UNIDAD 2
LEGISLACIN TRIBUTARIA EN COLOMBIA
TC 2
PRESENTADO POR:
JORGE IVN SIERRA
CDIGO: 9.867.245
TUTOR:
ALEXANDER PLAZAS RAMREZ
DECLARAR
INFORMAR SU DIRECCIN Y ACTIVIDAD ECONOMICA
INSCRIBIRSE EN EL RUT
INFORMAR EL CESE DE ACTIVIDADES
FACTURAR
Los artculos 571 a 573 del Estatuto tributario establecen quienes deben cumplir las
obligaciones formales, entre ellas tenemos:
DECLARAR:
Presentar las declaraciones de renta, ingresos y patrimonio (renta para los no
contribuyentes), ventas y retencin, dentro de los plazos que cada ao fija el gobierno
mediante decreto, en los formularios indicados para tal fin y en los lugares que les
corresponda de acuerdo a su jurisdiccin y direccin, informando su identificacin, los
factores y las firmas del declarante, de revisor fiscal en el caso de personas obligadas
de acuerdo al cdigo de comercio, o por contador pblico cuando el declarante haya
superado los topes previstos en la ley 43 de 1990 y artculos del E.T. o cuando en la
declaracin de IVA tenga un saldo a favor; en algunos casos autorizados por la DIAN la
presentacin de las declaraciones es electrnica y solo quienes estn expresamente
contemplados en el art. 598 del E.T., son no contribuyentes no obligados a declarar
ingresos y patrimonio y en el art. 601 se afirma que solo los responsables del rgimen
simplificado no estn obligados a declarar IVA, igualmente el art. 606 del E.T.,
contempla que los agentes retenedores cuando no han practicado retencin en un mes
determinado estn obligados a presentar declaracin mensual de retencin en la
fuente.
INFORMAR SU DIRECCIN Y ACTIVIDAD ECONOMICA:
El art. 612 contempla esta obligacin formal as como informar los cambios. La
importancia radica en que el mantener actualizada la direccin garantiza que el sujeto
pasivo se entere de las actuaciones que le profieran y pueda ejercer el derecho a la
defensa. La actividad econmica es vital para la aplicacin de ndices que hace la
DIAN, para correr programas de fiscalizacin.
INSCRIBIRSE EN EL RUT:
Es el registro que lleva la DIAN, para conocer identificacin, domicilio, NIT, tipo de
contribuyente, actividad econmica y responsabilidades.
Cuando existe Impuesto a cargo: en este caso, se debe tomar el Total impuesto a
cargo y se le aplica el 5% por cada mes (o fraccin de mes) que se tenga de atraso sin
que dicho resultado llegue a exceder del 100% del Total impuesto a cargo.
Cuando no existe Impuesto a cargo, pero s existe Ingresos brutos: en este caso, se
toman los ingresos brutos y se les aplica el 0.5% por cada mes o fraccin de mes de
atraso sin exceder la cifra menor entre:
a) El 5% de tales ingresos brutos.
c) La suma de 2.500 UVT, valuando dichas UVT con el valor que tenga la UVT en la
fecha de presentar extemporneamente la declaracin (por ejemplo, durante el 2015
eso sera 2.500 x $28.279= $70.697.000).
c) La suma de 2.500 UVT, valuando dichas UVT con el valor que tenga la UVT en la
fecha de presentar extemporneamente la declaracin (por ejemplo, durante el 2015
eso sera 2.500 x $28.279= $70.697.000).
sancin mnima mencionada en el artculo 639 E.T., que para el ao 2015 equivale a
$283.000 (10 UVT x $28.279).
Todos los porcentajes mencionados en los tres primeros casos anteriores se duplicarn
si la sancin de extemporaneidad se tiene que liquidar por causa de que la DIAN acte
primero y emplace al contribuyente por no declarar (artculo 642 del E.T.).
