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LEGISLACIN TRIBUTARIA

ELSISTEMA TRIBUTARIO.El Sistema Tributario est constituido por la interaccin de dos componentes
fundamentales o elementales: La Poltica Tributaria y la Administracin Tributaria.
LA POLTICA TRIBUTARIA.La Poltica Tributaria es el conjunto de normas que establecen los tributos, las bases
imponibles y tasas impositivas y consiste en la utilizacin de los impuestos para
conseguir, junto con otros instrumentos fiscales, los objetivos econmicos y sociales que
una colectividad polticamente organizada desea promover.
LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA.Es el conjunto de sistemas y medidas requeridas para una adecuada recaudacin y
fiscalizacin de los tributos.
TAREAS DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA.TAREA DEL CONTROL DE CUMPLIMIENTO.Consiste en asegurar que los contribuyentes cumplan con sus obligaciones tributarias.
Comprende, entre otros elementos, el establecimiento y mantenimiento de las cuentas
corrientes tributarias, sistemas de procesamiento de informacin, as como
procedimientos adecuados y giles para detectar a los contribuyentes que no presentan
declaraciones y a los morosos que no cumplen con el pago de los tributos. Entre estos
procedimientos podemos sealar las fiscalizaciones, los cruces de informacin, la
recaudacin, etc.
TAREA DE FACILITACION DEL CUMPLIMIENTO.Esta tarea consiste en mejorar los servicios al contribuyente para brindarle la informacin
y asistencia que le sea necesaria, como por ejemplo: ms oficinas, charlas y folletos
informativos.
TAREA DE LUCHA CONTRA EL INCUMPLIMIENTO TRIBUTARIO .Esta tarea consiste en luchar contra el incumplimiento tributario, establecer mecanismos
para la deteccin y aplicacin de sanciones a los evasores. ( Facultad Sancionadora).
TAREA DE GENERACIN DE CONCIENCIA TRIBUTARIA .La Administracin Tributaria debe educar a los contribuyentes con la finalidad de
garantizar, a largo plazo, el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias.

INTERACCIN ENTRE POLTICA Y ADMINISTRACIN TRIBUTARIA.En este sentido a la Poltica Tributaria le corresponde facilitar y direccionar las labores de
la Administracin Tributaria y a sta encargarse del cumplimiento de la Poltica Tributaria.
LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA PERUANA- SUNAT.La SUNAT es el organismo Pblico descentralizado del Sector Economa y Finanzas que
se encarga de la Administracin Tributaria Peruana. Fue creada por Ley N 24829 de
fecha 8 de Junio de 1988 y conforme a su Ley General aprobada por Decreto
Legislativo N 501, de fecha primero de Diciembre del mismo ao, se le otorg personera
jurdica de Derecho Pblico, patrimonio propio y autonoma administrativa, funcional,
tcnica y financiera.
FINALIDAD DE LA SUNAT.Fundamentalmente la SUNAT tiene las siguientes finalidades:
a.- Administrar y aplicar los procesos de recaudacin y fiscalizacin de los tributos
internos.
b.- Proponer y participar en la reglamentacin de las normas tributaria.
PRINCIPALES FUNCIONES DE LA SUNAT.1.- Administrar los procesos de recaudacin y fiscalizacin de los tributos internos.
2.- Establecer mecanismos de prevencin y
tributaria.

deteccin y aplicacin de la evasin

3.- Conceder el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria.


4.- Ejercer los actos de coercin para el cobro de la deuda tributaria a travs del Ejecutor
Coactivo competente.
5.- Resolver en primea instancia administrativa los recursos que presentes los
contribuyentes o responsables contra los actos de la SUNAT.
6.- Conceder los recursos de apelacin, dar cumplimiento a las resoluciones del Tribunal
Fiscal y, en su caso, a las del Poder Judicial.
7.- Disear y desarrollar programas de informacin, divulgacin y formacin de conciencia
en materia tributaria.
8.- Efectuar el remate de los bienes comisados y/o embargados en el ejercicio de sus
funciones.
9.- Establecer obligaciones de los contribuyentes en mbito de su competencia.
10.- Otras funciones que sean compatibles con los fines de la SUNAT.

