QU PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA DE BIENES O ADQUISICIN DE SERVICIOS?

2015
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA
NORMATIVA VIGENTE

Porcentajes vigentes

Campo Formulario 103

Cdigo del Anexo

Honorarios profesionales y dems pagos por servicios relacionados con el ttulo profesional
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el ttulo profesional
Comisiones y dems pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el ttulo profesional
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales

10
8
8
8

303
304
304
304

303
304
304A
304B

Pagos a deportistas, entrenadores, rbitros, miembros del cuerpo tcnico por sus actividades ejercidas como tales

304

304C

Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales

Honorarios y dems pagos por servicios de docencia
Servicios predomina la mano de obra
Utilizacin o aprovechamiento de la imagen o renombre
Servicios prestados por medios de comunicacin y agencias de publicidad
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte pblico o privado de carga
Por pagos a travs de liquidacin de compra (nivel cultural o rusticidad)
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal
Compra de bienes de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola, cuncula, bioacutico, y forestal
Regalas por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a personas naturales
Cnones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual pago a personas
naturales
Regalas por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a sociedades

8
8
2
10
1
1
2
1
1
8

304
304
307
308
309
310
311
312
312
314

304D
304E

307
308
309
310
311
312
312A
314A

314

314B

314

314C

Cnones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual pago a sociedades

314

314D

Cuotas de arrendamiento mercantil, inclusive la de opcin de compra

Por arrendamiento bienes inmuebles
Seguros y reaseguros (primas y cesiones)
Por rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs)
Por RF: depsitos Cta. Corriente
Por RF: depsitos Cta. Ahorros Sociedades
Por RF: depsito a plazo fijo gravados
Por RF: depsito a plazo fijo exentos
Por rendimientos financieros: operaciones de reporto - repos
Por RF: inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a IFIs
Por RF: obligaciones
Por RF: bonos convertible en acciones
Por RF: Inversiones en ttulos valores en renta fija gravados
Por RF: Inversiones en ttulos valores en renta fija exentos
Por RF: Intereses pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de la Superintendencia de Bancos y de la Economa
Popular y Solidaria
Por RF: Intereses pagados por entidades del sector pblico a favor de sujetos pasivos
Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros gravados
Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros exentos
Por RF: Intereses en operaciones de crdito entre instituciones del sistema financiero y entidades economa popular y
solidaria.
Por RF: Por inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades economa popular y solidaria.
Anticipo dividendos
Dividendos anticipados prstamos accionistas, beneficiarios o partcipes
Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la renta nico establecido en el art. 27 de la lrti
Dividendos distribuidos a personas naturales residentes
Dividendos distribuidos a sociedades residentes
dividendos distribuidos a fideicomisos residentes

1
8
1
2
2
2
2
0
2
2
2
2
2
0

319
320
322
323
323
323
323
323
323
323
323
323
323
323

319
320
322
323
323A
323B1
323E
323E2
323F
323G
323H
323I
323 M
323 N

323

323 O

2
2
0

323
323
323

323 P
323Q
323R

324

324A

324
325
325
326
327
328
329

324B
325
325A
326
327
328
329

330

330

331
332
332
332
332

331
332
332A
332B
332C

332

332D

0
0
No aplica retencin
0
0,20%
1
15
2/mil
3/mil
1% -2%
hasta el 100%
1% -2%
1,25% - 2%
0,5%-2%
1
1
2
2
entre 0 y 10

