100 000.00
BANCOS
75.0.
ALMACN DE MATERIAS PRIMAS ALMACEN DE
PRODUCTOS TERMINADOS MOBILIARIO Y EQUIPOS
00
DE OFICINA PLANTAS DE PROCESO DEPRECIACIN
45.0.
PLAMNTAS DE PROCESO EQUIPO DE TRANSPORTE
00
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES CAPITAL
60.0.
UTILIDAD ACUMULADA
00
DURANTE EL MES DE ENRO 2014 SE EEFCTAN LAS
SIGUIENTES OPERACIONES:
1. SE COMPRARON MA TERIAS PRIMAS AL
CRDITO POR LA CANTIDAD DE 20,000.00
2.
72.0.
00
7,200.
00
45.0.
00
105.0.
00
270.0.
00
14,80
0.00
20,000.00
32,500.00
22,500.00
5,000.00
12,500.00
7,500.00
25,000.00
10%
10%
20%
6.
7.
50 UNIDADES 135
8.
9.
00
FACTOR
0.2
00
ORDEN DE PRODUCCIN
BASE M.P.D
FACTOR
MATERIA PRIMA INDIRECTA
101
20,000.00
0.20
4,000.00
201
32,500.00
0.20
6,500.00
301
22,500.00
0.20
4,500.00
TOTAL
75,000.00
15,000.00
DISTRIBUCIN DE CARGOS INDIRECTOS A LAS RDENES DE PRODUCCIN
MANO DE OBRA INDIRECTA
FACTOR DE APLICACIN = COSTO MANO DE OBRA INDIRECTA / MANO DE OBRA DIRECTA
5,0.
00 FACTOR
25,000.00
ORDEN DE PRODUCCIN
TOTAL
101
201
301
BASE M.P.D
FACTOR
5,000.00
12,500.00
7,500.00
25,000.00
0.2
0.20
0.20
0.20
1,000.00
2,500.00
1,500.00
5,000.00
0.006
100,000.00 ______________________________________________
ORDEN DE PRODUCCIN
101
201
301
BASE M.P.D
25,000.00
45,000.00
30,000.00
TOTAL
100,000.00
DIVERSAS EROGACIONES FABRILES
FACTOR
0.006
0.006
0.006
150.00
270.00
180.00
600.00
ORDEN DE PRODUCCION
101
201
301
TOTAL
1er. Elemento: MATERIA PRIMA
EQ. N
06-2014
ESPECIFICACION
MATERIA PRIMA D.
4,500.00
100,000.00
BASE M.P.D
25,000.00
45,000.00
30,000.00
FACTOR
FACTOR
0.045
0.045
0.045
1,350.00
4,500.00
100,000.00
IMPORT
E
20,000.00
0.045
FECHA
ENSAMBL
E
06-2014
IN
ACABADO
ACABADO
TOTAL
S/.
20,000.0
0
ION
TOTAL
S/.
RESUMEN DEL COSTO
IMPORTE
CONCEPTO
Materia Prima Utilizada
5,000.00
0.006
150.00
ACIONES
NDRECT
5,000.00
0.045
1,125.00
1,000.00
0.2
1,000.00
RIM.IND
4,000.00
0.2
4,000.00
TOTAL
6,275.00
N 202.6
DESCRIPCIN:
BANCOSB-001
UNIDADES A PRODUCIR:
FACTOR DE APLICACIN = COSTO MATERIA PRIMA INDIRECTA / COSTO MATERIA PRIMA
FECHA DEDIRECTA
INICIOh
06-ene
FECHA DE TRMINO:
30-ene
FABRICADO PARA: CLINICA AREQUIPA
COSTO
UNITARIO
DE
PRODUCCIN:
15000 FACTOR
0.2
75000
417.00
12
ORDEN DE PRODUCCIN
BASE M.P.D
FACTOR
MATERIA PRIMA INDIRECTA
4,000.00
101
20,000.00
0.20
201
32,500.00
0.20
6,500.00
301
22,500.00
4,500.00
0.20
TOTAL
75,000.00
15,000.00
DISTRIBUCIN DE CARGOS INDIRECTOS A LAS RDENES DE PRODUCCIN
MANO DE OBRA INDIRECTA
FACTOR DE APLICACIN = COSTO MANO DE OBRA INDIRECTA / MANO DE OBRA DIRECTA
5000 FACTOR
25000
ORDEN DE PRODUCCIN
101
201
301
TOTAL
BASE M.P.D
FACTOR
5,000.00
12,500.00
7,500.00
25,000.00
0.2
0.20
0.20
0.20
1,000.00
2,500.00
1,500.00
5,000.00
ORDEN DE PRODUCCIN
101
201
301
BASE M.P.D
25,000.00
45,000.00
30,000.00
TOTAL
100,000.00
DIVERSAS EROGACIONES FABRILES
FACTOR
0.006
MATERIA PRIMA INDIRECTA
150.00
0.006
0.006
0.006
270.00
180.00
600.00
ORDEN DE PRODUCCION
101
201
301
TOTAL
REQ. N
06-2014
06-2014
ESPECIFICACION
MATERIA PRIMA D.