Una vez que lo detecta le enviar emplazamientos para que presente la declaracin
extemporneamente, liquidndose l mismo las sanciones del artculo 642 del E.T. Pero
si el contribuyente no responde y sigue como omiso, es decir, no presenta
voluntariamente sus declaraciones de renta o del CREE, entonces la DIAN le har la
liquidacin oficial del impuesto (o liquidacin de aforo), y le calcular la sancin por no
declarar de acuerdo con el artculo 643 del E.T., que ser el mayor valor entre:
La sancin por inexactitud ser equivalente al ciento sesenta por ciento (160%) de la
diferencia entre el saldo a pagar o saldo a favor, segn el caso, determinado en la
liquidacin oficial, y el declarado por el contribuyente o responsable. Esta sancin no se
aplicar sobre el mayor valor del anticipo que se genere al modificar el impuesto
declarado por el contribuyente.
Es importante sealar que la sancin por inexactitud se puede reducir en las siguientes
situaciones:
A la mitad, cuando la DIAN emite liquidacin de revisin, y dentro del trmino para que
el contribuyente o responsable interponga recurso de reconsideracin, ste acepta
parcial o totalmente los hechos planteados en la liquidacin. En este caso, el
contribuyente o responsable debe corregir su declaracin de acuerdo con la liquidacin
de revisin emitida por la DIAN, incluyendo los mayores valores aceptados y la sancin
por inexactitud reducida, y presentar ante dicha entidad un memorial en el que consten
El diez por ciento (10%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, que se
genere entre la correccin y la declaracin inmediatamente anterior a aqulla, cuando la
correccin se haga antes que la DIAN realice emplazamiento.
El veinte por ciento (20%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, segn
el caso, que se genere entre la correccin y la declaracin inmediatamente anterior a
aqulla, si la correccin se realiza despus de notificado el emplazamiento para
corregir.
Si la declaracin inicial se present de forma extempornea en alguno de los anteriores
casos, se aumentar el cinco por ciento (5%) del mayor valor a pagar o del menor saldo
a su favor.
Adems de la sancin como tambin lo indica el artculo 644 del Estatuto Tributario
se deben calcular y pagar conjuntamente los respectivos intereses de mora de acuerdo
con la tasa que defina la DIAN en el trimestre correspondiente.
Cuando hayas dejado de cumplir alguna obligacin fiscal o hubieras cometido un error
(por ejemplo, no presentar declaraciones o presentarlas con errores u omisiones),
debers presentar la declaracin omitida o hacer las complementarias correspondientes
La ley 1314 habla de independencia y autonoma de las normas tributarias frente a las
contables, pero luego expone que en caso de incompatibilidad entre las dos,
prevalecer la norma tributara, luego no es que hayan cambiado mucho.
Dice el artculo 4 de la ley 1414 de 2009:
Independencia y autonoma de las normas tributarias frente a las de contabilidad y de
informacin, financiera. Las normas expedidas en desarrollo de esta Ley, nicamente
tendrn efecto impositivo cuando las Leyes tributarias remitan expresamente a ellas o
cuando stas no regulen la materia.
A su vez, las disposiciones tributarias nicamente producen efectos fiscales. Las
declaraciones tributarias y sus soportes debern ser preparados segn lo determina la
legislacin fiscal.
nicamente para fines fiscales, cuando se presente incompatibilidad entre las normas
contables y de informacin financiera y las de carcter tributario, prevalecern estas
ltimas.
En su contabilidad y en sus estados financieros, los entes econmicos harn los
reconocimientos, las revelaciones y conciliaciones previstas en las normas de
contabilidad y de informacin financiera.
Considerando que las normas tributarias prevalecern sobre las contables, la
contabilidad seguir siendo influida por las normas fiscales, mxime cuando la nuestra
Sancin por
extemporanei
dad
Qu puede
suceder si se
incumplen
obligaciones
Sancin por
inexactitud
Sancin por
no declarar
Sancin por
correccin
CONCLUSIONES
WEBGRAFIA
(Gerencie.com, 2016)
http://www.gerencie.com/obligaciones-tributarias-formales.html
(Sat.gob.mx, 2016)
http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/obligaciones_fiscales/personas_morales/regim
en_general/Paginas/no_cumplir_obligaciones.aspx