Anda di halaman 1dari 11

PLANEACIN Y ESTRATEGIAS FISCALES

Entendindose como planeacin los objetivos perseguidos por personas naturales o jurdicas
responsables del tributo que buscan la optimizacin de la gestin de los ingresos, costos y
gastos que afectan los resultados de cada uno de las unidades de negocio.El objetivo de la
planeacintributaria es que el empresario adopte medidas para cumplir con todas las normas
fiscales, sin incurrir en hechos que puedan aumentar el nivel de tributacin, y evitar sanciones,
con la utilizacin de los mecanismos que la ley misma proporciona para disminuir su efecto, o
para promover actividades que el Estado quiere impulsar.
En tal sentido las estrategias fiscales vienen siendo el conjunto de acciones o medios para
lograr dichos fines, haciendo claridad que dichas estrategias se pueden observar desde el
punto de vista de personas naturales, jurdicas y desde el punto de vista del sujeto activo que
es el Estado.
En consecuencia lo que busca toda persona natural o jurdica es cumplir con su objeto social
buscando generar utilidades sostenibles a largo plazo que le permitan cubrir sus obligaciones,
dar remuneracin a los accionistas y conservar el patrimonio de la entidad.
En efecto para la fijacin de utilidades se deben tener en cuenta los impuestos y utilizar las
estrategias necesarias para disminuir la tasa real de tributacin que realmente es muy alta.
Con base en lo expuesto se hace necesario que todos los empresarios, administrador o
cualquier profesional debe tener conocimiento de la norma, debe estar actualizado y buscar
los mecanismos para informarse permanentemente del cambio en materia tributaria y fiscal.
Es necesario definir la posicin del empresario frente al cumplimiento de la Ley, pues ante
todo la planeacin debe enmarcarse dentro de la legalidad, por cuanto si est fuera de ella no
tiene sentido. Por esto hay conceptos que se deben precisar.
Evitar: Apartarse de algn dao, precaver, impedir que algo suceda ejemplo no vender para
evitar la ganancia ocasional, no consignar el efectivo en un banco para evitar el 4 por mil. Es un
acto lcito.
Evasin: Emplear mecanismos para no pagar los impuestos que corresponde pagar.
Eludir el cumplimiento de la Ley.
Ejemplo: Ocultamiento de ingresos, inclusin de gastos o pasivos inexistentes. Es acto ilegal
Usar: Disfrutar de una cosa.
Cumplir: Ejecutar o llevar a efecto, como cumplir el propsito del legislador.
Emplear o Utilizar las alternativas legales.
Ejemplo: Hacer una operacin que tiene exencin tributaria abrir una cuenta AFC (Ahorro al
Fomento de la Construccin).
Para un trabajador hacer depsitos en un fondo de pensiones son actos lcitos y ms an
cumplen los objetivos de la ley. (Armando Parra Escobar 2006 Pg. 36)

Juan Carlos Bedoya Albarracn, Contador Pblico Especialista en Revisora y auditoria externa
Especialista en Gerencia

