Se puede solicitar la devolucin de mis detracciones una vez ingresado

como recaudacin?

La respuesta es SI, pero cumpliendo algunas condiciones.

1. Si tu caso es una empresa de persona natural, solo en caso de
baja del ruc podrs realizar la solicitud de tus detracciones
ingresado como recaudacin.

Si tu caso es una empresa jurdica, solo procede en un proceso

de liquidacin (extinguir la empresa).

Si tu caso es un consorcio (contabilidad independiente), solo

procede al finalizar el contrato.

Caso Prctico: Registro de Asiento Contable con Detracciones

Con fecha 14/02/2015 la empresa Noticiero del Contador S.A.C presta

servicios legales (operacin sujeta a detraccin) a la empresa
GOOGLE S.A. por un monto de S/. 1,000 incluido IGV.
Asimismo, se conoce que con fecha 25/02/2015 la empresa Google
S.A. procede al pago con cheque del importe neto de S/. 900 y que
ese mismo da se deposita el monto de S/. 100 en la cuenta de
detracciones de la empresa Noticiero del Contador S.A.C
Como deber contabilizarse esta operacin de acuerdo al PCGE?
Primero registraremos los asientos del prestador del servicio (Noticiero
del Contador SAC).

Por el registro de la operacin de venta.

Por el cobro del importe neto de la factura.

Por el ingreso del deposito en la cuenta de detracciones.

Ahora registraremos los asiento del usuario del servicio (Google S.A)

Por la provisin del gasto del servicio legal (obviaremos el destino).

Por el pago del importe neto de la factura de servicio.

http://aempresarial.com/web/revitem/1_8610_37290.pdf

La venta de software conjuntamente con la

licencia se encuentra sujeta al Sistema
de Detracciones (SPOT)?
Definitivamente, la operacin que motiva el presente informe ha suscitado ms de una interrogante e
interminables horas de discusin respecto a su naturaleza jurdica y por consiguiente a las consecuencias
que ello acarreara de encontrarse dicha operacin sujeta al Sistema de Detracciones (SPOT).
Para efectos de focalizar el tema controversial materia de anlisis, partiremos de la premisa que la venta
del software se realiza dentro del marco de un contrato de distribucin celebrado entre el titular del
software y un comercializador (distribuidor) en virtud del cual el titular autoriza al distribuidor la
comercializacin del citado producto (software), en un determinado lugar, pactndose la distribucin al
pblico a travs de la venta del mismo.
Por ltimo, hemos de tener en cuenta que para efectos de la aplicacin del Sistema de Detracciones
(SPOT) se requiere que la operacin, al menos la que es materia del presente informe, se encuentre
gravada con el IGV.
1.- Obtencin de software
Conforme a la prctica comercial, dos son las figuras contractuales que se emplean para la obtencin de
un software, a saber;
1.

El otorgamiento del derecho de uso de un software (Licencia de uso); y

2.

La cesin de los derechos patrimoniales sobre el software

2.- Licencia de uso

Para efectos del anlisis del tema que motiva el presente informe resulta inevitable remitirnos a
disposiciones contenidas en normativa distinta a la tributaria. En ese contexto hemos de sealar que, para
efectos de contar con una definicin de lo que debe entenderse por licencia de uso habremos de recurrir
al Decreto Legislativo N 822, Ley sobre Derecho de Autor. As pues, el numeral 16 del artculo 2 del
Ttulo Preliminar del citado dispositivo legal,al definir la Licencia de uso precisa que esta consiste en: la
autorizacin o permiso que concede el titular de los derechos (licenciante) al usuario de la obra u otra
produccin protegida (licenciatario), para usarla en una forma determinada y de conformidad con las
condiciones convenidas en el contrato de licencia. A diferencia de la cesin, la licencia no transfiere la
titularidad de los derechos
3.- Cesin de derechos patrimoniales
Por su parte, en lo tocante a la cesin de derechos patrimoniales hemos de mencionar que el artculo 34
de la citada Ley (Ley de Derecho de Autor), seala que el derecho patrimonial comprende,
fundamentalmente, el derecho exclusivo de realizar, autorizar o prohibir, entre otros, la distribucin al
pblico de la obra. Asimismo, el artculo 34 de la citada Ley prescribe que la distribucin comprende
la puesta a disposicin del pblico, por cualquier medio o procedimiento, del original o copias de la
obra, por medio de la venta, canje, permuta u otra forma de transmisin de la propiedad, alquiler,
prstamo pblico o cualquier otra modalidad de uso o explotacin.
Como podemos apreciar, cedido el derecho patrimonial de distribucin ser el distribuidor el que ponga a
disposicin del pblico el original o copias de la obra protegida, como es el caso del software, segn la
modalidad contractual acordada, constituyendo la venta u otra forma de transmisin de la propiedad una
de dichas modalidades contractuales.

En armona con lo glosado en el prrafo anterior y considerando que, para efectos de la Ley del IGV, el
software constituye un bien mueble cabe concluir que la venta en territorio nacional de dicho software se
encontrar gravada con el citado Impuesto (IGV)
4.- El software como bien mueble para efectos de IGV. Configuracin de la hiptesis de sujecin
al SPOT?
Estando a lo expuesto en el numeral anterior, cabe indicar que no toda venta de bienes, gravada con el
IGV, se encuentra sujeta al Sistema de Detracciones (SPOT). Al respecto, cabe sealar que slo los
bienes sealados en los Anexos 1 y 2 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT se
encuentran sujetos al citado Sistema de Detracciones(SPOT). En ese orden de ideas, es claro que el
software no es un bien contemplado en alguno de los anexos citados. Por consiguiente, podemos concluir
que la venta de software, si bien puede configurar una operacin gravada con el IGV, no califica como una
operacin sujeta al SPOT.
5.- Posicin de la SUNAT
Finalmente, como es sabido, la SUNAT, a travs de su pgina web, suele difundir diversos Informes los
cuales tienden a esclarecer el sentido y alcances de las normas tributarias. Dichos Informes se emiten en
atencin a lo dispuesto por el artculo 93 del Cdigo Tributario, esto es, consultas formuladas por
entidades representativas de las actividades econmicas, laborales y profesionales. En ese sentido, si
bien es cierto se le ha consultado a la SUNAT acerca del asunto que motiva el presente comentario
(segn se puede apreciar de la publicacin en el referido portal tributario de, entre otros, Informe N 1182006-SUNAT/2B0000; Informe N 119-2006-SUNAT/2B0000; y 308-2005-SUNAT/2B0000), el rgano
impositor (SUNAT), a nuestro juicio, no daba respuesta a aquella interrogante que versaba acerca de
la venta de paquetes de software que incluyen la licencia de uso, sino que por el contrario absolva las
consultas formuladas partiendo de la premisa que se trataba de operaciones de licencia de uso. Con
relacin a la licencia de uso, la SUNAT concluye que se trata de una operacin gravada con IGV y sujeta
al SPOT.
la SUNAT concluye que la venta de software no es una operacin sujeta al SPOT, toda vez que dicho
bien (intangible) no se encuentra comprendido en los Anexos 1 y 2 de la Resolucin de Superintendencia
N 183-2004/SUNAT
Conclusin
En atencin a los fundamentos esbozados en el presente informe, somos del parecer que la venta de
software no es una operacin sujeta al SPOT. A la misma conclusin ha arribado la SUNAT segn Carta
N 083-2007/200000.