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ESCUELA SUPERIOR POLITÉCNICA AGROPECUARIA DE MANABÍ MANUEL FÉLIX LÓPEZ CARRERA INFORMÁTICA SEMESTRE CUARTO PERÍODO OCT. /2015

ESCUELA SUPERIOR POLITÉCNICA AGROPECUARIA DE MANABÍ MANUEL FÉLIX LÓPEZ

CARRERA INFORMÁTICA

SEMESTRE CUARTO

PERÍODO OCT. /2015 – MAR. /2016

TRABAJO DE CONTABILIDAD

TEMA:

ASIENTOS CONTABLES Y LIBRO DIARIO

AUTORES:

RAFAEL I. COBEÑA LOOR FROWEN A. LOPEZ ALAVA

FACILITADORA:

LCDA. MARYURY A. ZAMORA CUSME

CALCETA, ENERO/2016

CONTENIDO

CAPÍTULO I. ANTECEDENTES...........................................................................3

  • 1.1. INTRODUCCIÓN.....................................................................................3

CAPÍTULO II. MARCO TEÓRICO........................................................................4

  • 2.1. ASIENTOS CONTABLES........................................................................4

    • 2.1.1. IMPORTANCIA DE LOS ASIENTOS CONTABLES.........................4

    • 2.1.2. PARTES DE UN ASIENTO CONTABLE...........................................4

    • 2.1.3. CLASIFICACIÓN..............................................................................5

  • 2.2. LIBRO DIARIO GENERAL......................................................................6

    • 2.2.1. JORNALIZACIÓN.............................................................................7

    • 2.2.2. IMPORTANCIA DE LIBRO DIARIO GENERAL................................7

    • 2.2.3. ESTRUCTURA.................................................................................7

    • 2.2.4. PASOS PARA REGISTRAR EN EL LIBRO DIARIO........................8

  • 2.3. APLICACIÓN CONTABLE......................................................................9

    • 2.3.1. EJERCICIO Nº 1.................................................................................9

    • 2.3.2. EJERCICIO Nº 2................................................................................11

  • CAPÍTULO III. CONCLUSIONES.......................................................................12

    BIBLIOGRAFÍA...................................................................................................13

    CAPÍTULO I. ANTECEDENTES 1.1. INTRODUCCIÓN

    La contabilidad financiera es una técnica de registro de las actividades económicas que ocurren dentro de una empresa con el fin de conocer la situación financiera y económica de la organización con el objetivo de ser útil en el control y toma de decisiones, estas decisiones pueden ser tanto de financiación, de inversión como decisiones operativas. Cada anotación o registro contable se le denomina Asiento Contable y en el están representados a través de Cuentas los elementos patrimoniales que entran en juego en esa actividad u operación económica. Las Cuentas Anuales junto con el Libro Diario se presentan en el registro mercantil con una periodicidad de doce meses, a este periodo o ciclo se denomina ejercicio contable. Hoy en día gracias a los programas informáticos contables estos listados se obtienen “dando a un botón” ahorrando tiempo y facilitando a la dirección de la empresa la interpretación de los datos.

    CAPÍTULO II. MARCO TEÓRICO

    • 2.1. ASIENTOS CONTABLES

    Se denomina asiento contable a toda transacción comercial o mercantil, que se registra en el diario general, con la aplicación de la Partida Doble. (Yagual,

    1998)

    Un asiento contable, por lo tanto, es la inscripción que se realiza en un libro de Contabilidad y que permite anotar un movimiento comercial o económico que cambia el patrimonio de una organización, lo que puede ser positiva o negativa, de acuerdo a las características del asiento.

