UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVA

ESCUELA DE CONTADURA PBLICA AUTORIZADA

Grupo N 8
Tema:
Cuentas del patrimonio

Integrantes:
Zambrano Elisa
Moreira Daniela
Avelino Patricia
Barreto Geomayra
Lino Javier
Gonzabay Kelly

Docente:
Ing. Enith Lpez Franco

Curso:
1-29

INDCE

INTRODUCCIN.............................................................................................................. 1
CAPITULO I: OBJETIVOS................................................................................................... 2
1.1 Objetivo General................................................................................................... 3
1.2 Objetivos Especficos............................................................................................. 3
CAPITULO II: DESARROLLO............................................................................................. 3
La codificacin de las cuentas..................................................................................... 4
Cuentas de patrimonio................................................................................................ 4
Clase: (3) El patrimonio............................................................................................ 4
Grupo: (31) Capital social..................................................................................... 5
Grupo: (3.2)Supervit de capital.........................................................................11
Grupo: (3.3) Reservas......................................................................................... 13
Grupo: (3.4) Revalorizacin del patrimonio.........................................................16
Grupo:(3.5) Dividendos o participaciones decretados en acciones, cuotas o
partes de inters social....................................................................................... 17
Grupo: (3.6) Resultados del ejercicio..................................................................19
Grupo: (3.7) Resultados de ejercicios anteriores.................................................20
Grupo: (3.8) Supervit por valorizaciones...........................................................21
CAPITULO III: CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES...................................................23
3.1 Conclusiones....................................................................................................... 23
3.2 Recomendaciones............................................................................................... 23

INTRODUCCIN

CAPITULO I: OBJETIVOS
1.1 Objetivo General

1.2 Objetivos Especficos

CAPITULO II: DESARROLLO

La codificacin de las cuentas
Est estructurada sobre la base de los siguientes niveles:

Clase

El primer dgito

Grupo

Los dos primeros dgitos

Cuenta

Los cuatro primeros dgitos

Subcuenta

Los seis primeros dgitos

Cuentas de patrimonio
Clase: (3) El patrimonio
Es el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de comparar, el activo total
menos el pasivo externo, producto de los recursos netos del ente econmico que han sido
suministrados por el propietario de los mismos, ya sea directamente o como consecuencia
del giro ordinario de sus negocios. Comprende los aportes de los accionistas, socios o
propietarios, el supervit de capital, reservas, la revalorizacin de patrimonio, los
dividendos o participaciones decretados en acciones, cuotas o partes de inters social, los
resultados del ejercicio, resultado de ejercicios anteriores y el supervit por
valorizaciones.

Grupo: (31) Capital social

Comprende el valor total de los aportes iniciales y los posteriores aumentos o disminuciones que
los socios, accionistas, compaas o aportantes, ponen a disposicin del ente econmico
mediante cuotas, acciones, monto asignado o valor aportado, respectivamente, de acuerdo con

escrituras pblicas de constitucin o reformas, suscripcin de acciones segn el tipo de sociedad,

asociacin o negocio, con el lleno de los requisitos legales.

Para el caso de las compaas por acciones, estar constituido por:

El capital autorizado
El capital por suscribir
El capital suscrito
El capital suscrito por cobrar

Que es la suma fijada en la escritura pblica de constitucin o

reformas.
Que lo conforma el capital autorizado menos el valor de las
acciones suscritas.
Es el valor que se obligan a pagar los accionistas, no menos del
50% del autorizado al constituirse la sociedad.
Que corresponde al valor pendiente de pago por parte de los
accionistas en la suscripcin de las respectivas acciones.

En cuentas auxiliares se registrarn por separado cada clase de aportes segn los
derechos que confieran. Los aportes debern registrarse por el valor pactado por los
accionistas o socios, o el debidamente fijado por los rganos competentes del ente
econmico, previa aprobacin por parte de la entidad que ejerza la vigilancia y control, si
fuere el caso. La diferencia entre el valor nominal de las acciones, cuotas o partes de
inters social y su valor asignado para efecto de la capitalizacin, se debe registrar en la
cuenta 3205 -prima en colocacin de acciones, cuotas o partes de inters social.

Cuentas
1.

(3.1.05)Capital suscrito y pagado

Registra el ingreso real al patrimonio del ente econmico, de los aportes efectuados por
los accionistas, y corresponde al valor neto de las subcuentas 310505 -capital autorizado-,
310510 -capital por suscribir (DB)- y 310515 -capital suscrito por cobrar (DB)-.

Crditos

Dinmica

1) Por el valor de la suma fijada en la escritura

1)

subcuenta capital por suscribir.

2) Por los aumentos o modificaciones del capital

la subcuenta capital autorizado.

2)

Por los aumentos o modificaciones del

capital autorizado.

autorizado.
1)

Por el valor del capital autorizado al

constituirse el ente econmico con abono a

pblica de constitucin con cargo a la

Registro del
capital autorizado

Dbitos

Por el valor del capital suscrito por los

accionistas con cargo a la subcuenta
respectiva del activo, capital suscrito por
cobrar, en el monto suscrito y pendiente de
pago

2)

Por el valor capitalizado con cargo a la

cuenta Revalorizacin del patrimonio

Registro de la

3)

los depsitos recibidos para la futura

por suscribir.
2)

suscripcin de acciones.
4)

Por el valor del capital suscrito, pendiente

de pago con abono a la subcuenta capital

Por el valor de las acciones entregadas

como consecuencia de la capitalizacin de

suscripcin

1)

Por el valor de las acciones entregadas

Por el valor del capital suscrito, pendiente

de pago con abono a la subcuenta capital
por suscribir

como dividendos.
5)

Por el valor de las acciones de goce o

industria con estimacin pecuniaria con
cargo a la respectiva cuenta de resultados.

6)

Por el valor capitalizado de la prima en

colocacin de acciones.

Registro de
pagos

2.

1)

Por el valor efectivamente recaudado.

(3.1.15)Aportes sociales

Registra el valor de los aportes realizados por los socios al momento de constituir el ente
econmico respaldados por la escritura pblica de constitucin; as como los incrementos
posteriores efectuados mediante las escrituras de reforma de estatutos correspondientes,
previo el cumplimiento de los requisitos legales vigentes al momento de la constitucin o
del aumento. Para los fondos mutuos de inversin, incluye las sumas entregadas como

aportes legales por los trabajadores y las contribuciones del ente econmico y las
utilidades reinvertidas de los socios.

Dbitos
1)

Por el valor nominal de los aportes al retiro de

los asociados, o la cesin de parte de sus
cuotas.

2)

Por el valor nominal de los aportes en la

reduccin del capital, previo el cumplimiento
de las disposiciones legales pertinentes.

3)

Por el valor nominal de los aportes al

momento de liquidarse el ente econmico.

Crditos
1) Por el valor nominal de los aportes efectivamente recaudados.
2) Por el valor dado a los aportes efectuados en especie con
cargo a la cuenta respectiva del activo, segn la naturaleza
del mismo.
3) Por el valor de aquellas utilidades que la junta de socios
ordene capitalizar.
4) Por el valor nominal de los aportes en la cesin de cuotas.
5) Por el valor capitalizado de la revalorizacin del patrimonio.
6) Por el valor capitalizado de la prima en colocacin de cuotas o
partes de inters social.

3.

(3.1.20)Capital asignado

Registra el monto del capital asignado a las sucursales de sociedades extranjeras,

sealado en la resolucin o acto en donde se acord conforme a la ley del domicilio
principal.

Dbitos

Crditos

1) Por el valor de la disminucin del capital

asignado previo el cumplimiento de todos los
requisitos legales vigentes en el momento de la
disminucin.
2) Por el saldo registrado a la liquidacin del ente

1) Por el valor del aporte extranjero

convertido a pesos al tipo de cambio del
mercado vigente en la fecha de registro.

econmico.

4.
(3.1.25)Inversin suplementaria al
capital asignado
Registra el valor que por este concepto reciben las sucursales de sociedades extranjeras
de su casa matriz conforme a las normas legales vigentes.

Dbitos
1) Por el valor de la cancelacin, conforme a
las normas legales vigentes.

5.

Crditos
1) Por el valor de la inversin suplementaria al
capital asignado.

(3130)Capital de personas naturales

Registra el total de derechos, reales o personales, bienes muebles o inmuebles,

corporales o incorporales, apreciables en dinero y posedos dentro o fuera del pas que la
persona natural ha destinado como capital para el ejercicio de las actividades de
comercio.

Crditos
1) Por el valor de los bienes destinados por
la persona natural a sus actividades de
comercio.

Dbitos
1) Por el valor de las disminuciones por retiro
de los bienes que integran esta cuenta.
2) Por el valor de las prdidas del ejercicio.

2) Por la capitalizacin de la revalorizacin

del patrimonio conforme a las normas
legales.
3) Por el valor de las utilidades del ejercicio.

6.

(3.1.35)Aportes del Estado

Registra el valor del capital de las empresas industriales y comerciales del Estado,
el cual est conformado por el asignado en el acto de creacin, as como las
adiciones que con posterioridad le asigne la ley.
Registra tambin el valor de las apropiaciones recibidas del Gobierno Nacional en
la ley de presupuesto.
Esta cuenta es de uso exclusivo de las sociedades de economa mixta y de las
empresas industriales y comerciales del Estado.
Crditos

Dbitos

Por el valor asignado en el acto de creacin.

Por el valor de los aportes, en el momento de la liquidacin

Por los posteriores aumentos de capital que le

asigne la ley.
Por la capitalizacin de la revalorizacin del
patrimonio conforme a las normas legales.

del ente econmico.

Por la reclasificacin en el evento de presentarse una
transformacin.
Por los valores devueltos a la Tesorera General de la

Por el valor de los giros (dineros) recibidos de la

Repblica con base en las disposiciones legales

Tesorera General de la Repblica de las

vigentes.

apropiaciones

aprobadas

por

la

ley

de

presupuesto.

Por el retiro de los bienes objeto del aporte por entrega a

terceros, en cumplimiento de las normas legales.

Por el valor de los bienes recibidos de entidades

Por el saldo registrado a la liquidacin del ente econmico.

en calidad de aportes.

7.

(3.1.40)Fondo social

Registra el valor de los aportes recibidos de cada uno de los afiliados y/o asociados,
conforme a las normas vigentes.

Crditos
1) Por el valor del aporte recibido del afiliado;
2) Por el valor de los aportes cedidos.
3) Por la capitalizacin de la revalorizacin del
patrimonio conforme a las normas legales.
4) Por el valor de la capitalizacin de los
excedentes conforme a las normas legales
y estatutarias.

Dbitos
1) Por el total de los aportes en caso de retiro
voluntario u obligatorio, de cualquier
afiliado.
2) Por el valor de los aportes cedidos.
3) Por el saldo registrado a la liquidacin del
ente econmico.

Grupo: (3.2)Supervit de capital

Comprende el valor de las cuentas que reflejan el incremento patrimonial ocasionado por
prima en colocacin de acciones, cuotas o partes de inters social, las donaciones, el
crdito mercantil y el supervit mtodo de participacin.

Cuentas
1.
(3.2.05) Prima en colocacin de
acciones, cuotas o partes de inters social
Registra el valor de la prima en colocacin de acciones, cuotas o partes de inters social
representada por el mayor importe pagado por el accionista o socio sobre el valor nominal
de la accin o aporte, o sobre el costo en el evento que corresponda a recolocacin de
acciones, cuotas o partes de inters social propias readquiridas.

Crditos

Dbitos

1) Por la diferencia resultante entre el precio de venta o

de recolocacin de la accin o cuota social y su
valor nominal o costo de readquisicin,
respectivamente.
2) Por el recaudo de la prima en colocacin de
acciones por cobrar.
3) Por el mayor valor resultante entre el valor nominal y
el precio convenido de la accin o cuota social para

1) Por el saldo registrado, en caso de

liquidacin del ente econmico.
2) Por el reparto a ttulo de dividendos, de
acuerdo con las normas legales.
3) Por reparto a ttulo de participaciones, de

efectos de dividendos o participaciones, pagaderos

acuerdo con las normas legales.

en especie.

2.

(3.2.10)Donaciones

Registra los valores acumulados que el ente econmico ha recibido por concepto de
donaciones de bienes y valores. Se consideran supervit de capital aquellas donaciones
correspondientes a bienes y valores que incrementan el patrimonio del ente, tales como
propiedades, planta y equipo. Aquellos bienes recibidos sin contraprestacin econmica
con el fin de atender costos o gastos de funcionamiento

Crditos

Dbitos

1) Por el valor de capitalizacin de las

1) Por el valor de los valores y bienes
recibidos como donacin.

