art 30 C.O.T y Art. 51 Ley
I.S.L.R. Los venezolanos que desempeen en el exterior cargos oficiales y
perciban remuneracin de cualquier ente pblico. Art 30 C.O.T Las personas
naturales no residentes que mantengan en el pas un establecimiento
permanente.Art. 30 C.O.T
1. Personas Jurdicas o Naturales domiciliadas o residenciadas en
Venezuela: Para esta clase de sujeto pasivo el factor determinante es la
conexin al territorio nacional.
2. Personas Jurdicas o Naturales no domiciliadas o no residenciadas en
Venezuela que no tengan un establecimiento permanente o base fija en el
pas: Para este sujeto pasivo se dice que la fuente es territorial, es decir, la
renta la que debe generarse dentro del pas para que sea gravable el
enriquecimiento.
3. Personas Jurdicas o Naturales no domiciliadas o no residenciadas en
Venezuela que tengan un establecimiento permanente o base fija en el
pas: En este caso la causa debe ocurrir dentro del pas, sin embargo, la
gravabilidad del enriquecimiento depende de la proporcin en que ste pueda
ser atribuido a dicho establecimiento permanente o base fija.
QUINES NO CALIFICAN COMO PN-NR? Personas naturales cuya
permanencia en el pas sea igual o menor a 183 das continuos o discontinuos
en el ejercicio de que se trate o en el inmediatamente anterior. Art 30 C.O.T.
Aquellos que no son venezolanos cumpliendo funciones oficiales en el
exterior. Art 30 C.O.T. Las personas naturales que residen en el exterior y no
mantienen en el pas un establecimiento permanente. Art 30 C.O.T. 01/09/2009
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QUINES CALIFICAN COMO PJ- D? Personas que se hayan constituido
legalmente en el pas ante el Registro Mercantil o ante una Oficina Subalterna
de Registro; segn sea el caso. Aquellas sociedades constituidas en el
exterior, pero domiciliadas en Venezuela. Las personas jurdicas constituidas
en el extranjero, pero que mantienen en Venezuela un establecimiento
permanente. Art 30 C.O.T.
QUINES NO CALIFICAN COMO PJ- ND? Personas jurdicas constituidas en
el exterior que no hayan manifestado su intencin de domiciliarse en el pas.
Art 30 C.O.T Personas jurdicas constituidas en el extranjero que no
mantienen en el pas un establecimiento permanente. Art 30 C.O.T

BASE DE EXENCIN PARA PERSONAS NATURALES NO RESIDENTES Y

JURDICAS NO DOMICILIADAS: NO HAY BASE DE EXENCIN (Rentas
Presuntas L.I.S.L.R, Decreto 1.808 y Convenios segn el caso)

DEFINICIN DE SERVICIOS
Cualquier actividad independiente en la que sean principales las obligaciones
de hacer. Igualmente se consideran servicios los contratos de obras mobiliarias
e inmobiliarias, incluso cuando el contratista aporte los materiales. En la
prestacin de servicios, la base ser el precio total facturado, incluyendo si es
el caso, la transferencia o el suministro de bienes muebles o la adhesin de
estos a bienes inmuebles.
BASE DE EXENCIN Y CLCULO PARA PERSONAS NATURALES
RESIDENTES
Ejemplo: La compaa X cancela a una persona natural residente la cantidad
de 6.800,00 Bs por concepto de honorarios profesionales. Se procede a ubicar
en la tabla dicho concepto a fin de conocer la base imponible, el % de retencin
y el monto mnimo del pago para que la retencin sea procedente. Base
Imponible = 100% Porcentaje de retencin = 3 % Pagos Mayores a 4.583,00
Bs. Monto a Pagar X % de Retencin = 6.800,00 Bs X 3% = 204,00 Bs. Se
determina el sustraendo = 55 X 3 % x 83.3334 = 138 Bs. BASE DE EXENCIN
Y CLCULO PARA PERSONAS NATURALES RESIDENTES 01/09/2009 31
Luego, el monto a retener ser = 204,00 138,00 = 66,00 Bs El pago debe
mayor a 4.583,00 bolvares, pues 4.583,00 * 3 % = 138 y al aplicarle la rebaja
(sustraendo) se obtendra un monto a retener = 0.

SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES FORMALES DEL

AGENTE DE RETENCIN
Art. 112 y 115 C.O.T INFRACCIN SANCIN Por no retener Multa del 100 al
300% del tributo omitido. Art. 112 C.O.T. numeral 3. Por retener cantidades
menores a las debidas Multa del 50% del 150% de lo no retenido. Art. 112
C.O.T numeral 4. Enterar tardamente Multa del 50% al 500% mensual del
monto de dichas cantidades, sin perjuicio de intereses moratorios y prisin. Art.
113 C.O.T. Apropiacin de lo retenido Ilcito sancionado con pena restrictiva.
Ver Art. 115 C.O.T Prisin de 2 a 4 aos. Art. 118 C.O.T