METAS DE LA PLANEACIN TRIBUTARIA

USO DE INCENTIVOS
TRIBUTARIOS

RELACIN PORCENTUAL
IMPUESTOS E INGRESOS

RELACIN GASTO
LABORAL E INGRESOS
TRABAJADORES

NO INCURRIR EN
HECHOS GRAVADOS

RELACIN DE
IMPUESTOS UTILIDAD

NIVEL DIVIDENDOS A
ACCIONISTAS

La grafica anterior nos indica que el empresario para cumplir con las metas de la planeacin
tributaria debe utilizar estrategias, entendiendo por estas el uso de alternativas legales, como
el uso de incentivos tributarios que el Estado emite a travs la norma como son: La inversin
en proyectos de cine, inversin en activos fijos, la creacin de nuevas empresa segn la ley
1429 de 2010, inversiones en zonas francas.
La relacin porcentual de impuestos e ingresos muestra el porcentaje de impuesto sobre la
renta sobre los ingresos totales y entre estos y la utilidad neta, con miras al crecimiento de la
empresa,el cumplimiento con los acreedores y proporcionar una remuneracin adecuada a los
accionistas.
No incurrir en hechos gravados, esto explica las equivocaciones de los gobiernos tanto
nacional como municipal que emiten leyes gravando en forma excesiva ciertas actividades,
haciendo que las empresas no sean rentables. Lo que conlleva a que el gobierno deje de
percibir impuestos, aportes parafiscales y los trabajadores pierdan sus empleos.
En este tema es necesario hacer una claridad. A pesar de que muchos autores coinciden en
que el Estado, no es un buen generador de ingresos utiliza estrategias como las reformas
tributarias para recaudar recursos los cuales una buena parte provienen de los impuestos,
adicionalmente el gobierno busca incentivar la inversin extranjera en el pas, para que haya
nuevos capitales, nuevas empresas.
Por la cual no debemos confundir la poltica fiscal y la poltica tributaria. Entendiendo por
poltica tributaria los esfuerzos que utiliza el gobierno para obtener impuestos, y la poltica
fiscal es la administracin de los ingresos, gastos y financiamiento del sector pblico
enmarcando su finalidad haca, facilitar e incentivar el buen desempeo de la economa
nacional para:

Lograr niveles positivos de crecimiento


Inflacin
Empleo
Evitar fluctuaciones en la economa

Ejemplo: Economa estancada, consumo bajo, empresas sin producir con toda su capacidad.

El gobierno puede buscar incentivar el consumo reduciendo los impuestos que se le


cobran al pblico.

Juan Carlos Bedoya Albarracn, Contador Pblico Especialista en Revisora y auditoria externa
Especialista en Gerencia

El Estado es el consumidor ms grande; puede gastar ms dinero en la economa


realizando inversiones o gastos que incentiven la produccin de las empresas.
El Estado puede aplicar polticas expansionista donde se incrementa el gasto de
gobierno y disminuye los impuestos.
O puede aplicar polticas contraccionistas donde el gasto gubernamental disminuye y
los impuestos aumentan.

As mismo el Estado puede utilizar estrategias referentes a los ingresos:

El Estado puede controlar a quin y en qu cantidad se le cobran impuestos.


Puede desarrollar mecanismos para garantizar el pago de estos (Evitar la evasin).

As mismo el Estado puede utilizar estrategias referentes a los gastos:

Tiene influencia sobre el nivel de salarios.


Aumentos cada ao de estos.
Contrataciones.
Transferencias a los departamentos, municipios o a otras entidades.

OTRAS METAS EN LA PLANEACIN


TRIBUTARIA

RAZONABE RELACIN
PORCENTUAL IMPUESTOS /
INGRESOS

RAZONABLE RELACIN
IMPUESTOS / UTILIDAD
NETA

PROPORCIN UTILIDAD
DESPUS IMPUESTOS Y
PATRIMONIO

COMBINAR EFECTOS DE
SOCIEDAD Y SOCIOS

DISMINUIR CARGA
LABORAL E
INCREMENTAR
REMUNERACIN
EMPLEADO

ESTRUCTURA AGIL
PARA ADAPTARSE A
CAMBIOS LEGALES

Estos indicadores son los que utiliza el estado con el fin de evaluar el comportamiento de
carcter tributario en las organizaciones de los diversos sectores, analizando el desempeo de
las empresas que conforman los diferentes sectores de la economa y realizando las diferentes
acciones tendientes a que exista un orden y una coherencia entre las diferentes actividades y
los tributos recaudados y las diferencias encontradas en las organizaciones de el mismo sector
con el objetivo de controlar la evasin la cual es un indicador de relevancia en Colombia.
Estas metas al ser conocidas por las organizaciones sirven para que exista un desempeo
adecuado y acorde con la medicin requerida y es un instrumento de medicin y estrategia
fiscal para auto evaluacin de las diferentes organizaciones.Que necesitan saber si existe
coherencia entre los objetivos empresariales y si se est cumpliendo a cabalidad con los

Juan Carlos Bedoya Albarracn, Contador Pblico Especialista en Revisora y auditoria externa
Especialista en Gerencia

objetivos legales y estatales los cuales debern conservar una misma lnea para que haya una
sinergia entreelaparato productivo como es el de los diferentes sectores y el Estado.
Con base en lo anterior un grupo de inversionistas desea conformar una empresa, en efecto,
buscan la asesora de un experto en tributaria, para que les ayude a buscar estrategias para la
creacin de empresa y lograr de esta manera una buena planeacin que los ayude a crecer
econmicamente. En consecuencia, hace las siguientes recomendaciones.