    Lo

    habitual

    es

    que

    el

    sistema

    de registro de los asientos contables se

    desarrolle en una estructura doble para que los movimientos queden anotados

    en el Activo y en el Pasivo. (Lopez, 2010)

    • 2.1.1. IMPORTANCIA DE LOS ASIENTOS CONTABLES

    Para cualquier empresa es muy importante, ya que a través de los asientos se refleja el estado de situación patrimonial (activo, pasivo y patrimonio neto) y el estado de resultado (ganancias y pérdidas), el asiento permite registrar en forma general, diariamente un libro diario, que luego sirve para mayorizar las cuentas en un libro inventario y balance, el balance es la foto patrimonial de cualquier empresa. (Zawadzki, 2014)

    • 2.1.2. PARTES DE UN ASIENTO CONTABLE

    Número de asiento: Es el número identifica la transacción que se va

    registrando en el libro diario, permitiendo llevar un orden. Fecha de la operación: Determina el momento en que se registra el asiento

    contable en el diario general. Explicación de la operación realizada: Detalla la razón por la que se registra

    un asiento, se coloca al final de las cuentas de cada asiento. Denominación de las cuentas: Es el nombre con que se identifican los rubros

    o transacciones de las operaciones realizadas. (Lopez, 2010) Valores del Debe y Haber

    2.1.3. CLASIFICACIÓN Los asientos contables pueden ser:  Simples  Compuestos  Mixtos 2.1.3.1. ASIENTOS SIMPLES

    2.1.3. CLASIFICACIÓN

    Los asientos contables pueden ser:

    Simples

    Compuestos

    Mixtos

    • 2.1.3.1. ASIENTOS SIMPLES

    Es aquel en el que intervienen solamente una cuenta deudora y una cuenta acreedora. (Yagual, 1998)

    Ejemplo: El 5 de mayo de 2013, se paga la planilla de luz pendiente de pago

     

    por un valor de $50.oo, se cancela pacifico.

    con el

    cheque No. 0001, del

    banco del

     

    Fecha

    2013

    DETALLE

     

    PARCIAL

    PARCIAL

    DEBE

    DEBE

    HABER

     

    Día

    Mes

    05

    05

    --- 01 --- GASTOS GENERALES BANCOS V/ Por pago de Planilla de Luz

     

    $50,oo

    $50,oo

       

    TOTAL

    -------------------

    $50,oo

    $50,oo

     
    • 2.1.3.2. ASIENTOS COMPUESTOS

    Es aquel en el que intervienen dos o más cuentas deudoras con dos o más cuentas acreedoras. (Yagual, 1998)

    Ejemplo: el 6 de Mayo de 2013, compramos mercaderías para la venta por un valor de $2,000.oo, y un escritorio por un valor $550.oo para uso de la oficina. La mercadería la pagamos el 50% en efectivo y por la diferencia pagamos a 30

    días plazos con el crédito personal, y el escritorio lo pagamos con el cheque No. 002 de Banco del Pacífico.

     

    Fecha

    2013

    DETALLE

    DETALLE

    PARCIAL

    DEBE

    DEBE

    HABER

     

    Día

    Mes

    06

    05

    --- 02 ---

         
     

    COMPRAS

    $2,000,oo

    MUEBLES Y ENSERES

    $550.oo

    CAJA

    $1,000,oo

    CUENTAS POR PAGAR

    $1,000.oo

    BANCO V/ Por la compra de mercadería y escritorio, pagado en efectivo cheque y crédito personal.

    $550.oo

     

    TOTAL

    -------------------

    $2,550.oo

    $2,550.oo

     
    • 2.1.3.3. ASIENTOS MIXTOS

    Es aquel en el que intervienen 2 o más cuentas deudoras y una acreedora o viceversa.

    Ejemplo: el 7 de Mayo de 2013, se vende mercadería por un valor $800.oo, nos pagan 50% con cheque, y el 50% nos firman una letra a un mes plazo.

    Fecha

    2013

    Fecha
     

    DETALLE

     

    PARCIAL

    DEBE

    HABER

    Día

    Mes

    Mes

    07

    05

     

    --03 –

     

    $400.oo

     

    CAJA DOCUMENTOS POR COBRAR MERCADERÍAS

     

    $400.oo

    $800.oo

    V/ Por ventas mercaderías,

    recibimos

    el

    50%

    efectivo

    y

    la

    diferencia documento.