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DE LA SUNAT.Para el cumplimiento de sus fines la SUNAT cuenta con la siguiente estructura
organizativa:
ALTA DIRECCIN.La Alta Direccin de la SUNAT est conformada por el Superintendente Nacional y el
Superintendente Nacional Adjunto.
ORGANOS DE APOYO.Dentro de estos rganos tenemos a los siguientes:
a.- Secretara General.
b.- Secretara de Planeamiento.
c.- El Instituto de Administracin Tributaria (IAT)
ORGANOS DE CONTROL.La Oficina de Control Interno es quien desarrolla las labores de control en la SUNAT.
ORGANOS DE LINEA.Dentro de los rganos de lnea tenemos a los siguientes:
a.- Intendencia Nacional de Administracin.
b.- Intendencia Nacional Jurdica.
c.- Intendencia de Desarrollo Tributario.
d.- Intendencia Nacional de Informtica.
e.- Intendencia Nacional de Operaciones.
INTENDENCIAS REGIONALES Y OFICINAS ZONALES.Estos son rganos descentralizados de la estructura organizativa de la SUNAT.
FACULTADES DE LA SUNAT.El Cdigo Tributario otorga a la SUNAT las siguientes facultades:
1.- Facultad de Recaudacin.- Como su nombre lo indica, esta atribucin otorga a a la
SUNAT la facultad de cobrar a los contribuyentes el importe de los tributos a que se
encuentran obligados.

Con la finalidad de facilitar y brindar mejores condiciones a los contribuyentes para que
cumplan con sus obligaciones, la SUNAT puede contratar los servicios de instituciones del
Sistema Bancario y Financiero para recibir el pago de los tributos, as como tambin, para
recibir y procesar declaraciones u otras comunicaciones dirigidas a la SUNAT.
Aproximadamente existen mas de mil doscientas agencias y sucursales de los principales
bancos en todo el pas, facultadas para recibir declaraciones y pago de tributos. De esta
manera se facilita a nivel nacional el cumplimiento voluntario de los contribuyentes.
2.- Facultad de Determinacin.- Mediante esta facultad y/o atribucin la SUNAT verifica
el cumplimiento de las obligaciones tributarias, identifica al deudor tributario y seala la
base imponible de la obligacin tributaria.
De la determinacin de la obligacin tributaria se efecta la emisin de Resoluciones de
Determinacin u Ordenes de Pago, que son valores a cargo de los contribuyentes que se
emiten cuando stos no calcularon correctamente sus tributos o cuando no los pagaron
en su totalidad.
3.- Facultad de Fiscalizacin.- Esta facultad otorga a la SUNAT la potestad de investigar,
inspeccionar y controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Para ello cuenta
con programas de fiscalizacin y tecnologa moderna que le permiten la deteccin
automtica del incumplimiento.
Dentro de los principales programas de fiscalizacin podemos sealar el denominado
Confrontacin de Operaciones Auto Declaradas (COA). Este es un programa que
mediante sistemas informticos realiza cruces de informacin sobre compras y ventas
efectuadas por proveedores y puede detectar con precisin los casos de evasin.
Otro de los programas de fiscalizacin es el denominado Control Mvil. El Control Mvil
es un sistema de control de circulacin de mercaderas para verificar que el traslado de
bienes se realice utilizando documentacin sustentatoria.
4.- Facultad Sancionadora.- Esta facultad esta establecida y/o sealada en el artculo
82 del Cdigo Tributario y consiste en la atribucin discrecional que tiene la para
sancionar y/o castigar el incumplimiento de las obligaciones tributarias.
Segn lo dispone la norma antes referida la SUNAT tambin se encuentra facultada para
formular ante las autoridades competentes las denuncias que correspondan en caso de
encontrarse indicios razonables de delitos tributarios.
Mediante esta facultad La SUNAT puede sancionar las infracciones derivadas del
incumplimiento de las siguientes obligaciones tributarias:
Inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes (RUC).
Emitir y exigir Comprobantes de Pago.
Llevar libros y registros contables.

Presentar comunicaciones y declaraciones.


