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LEGISLACIN COMERCIAL Y TRIBUTARIA

UNIDAD 2
LEGISLACIN TRIBUTARIA EN COLOMBIA
TC 2

PRESENTADO POR:
JORGE IVN SIERRA
CDIGO: 9.867.245

TUTOR:
ALEXANDER PLAZAS RAMREZ

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA UNAD


ESCUELA: CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, CONTABLES,
ECONMICAS Y DE NEGOCIOS ECACEN
ADMINISTRACIN DE EMPRESAS
JUNIO DE 2016

1. Obligaciones tributarias que tiene una empresa en Colombia

DECLARAR
INFORMAR SU DIRECCIN Y ACTIVIDAD ECONOMICA
INSCRIBIRSE EN EL RUT
INFORMAR EL CESE DE ACTIVIDADES
FACTURAR

Los artculos 571 a 573 del Estatuto tributario establecen quienes deben cumplir las
obligaciones formales, entre ellas tenemos:
DECLARAR:
Presentar las declaraciones de renta, ingresos y patrimonio (renta para los no
contribuyentes), ventas y retencin, dentro de los plazos que cada ao fija el gobierno
mediante decreto, en los formularios indicados para tal fin y en los lugares que les
corresponda de acuerdo a su jurisdiccin y direccin, informando su identificacin, los
factores y las firmas del declarante, de revisor fiscal en el caso de personas obligadas
de acuerdo al cdigo de comercio, o por contador pblico cuando el declarante haya
superado los topes previstos en la ley 43 de 1990 y artculos del E.T. o cuando en la
declaracin de IVA tenga un saldo a favor; en algunos casos autorizados por la DIAN la
presentacin de las declaraciones es electrnica y solo quienes estn expresamente
contemplados en el art. 598 del E.T., son no contribuyentes no obligados a declarar
ingresos y patrimonio y en el art. 601 se afirma que solo los responsables del rgimen
simplificado no estn obligados a declarar IVA, igualmente el art. 606 del E.T.,
contempla que los agentes retenedores cuando no han practicado retencin en un mes
determinado estn obligados a presentar declaracin mensual de retencin en la
fuente.
INFORMAR SU DIRECCIN Y ACTIVIDAD ECONOMICA:
El art. 612 contempla esta obligacin formal as como informar los cambios. La
importancia radica en que el mantener actualizada la direccin garantiza que el sujeto
pasivo se entere de las actuaciones que le profieran y pueda ejercer el derecho a la
defensa. La actividad econmica es vital para la aplicacin de ndices que hace la
DIAN, para correr programas de fiscalizacin.
INSCRIBIRSE EN EL RUT:
Es el registro que lleva la DIAN, para conocer identificacin, domicilio, NIT, tipo de
contribuyente, actividad econmica y responsabilidades.

INFORMAR EL CESE DE ACTIVIDADES:


Se debe hacer dentro de los 30 das siguientes; mientras no se informe subsiste la
obligacin de declarar ventas.
FACTURAR:
Estn obligados a facturar todos los comerciantes, quienes ejerzan profesiones
liberales o presten servicios inherentes a estas, quienes enajenen bienes producto de la
actividad agrcola o ganadera, independientemente de su calidad de contribuyentes o
no. Estn excluidos quienes pertenezcan al rgimen simplificado, los bancos, las
corporaciones financieras, corporaciones de ahorro y vivienda, compaas de
financiamiento comercial, las cooperativas de ahorro y crdito, los organismos
cooperativos de grado superior, las instituciones auxiliares del cooperativismo, las
cooperativas multiactivas e integrales y los fondos de empleados en relacin con las
operaciones financieras, los distribuidores minoristas de combustible, las empresas de
servicio pblico de transporte de pasajeros, el servicio de baos pblicos, la relacin
laboral, las personas naturales que vendan bienes o servicios excluidos cuando no
superen los topes para pertenecer al rgimen comn y en las enajenaciones y
arrendamientos de bienes que constituyan activos fijos y que no sea comerciante.
Estn obligados a facturar los tipgrafos y litgrafos aun cuando pertenezcan al
rgimen simplificado.
Son documentos equivalentes, el tiquete de mquina registradora, la boleta de ingreso
a espectculos pblicos, tiquetes de transporte de pasajeros, recibos de pago de
matrcula, las plizas de seguros, los extractos, la factura electrnica, los contratos de
medicina prepaga, la boleta de rifa o lotera, la nmina donde consta el descuento por
venta de bienes o servicios, el certificado de liquidacin de transacciones en bolsa, los
expedidos por los no responsables de IVA y no contribuyentes de renta, el recibo de
cobro de peajes. Tambin existen documentos sustitutivos de la factura en los juegos de
suerte y azar y en el expendio ambulante y masivo de bienes. En el caso de los
obligados a facturar que lo hagan en talonario o por computador deben solicitar
autorizacin de la numeracin ante la DIAN.

