Cuenta 58: Reservas

581 Reinversin
Registra las utilidades obtenidas por la organizacin durante econmico y que se reinvertirn
propia empresa al amparo del dispositivo ley.

582 Legal
La reseva legal se obtiene sobre las utilidades retenidas despus de la determinacin del IR.
la LGS, el porcentaje es del 10% como mnimo y puede alcanzar como maximo la quinta part
del capital suscrito (con y sin derecho a voto)

583 Contractuales
Las reservas de carcter obligatorio y que estan previstos en los contratos suscritos por la em

584 Estatutarias
Registra las reservas que permiten afrontar situaciones extraordinarias referentes a gastos o
de bienes. En cumplimiento de los estatutos de la empresa.
585 Facultativas
Las reservas voluntarias que cada socio o accionista aportan segn acuerdos de los mismos.

589 Otras Reservas

Todas las otras formas de reservas que no han sido consideradas en las anteriores subcuenta

o y que se reinvertirn en la

determinacin del IR. Segn

maximo la quinta parte (20%)

atos suscritos por la empresa

referentes a gastos o reposicin

uerdos de los mismos.

s anteriores subcuentas.

Comercial Per SAC

Empresa dedicada a la fabricacin de camisas, en el ejercicio 2015 ha obtenido la siguiente
Base Contable
Utilidad contable:
Participacion a trabajadores 10%
Imp. Renta 28%

Base Tributario
Utilidad
(+) Gastos no
reconocidos

38,400
3,840
9,677
24,883

Participacion a tr
Imp. Renta 28%

38,400
1,300
39,700
3,970
10,004
25,726

Punto 2

Diferencias temporales
Concepto
Participaciones
Imp. Renta
TOTAL

B. Contable
3,840
9,677
13,517

B. Tributaria
3,970
10,004
13,974

Diferencia
130
328

Asientos Contables
---------------------1-----------------------89
13,517
87
88
---------------------3-----------------------88
9,677
371
328
4017

3,840
9,677

---------------------2-----------------------87
3,840
372
130
413

3,970

---------------------4-----------------------89
24,883
59
24,883
10,004

Punto 3 y 4: Capital Social es de S/. 80,000 y la reserva legal es de S/. 14,350

Las cuentas respectivas sern como siguen:
50
80,000.00

(6)

582
1,450.00

14,350.00
12,900.00

20%
16,000.00
3,100.00

Punto 5:
- La prdida del 2014 (S/. 1,450) sea absorvida con la reserva de libre disposicin.
La cuenta T de esta perdida al inicio del ejercicio es como sigue:

(i)

592
1,450.00

1,450.00

Ahora, realizaremos las compensacin de la perdida con la reserva de libre disposicin.

----------------------------------------6------------------------------------58 Reservas
1,450.00
582 Reserva Legal
59 Resultados Acumulados
592 Perdidas acumuladas
x/x Por la compensacin de la perdida acumulada
de S/. 1,450

1,450

Determinacin de la utilidad neta del ao 2015

Utilidad distribuible del 2015

Cuenta Contable
24,883

Menos
Reserva Legal 10%
Reserva Facultativa

2,488
1,800

582
585

Participacin del directorio

Dividendo de los accionistas
80%
Utilidad no Distribuible
--------------------------------------------7-----------------------------------------59 Resultados Acumulados
21,032.96
591 Resultados del ejercicio
44 Ctas por Pagar a los accio. y direct.
441 Accionistas
4412 Dividendos
15,401
442 Directores
4421 Participacin direct.
1,344
58 Reserva
582 Reserva Legal
2,488
585 Reserva Facultativa
1,800

1,344
19,251
15,401
3,850

16,744.64

4,288.32

Al cierre del ejercicio la cuenta de Resultados Acumulados quedara de la sgte. Manera:

59
21,032.96
3,850.24

24,883.20

442
4412

Anlisis de Cuentas
89
13,516.80
24,883.20

88
9,676.80

371
327.60

4017

372
130.00

413

87
9,676.80

3,840.00

59
10,004.40

3,970.00

Clculo de la Participacin del Directorio (Art. 166 LGS) 10%

24,883.20

2,488.32

22,394.88

1343.6928

3,840.00

24,883.20

Reorganizacin de Sociedades
Durante las operaciones de una compaa, esta se puede reorganizarse de las sgtes. Manera
a) Transformacin: Solo cambiala forma societaria. Ejemplo
Sociedada de Responsabilidad Limitada ha Sociedad Annima Cerrada
b) Fusin: Una de las empresas dejarn de estar en marcha.
- Absorcin
A ----------> B
se convierte
- Nueva Sociedad

A
------------>
C
B
En este tipo de sociedad no se liquidan los activos ni pasivos de la

c) Escisin
A

A
B
C

e de las sgtes. Maneras:

activos ni pasivos de la sociedad.