0.045
BASE M.P.D
25,000.00
45,000.00
FACTOR
0.045
0.045
30,000.00
0.045
1,350.00
4,500.00
100,000.00
IMPORT
E
32,500.00
FECHA
IN
ACABADO
ACABADO
32,500.0
0
TOTAL S/.
TOTAL S/.
RESUMEN DEL COSTO
IMPORTE
CONCEPTO
Materia Prima Utilizada
ION
5,000.00
0.006
270.00
ACIONES
NDRECT
9,000.00
2,500.00
0.045
2,025.00
2,500.00
R1M.IND
6,500.00
0.2
6,500.00
0.20
Costos de Produccin
Costo unitario
TOTAL
11,295.00
DIARIO GENERAL
CTA
10
24
DIARIO GENERAL
1
EFECTIVO EQUIVAL. EFECTIVO
MATERIAS PRIMAS
21
33
39
PRODUCTOS TERMINADOS
INMUEBLE MAQ.EQUIPO
DEPRECIACIN ACUMULADA
42
50
54
60
24
40
2
COMPRAS
MATERIAS PRIMAS
TRIBUTOS POR PAGAR
42
61
DEBE
HABER
100,000.00
75,000.00
45,000.00
177,000.00
7,200.00
105,000.00
270,000.00
14,800.00
20,000.00
20,000.00
3,600.00
23,600.00
20,000.00
COMPRAS M/P
61
24
3
VARIACIN EXISTENCIAS
90,000.00
MATERIAS PRIMAS
CONSUMO MATERIA PRIMA
4
91
92
79
62
41
GASTOS PERSONAL
REMUNERAC POR PAGAR
PLLA MES ENERO 2014
6
90,000.00
15,000.00
75,000.00
90,000.00
52,500.00
52,500.00
91
92
94
5,000.00
25,000.00
95
GASTOS DE VENTA
DESCRIPCIN:
BANCOS
B-001 IMPUTABLES CTOS
79
CARGAS
DESTINO
PLLA.
FECHA DE INICIOh
06-ene
7
FABRICADO PARA: CLINICA AREQUIPA
63
SERVICIO DE TERCEROS
91
COSTOS POR DISTRIBUIR
42
CUENTAS POR PAGAR COM
79
CARGAS IMPUTABLES CTOS
DIVERSAS EROGACIONES
12
40
70
42
41
10
68
91
94
95
39
79
92
91
21
71
UNIDADES A PRODUCIR:
52,500.00
FECHA DE TRMINO:
30-ene
COSTO UNITARIO DE PRODUCCIN:
4,500.00
417.00
4,500.00
4,500.00
4,500.00
8
CUENTAS POR COBRAR
TRIBUTOS POR PAGAR
VENTAS
VENTAS MES
9
295,000.00
45,000.00
250,000.00
30,000.00
52,500.00
82,500.00
10
VALUACION DETERIORO
COSTOS POR DISTRIBUIR
GASTOS DE ADMINISTRACIN
GASTOS DE VENTA
DEPRECIACIN ACUMULADA
1,850.00
600.00
500.00
750.00
1,850.00
1,850.00
11
COSTOS DE PRODUCCIN
25,100.00
25,100.00
12
PRODUCTOS TERMINADOS
PRODUCCION ALMACENADA
PRODUCTOS TERMINADOS
13
125,100.00
69
21
COSTO DE VENTAS
PRODUCTOS TERMINADOS
COSTO DE VENTAS
14
170,100.00
71
69
PRODUCCION ALMACENADA
COSTO DE VENTAS
TRANSFERENCIA
170,100.00
170,100.00
1,606,200.00
REQ. N
06-2014
06-2014
ESPECIFICACION
MATERIA PRIMA D.
IMPORTE
22,500.00
125,100.00
170,100.00
TOTAL
s
12
FECHA
1,606,200.00
IN
ACABADO
22,500.0
0
TOTAL S/.
TOTAL S/.
RESUMEN DEL COSTO
IMPORTE
180.00
CONCEPTO
Materia Prima Utilizada
ACIONES
6,000.00
0.045
1,350.00
NDRECT
1,500.00
0.20
1,500.00
Costo Primo
4,500.00
0.20
4,500.00
RIMAND
Costos de Produccin
Costo unitario
TOTAL
7,530.00
CASO PRCTICO
Flujo de Caja Proyectado en una Empresa de Servicios
La Empresa de Servicios AQP S.A.C proveedora de servicios de reparacin de maquinarias y
r
equipos, tiene que confeccionar el flujo de caja para los prximos 12 meses.
Cuenta con los siguientes dolos y estimaciones:
Su saldo actual de caja, es de s/ 1,200
Los servicios estimados y las compras estimadas para, los prximos m.eses son:
Mes
Ventas
Estimada
s
Compras
'Estimadas
Ene-05
12,600
1,550
Feb-05
11,400
1,550
Mar-05
10,900
1,550
Abr-05
10,900
1,700
May-05
Jun-05
13,500
12,900
1,750
1,550
Jul-05
15,200
1,550
Ago-05
12,600
1,550
Sep-05
11,400
1,400
0ct-05
13,600
1,400
Nov-05
Dic-05
14,900
18,900
1,450
1,500
Datos Adicionales
Los servicios se cobran 70% al contado y 30% a 30 das.
El saldo de los crditos por ventas al inicio (que se cobra, en enero - 2016) es de s/. 4,500.
*
JL
NTADO
DAS
ACIN
OS
IABLES
ENERO
FEBRER
O
MARZO
ABRIL
8,820.00
4,500.00
7,980.00
3,780.00
7,630.00
3,420.00
7,630.00
3,270.00
9,450.00
3,270.00
9,030.00
4,050.00
10,640.00
3,870.00
8,820.00
4,560.00
7,980.00
3,780.00
9,520.00
3,420.00
13,320.00
11,760.00
11,050.00
10,900.00
12,720.00
13,080.00
14,510.00
13,380.00
11,760.00
12,940.00
1,500.00
700.00
1,550.00
700.00
1,550.00
700.00
1,700.00
700.00
1,750.00
700.00
1,550.00
700.00
1,550.00
1,200.00
1,550.00
700.00
1,400.00
700.00
1,400.00
700.00
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMB
RE
OCTUBRE
NOV
10,
4,
14,5
1,
200.00
200.00
200.00
200.00
200.00
200.00
200.00
200.00
200.00
200.00
1,100.00
1,100.00
1,100.00
1,100.00
1,100.00
1,100.00
1,800.00
1,100.00
1,100.00
1,100.00
1,
4,000.00
1,260.00
4,000.00
1,140.00
4,000.00
1,090.00
4,000.00
1,090.00
4,000.00
1,350.00
4,000.00
1,290.00
6,200.00
3,720.00
4,000.00
1,260.00
4,000.00
1,140.00
4,000.00
1,360.00
4,
1,
750.00
750.00
750.00
750.00
750.00
750.00
750.00
750.00
750.00
750.00
JOS
TOS
ABLES
ATIVOS
O
TO
---,
ULADO
1,500.00
11,010.00
2,310.00
-200.00
1,500.00
10,940.00
820.001
-200.00
620.00
2,110.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
10,890.00
160.00
-200.00
11,040.00
-140.00
-200.00
11,350.00
1,370.00
-200.00
11,090.00
1,990.00
16,920.00
-2,410.00
-200.00
11,060.00
2,320.00
10,790.00
970.00
11,010.00
1,930.00
11,1
3,3
40.00
-340.00
1,170.00
-200.00
2,120.00
-200.00
770.00
-200.00
1,730.00
3,1
-200.00
1,790.00
-2,610.00
2,110.00
620.00
-40.00
-340.00
1,170.00
1,790.00
-2,610.00
2,120.00
770.00
1,730.00
3,310.00
3,930.00
3,890.00
3,550.00
4,720.00
6,510.00
3,900.00
6,020.00
6,790.00
8,520.00
1,
3,
11,6
EL PRESENTE FLUJO DE CAJA PRYECTADO NOS MUESTRA EXCEDENTES DE LIQUIDEZ POR LO QUE LA EMPRESA TIENE CAPACIDAD DE PAGO APROVECHANDO ESTA
VENTAJA DE LIQUIDEZ SE SOLICITA A CUALQUIER ENTIDAD FINANCIERA UN PRSTAMO, YA SEA PARA MODERNIZAR ACTIVOS FIJOS Y PRESTAR UN SERVICIO MS
EFICIENTE Y DE CALIDAD ASUS CLIENTES O AMPLIAR LAS OPERACIONES DE LA EMPRESA, EMPRENDIENDO UN NUEVO PROYECTO.
ESTIMACIN
COMPRAS
CRED 30%
CONT 70%
12,600.00
1,500.00
3,780.00
8,820.00
1,260.00
FEBRERO
11,400.00
1,550.00
3,420.00
7,980.00
1,140.00
MARZO
ABRIL
MAYO
10,900.00
10,900.00
13,500.00
1,550.00
1,700.00
1,750.00
3,270.00
3,270.00
4,050.00
7,630.00
7,630.00
9,450.00
1,090.00
1,090.00
1,350.00
JUNIO
JULIO
AGOSTO
12,900.00
15,200.00
12,600.00
1,550.00
1,550.00
1,550.00
3,870.00
4,560.00
3,780.00
9,030.00
10,640.00.
8,820.00
1,290.00
1,520.00
1,260.00
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
11,400.00
13,600.00
1,400.00
1,400.00
3,420.00
4,080.00
7,980.00
9,520.00
1,140.00
1,360.00
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
14,900.00
18,900.00
1,450.00
1,500.00
4,470.00
5,670.00
10,430.00
13,230.00
111,160.0
0
1,490.00
1,890.00
ENERO
1
VENTAS
47,640.00
158,800.00 15,880.00
Para el desaiTollo de este caso vamos a aplicar el modelo de planificacin ele los Estados
Financieros preformas o proyectados.
El sistema presupuestl que se presenta a continuacin proporciona un enfoque integral, el
cual sirve para el estudio de la relacin existente entre planeacin y el control financiero y
los procesos presupuestarios que experimentan la mayor parte de las empresas. Un sistema
presupuestl completo incluye:
1)
Presupuesto de produccin
2)
* 2,200.00 3,
2,200.00 4,
3)
Presupuesto de caja.
6)
PRESUPUESTO DE PRODUCCION
Este ejemplo ilustra las consecuencias financieras de un aumento en las ventas de S/.
15,000 por mes aun nuevo nivel de S/. 18,000. A medida que la produccin aumenta en
respuesta al incremento de las ventas, el costo estndar de los artculos producidos tambin
se eleva. Pero el costo estndar de los artculos producidos aumenta mas rpido de lo que
aumentan los costos reales, porqus costo unitario de S/. 6 incluye cargos fijos de S/. 1 por
unidad. Un empresa, aunque en las situaciones practicas es un aspecto bastante sencillo de
incorporar los gastos de capital (CAPEX) en el presupuesto de efectivo. Sin embargo, el hecho
de que se ignoren los gastos de capital no disminuye sobre los flujos de efectivo. Los gastos
de capital ocurren en forma espordica y en cantidades que a veces superan a las
transacciones operativas.
PARTIDA
0 por unidad
idades
cial (unidades)
unidades)
nal (unidades)
en unidades
do de los artculos producidos
15,000.00
1,500.00
750.00
750.00
750.00
1,500.00
9,000.00
15,000.00
1,500.00
750.00
750.00
900.00
1,650.00
9,900.00
500.00
650.00
8,500.00
5.67
4,250.00
9,250.00
5.61
5,045.45
18.000.00
1.800.00
900.00
900.00
900.00
1,800.00
18,000.00
1,800.00
900.00
900.00
900.00
1,800.00
10,800.00
10,800.00
800.00
800.00
10,000.00
5.56
5,000.00
10,000.00
5.56
5,000.00
FUENTE DE DATOS
Supuestas
Rengln 1 divisin entre S/. 10
La mitad de las ventas del mes en
Rengln 2 menos rengln 3
La mitad de las ventas del mes sig
Rengln 4 mas rengln 5
Rengln 6 por S/6
PARTIDA
PROMEDIO
MENSUAL
2014
15,000.00
8,500.00
6,500.00
2.500.00
750.00
3,250.00
ntas ajustado
uta
Administracin
enta
ales
9 OCA /)rt
la renta 27%
a
877.50
2,372.50
889.77
2,405.68
18,000.00
10,045.00
7,955.00
2,500.00
900.00
3,400.00
18,000.00
10,000.00
8,000.00
2,500.00
900.00
3,400.00
A ***>*? fifi
A fi
1,229.85
3,325.15
1,242.00
3,358.00
FUENTE DE DATOS
Rengln 1
Rengln 40
Rengln 28 menos rengln 29
Rengln 23
5% del rengln 1
Rengln 31a mas rengln 31b
27% de rengln 33
Rengln 33 menos rengln 34
PARTIDA
PROMEDIO
MENSUAL
2014
8,500.00
4,250.00
10.000.00
5,045.00
10,000.00
5,000.00
FUENTE DE DATOS
Rengln 9
Rengln 10, con retraso un mes
ntario final
artculos vendidos. Ajustado
12,750.00
4,250.00
8,500.00
13,500.00
5,045.45
8,454.55
15,045.00
5.000.00
10,045.00
15,000.00
5,000.00
10,000.00
Rengln 10
Rengln 38 menos rengln 39
250,000.00
Costo de ventas
Utilidad Bruta
(170,100.00)
79,900.00
Gastos Operacionales
Gastos de Administracin
Gastos de Venta
Utilidad Operativa
(10,500.00)
(13,250.00)
56,150.00
0.00
56,150.00
35,374.00
(5,615.00)
(15,161.00)
35,374.00
SE PIDE:
1.
c/V
1,0
-*
5C c r; O
Actual
Ventas
200.0
2,50
s/.
517.500
2,00
520.000
160,000x2,75
100,000x3,00
440.000
Total
Ventas
(-) Costos Variables
200.0
500.000
1,25
517.500
520.000
287,500
1,25
325.000
160,000x1,25
100,000x1,25
300.000
300.000
440.000
250.000
230,000x1,25
260.0
Aumento de Precio
10%
20%
500.000
230,000x2,25
260.0
Disminucin de Precio
10%
20%
200,000
Margen
de Contribucin
125.000
250.000
230,000
195.000
240,000
175.000
160,000
160,000
80,000
15,000
0,5454
0,5833
293,363
274,301
160,000
A 260,000 unid.
Utilidad
90,000
0,50
173,500
181,000
14,000
56,500
0,444
230,000/517,500 195,000 /
520,000
0,375
240,000/440,000
175,000/300,000
Punto
de
Equilibrio
320,000
160,000/0,50 173,500/
390,41
4
482,667
0,4444 181,000/0,375
160,000/0,5454 160,000/
0,5833
produccin
se incrementa en 20,000 unidades, entonces el costo fijo
alimenta 12,000, y cuando el volumen de produccin aumenta a 40,000 unidades el
Los costos fijos a nivel actual son s/. 160,000, pero cuando el volumen de
costo fijo aumenta sf 15,000, como quiere que existe una produccin de 230,000 unidades,
entonces el costo fijo es el promedio (12,000 + 15,000/2 = 13,500) que sumados al costo fijo
160,000 + 13,500 = 173,500. En el caso de 260,000 unidades el costo fijo asciende a
181,000\ es decir, la produccin aumento 60,000 unidades y el costo fijo aumento 21,000,
tal como se muestra en el cuadro del estado de
resultados comparativos.
(^Drnola a'b
'
CP