MONTOS MAXIMOS PREVISTOS EN CONVENIOS PARA

EVITAR DOBLE IMPOSICION

Resolucin del SRI 204
Registro Oficial 775 de 14-jun.-2016
Estado: Vigente
No. NAC-DGERCGC16-00000204
EL DIRECTOR GENERAL DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
Considerando:
Que el artculo 83 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador establece que son deberes y
responsabilidades de los habitantes del Ecuador acatar y cumplir con la Constitucin, la ley y las
decisiones legtimas de autoridad competente, cooperar con el Estado y la comunidad en la
seguridad social y pagar los tributos establecidos por ley;
Que conforme el artculo 226 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador, las Instituciones del
Estado, sus organismos, dependencias, las servidoras o servidores pblicos y las personas que
acten en virtud de una potestad estatal ejercern solamente las competencias y facultades que les
sean atribuidas en la Constitucin y la ley;
Que el artculo 300 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador seala que el rgimen tributario
se regir por los principios de generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa,
irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizarn los impuestos
directos y progresivos;
Que el artculo 1 de la Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas crea esta Institucin como
una entidad tcnica y autnoma, con personera jurdica, de derecho pblico, patrimonio y fondos
propios, jurisdiccin nacional y sede principal en la ciudad de Quito;
Que conforme el artculo 6 del Cdigo Tributario, los tributos adems de ser medios para recaudar
ingresos pblicos, servirn como instrumento de poltica econmica general, estimulando la
inversin, la reinversin, el ahorro y su destino hacia los fines productivos y de desarrollo nacional;
atendern a las exigencias de estabilidad y progreso sociales y procurarn una mejor distribucin de
la renta nacional;
Que de acuerdo a lo establecido en el artculo 7 del Cdigo Tributario, en concordancia con el
artculo 8 de la Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas, es facultad de la Directora o el
Director General del Servicio de Rentas Internas expedir las resoluciones, circulares o disposiciones
de carcter general y obligatorio necesarias para la aplicacin de las normas legales y
reglamentarias;
Que el artculo 73 del Cdigo Tributario seala que la actuacin de la Administracin Tributaria
deber desarrollarse con arreglo a los principios de simplificacin, celeridad y eficacia;
Que los literales d) y e) del numeral 1 del artculo 96 del Cdigo Tributario dispone que son deberes
formales de los contribuyentes o responsables presentar las declaraciones que correspondan y
cumplir con los deberes especficos que la respectiva ley tributaria, respectivamente;
Que el cuarto inciso del artculo 48 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, agregado por el numeral
8 del artculo 1 de la Ley Orgnica para el Equilibrio de las Finanzas Pblicas, publicada en el
Registro Oficial Suplemento No. 744 del 29 de abril de 2016 , establece que el Servicio de Rentas

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Internas podr establecer mediante resolucin montos mximos y otros requisitos formales,
generales o por tipo de renta, para que apliquen automticamente los beneficios previstos en los
Convenios para Evitar la Doble Imposicin. En caso de superarse los montos o incumplirse los
requisitos, la aplicacin del beneficio se realizar mediante los mecanismos de devolucin de
impuestos;
Que es deber de la Administracin Tributaria expedir los actos normativos necesarios para fortalecer
el control y facilitar el cumplimientos de las obligaciones tributarias, y deberes formales de los sujetos
pasivos; y,
En uso de sus facultades legales.
Resuelve:
Establecer los montos mximos y requisitos para la aplicacin automtica de los beneficios previstos
en los Convenios para Evitar la Doble Imposicin
Art. 1.- Ambito de aplicacin.- El presente acto normativo establece los montos mximos y requisitos
para aplicar automticamente los beneficios previstos en los Convenios para Evitar la Doble
Imposicin.
Art. 2.- Monto mximo para aplicacin automtica de beneficios.- El monto mximo para aplicar
automticamente los beneficios previstos en los Convenios para Evitar la Doble Imposicin ser de
veinte fracciones bsicas gravadas con tarifa cero de impuesto a la renta para personas naturales.
Este monto mximo se aplicar sobre la suma de todos los pagos y crditos en cuenta, segn lo que
suceda primero en cada caso, realizados por un mismo agente de retencin a un mismo proveedor
en un mismo ao fiscal, siempre que correspondan a costos o gastos deducibles para el agente de
retencin, a los que les corresponda el beneficio de una tarifa menor a la tarifa general del impuesto
a la renta de sociedades en aplicacin de Convenios para Evitar la Doble Imposicin.
En el caso de que la totalidad de pagos referidos en el prrafo anterior superen el monto mximo, el
agente de retencin aplicar la tarifa de retencin conforme lo establecido en la normativa tributaria
vigente, sin considerar los beneficios previstos en los Convenios para Evitar la Doble Imposicin,
desde el momento en que se exceda el monto mximo y hasta el 31 de diciembre de ese ejercicio
impositivo, por el valor ntegro del pago o crdito en cuenta que provoque dicho exceso.
Art. 3.- Requisitos para la aplicacin automtica de beneficios.- Sin perjuicio de lo dispuesto en el
artculo precedente, para efectos de proceder a la aplicacin automtica de los beneficios al
momento de la retencin, el agente de retencin deber justificar la residencia fiscal del perceptor del
respectivo ingreso, para lo que se deber acreditar previamente tal condicin con el certificado
emitido para el efecto por la autoridad competente del otro pas, conforme las disposiciones del
artculo 134 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno.
El cumplimiento de este requisito no exime a los sujetos pasivos del cumplimiento de los dems
requisitos y condiciones previstas en los Convenios para Evitar la Doble Imposicin en cada uno de
sus artculos y protocolos.
El agente de retencin debe mantener los documentos que sustenten el cumplimiento de los
requisitos en sus registros por el tiempo correspondiente a los plazos de prescripcin de la accin de
cobro, de conformidad con el artculo 55 del Cdigo Tributario.
Art. 4.- Sancin.- Si el agente de retencin incumple la obligacin de retener, declarar las
retenciones efectuadas y entregar los comprobantes de retencin en favor del sujeto retenido ser
sancionado pecuniariamente de conformidad con el artculo 50 de la Ley de Rgimen Tributario
Interno sin perjuicio de los dems efectos jurdicos que deriven de tales hechos.

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DISPOSICION TRANSITORIA UNICA.- En caso de que por las operaciones realizadas desde el 1 de
enero de 2016 hasta la fecha de entrada en vigencia de la presente Resolucin ya se hubiere
superado el monto mximo correspondiente al perodo 2016, a partir de dicha fecha el agente de
retencin aplicar las tarifas de retencin establecidas en la ley, de conformidad con lo dispuesto en
el presente acto normativo. Por nica vez, los sujetos pasivos retenidos debern presentar su
primera solicitud de devolucin por las retenciones que les hubieren efectuado acumuladas hasta el
mes de septiembre de 2016.
DISPOSICION FINAL UNICA.- La presente Resolucin entrar en vigencia a partir de su publicacin
en el Registro Oficial.
Comunquese y publquese.
Dado en Quito, D.M. a 23 de mayo de 2016.
Dict y firm la Resolucin que antecede, el Economista Leonardo Orlando Arteaga, Director
General del Servicio de Rentas Internas, en Quito D. M., a 23 de mayo de 2016.
Lo certifico.
f.) Dra. Alba Molina R, Secretaria General, Servicio de Rentas Internas.

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