Comercial Imperial SRL

Tiene un capital social de S/. 60,000 divididos en 6,000 participaciones ha decidido transforma
en Comercial Imperial SAC a partir del 1 setiembre.
La nueva sociedad tendr S/. 100,000 divididos en 10,000 acciones. Los socios fundadores se a
el 95,24% y el resto corresponden a los nuevos socios que cancelan sus aportes con mercader
Solucin
Paso 1:Detalle del Balance General
10 Efectivo y Equiv. Efec.
12 Cuentas por corbar
20 Mercaderias
33 Activos Fijos
39 Depreciacin Acumulada
40 Tributos por Pagar
42 Cuentas por pagar comerciales
50 Capital
585 Reserva facultativa
59 Resultados Acumulados

15,000.00
40,000.00
40,000.00
60,000.00

155,000.00

15,000.00
8,000.00
42,000.00
60,000.00
10,000.00
20,000.00
155,000.00

Paso 2:Separar las partidas por anlisis de cuentas

10
15000
21240
36240

12000
12000
24000
12240

12
40000
21240
61240

39
15000

15000

40
11240

15000

15000

11240

585
10000

10000

10000

10000

59
12000
760
12760
25240
38000

21240
21240
40000

8000
3240
11240

20000
18000
38000

38000
Paso 3: Realizar los asientos contables
Punto 1:
Vende el 30% de la mercadera al contado segn F/. 001-6780 valor de venta S/. 18,00

Mercadera vendida

12000

---------------------------------------1---------------------------------12 Cuentas por cobrar

21240
40 Tributos, compensaciones
3240
59 Resultados acumulados
18000
x/x Por la venta del 30% de mercadera segn
F/. 001-6780
---------------------------------------2---------------------------------59 Resultados acumulados
12000
20 Mercaderas
12000
x/x Por el costo de mercadera
---------------------------------------3---------------------------------10 Efectivo y equiv efectivo
21240
12 Cuentas por cobrar
21240
x/x Por el cobro de la venta
Punto 2:
Paga los impuestos; adems de S/. 760 por intereses moratorios
---------------------------------------4---------------------------------40 Tributos, compensaciones
11240
59 Resultados Acumulados
760
10 Efectivo y equiv
12000
x/x Por el pago de los impuestos e intereses moratorios
Punto 3:
Paga S/. 12,000 a los proveedores que no estan de acuerdo con la organizacin
---------------------------------------5---------------------------------42 Cuentas por pagar comerci
12000
10 Efectivo y equivalente
12000
x/x por el pago a los proveedores en desacuerdo
Punto 4
Los activos quedan a su valor neto
---------------------------------------6---------------------------------39 Depreciacin
15000
33 Inmueble, maquinaria
15000
x/x Por el registro de los activos fijos al valor neto
Punto 5
Se capitalizala reserva y resultados acumulados
---------------------------------------7---------------------------------582 Reserva Legal
10000
59 Resultados acumulados
25240
50 Capital
35240

x/x Por la capitalizacin de la reserva y resultados

Punto 6
Transferencia de los saldos de activo, pasivo y patrimonio a la nueva sociedad
Transferencia de activos
---------------------------------------8---------------------------------Comercial Imperial SAC
125240
10 Efectiv y equiva
12240
12 Cuentas por Cobrar
40000
20 Mercaderia
28000
33 Activo Fijo
45000
x/x Por la transferencia de saldos del activo a la nueva sociedad
Transferencia de pasivos y patrimonio
---------------------------------------8---------------------------------42 Cuentas por pagar comerci
30000
50 Capital
95240
Comercial Imperial SAC
125240
Tratamiento de los acuerdos
Punto 1
Constitucin con el capital social de S/. 100,0000
Capital Social
Capital pagad
Aporte con merca
Total

95.24%

100000
95240
4760
100000

---------------------------------------9---------------------------------14 Cuentas por cobrar a perso

100000
50 Capital
100000
x/x Por la constitucin de capital
---------------------------------------10---------------------------------20 Mercaderias
4760
14 Cuentas por Cobrar pers,
4760
x/x Por el aporte en mercaderias
---------------------------------------11---------------------------------10 Efectiv y equiva
12240
12 Cuentas por Cobrar
40000
20 Mercaderia
28000
33 Activo Fijo
45000
14 Cuentas por cobrar personal
125240
x/x Por la transferencia de activos a

Comercial SAC
---------------------------------------12---------------------------------14 Cuentas por cobrar persona
30000
42 Cuentas por pagar comerciales
30000
x/x Por la transferencia del pasivo

ha decidido transformarse
socios fundadores se adjudican
aportes con mercaderas.

valor de venta S/. 18,000

20
40000
40000

42
12000
12000
30000

12000
12000
28000

33
60000
60000

15000
15000
45000

50
42000
42000

0
95240

60000
35240
95240

la organizacin

ueva sociedad

14
100000
100000
30000

4760
125240
130000