3.

donaciones.
2) Por el saldo respectivo a la liquidacin del
ente econmico.

(3.2.15)Crdito mercantil

Registra la contrapartida o cuenta de valuacin del crdito mercantil formado o

contabilizado.

Crditos

Dbitos
1) Por la prdida o disminucin del crdito

1) Por el valor determinado y aplicado por el

ente econmico.

mercantil una vez comprobado

tcnicamente.
2) Por el saldo registrado a la liquidacin del
ente econmico.

4.
(3.2.25)Supervit mtodo de
participacin
Registra el valor correspondiente a la variacin patrimonial por la aplicacin del mtodo de
participacin, de las inversiones que posee el ente econmico en sociedades
subordinadas, distinta a la utilidad neta o prdida neta del ejercicio, segn sea el caso
presentada por tales sociedades. En el evento de abandono del mtodo por cualquiera de
las causales, el saldo de la cuenta se ir disminuyendo en la parte proporcional.

Crditos

Dbitos

1) Por el valor de la disminucin patrimonial

1) Por el valor del incremento patrimonial del
ejercicio.

del ejercicio
2) Por el valor de la disminucin del saldo de
la cuenta, cuando se den las causales de
abandono del mtodo.

Grupo: (3.3) Reservas

Comprenden los valores que por mandato expreso del mximo rgano social, se han
apropiado de las utilidades lquidas de ejercicios anteriores obtenidas por el ente
econmico, con el objeto de cumplir disposiciones legales, estatutarias o para fines
especficos. Las prdidas se enjugarn con las reservas que hayan sido destinadas
especialmente para ese propsito y, en su defecto, con la reserva legal. Las reservas
cuya finalidad fuere la de absorber determinadas prdidas no se podrn emplear para
cubrir otras distintas, salvo que as lo decida el mximo rgano social. Si la reserva legal
fuere insuficiente para enjugar el dficit de capital, se aplicarn a este fin los beneficios
sociales de los ejercicios siguientes, tal como lo establecen las normas legales.

Cuentas
1.

(3.3.05)

Reservas obligatorias
Registra los valores apropiados de las utilidades lquidas, conforme a mandatos legales,
con el propsito de proteger el patrimonio social. Se incluyen conceptos tales como
reserva legal, reservas por disposiciones fiscales y reservas para readquisicin de
acciones y de cuotas o partes de inters social.

La reserva legal corresponde a la apropiacin de por lo menos el 10% de las utilidades

lquidas de cada ejercicio y estn obligadas a constituirla las sociedades en comandita por
acciones, de responsabilidad limitada, annimas.

Crditos
1) Por las apropiaciones de las utilidades lquidas
establecidas en el proyecto de distribucin de
utilidades aprobado por el mximo rgano social.
2) Por las apropiaciones de las utilidades lquidas
en las sucursales de sociedades extranjeras.
3) Por las apropiaciones de las utilidades de
acuerdo con las disposiciones fiscales.
4) Por el valor de adquisicin de las acciones,
cuotas o partes de inters social propias
readquiridas al momento de su recolocacin.
5) Por el valor de las acciones, cuotas o partes de
inters social readquiridas al momento de su
cancelacin.

2.

Dbitos
1) Por el cambio de destinacin de la respectiva
reserva, por mandato del mximo rgano
social de acuerdo con las normas legales.
2) Por el valor de la utilizacin de la reserva legal
destinada a enjugar prdidas.
3) Por el monto utilizado de la reserva para
readquisicin de acciones o de cuotas o partes
de inters social, cuando el precio de
recolocacin sea inferior al de readquisicin.
4) Por el valor efectivamente pagado en la
readquisicin de acciones, cuotas o partes de
inters social.
5) Por el saldo registrado a la liquidacin del ente
econmico.

(3.3.10)Reservas estatutarias

Registra los valores de todas aquellas partidas apropiadas de acuerdo con lo

contemplado en los estatutos sociales.

Crditos

Dbitos
1) Por el cambio de destinacin de la

1) Por el valor apropiado de las utilidades

respectiva reserva, de acuerdo con las

lquidas, de acuerdo con los estatutos

del ente econmico.

3.

normas estatutarias, y
2) Por el saldo registrado a la liquidacin del
ente econmico.

(3.3.15)Reservas ocasionales

Registra los valores apropiados de las utilidades lquidas, ordenadas por el mximo
rgano social conforme a disposiciones legales, para fines especficos y justificados.
Las reservas ocasionales que ordene el mximo rgano social, slo sern obligatorias
para el ejercicio en el cual se hagan y el mismo podr cambiar su destinacin o
distribuirlas cuando resulten innecesarias.

Crditos

Dbitos
2) Por cambio de destinacin o por su

1) Por el valor apropiado de las utilidades

distribucin cuando resulten innecesarias

lquidas de conformidad con las decisiones

de acuerdo con la decisin del mximo

del mximo rgano social conforme a las

rgano social.

disposiciones legales.

3) Por el saldo registrado a la liquidacin del

ente econmico.

Grupo: (3.4) Revalorizacin del

patrimonio
Comprende el valor del incremento patrimonial por concepto y de los saldos originados en
saneamientos fiscales, realizados conforme a las normas legales vigentes.

Cuentas
1.

(3.4.05)Ajustes por inflacin

Registra el ajuste por inflacin del patrimonio del ente econmico, as como de los activos
en perodo improductivo, de conformidad con las disposiciones legales vigentes. El saldo
de esta cuenta forma parte del patrimonio de los perodos siguientes para efectos del
clculo del ajuste por inflacin y no podr distribuirse como utilidad a los socios o
accionistas, hasta tanto se liquide el ente econmico o se capitalice tal valor.
En el evento que el ente econmico emita acciones y/o cuotas o derechos sociales como
resultado de la capitalizacin de algunas de las cuentas que conforman el grupo
revalorizacin del patrimonio, deber efectuar simultneamente el respectivo registro, los
saldos que registre el ente econmico disminuirse efectuando la contrapartida
correspondiente.

Crditos

Dbitos
1) Por capitalizacin con abono a la cuenta
capital suscrito y pagado, aportes sociales,
segn el caso.

1) Por el valor del ajuste por inflacin.

2) Por el saldo registrado a la liquidacin el ente

econmico.
3) Por el valor del ajuste por inflacin.

2.

(3.4.10)Saneamiento fiscal

Registra el saldo que por virtud de normas legales especiales generaron ajustes a la
contabilidad del ente econmico, como fueron, la inclusin de activos, retiro de pasivos
inexistentes y la reclasificacin de provisiones subestimadas.

Crditos
1) Por el saldo de los ajustes efectuados
conforme a las normas legales.

Dbitos
1) Por el saldo, al liquidarse el ente
econmico.

Grupo:(3.5) Dividendos o
participaciones decretados en
acciones, cuotas o partes de inters
social
Comprende el valor apropiado de las ganancias acumuladas mientras se hace la
correspondiente emisin de acciones y/o la respectiva escritura de reforma del ente
econmico por cuotas o partes de inters social y los pertinentes traslados en las
respectivas cuentas patrimoniales.

Cuentas

1.

(3.5.05)Dividendos

decretados

en

acciones
Registra el valor apropiado de las ganancias acumuladas mientras se hace la
correspondiente emisin de acciones y los pertinentes traslados a las cuentas
patrimoniales.

Crditos
1) Por el valor de los dividendos decretados
pagaderos en acciones, con cargo a los

Dbitos
1) Por el valor pagado en acciones liberadas

resultados de los ejercicios.

2.

de la sociedad.

(3.5.10)Participaciones

decretadas

en

cuotas o partes de inters social

Registra el valor apropiado de las ganancias acumuladas mientras se corre la correspondiente
escritura pblica de incremento del capital social.

Crditos
1) Por el valor de las utilidades decretadas
pagaderas en cuotas de participacin con
cargo a los resultados de los ejercicios.

Dbitos
1) Por el valor de los aportes segn la
escritura pblica de reforma.

Grupo: (3.6) Resultados del ejercicio

Comprende el valor de las utilidades o prdidas obtenidas por el ente econmico al cierre
de cada ejercicio.

Cuentas
1.