1. Se debe allegar en materia tributaria toda la normatividad vigente y analizar los


beneficios que ofrece, para la creacin de nuevas empresas.

Basados en la grafica anterior, el asesor tributario toma como base la Ley 1429 del 29 de
Diciembre del ao 2010, que da a los nuevos inversionistas que creen empresas hasta con 50
trabajadores y un capital de 5.000 SMLV grandes beneficios como:
Progresividad en el pago de los parafiscales y otras contribuciones de nmina. Las
pequeas empresas que inicien su actividad econmica principal a partir de la promulgacin
de la presente ley, realizarn sus aportes al SENA, ICBF y cajas de compensacin familiar, as
como el aporte en salud a la subcuenta de solidaridad del Fosyga de forma progresiva,
siguiendo los parmetros mencionados a continuacin:
Cero por ciento (0%) del total de los aportes mencionados en los dos primeros aos
gravables, a partir del inicio de su actividad econmica principal.
Veinticinco por ciento (25%) del total de los aportes mencionados en el tercer ao gravable,
a partir del inicio de su actividad econmica principal.
Cincuenta por ciento (50%) del total de los aportes mencionados en el cuarto ao gravable,
a partir del inicio de su actividad econmica principal.
Setenta y cinco por ciento (75%) del total de los aportes mencionados en el quinto ao
gravable, a partir del inicio de su actividad econmica principal.
Ciento por ciento (100%) del total de los aportes mencionados del sexto ao gravable en
adelante, a partir del inicio de su actividad econmica principal.

Juan Carlos Bedoya Albarracn, Contador Pblico Especialista en Revisora y auditoria externa
Especialista en Gerencia

Con base en la Ley, los inversionistas, el administrador financiero, el asesor de impuestos,


empiezan a hacer planeacin tributaria, utilizando las estrategias que el gobierno est dando.
De esta manera contratan 35 trabajadores con un costo de nmina de $200.000.000, los
registros contables quedaran de la siguiente manera en caso de que tuviesen que pagar
aportes parafiscales mensuales.
Gastos de Personal
Bancos

$200.000.000
$200.000.000

Gastos de Personal
Cajas de Compensacin 4% $8.000.000,00
ICBF 3%
6.000.000,00
SENA 2%
4.000.000,00
Aportes Parafiscales

$18.000.000,00

Con el ejercicio propuesto vemos como la empresa con una buena asesora y conocimiento de
la norma utiliza las estrategias fiscales, ahorrndose $18.000.000 millones de pesos mensuales
y $216.000.000 anuales. Adems, este incentivo es gradual y por 5 aos.
Progresividad en el pago del impuesto de industria y comercio y otros impuestos. El
Gobierno Nacional promover y crear incentivos, para los entes territoriales que aprueben la
progresividad en el pago del impuesto de industria y comercio a las pequeas empresas, as
como su articulacin voluntaria con los impuestos nacionales. Igualmente, promover entre
los concejos municipales, alcaldas, asambleas departamentales y gobernaciones del pas, la
eliminacin de los gravmenes que tengan como hecho generador la creacin o constitucin
de empresas, as como el registro de las mismas o de sus documentos de constitucin.
Suponiendo para este tem, que la empresa obtuvo uno ingresos anuales totales de
$2.500.000.000 y tiene dicha exencin, el pago del impuesto sera gradual segn lo
determinen los gobiernos municipales. Pero para el primer ao sera exento 100% de los
ingresos. Supongamos una tarifa del 5 por mil del impuesto.
Total Ingresos $2.500.000.000 x 5/1000= $15.000.000 el asiento contable sera el siguiente
Gastos Generales Impuestos $15.000.000
Bancos
$15.000.0000
Progresividad en la matrcula mercantil y su renovacin. Las pequeas empresas que
inicien su actividad econmica principal a partir de la promulgacin de la presente ley, pagarn
tarifas progresivas para la matrcula mercantil y su renovacin, de acuerdo con los siguientes
parmetros:
Cero por ciento (0%) del total de la tarifa establecida para la obtencin de la matrcula
mercantil en el primer ao de desarrollo de la actividad econmica principal.
Cincuenta por ciento (50%) del total de la tarifa establecida para la renovacin de la
matrcula mercantil en el segundo ao de desarrollo de la actividad econmica principal.
Setenta y cinco por ciento (75%) del total de la tarifa establecida para la renovacin de la
matrcula mercantil en el tercer ao de desarrollo de la actividad econmica principal.
Cien por ciento (100%) del total de la tarifa establecida para la renovacin de la matrcula
mercantil del cuarto ao en adelante del desarrollo de la actividad econmica principal.
ART. 8Los beneficios establecidos en los artculos 4, 5 y 7 de la presente ley se
entendern sin perjuicio del cumplimiento de las obligaciones de las pequeas empresas
beneficiarias, en materia de presentacin de declaraciones tributarias, del cumplimiento de
Juan Carlos Bedoya Albarracn, Contador Pblico Especialista en Revisora y auditoria externa
Especialista en Gerencia

