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CONTABILIDAD BASICA
UNIDAD 4. LA CUENTA
Objetivo:
Al finalizar la unidad el participante ser capaz de definir, describir y clasificar los
principales elementos de los Estados Financieros.
1-Definicin de Cuenta
Es el medio utilizado para realizar un registro ordenado y
clasificado de los aumentos y disminuciones que se producen
en el activo, pasivo y patrimonio neto, resultado de las
transacciones comerciales realizadas en las actividades diarias
de la empresa.
Son los registros que controlan todos los movimientos entradas o disminuciones de
cada una de las operaciones realizadas en la empresa, describiendo la historia de
cada uno de los renglones del balance, de donde resulta que existen cuentas de
activo, pasivo y capital.
El nombre de la cuenta nos da la idea clara de lo que en esta se registra, por ejemplo:
la cuenta Deudores Varios nos da la idea de personas que deben a la empresa por
conceptos que no son venta de mercaderas, como ser; por la venta de una
computadora usada.
Utilizamos el Esquema en forma de T, anotando al lado izquierdo l debe y al lado
derecho el haber.
CUENTA
DEBE
CARGO
DBITO
HABER
ABONO
CRDITO
ACTIVO
Debe
Se carga
cuando:
AUMENTA
Haber
Se acredita
cuando:
DISMINUYE
Haber
Se acredita
Cuando:
AUMENTA
Haber
Se acredita
Cuando:
AUMENTA
Haber
Se acredita
Cuando:
AUMENTA
Haber
Se acredita
cuando:
DISMINUYE
*Observacin: cuando se realizan partidas debemos notar que en una sola partida
puede haber varias cuentas de activo, varias cuentas de pasivo, varias cuentas de
patrimonio, tambin se pueden cruzar cuentas de activo, pasivo o patrimonio con
cuentas de ingresos o gastoslo veremos ms adelante.
Nota: es de recalcar que las cuentas le hacen referencia al rubro: por ejemplo: el
dinero en efectivo ( contante y sonante) se puede colocar en una caja registradora, en
una caja de zapatos en la caja que se desee, por lo que la cuenta en la que
registramos el efectivo se llama CAJA.as tambin podemos mencionar el menaje
de casa, muebles de oficina como ser computadoras, escritorios, mesas, sillas,
archivos etctera, los vamos a registrar como su nombre lo asocia en MOBILIARIO Y
EQUIPO DE OFICINA, y as observarn la asociacin que existe en cada una de
ellas. No es necesario que las memoricen, la experiencia les hace realizar partidas
sin la ayuda del catlogo, pero para iniciar el estudio de la contabilidad es necesario
tomarlo como arma principal en el aprendizaje, as como tambin deben ayudarse del
glosario para familiarizarse con los trminos (palabras desconocidas).
1-Caja
4 -Clientes
Tipos de Partidas
Existen dos tipos de partidas
a) Partidas Simples: constan de una cuenta cargada y una acreditada (una
cuenta en l debe y una en el haber).
b) Partidas Compuestas: constan de una o varias cuentas cargadas y una o
varias acreditadas (una o varias cuentas en l debe y una o varias cuentas en
el haber).
Partida de apertura: es la primera partida que se hace en el libro diario, cuando se
inicia el negocio, contienen las mismas cuentas y valores que el Estado inicial, en esta
partida se cargan todas las cuentas de activo y se acreditan las cuentas de pasivo y
patrimonio neto.
Ejercicio N 6
Ejercicio N 7
Descripcin de la
Cuenta
1-
Clientes
2-
Accionistas
3-
Proveedores
4-
Banco ahorro
5-
Material de empaque
6-
Gastos de Instalacin
7-
Deudores varios
8-
Herramientas
9-
10- Inventarios
Deudor
Acreedor
Activo
Pasivo
Patrimonio
I.
Activos Corrientes(AC)
Debe clasificarse como Activo Corriente cuando:
- Su saldo se espera realizar, o se tiene para su venta o consumo,
en el transcurso del ciclo normal de la operacin de la empresa ;
- Se mantiene fundamentalmente por motivos comerciales, o para
un plazo corto de tiempo.
Caja (Efectivo)
Bancos
Banco Ahorro
Inversiones Temporales
Clientes
Documentos por cobrar
Deudores Varios
Funcionarios y Empleados
Servicios por cobrar (rentas,
comisiones, intereses etc.).
honorarios
profesionales,
3- Inventarios(I)
Activos que la empresa posee para la venta, en forma de materia prima
para ser procesada o que estn en proceso de fabricacin:
II.
Marcas
Patentes
Derechos de autor
Franquicias
Aplicaciones de Informtica
Crdito mercantil
Proveedores
Documentos por pagar
Prstamos Bancarios
Acreedores Varios
Impuestos por pagar
Otras cuentas por pagar (rentas, sueldos, intereses etc.)
2- Provisiones (P)
- Garantas
- Pago de derechos laborales
3- Valores cobrados por adelantado (VCA)
Acuerdos contractuales en los que la entidad tendr que cumplir un
determinado compromiso 12 (doce) meses siguientes a la fecha del
balance.