(3.6.05)Utilidad del ejercicio

Registra el valor de los resultados positivos obtenidos por el ente econmico, como
consecuencia de las operaciones realizadas durante el perodo.

Crditos

Dbitos
1)

1)

Por el valor de la apropiacin o distribucin de las

Por la diferencia resultante de comparar los

utilidades del ejercicio, sean stos dividendos,

ingresos con los costos de venta o costos en

participaciones, reservas y otros afines mediante el

la prestacin de servicios y los gastos, con

acta aprobada en el mximo rgano social.

cargo a la cuenta ganancias y prdidas.

2)

Por el traslado de las utilidades del ejercicio a la cuenta

utilidades acumuladas.

2.

(3.6.10)Prdida del ejercicio

Registra el resultado negativo de las operaciones, relacionadas o no, con el objeto social,
y que constituye una disminucin patrimonial para el ente econmico.

Crditos
1) Por el traslado de las prdidas del
ejercicio a la cuenta prdidas
acumuladas.

Dbitos
1) Por la diferencia resultante de comparar los
ingresos con los costos de venta o costos en la
prestacin de servicios y los gastos con abono a
la cuenta ganancias y prdidas.

Grupo: (3.7) Resultados de ejercicios

anteriores
Comprende el valor de los resultados obtenidos en ejercicios anteriores, por utilidades
acumuladas que estn a disposicin del mximo rgano social o por prdidas acumuladas
no enjugadas.

Cuentas
1) (3.7.05)Utilidades acumuladas
2) (3.7.10)Prdidas acumuladas
Dinmica

Crditos

Dbitos
1) Por el valor de la apropiacin o

(3705) Utilidades
acumuladas

1) Por el valor de las utilidades del

ejercicio que se encuentran a
disposicin del mximo rgano
social.

distribucin de las utilidades

acumuladas.
2) Por la absorcin de las prdidas
mediante la aplicacin de
utilidades.

(3710) Prdidas
acumuladas

1) Por la absorcin de las prdidas

mediante la aplicacin de
utilidades.

1) Por el valor de las prdidas del

ejercicio.

Grupo: (3.8) Supervit por

valorizaciones
Comprende la valorizacin de inversiones, propiedades, planta y equipo as como de
otros activos sujetos de valorizacin. Para el registro contable de las valorizaciones deben
observarse las instrucciones del grupo 19 valorizaciones. Las contrapartidas de las
diferentes cuentas y subcuentas de este grupo, se registran en las cuentas y subcuentas
respectivas del grupo 19 -valorizaciones.

Cuentas
1.

(3.8.05)De inversiones

Registra el valor correspondiente a la valorizacin de las inversiones que posee el ente

econmico. Para el registro contable de stas deben observarse las instrucciones dadas
en la cuenta 1905 -de inversiones. Las valorizaciones no se deben utilizar para
compensar cargos o abonos aplicables a cuentas de resultados o a ganancias o prdidas.

Crditos

Dbitos
1) Por la venta de inversiones valorizadas.

1) Por el valor de las valorizaciones

efectuadas con cargo a la cuenta de
inversiones.

2) Por la disminucin de la valorizacin de la

respectiva inversin.
3) Por el saldo registrado a la liquidacin del
ente econmico.

2.

(3.8.10)De

propiedades,

planta

equipo
Registra la valorizacin del grupo propiedades, planta y equipo.

Crditos

Dbitos
1) Por la venta del bien valorizado.

1) Por el valor de las valorizaciones

2) Por haber sido dado de baja el bien valorizado.

efectuadas con cargo a la cuenta 1910

3) Por disminucin de la valorizacin.

-de propiedad, planta y equipo-.

4) Por el saldo registrado a la liquidacin del ente

econmico.

3.

(3.8.95)De otros activos

Para el registro contable de estas valorizaciones deben observarse las instrucciones

dadas en dicha cuenta.

Crditos
1) Por el valor de las valorizaciones
efectuadas con cargo a la cuenta de otros
activos.

Dbitos
1) Por la disminucin de la concurrencia de sta,
como consecuencia de desvalorizaciones.
2) Por el saldo registrado a la liquidacin del ente
econmico.

CAPITULO III: CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

3.1 Conclusiones

3.2 Recomendaciones