sus obligaciones laborales y de sus obligaciones comerciales relacionadas con el registro


mercantil
Para este caso prctico a la empresa le correspondera pagar una matrcula mercantil de
$3.500.000. El asiento contable quedara de la siguiente manera.
Gastos Legales
Registro Mercantil $3.500.000
Bancos
$3.500.000
Las pequeas empresas que inicien su actividad econmica principal a partir de la
promulgacin de la presente ley no sern objeto de retencin en la fuente, en los cinco (5)

primeros aos gravables a partir del inicio de su actividad econmica.

La retencin en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado del impuesto sobre la renta


y complementarios, que lo facilita, acelera y asegura, que consiste en una obligacin de hacer
segn la cual las personas que realizan determinados pagos o abonos en cuenta deben cumplir
con la labor de retener a nombre del Estado.
La retencin en la fuente tiene por objeto conseguir en forma gradual que el impuesto se
recaude en lo posible dentro del mismo ejerci gravable en que se cause.
El agente retenedor o sujeto activo es la persona que realiza el pago o abono en cuenta
cuando la ley otorga esa calidad.
El sujeto pasivo es la persona a quien se le prctica la retencin en la fuente.
Citaremos algunos casos en que no se aplica retencin
No estn sujetos a retencin en la fuente
1. Los pagos o abonos en cuenta que se efecten a:
a) La Nacin y sus divisiones administrativas, a que se refiere el artculo 22 del E.T
b) Las entidades no contribuyentes.

Juan Carlos Bedoya Albarracn, Contador Pblico Especialista en Revisora y auditoria externa
Especialista en Gerencia

2. Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones especiales sean exentos en
cabeza del beneficiario.
3. Los pagos o abonos en cuenta respecto de los cuales deba hacerse retencin en la
fuente, en virtud de disposiciones especiales, por otros conceptos.
4. Las transacciones realizadas a travs de la bolsa de energa en ningn caso estn
sometidas a retencin en la fuente.
5. Los pagos por concepto de cesantas.
En un caso hipottico, la empresa decide hacer una inversin en un C.D.T DE $400.000.000, a
una tasa nominal del 4.5%, a un plazo de 6 meses, los intereses generados no seran sujeto de
retencin en la fuente.
$400.000.000,00*4.5*180/360=$9.000.000*7% retencin por rendimientos=$630.000
El asiento contable sera de la siguiente forma en caso de que le descontaran retencin en la
fuente, en el caso de que no se aplicara la Ley.
Anticipo de Impuestos $630.000
Bancos
$630.000
Un segundo ejemplo hipottico en el caso de las ventas a un agente retenedor, quedara de la
siguiente manera.
Ventas por $150.000.000, una retencin practicada del 3.5%
150.000.000*3.5%=$5.250.000
Anticipo de Impuestos $5.250.000
Ventas
$5.250.000
GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS: Ley 633 2000 Artculo 1 es un impuesto a
cargo de los usuarios del sistema financiero y entidades que lo conforman (E.T., Arts. 870, 875
Ley 633 de 2000, Artculo 1) los sujetos pasivos, estos usuarios y entidades del sistema
financiero y el Banco de la Repblica. El ahorrador individual beneficiario del retiro es sujeto
pasivo cuando se trate de retiros de fondos que manejen ahorro colectivo.
Los agentes retenedores son el Banco de la Repblica y los establecimientos de crdito, los
cuales son responsables por el recaudo y pago del impuesto. Los establecimientos de crditos
que son agentes retenedores, son: A) Aquellos en los cuales se encuentre la cuenta, B) Los que
expidan los cheques de gerencia, c) Los que efecten cualquier dbito sobre los depsitos
acreditados como saldos positivos de tarjetas crditos. En aquellos casos en los cuales se
utilicen cuentas de depsito en el banco de la repblica, distintas de las previstas en el artculo
879 del ET, dicho banco ser agente retenedor respecto del impuesto que genere dicha
transaccin a la entidad usuaria (E.T., Arts. 876-880 par. Del Art. 871 y Art. 1), el artculo 879
consagra las exenciones del GMF.
Aunque la norma es tan amplia en materia de gravamen a los movimientos financieros,
citaremos algunos ejemplos que los empresarios pueden tener en cuenta, para que pongan en
prctica en sus transacciones financieras.
Citaremos algunos casos en los que no se cobra el gravamen a los movimientos financieros

Juan Carlos Bedoya Albarracn, Contador Pblico Especialista en Revisora y auditoria externa
Especialista en Gerencia

ARTCULO 6. GMF EN DESEMBOLSOS DE CRDITOS. Modificase el numeral 11 del artculo879


del Estatuto Tributario el cual queda as:
11. Los desembolsos de crdito mediante abono a cuenta de ahorro o corriente o mediante
expedicin de cheques con cruce y negociabilidad restringida que realicen los establecimientos
de crdito, las cooperativas con actividad financiera o las cooperativas de ahorro y crdito
vigiladas por las superintendencias Financiera o de Economa Solidaria respectivamente,
siempre y cuando el desembolso se efecte al deudor cuando el desembolso se haga a un
tercero solo ser exento cuando el deudor destine el crdito a adquisicin de vivienda,
vehculos o activos fijos.
En consecuencia el empresario debe estar bien asesorado en materia tributaria, ya que la
norma le permite exenciones en ciertas transacciones como son la compra de vivienda,
vehculos o activos fijos, ya sea para la empresa o prstamos que les haga a sus trabajadores.
En consecuencia el banco no debe cobrarle el impuesto.
Ejemplo: la empresa decide comprar una maquinaria por $200.000.000,00, la empresa se est
ahorrando en el gravamen el siguiente valor:
$200.000.000,00x4/1000=$800.000,00
EXENCIN EN CUENTAS DE AHORRO:
La exencin se aplicara a una cuenta de ahorros por titular y siempre cuando pertenezca a un
nico titular. Cuando quiera que una persona o empresa sea titular de ms de una cuenta de
ahorros, en uno o varios establecimientos de crdito, deber elegir aquella en relacin con la
cual operara el beneficio tributario aqu previsto e indicrselo al respectivo establecimiento.
En efecto el empresario debe abrir solo cuentas necesarias y que tengan movimiento, de lo
contrario se ver afectado con el impuesto del gravamen que va el estado de resultados
disminuyendo la utilidad y pagando ms impuestos.
EXENCIN EN TRASLADOS ENTRE CUENTAS CORRIENTES
Estn exentos los traslados entre cuentas corrientes de un mismo establecimiento de crdito,
cuando dichas cuentas pertenezcan a un mismo y nico titular que sea una misma persona
Si el empresario tiene registradas 2 cuentas corrientes en un mismo establecimiento bancario,
y hace traslados entre estas 2 cuentas, no hay cobro del cuatro por mil.
Ejemplo. El empresario hace una transferencia entre la cuenta corriente N. 1 y la N. 2, porque
la cuenta N. 1 no tiene fondos y hace un traslado de $250.000.000,00, estar exenta del 4 por
mil en el siguiente valor.
$250.000.000,00x4/1000=$1.000.000,00

Juan Carlos Bedoya Albarracn, Contador Pblico Especialista en Revisora y auditoria externa
Especialista en Gerencia

DATOS INFORMATIVOS

COMPAA LMK S.A


NIT 8000.255.417-0
ANEXOS DECLARACIN DE RENTA
DEPURADA FISCALMENTE
AO GRAVABLE 2010
DATOS INFORMATIVOS
CDIGO
5105 Total gastos de nmina
Total aportes al sistema de seguridad social
510569 Aportes a salud
510570 Aportes a pensin
510571 Aportes a riesgos profesionales
Total aportes Sena, Cajas Compensacin
510572 Aportes a cajas compensacin
510575 Aportes a I.C.B.F
510578 Aportes al sena

CASILLA

30
31

32

905.505.394,00
115.686.562,00
46.606.949,00
66.226.030,00
2.853.583,00
48.712.042,00
21.404.038,00
16.387.301,00
10.920.703,00

PATRIMONIO
CDIGO
1105
1110
1120
1203
14
1491
1495
1498

PATRIMONIO

16
1625
1640
1650
1655
1690

1216
17
1705
1710
1715
1720
1725
1730
1765
1770
1795
1810
1820
1960
1965
1987

CASILLA

Caja
Bancos y otras entidades
Fondo de liquidez
Fondo de liquidez
Total Efectivo, Bancos, Otras Inversiones
Cartera de Crditos
Provisin Crdito de Consumo
Provisin Crditos Comerciales
Provisin General
Total Cartera de Crditos
Otras cuentas por cobrar
Anticipos de Contratos
Crditos a empleados
Deudoras patronales y empresas
Intereses
Otras cuentas por cobrar
Total Otras Cuentas Por Cobrar
Total Cuentas por Cobrar
Acciones y Aportes
Inversiones disponibles para la venta
Total Acciones y Aportes
Propiedad Planta y Equipo
Terrenos
Construcciones o Montaje en Curso
Ediifaciones
Muebles y equipo de oficina
Equipo de computo y comunicacin
Vehculos
Elementos didcticos
Bienes fondos sociales
Depreciaciacin Acumulada
Total Activo Fijo
Gastos Pagados por Anticipado
Cargos Diferidos
Depsitos en Garanta
Bienes de arte y cultura
Otras inversiones
Total Otros Activos

Total Patrimonio Bruto


PASIVO
2105 Depsitos de Ahorro

33

34

35

37

38
39

PATRIMONIO

337.502.452,39

23 Crditos de Bancos y Otras Obligaciones

9.251.034.551,11

24 Cuentas por Pagar

230.257.485,58

26 Fondos Sociales Mutuales y Otros

0,00

25 Impuesto a las Ventas por Pagar

7.265,00

27 Otros Pasivos

Juan Carlos Bedoya Albarracn, Contador Pblico Especialista en Revisora y auditoria externa
Especialista en Gerencia

31.988.982.979,00

9.649.393.790,17

2125 Depsitos de Ahorro Contractual

Total Patrimonio Lquido (39-40, si el resultado es negativo escriba 0)

132.800.000,00
143.321.386,00
1.010.624.995,00
414.842.984,00
309.708.003,96
25.000.000,00
232.900,00
26.751.633,00
(587.160.845,71)
1.476.121.056,25
0,00
142.519.786,00
6.793.882,00
8.149.528,21
15.274.764,00
172.737.960,21

3.878.196.356,70

2110 Certificados Depsitos Ahorro A Trmino

Total Pasivo

752.829.765,90
734.149.271,15
1.094.322.477,69
323.487.288,00
2.904.788.802,74
26.157.136.903,80
275.218.593,00
22.436.347,00
241.072.458,00
26.695.864.301,80
0,00
160.372.563,00
0,00
96.109.459,00
347.732.341,00
122.306.495,00
726.520.858,00
27.422.385.159,80
0,00
12.950.000,00
12.950.000,00

108.056.213,40
40
41

23.454.448.114,35
8.534.534.864,65

INGRESOS

INGRESOS
CDIGO
4150-4180 Ingresos Brutos Operacionales Actividad Financiera y Recuperaciones
42 Ingresos Brutos No Operacionales
415046+98 Intereses y Dems Rendimientos Financieros Recibidos
Total Ingresos Brutos (Sume casillas 42 a 44)
Devoluciones, Rebajas y Descuentos Ventas
Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
Total Ingresos Netos (Casillas 45-46-47)

CASILLA

42
43
44
45
46
47
48

4.075.865.958,00
39.422.626,01
64.001.377,34
4.179.289.961,35
0,00
0,00
4.179.289.961,35

COSTOS

COSTOS

CDIGO

CASILLA

6 Costo de Ventas
Otros Costos
Total Costos (Sume casillas 49+50)

49
50
51

1.101.846.275,62
1.101.846.275,62

DEDUCCIONES

DEDUCCIONES
CDIGO
5105
5110
5115
5120
5125
5140
5310
5315
5395
5405

CASILLA

Gastos de Personal
Gastos Generales
Provisiones
Amortizacin y Agotamiento
Depreciaciones
Gastos Financieros
Prdda en Venta de Activos
Gastos Extraordinarios
Gastos Diversos
Gastos de Ejercicios Anteriores
Total Gastos Opercionales de Administracin
Gastos Operacionales de Ventas
Deduccin Inversiones en Activos Fijos
Otras Deducciones
TOTAL DEDUCCIONES (Sume casillas 52 a 55)

905.505.394,00
925.992.361,59
217.439.442,00
84.786.614,00
108.547.239,00
28.871.964,68
0,00
82.130.306,00
5.410.600,00
52
53
54
55
56

2.358.683.921,27
0,00
0,00
0,00
2.358.683.921,27

RENTA
CDIGO

CASILLA

RENTA

Renta Lquida Ordinaria Ejercicio (Si casilla 48-51-56, si el resultado


es negativo escriba 0)
Prdida Liquida del Ejercicio (Si casillas 51+56-48, si el resultado
es negativo escriba 0)
Compensaciones
Renta Liquida (Casillas 57-59)
Renta presuntiva
Reta Exenta
Rentas Gravables
Renta Lquida Gravable (Al mayor valor entre las casillas
60 y 61, reste el valor de la casilla 62 y sume la 63)

57
58
59
60
61
62
63
64

0,00
718.759.764,46
0,00
0,00
0,00
718.759.764,46
0,00
0,00
0,00
718.759.764,46
718.759.764,46

GANANCIAS
OCASIONALES

GANANCIAS OCASIONALES
CDIGO

CASILLA

Ingresos por Ganancias Ocasionales

65

0,00

Costos por ganancias ocasionales

66

0,00

Ganancias ocasionales no gravadas y exentas

67

0,00

Ganancias ocasionales gravadas (Casillas 65-66-67)

68

0,00

LIQUIDACIN PRIVADA
CDIGO

QUIDACIN PRIVADA

Impuesto sobre la renta lquida Gravable


Descuentos Tributarios
Impuesto Neto de Renta (Casillas 69-70)
Impuesto de ganancias ocasionales
Impuesto de Remesas
Total Impuesto a Cargo (Sume casillas 71 a 73)
Anticipo renta por el ao gravable 2010
(Casila 80 declaracin 2009)
Juan Carlos Bedoya Albarracn,
Especialista
Revisoraoycompensacin
auditoria externa
Saldo aContador
favor aoPblico
2009 sin
solicitud deen
devolucin
Especialista en Gerencia (Casila 84 declaracin 2009)
Autorretenciones
Otras Retenciones
Total Retenciones Ao Gravable 2010 (Sume Casillas 77+78)

CASILLA

69
70
71
72
73
74

237.190.722,00
0,00
237.190.722,00
0,00
0,00
237.190.722,00

75

0,00

76
77
78
79

0,00
0,00
0,00
0,00

El ejercicio de declaracin de renta fiscal, muestra claramente cul sera el impuesto a pagar
por un empresario, si no se tiene una buena planeacin y estrategia tributaria. Pero si se aplica
la 1429 de 2010, la empresa estara exenta de pagar impuesto de renta por valor de
$237.190.722
Con base en lo expuesto anteriormente podemos concluir que la planeacin tributaria conjuga
el anlisis y estudio jurdico de los impuestos con el efecto econmico y proporciona
aplicaciones concretas para la organizacin de las empresas, su estructuracin desde el punto
de vista societario y la planeacin tributaria.

Juan Carlos Bedoya Albarracn, Contador Pblico Especialista en Revisora y auditoria externa
Especialista en Gerencia