Al cumplir el compromiso se convierten en ingreso.
- Rentas cobradas por anticipado
- Anticipos de Clientes
- Intereses cobrados por anticipado
III.
3- Clasificacin de las Cuentas del Patrimonio Neto (PN) o Capital Contable (CC)
Derecho que tiene el dueo o dueos sobre los activos de una empresa.
Al inicio de la empresa, el patrimonio son las aportaciones que han hecho el dueo o
dueos, lo aportado puede aumentar o disminuir, por lo que el patrimonio lo forman las
aportaciones ms las utilidades menos las prdidas (segn el caso).
Un negocio individual estructura el patrimonio as:
1- Aportaciones Capital
2- Resultados acumulados
a) Utilidades Prdidas de ejercicios anteriores
b) Utilidad Prdida del Ejercicio
Un Comerciante Social estructura su patrimonio as:
1- Capital Social (Aportaciones)
2- Reservas
a)
b)
c)
d)
3- Resultados Acumulados
a) Utilidades no distribuidas o Acumuladas
b) Prdidas no Aplicadas
c) Utilidad Prdida del ejercicio
3- Clasificacin de las cuentas de resultado
Cuentas que registran un posible aumento o disminucin en el patrimonio, como
resultado de las operaciones de ingresos, productos o utilidades (Utilidad) y de costos,
gastos y prdidas (Prdida). Estas cuentas son saldadas o canceladas al final del
ejercicio contra una cuenta liquidadora llamada Prdidas y Ganancias que resume el
total de los ingresos (ganancias) y egresos (prdidas). Al final esta cuenta tambin es
saldada contra la cuenta del Patrimonio, si es acreedora es Utilidad y si es deudora es
Prdida.
Principales cuentas de resultado.
Se dividen en dos grupos:
a) Las que registran conceptos de costos, gastos, prdidas (son de saldo
deudor). Generan una disminucin al Patrimonio Neto.
Compras
Gastos sobre compras
Devoluciones sobre Ventas
Rebajas sobre Ventas
Descuentas sobre Ventas
Gastos de Ventas
Gastos de Administracin
Gastos financieros
Otros Gastos
Ventas
Devoluciones sobre Compras
Rebajas sobre Compras
Descuentos sobre Compras
Productos financieros
Otros Productos
Ventas
Devoluciones sobre compras
Descuentos sobre Compras
Rebajas sobre Compras
Ejercicio N 8
(No obtiene puntos, solo le ayuda a ejercitar el uso del catlogo, para el conocimiento de las
cuentas).
A) Indique si la cuenta corresponde al activo o pasivo, y calcule el monto del Patrimonio Neto.
N
1234567891011121314151617181920-
CONCEPTOS
Intereses recibidos por adelantado
Prstamo Hipotecario
motocicletas para entregar mercadera
Depsito para servicio telefnico
Facturas a su cargo por mercadera
Letras de cambio a su cargo
10 (diez) de L.2, 000.00 cada uno.
Edificio
Dinero en efectivo
Mobiliario y Equipo de Oficina
Material de aseo
Patentes
Papelera y tiles
Auto bus para transporte de Personal
Herramientas
Publicidad y Propaganda
Compra de bonos
Prstamo a Empleados
Bolsas, papel polipel, cajas, papel manila
Deuda a favor de la empresa, sin docto.
Patrimonio neto
VALOR
1,200.00
150,000.00
200,000.00
1,500.00
300,000.00
20,000.00
2,350,000.00
55,000.00
87,000.00
14,000.00
20,000.00
27,000.00
190,000.00
12,000.00
11,000.00
10,000.00
28,000.00
6,000.00
35,000.00
?
ACTIVO
PASIVO
Ejercicio N 9
(No obtiene puntos, solo le prepara para la elaboracin de partidas contables y estados financieros).
A) Con los siguientes conceptos identifique a que cuenta corresponde y a que rubro del Estado
de Situacin financiera pertenece.(AC- Activo Corriente, AnC Activo no Corriente, PC
Pasivo Corriente, PnC Pasivo no Corriente, PN Patrimonio Neto).
1- ____ Cuenta de cheques con Banco.
2- ____ Un automvil para transporte de personal.
3- ____ Adeuda por compra de mercaderas.
4- ____ Terreno para uso futuro.
5- ____ Efectivo depositado en el banco.
6- ____ Cobr anticipadamente la renta de un local.
7- ____ Le adeudan facturas por venta de mercaderas.
8- ____ Debe la hipoteca del edificio donde funciona la empresa.
9- ____ Honorarios profesionales
10- ____ Deuda por concepto diferente a compra de mercadera, sin Documentos.
11-____ Martillos, formones, limas, taladros etc.
12- ____ Ttulos Valores a favor de la empresa.
13- ____ Adelanto a los empleados
14- ____ Capital Social
15-____ Parcela de tierra propiedad del negocio.
16-____ Mesas, sillas, escritorios, estantes, vitrinas.
17-____ Papel manila, bolsas, cajas
18-____ Utilidad del Ejercicio
19- ____ Franquicias
20- ____ Prstamos por Pagar