1. Qu puede suceder si se incumplen obligaciones tributarias en una


empresa?

El Estatuto Tributario contempla varias sanciones aplicables a la presentacin de las


declaraciones tributarias, y tambin a la no presentacin de las mismas. Dentro de
dichas sanciones se contemplan: la sancin por extemporaneidad, la sancin por no
declarar, la sancin por inexactitud y la sancin por correccin. A continuacin, se
presenta una breve sntesis de cada una de ellas.

Sancin por extemporaneidad

la sancin por extemporaneidad se liquida conforme a lo indicado en el artculo 645 del


E.T.
Si la declaracin que se est presentando en el formulario 110 es una declaracin de
Ingresos y patrimonio (presentada por las entidades no contribuyentes declarantes), la
sancin por extemporaneidad se liquida conforme a lo indicado en el artculo 645 del
E.T. que establece lo siguiente:

Artculo 645. Sancin a Aplicar por Incumplimientos en la Presentacin de la


Declaracin de Ingresos y Patrimonio. Las entidades obligadas a presentar declaracin
de ingresos y patrimonio que no lo hicieren, o que lo hicieren extemporneamente, o
que corrigieren sus declaraciones, tendrn una sancin hasta del uno por ciento (1%)
de su patrimonio lquido, la cual se graduar de acuerdo con las condiciones
econmicas de la entidad.

La sancin as propuesta en el pliego de cargos se reducir al cincuenta por ciento


(50%) si la entidad declara o paga, segn el caso, dentro del mes siguiente a la
notificacin del mismo.

Pero si la declaracin que se est presentando en el formulario 110 es una declaracin


del Impuesto sobre la Renta y Complementarios, o si se est presentando tambin
una declaracin del CREE en el formulario 140, entonces la sancin de

extemporaneidad contenida en el artculo 641 del E.T., se calcula de alguna de las


siguientes formas:

Cuando existe Impuesto a cargo: en este caso, se debe tomar el Total impuesto a
cargo y se le aplica el 5% por cada mes (o fraccin de mes) que se tenga de atraso sin
que dicho resultado llegue a exceder del 100% del Total impuesto a cargo.
Cuando no existe Impuesto a cargo, pero s existe Ingresos brutos: en este caso, se
toman los ingresos brutos y se les aplica el 0.5% por cada mes o fraccin de mes de
atraso sin exceder la cifra menor entre:
a) El 5% de tales ingresos brutos.

b) El doble del saldo a favor 2014 si lo hubiere.

c) La suma de 2.500 UVT, valuando dichas UVT con el valor que tenga la UVT en la
fecha de presentar extemporneamente la declaracin (por ejemplo, durante el 2015
eso sera 2.500 x $28.279= $70.697.000).

Cuando no existen ni Impuesto a cargo, ni Ingresos brutos: se debe tomar el rengln


Total patrimonio lquido del ao anterior y aplicar el 1% por cada mes o fraccin de
mes de atraso sin exceder la cifra menor entre:
a) El 10% de dicho patrimonio lquido.

b) El doble del saldo a favor 2014 si lo hubiere.

c) La suma de 2.500 UVT, valuando dichas UVT con el valor que tenga la UVT en la
fecha de presentar extemporneamente la declaracin (por ejemplo, durante el 2015
eso sera 2.500 x $28.279= $70.697.000).