     
     

    TOTAL

     

    $800.oo

    $800.oo

    • 2.2. LIBRO DIARIO GENERAL

    El diario general, como registro de entrada original, sirve para el registro de todas las transacciones que realiza la empresa diariamente, aquí se asentaran día a día, en forma ordenada y en la medida que se vayan generando, todas las operaciones comerciales. (Yagual, 1998)

    El

    libro Diario

    General

    es

    uno

    de

    los

    más

    básicos

    que

    se

    utilizan en

    contabilidad en el día a día. En este se registran de forma cronológica todas las

    operaciones económicas que se realizan en un negocio para su posterior pase al mayor general. (Gómez, 2014)

    Al momento de registrar un asiento contable en el libro diario es necesario entender qué es lo que vamos a registrar y siempre recordar que la suma de todos los débitos debe ser igual a la suma de todos los créditos para cumplir con el principio de partida doble. Esto quiere decir que cada vez que demos un débito a una cuenta, también hay que darle un crédito por el mismo valor a la otra cuenta afectada. (Gómez, 2014)

    • 2.2.1. JORNALIZACIÓN

    Es el acto de asentar cada una de las transacciones en el Libro Diario General. (Yagual, 1998)

    • 2.2.2. IMPORTANCIA DE LIBRO DIARIO GENERAL

    Es importante porque nos va a reflejar todo el movimiento operacional de la empresa en forma cronológica, clara y ordenada, es decir día a día, mes a mes, indicando el deudor y el acreedor, a través de la partida doble. (Paredes,

    2010)

    • 2.2.3. ESTRUCTURA

    Encabezado:

    • a) Nombre o Razón Social del Negocio.

    • b) Nombre del Documento Contable.

    • c) Fecha de elaboración del Estado Financiero.

    Una columna donde registraremos la fecha, compuesta de año, mes y

    día. Una columna denominada Código o Referencia, donde se registra la

    codificación que se ha asignado a cada una de las cuentas, según el Plan General de Cuentas. Una columna donde se registra el movimiento de las cuentas, tanto

    deudoras, como acreedoras, denominada Detalle o Descripción. Al término de cada Jornalización se resume la transacción dada. Una columna que llamada Parcial en donde se anotaran los valores de

    las cuentas auxiliares.

    Una columna donde se registraran numéricamente los valores que se originen por concepto de cuentas Deudoras, esta columna está identificada con el nombre de Debe. Una columna donde se registraran numéricamente los valores que se originen por concepto de cuentas Acreedora, esta columna está identificada con el nombre de Haber. Adicionalmente, en la medida que se vaya utilizando cada página del libro diario, la identificaremos con número de página, que se registrara

    en la parte superior derecha. Así mismo, el término de cada página realizaremos la sumatoria de las

    columnas deudoras y acreedoras, y cerramos con el nombre de Totales

    Pasan, o simplemente Pasan. Y abrimos la siguiente página con esta sumatoria, con el nombre de

    Totales Vienen o simplemente Vienen. (Yagual, 1998)

     Una columna donde se registraran numéricamente los valores que se originen por concepto de cuentas

    2.2.4. PASOS PARA REGISTRAR EN EL LIBRO DIARIO

    Primero es necesario hacer constar en la parte superior el nombre de

    empresa, registro contable, y número de página. Fecha: primero se escribe el día, mes y año de la transacción.

    Referencia: según el plan de cuentas se anota el código correspondiente

    a cada cuenta contable. Detalle: Se describen el número de la transacción, nombre de las cuentas primero las deudoras al margen izquierdo de la columna y debajo de éstas, las cuentas acreedoras dejando un margen de

    tabulación, seguido de la descripción o razón del asiento, que también

    se escribe al margen de la columna sin tabulación o sangría. Parcial: se anotan los valores de las cuentas auxiliares, colocando una

    línea debajo del último valor. Debe: se escribe los valores de las cuentas deudoras.

    Haber: se escribe los valores de las cuentas acreedoras.