Permitir el control de la Administracin Tributaria.
5.- Facultad de Cobranza Coactiva.- Es la facultad de recaudar los tributos a travs del
Ejecutor Coactivo, mediante una Resolucin de Ejecucin. El ejercicio de esta facultad
constituye la ltima fase o etapa del proceso de cobro de la deuda tributaria exigible al
contribuyente o responsables de los tributos, mediante la notificacin de una Resolucin
de Ejecucin Coactiva.
PRINCIPALES TRIBUTOS QUE ADMINISTRA LA SUNAT.Corresponde a la SUNAT administrar los siguientes tributos:
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS.- Este impuesto, IGV, por ser el de mayor
recaudacin en el pas, constituye un gran recurso financiero para el Estado. Grava la
transferencia de bienes y la prestacin de servicios en el pas, incidiendo directamente en
los precios relativos de los mismos.
El IGV grava la venta de bienes muebles y retiro de bienes, la prestacin o utilizacin de
servicios, la primera venta de inmuebles y contratos de construccin y la importacin de
bienes en general.
Estn afectos al IGV las personas naturales y/o jurdicas y dems sociedades, consorcios
u otras formas de contrato de colaboracin empresarial que generen rentas de tercera
categora.
IMPUESTO A LA RENTA.- Es el impuesto que se aplica a la renta o ingresos que
perciben las personas por su trabajo, la inversin de un capital o la combinacin de
ambos factores.
Para su aplicacin se distinguen cinco grandes categoras de renta:
PRIMERA CATEGORA.- Por el alquiler de bienes muebles y/o inmuebles.
SEGUNDA CATEGORA.- Por las ganancias del capital, regalas, patentes, marcas, etc
TERCERA CATEGORA.- Por la compra o produccin y venta de bienes y/o prestacin de
servicios.
CUARTA CATEGORA.- Por el ejercicio individual de cualquier profesin, arte, ciencia,
oficio y adems por ser Director de sociedades o similares.
QUINTA CATEGORA.- Por el trabajo prestado en forma dependiente.
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC).- Es el impuesto que grava la produccin
y/o importacin de ciertos productos como los combustibles, cigarrillos, bebidas, licores,
vehculos y, adems entre otros, el juego de azar.

EL RGIMEN UNICO SIMPLIFICADO.- Es el impuesto que reemplaza al Impuesto a la


Renta y el General a las Ventas, incluyendo tambin el Impuesto de Promocin Municipal,
para las personas naturales y/o sucesiones indivisas que desarrollen actividades
generadoras de rentas de tercera categora ( pequeos negocios como bodegas,
ferreteras, bazares, puestos de mercados, etc).
SIMPLIFICACIN DEL SISTEMA TRIBUTARIO.En trminos generales la simplificacin del Sistema Tributario es un mecanismo tcnico
que, a travs de la eliminacin de tributos, simplificacin de los existentes y economa en
la recaudacin, busca que la Administracin Tributaria cuente y/o disponga de normas
adecuadas que le permitan mejorar la recaudacin.
SIMPLIFICACIN DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO.Antes de la simplificacin del Sistema Tributario Peruano, la legislacin consider gran
nmero de impuestos, algunos de poca significacin econmica, y estableci diversidad
de tasas, exoneraciones e incentivos que complicaron su administracin y recaudacin.
Frente a esta situacin, a efectos que la Administracin Tributaria Peruana cuente con un
sistema adecuado - simple, eficiente y permanente - mediante Decreto el Legislativo N
771 se promulg la LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL vigente a
partir del 1 de Enero de 1994.
En lneas generales la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional considera al Cdigo
Tributario como el eje principal del sistema, en razn que establece los nicos tributos
aplicables en el territorio nacional y porque sus normas se aplican a todos ellos. Al entrar
en vigencia la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, todos los tributos no sealados
en el Cdigo Tributario, cualesquiera fuera su naturaleza, denominacin o destino
quedaron derogados.
OBJETIVOS DE LA LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL.Conforme se desprende de la exposicin de motivos que contiene esta norma, los
objetivos que persigue son:
a.- Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, simplicidad y permanencia.
b.- Incrementar la recaudacin.
c.- Distribucin equitativa de los ingresos que corresponden a las Municipalidades.
PRINCIPALES TRIBUTOS.Nuestra legislacin establece tres grupos de tributos: Tributos del gobierno central,
tributos de los gobiernos locales y tributos destinados a otros fines.
TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL.Los tributos que corresponden al gobierno central son los siguientes:

Impuesto a la Renta.
Impuesto General a la Ventas IGV.
Impuesto Selectivo al Consumo.
Rgimen Unico Simplificado.
Derechos arancelarios.
Tasas por la prestacin de servicios pblicos, entre los que se encuentra el que
corresponde a la tramitacin de procedimientos administrativos.
TRIBUTOS DE LOS GOBIERNOS LOCALES.Los tributos que corresponden a los gobierno locales, establecidos y regulados por el
Decreto Legislativo N 276, son los siguientes:
Impuesto Predial.
Impuesto de Alcabala.
Impuesto al Patrimonio Vehicular.
Impuesto a las Apuestas.
Impuesto a los Juegos.
Impuesto a los Espectculos Pblicos.
Impuesto de Promocin Municipal.
Impuesto al Rodaje.
Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.
Contribuciones y Tasas Municipales.
Participacin en Rentas de Aduana.
Tributos nacionales creados a favor de las Municipalidades.
TRIBUTOS DESTINADOS A OTROS FINES.Contribuciones para la seguridad social y el Sistema Previsional.
Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial (SENATI).
Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin
(SENSICO).

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DR. ALBERTO MORENO EGUREN


Prof. del curso de LEGISLACION