Cuando no existen ni Impuesto a cargo, ni Ingresos brutos, ni patrimonio lquido del


ao anterior (2013): en ese caso la sancin de extemporaneidad debe ser igual a la

sancin mnima mencionada en el artculo 639 E.T., que para el ao 2015 equivale a
$283.000 (10 UVT x $28.279).
Todos los porcentajes mencionados en los tres primeros casos anteriores se duplicarn
si la sancin de extemporaneidad se tiene que liquidar por causa de que la DIAN acte
primero y emplace al contribuyente por no declarar (artculo 642 del E.T.).

cuando la declaracin queda extempornea, es mejor tratar de presentarla antes que


llegue el emplazamiento por no declarar por parte de la DIAN
Por ello, cuando la declaracin queda extempornea, es mejor tratar de presentarla
antes que llegue el emplazamiento por no declarar por parte de la DIAN. Es importante
tener en cuenta que la DIAN solo puede perseguir las declaraciones de renta y del
CREE hasta dentro de los 5 aos siguientes al vencimiento del plazo para presentarlas;
es decir que en el caso de las declaraciones de dichos impuestos correspondientes al
ao gravable 2014 y que deben ser presentadas durante los meses de abril y mayo del
2015, la DIAN tendr, hasta abril y mayo, segn corresponda, del 2020 (ver artculo 715
y siguientes del E.T.).

Sancin por no declarar

Como se mencion anteriormente, la DIAN tiene 5 aos, contados desde el vencimiento


del plazo para declarar, para detectar al contribuyente que estuvo obligado a declarar y
an no lo ha hecho.

Una vez que lo detecta le enviar emplazamientos para que presente la declaracin
extemporneamente, liquidndose l mismo las sanciones del artculo 642 del E.T. Pero
si el contribuyente no responde y sigue como omiso, es decir, no presenta
voluntariamente sus declaraciones de renta o del CREE, entonces la DIAN le har la
liquidacin oficial del impuesto (o liquidacin de aforo), y le calcular la sancin por no
declarar de acuerdo con el artculo 643 del E.T., que ser el mayor valor entre:

a) El 20% de las consignaciones bancarias del ao no declarado.

b) El 20% de los ingresos brutos que figuren en la ltima declaracin presentada.

Sancin por inexactitud

Cuando el contribuyente, responsable o agente retenedor presenta declaraciones


tributarias inexactas, la DIAN tiene la potestad para imponer sanciones por este hecho.
Al respecto, el artculo 647 del E.T. establece:

La sancin por inexactitud ser equivalente al ciento sesenta por ciento (160%) de la
diferencia entre el saldo a pagar o saldo a favor, segn el caso, determinado en la
liquidacin oficial, y el declarado por el contribuyente o responsable. Esta sancin no se
aplicar sobre el mayor valor del anticipo que se genere al modificar el impuesto
declarado por el contribuyente.

Para el agente retenedor, la sancin por inexactitud en la declaracin de retenciones en


la fuente, corresponder al ciento sesenta por ciento (160%) del valor de la retencin
no efectuada o no declarada.

Por ltimo, en el evento de presentarse inexactitud en la declaracin de ingresos y


patrimonio, la sancin aplicada por la DIAN ser, del veinte por ciento (20%), de los
valores inexactos, por las causales enunciadas en el inciso primero del artculo 647 del
Estatuto Tributario, aunque en dichos casos no exista impuesto a pagar.

Es importante sealar que la sancin por inexactitud se puede reducir en las siguientes
situaciones:

A la mitad, cuando la DIAN emite liquidacin de revisin, y dentro del trmino para que
el contribuyente o responsable interponga recurso de reconsideracin, ste acepta
parcial o totalmente los hechos planteados en la liquidacin. En este caso, el
contribuyente o responsable debe corregir su declaracin de acuerdo con la liquidacin
de revisin emitida por la DIAN, incluyendo los mayores valores aceptados y la sancin
por inexactitud reducida, y presentar ante dicha entidad un memorial en el que consten

los hechos aceptados, junto con fotocopia de la respectiva correccin y el comprobante


de pago o acuerdo de pago de los impuestos, retenciones y sanciones, incluida la de
inexactitud reducida.
A la cuarta parte, si la DIAN ha emitido requerimiento oficial, y en respuesta el
contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante acepta parcial o totalmente
los hechos planteados en el requerimiento. En este caso, el contribuyente, responsable,
agente retenedor o declarante deber corregir su liquidacin, en la cual incluye los
mayores valores aceptados y la sancin por inexactitud reducida, y adjuntar a la
respuesta al requerimiento, fotocopia de la respectiva correccin y de la prueba del
pago o acuerdo de pago de los impuestos, retenciones y sanciones, incluida la de
inexactitud reducida.
Sancin por correccin

En los casos en los que los contribuyentes, responsables o agentes retenedores,


corrijan sus declaraciones tributarias, debern liquidar y pagar una sancin por
correccin. Al respecto, el artculo 644 del E.T., establece la forma de liquidacin y pago
de la sancin por correccin:

El diez por ciento (10%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, que se
genere entre la correccin y la declaracin inmediatamente anterior a aqulla, cuando la
correccin se haga antes que la DIAN realice emplazamiento.
El veinte por ciento (20%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, segn
el caso, que se genere entre la correccin y la declaracin inmediatamente anterior a
aqulla, si la correccin se realiza despus de notificado el emplazamiento para
corregir.
Si la declaracin inicial se present de forma extempornea en alguno de los anteriores
casos, se aumentar el cinco por ciento (5%) del mayor valor a pagar o del menor saldo
a su favor.
Adems de la sancin como tambin lo indica el artculo 644 del Estatuto Tributario
se deben calcular y pagar conjuntamente los respectivos intereses de mora de acuerdo
con la tasa que defina la DIAN en el trimestre correspondiente.
Cuando hayas dejado de cumplir alguna obligacin fiscal o hubieras cometido un error
(por ejemplo, no presentar declaraciones o presentarlas con errores u omisiones),
debers presentar la declaracin omitida o hacer las complementarias correspondientes

de manera voluntaria antes de que te requiera la autoridad. Si corriges los errores o


cumples las obligaciones de manera voluntaria o espontnea no se te impondrn
sanciones o multas; sin embargo, si lo haces por requerimiento de la autoridad se te
impondrn la sancin que corresponda (generalmente pago de una multa, salvo que la
ley disponga otra sancin).
Si omitiste hacer los pagos mensuales de los impuestos en el plazo establecido por las
disposiciones fiscales tambin debers pagar recargos y actualizaciones, an cuando
cumplas de manera espontnea o voluntaria.
En todos los casos se te debe notificar por escrito cualquier requerimiento o sancin
que se te aplique.

2. Qu relacin tiene la contabilidad con la legislacin tributaria?

La ley 1314 habla de independencia y autonoma de las normas tributarias frente a las
contables, pero luego expone que en caso de incompatibilidad entre las dos,
prevalecer la norma tributara, luego no es que hayan cambiado mucho.
Dice el artculo 4 de la ley 1414 de 2009:
Independencia y autonoma de las normas tributarias frente a las de contabilidad y de
informacin, financiera. Las normas expedidas en desarrollo de esta Ley, nicamente
tendrn efecto impositivo cuando las Leyes tributarias remitan expresamente a ellas o
cuando stas no regulen la materia.
A su vez, las disposiciones tributarias nicamente producen efectos fiscales. Las
declaraciones tributarias y sus soportes debern ser preparados segn lo determina la
legislacin fiscal.
nicamente para fines fiscales, cuando se presente incompatibilidad entre las normas
contables y de informacin financiera y las de carcter tributario, prevalecern estas
ltimas.
En su contabilidad y en sus estados financieros, los entes econmicos harn los
reconocimientos, las revelaciones y conciliaciones previstas en las normas de
contabilidad y de informacin financiera.
Considerando que las normas tributarias prevalecern sobre las contables, la
contabilidad seguir siendo influida por las normas fiscales, mxime cuando la nuestra

cultura empresarial le importa ms el cumplimiento de las obligaciones tributarias que


la misma contabilidad.
As las cosas, para evitar llevar una contabilidad fiscal y una contable [valga la
redundancia], es posible que en la realidad se prefiera continuar con una contabilidad
fiscalista como hasta la fecha ha sucedido, especialmente para las pequeas y
medianas empresas que no se beneficiarn de la estandarizacin de la informacin
contable y financiera, por cuanto no tienen relacin con entidades trasnacionales.

Sancin por
extemporanei
dad

Qu puede
suceder si se
incumplen
obligaciones

Sancin por
inexactitud

Sancin por
no declarar

Sancin por
correccin

CONCLUSIONES

Identificar las obligaciones tributarias de las empresas en Colombia y aplicarlas a


nuestra empresa.

WEBGRAFIA

(Gerencie.com, 2016)
http://www.gerencie.com/obligaciones-tributarias-formales.html
(Sat.gob.mx, 2016)
http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/obligaciones_fiscales/personas_morales/regim
en_general/Paginas/no_cumplir_obligaciones.aspx

(Actualidad - actualicese.com, 2015)


http://actualicese.com/actualidad/2015/04/28/sanciones-aplicables-a-las-declaraciomestributarias-sabe-como-calcularlas/
(Gerencie.com, 2016)
http://www.gerencie.com/seguiremos-con-una-contabilidad-tributaria.html