332
332
332
332
333
334
335
336
337
338
339
340
341
342
343
343
344
344
346

332E
332F
332G
332H
333
334
335
336
337
338
339
340
341
342
343A
343B
344
344A
346A

Dividendos gravados distribuidos en acciones (reinversin de utilidades sin derecho a reduccin tarifa IR)
Dividendos exentos distribuidos en acciones (reinversin de utilidades con derecho a reduccin tarifa IR)
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retencin
Por la enajenacin ocasional de acciones o participaciones y ttulos valores
Compra de bienes inmuebles
Transporte pblico de pasajeros
Pagos en el pas por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compaas nacionales o extranjeras de
aviacin o martimas
Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios
Compraventa de divisas distintas al dlar de los Estados Unidos de Amrica
Pagos con tarjeta de crdito
Pago al exterior tarjeta de crdito reportada por la Emisora de tarjeta de crdito, solo recap
Enajenacin de derechos representativos de capital y otros derechos cotizados en bolsa ecuatoriana
Enajenacin de derechos representativos de capital y otros derechos no cotizados en bolsa ecuatoriana
Por loteras, rifas, apuestas y similares
Por venta de combustibles a comercializadoras
Por venta de combustibles a distribuidores
Compra local de banano a productor
Liquidacin impuesto nico a la venta local de banano de produccin propia
Impuesto nico a la exportacin de banano de produccin propia - componente 1
Impuesto nico a la exportacin de banano de produccin propia - componente 2
Impuesto nico a la exportacin de banano producido por terceros
Por energa elctrica
Por actividades de construccin de obra material inmueble, urbanizacin, lotizacin o actividades similares
Otras retenciones aplicables el 2%
Pago local tarjeta de crdito reportada por la Emisora de tarjeta de crdito, solo recap
Ganancias de capital

1
22
22
hasta el 100%
1% al 13%
hasta el 100%
hasta el 100%
De acuerdo a la tabla de
retenciones del Art. 15
RALRTI
0
0
0
0
0

Pago al exterior - Rentas Inmobiliarias

entre 0 y 22 *

411.422.432

500

Pago al exterior - Beneficios Empresariales

entre 0 y 22 *

411.422.432

501

Pago al exterior - Servicios Empresariales

entre 0 y 22 *

411.422.432

502

Pago al exterior - Navegacin Martima y/o area

entre 0 y 22 *

411.422.432

503

Pago al exterior- Dividendos distribuidos a personas naturales

Pago al exterior - Dividendos a sociedades

0
hasta el 100%

405.416
406.417

504
504A

22%

404.415

504B

Pago al exterior - Dividendos anticipados prstamos accionistas, beneficiarios o partcipes

entre 0 y 22 *

404.415

504C

Pago al exterior - Dividendos a fideicomisos

hasta el 100%

407.418

504D

426

504E

Pago al exterior - Dividendos a sociedades (parasos fiscales)

13%

427

504F

Pago al exterior - Anticipo dividendos (parasos fiscales)

25%

425

504G
504H

Pago al exterior - Anticipo dividendos

Pago al exterior- Dividendos distribuidos a personas naturales (parasos fiscales)

Pago al exterior - Dividendos a fideicomisos (parasos fiscales)

13%

428

Pago al exterior - Rendimientos financieros

entre 0 y 22 *

411.422.432

505

Pago al exterior Intereses de crditos de Instituciones Financieras del exterior

entre 0 y 22 *

411.422.432

505A

Pago al exterior Intereses de crditos de gobierno a gobierno

entre 0 y 22 *

411.422.432

505B

Pago al exterior Intereses de crditos de organismos multilaterales

entre 0 y 22 *

411.422.432

505C

Pago al exterior - Intereses por financiamiento de proveedores externos

entre 0 y 22 *

411.422.432

505D

Pago al exterior - Intereses de otros crditos externos

entre 0 y 22 *

411.422.432

505E

Pago al exterior - Otros Intereses y Rendimientos Financieros

entre 0 y 35 *

411.422.432

505F

Pago al exterior - Cnones, derechos de autor, marcas, patentes y similares

entre 0 y 22 *

411.422.432

509

Pago al exterior - Regalas por concepto de franquicias

entre 0 y 22 *

411.422.432

509A

Pago al exterior - Ganancias de capital

Pago al exterior - Servicios profesionales independientes
Pago al exterior - Servicios profesionales dependientes
Pago al exterior - Artistas
Pago al exterior - Deportistas
Pago al exterior - Participacin de consejeros
Pago al exterior - Entretenimiento Pblico
Pago al exterior - Pensiones
Pago al exterior - Reembolso de Gastos
Pago al exterior - Funciones Pblicas
Pago al exterior - Estudiantes
Pago al exterior - Otros conceptos de ingresos gravados
Pago al exterior - Pago a proveedores de servicios hoteleros y tursticos en el exterior

entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *

411.422.432
411.422.432
411.422.432
411.422.432
411.422.432
411.422.432
411.422.432
411.422.432
411.422.432
411.422.432
411.422.432
411.422.432
411.422.432

510
511
512
513
513A
514
515
516
517
518
519
520
520A

Pago al exterior - Arrendamientos mercantil internacional

entre 0 y 22 *

411.422.432

520B

Pago al exterior - Comisiones por exportaciones y por promocin de turismo receptivo

entre 0 y 22 *

411.422.432

520D

Pago al exterior - Por las empresas de transporte martimo o areo y por empresas pesqueras de alta mar, por su actividad.

entre 0 y 22 *

411.422.432

520E

Pago al exterior - Por las agencias internacionales de prensa

entre 0 y 22 *

411.422.432

520F

Pago al exterior - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte areo o martimo internacional

entre 0 y 22 *

411.422.432

520G

Pago al exterior - Enajenacin de derechos representativos de capital y otros derechos

5%

408.419.429

521

Pago al exterior - Servicios tcnicos, administrativos o de consultora y regalas con convenio de doble tributacin

hasta el 100%

410

522A

Pago al exterior - Servicios tcnicos, administrativos o de consultora y regalas sin convenio de doble tributacin

22%

421

522B

35%
hasta el 100%
22%
35%
0

431
409
420
430
412.423.433

522C
523A
523B
523C
524

Pago al exterior - Servicios tcnicos, administrativos o de consultora y regalas en parasos fiscales

Pago al exterior - Seguros y reaseguros (primas y cesiones) con convenio de doble tributacin
Pago al exterior - Seguros y reaseguros (primas y cesiones) sin convenio de doble tributacin
Pago al exterior - Seguros y reaseguros (primas y cesiones) en parasos fiscales
Pago al exterior - Otros pagos al exterior no sujetos a retencin

Modificaciones vigentes desde el 01/10/2014 segn Resolucin NAC-DGERCGC14-00787 publicada 3SRO 346 de 2 de octubre del 2014 , Resolucin NAC-DGERCGC15-00000120 publicada S.R.O. 444 de 24/02/2015 y
Resolucin NAC-DGERCGC15-00000145 publicada S.R.O. 448 de 28/02/2015

CONSIDERAR:
El monto mnimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuar la retencin sin importar el monto(por permanente entindase dos o mas compras en un mismo mes
calendario).
El comprobante de retencin deber ser entregado en un plazo de cinco das hbiles a partir de la emisin del comprobante de venta.
No estan sujetos a retencin en la fuente del impuesto a la renta:
Instituciones y Empresas del Sector Pblico, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial.
Instituciones de educacin superior (legalmente reconocidas por el CONESUP).
Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas).
Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotacin directa de la agricultura, acuacultura, ganadera, silvicultura, caza y pezca siempre que no se modifique su estado natural.
Misiones diplomaticas de paises extranjeros.
Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, trasnporte pblico de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles.
Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificacin de desahucio e indemnizacin por despido intempestivo, en la parte que no exceda lo determinado por el Cdigo Tributario.
Los obtenidos por concepto de las dcima tercera y dcima cuarta remuneraciones.
Los obtenidos por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especializacin o capacitacin.
Los pagos con convenio de Dbito o Recaudacin: se registrara el porcentaje de retencin de acuerdo a la naturaleza de la transaccin.
* Para las transacciones efectuadas en el exterior se deber considerar: si existe convenio de doble tributacin, sin convenio de doble tributacin o a parasos fiscales o regmenes fiscales preferentes, por esta razn el porcentaje
est abierto del 0 al 22% de acuerdo a la naturaleza de la transaccin.