    Al final se coloca la suma de los totales de los valores de la columna de

    parcial, debe y haber. (Torres, 2016)

    • 2.3. APLICACIÓN CONTABLE

    2.3.1. EJERCICIO Nº 1

    Enero 4 / 2015: NBC S.A. adquiere equipos de oficina por $12,000.oo y

    muebles por $ 1,500.oo, en la empresa ANDESUR, según factura Nº. 1530, se paga en efectivo $500.oo, con cheque se paga $2,000.oo y por la diferencia nos conceden 15 días de crédito. Enero 5 / 2015: Conocemos que un nuevo socio se integra a la compañía y da un aporte económico de $20,000.oo de los cuales $15,000.oo lo deposita en bancos y $3,000.oo los ingresa a caja, además trae 3 equipos de computación valorados en $2,000.oo

     

    NBC S.A

    Pág. #1

    LIBRO DIARIO

    FECHA

    2015

    REF.

    DETALLE

    PARCIAL

    DEBE

    HABER

    Enero 4

     

    -----------------1------------------

         

    Equipos de oficina

    $12,000.oo

    Muebles y enseres

    $1,500.oo

    Caja

    $500.oo

    Banco

    $2,000.oo

    Cuentas por pagar

    $11,000.oo

    V/ por la compra de un equipos de oficina y muebles para la empresa según la factura Nº 1530

    -----------------2------------------

    $3,000.oo

    Caja

    $15,000.oo

    Banco

    $2,000.oo

    Equipos de computación Capital V/ por aporte de nuevo socio

    $20,000.oo

     

    TOTAL

    $33,500.oo

    $33,500.oo

    2.3.2. EJERCICIO Nº 2

    Febrero 6 - 2015: La empresa ECOLAC S.A realiza el pago de sus

    servicios básicos (agua potable, luz eléctrica, teléfono) por lo cual paga efectivo en valor de $ 300 Febrero 7 - 2015: La empresa ECOLAC S.A realiza la compra de 2 equipos de computación para uso de la empresa por un valor de $500 cada uno, paga su total con cheque.

     

    ECOLAC S.A.

    Pág. #1

    LIBRO DIARIO

    FECHA

    2015

    DETALLE

    PARCIAL

    DEBE

    HABER

    Febrero 6

    -----------------1------------------

         

    Servicios Básicos

    $300.oo

    *Agua Potable

    $100.oo

    *Luz Eléctrica

    $100.oo

    *Teléfono

    $100.oo

    Caja

    $300.oo

    V/ Pago de servicios básicos de la empresa

    Febrero 7

    -----------------2------------------

    $1,000.oo

    Equipos de computación Banco

    $1,000.oo

    V/ por aporte de nuevo socio

     

    TOTAL

    $1,300.oo

    $1,300.oo

    CAPÍTULO III. CONCLUSIONES

    Los asientos contables son una manera clara de registro de los movimientos comerciales o económicos que una empresa realiza en el día a día en libro diario general, es decir que nos permite ver de manera clara el patrimonio de una empresa que puede ser negativo o positivo.

    El estudio y manejo de la información de los libros diarios de una empresa nos proporcionan la herramienta para conocer la situación de una empresa en un momento dado ya que por ejemplo de la cuenta de bancos podemos saber con qué dinero contamos para transacciones futuras.

    BIBLIOGRAFÍA

    Gómez, L. 2014. Libro diario general. Formato HTML (en línea) Disponible en:

    Lopez, B. 2010. Asientos contables. Formato PDF (en línea) Disponible en:

    Paredes, R.

    2010. El

    Libro

    diario. Formato PDF (en línea) Disponible en:

    Torres, L. 2016. Libro diario, Libro mayor. Formato PDF (en línea) Disponible en: http://www.slideshare.net/altorres4/libro-diario-libro-mayor-56712679

    Yagual, A. 1998. Introducción a la Contabilidad – Ciclo Básico. Guayaquil, EC. p. 10-11, 66-71

    Zawadzki, C. 2014. Importancia de los asientos contables. Formato HTML (en

    línea)

    Disponible

    en: