Universidad Privada De Tacna

Facultad De Ciencias Empresariales

Escuela Profesional De Ciencias Contables Y Financieras

Nombre Docente: Eloyna Pealoza Arana

Nombre Alumnos: Carlos Alonso Alanoca Pacci
Ruth Butron Flores
Giancarlo Flores Hijar
Asignatura:

Auditoria II

Ciclo y seccin: VII A

Tacna - Per
2015

AyM

AUDITORES ASOCIADOS SOCIEDAD CIVIL

MEMORANDO DE PLANIFICACION

AUDITORIA FINANCIERA DEL LOS ESTADOS FINANCIEROS EJERCICIO 2009 DE LA

AVCOLA BRANDAO S.A.

1. ORIGEN DEL EXAMEN Y ESPECTATIVAS DE LA EMPRESA.

La auditora financiera de los estados financieros del ao 2009 ha sido contratada a
fin de emitir nuestra opinin profesional acerca de la razonabilidad de las cuentas de
los estados financieros sealados, as como para opinar sobre la situacin tributaria
de la empresa en el periodo comprendido por los doce meses del ao 2009. Nuestro
trabajo se realizar de acuerdo con los procedimientos establecidos en las Normas
Internacionales de Auditora-NIAs y en lo concerniente a la situacin tributaria por las
normas de la LIR y de IGV.
Durante el examen se identificarn hechos observables que llamen nuestra atencin
para ser incluidas en un informe denominado Carta de Control Interno que se pondr
a disposicin de la empresa al finalizar el examen. En dicho reporte se detallarn las
observaciones que den lugar a recomendaciones a fin de mejorar el sistema de
control interno de la empresa que sern implementados para futuros ejercicios.
Durante nuestras entrevistas previas hemos identificado la preocupacin del directorio
acerca de las contingencias tributarias de las cuales puedan sobrevenir obligaciones a
pagar por errores en la mala aplicacin de las normas tributarias por parte de la
Gerencia. Esta preocupacin est centrada en las adquisiciones de maz amarillo
duro que se realizan a proveedores que no otorgan comprobantes fehacientes- y de
las operaciones al crdito y la cartera pesada por deudas morosas de clientes del
mercado que tiene la empresa en los aos en que se inici una poltica de
crditos(2008); otro asunto que genera preocupacin en el directorio es el manejo de
los insumos del maz amarillo en la produccin de alimentos, debido a que no se lleva
un control sobre las mermas generadas por la fabricacin del alimento para las aves.
En consecuencia durante la aplicacin de las pruebas se ejercer un mayor nfasis
en la verificacin de los crditos otorgados al segmento que ofrece mayor grado de
morosidad, verificacin del sustento documentario de las adquisiciones del maz
amarillo duro, la evaluacin de las deudas morosas, y del sistema de costos, el
sustento de la utilizacin del insumo principal maiz amarillo- para la produccin del
alimento concentrado destinado a las distintas granjas, conducentes a la produccin
del producto terminado pollos y huevos.
La empresa cumple con llevar un control de la adquisicin de insumos, control de
existencias, cuenta con una seccin encargada del otorgamiento de crditos y

cobranzas, finalmente cuenta con un departamento de contabilidad en donde se

cumple con el procesamiento de sus operaciones as como un sistema de costos.
Como un complemento de nuestras actividades se realizar una revisin de la
contabilidad a fin de detectar contingencias tributarias que dar lugar a un informe
tributario.

2. Objetivo del Examen

A. Genrico
Verificar que los saldos de la Cuenta Tributos por Pagar del Balance General y la
Cuenta Costos de Operacin de los estados financieros, estn reflejadas
correctamente

sustentadas

con

los

clculos

efectuados

de

acuerdo

disposiciones legales vigentes de la AVCOLA BRANDAO S.A.. del perodo

comprendido entre el 01.01.2009 al 31.12.2009
B. Especficos
-

Determinar la consistencia del Rubro Tributos por Pagar de acuerdo a la

normatividad vigente correspondiente al ejercicio econmico 2009.

Evaluar si la entidad viene cumpliendo con el pago de los impuestos y

contribuciones que tiene a su cargo.

Verificar que el Costo de operacin corresponda a las ventas reales del

ejercicio 2009

Se realizar pruebas de detalle a las operaciones en los periodos

elegidos y los saldos de las cuentas ms importantes segn nuestro
programa.

Alcance del Examen

-

La Auditora se realiza de acuerdo con las Normas de Auditora

Generalmente Aceptadas NAGAs, y las Normas Internacionales de
Auditora NIAs.

Comprender la revisin selectiva de las operaciones de los

componentes de los Rubros Tributos por pagar y Costo de
Operacin durante el periodo comprendido entre 1 de enero al 31
de Diciembre del 2009, con proyeccin a la fecha de trminos del
trabajo de campo sin perjuicio de revisar, de acuerdo con las
circunstancias, operaciones de ejercicios anteriores y de ser
necesario se incluir la evaluacin de los hechos subsecuentes que
incidan en el examen respecto a las cuentas objeto del examen.

3. Actividades de la Entidad
La empresa se constituy el 14-05-1985 su actividad econmica es la produccin de
carne de pollo en sus tres granjas en Pacha, La Yarada, Granja del Km 1320 de la
Panamericana Sur . Los productos terminados que se comercializan son a) el pollo
faenado, b) huevos en caja; como actividad conexa vende en calidad de
subproductos: las gallinas y gallos cuya vida reproductiva ha concluido, tambin
comercializa alimentos para aves y pollitos BB, pero en 10% de su capacidad
productiva.
La empresa cuenta con una planta procesadora de alimentos para aves y una planta
incubadora de huevos frtiles cuyos productos son los pollitos BB ambas plantas
estn ubicadas en el distrito G Albarracn. Dichas actividades son complementarias
de la actividad principal, la produccin de alimentos y los pollitos BB son destinados
en un 90% para proveer a las granjas de aves reproductoras y granja de engorde de
pollos, la diferencia se comercializa a terceros.
El mercado de sus productos son Tacna, Ilo y Moquegua y la cadena de distribucin
es a vendedores minoristas del mercado de abastos, supermercados y restaurantes.
A partir del ao 2007 ha extendido sus operaciones a las ciudades de Ilo y
Moquegua. El directorio est estudiando la posibilidad

ampliar su mercado a la

ciudad de Arequipa y de exportar sus productos a los mercados de Arica-Chile. Esta

decisin se tomar en el ao 2010

ESTRUCTURA ORGANICA

4. POLTICAS CONTABLES MAS IMPORTANTES

La empresa declara que contabiliza sus operaciones con aplicacin de los principios
de contabilidad que en nuestro pas son las Normas Internacionales de ContabilidadNICs y las Normas Internacionales de Informacin financiera-NIIFs vigentes.
No se ha enunciado cambios en la aplicacin de las polticas contables, la Gerencia
manifiesta que los estados financieros se encuentran libres de errores o distorsiones
de carcter tcnico, en caso de existir se trata de hechos aislados y que no existe
ninguna intencin de manipular u obtener informacin interesada.
5. RELACIONES ENTRE LA EMPRESA Y LA SOCIEDAD AUDITORA.
Durante las entrevistas entre el Socio de la sociedad auditora y los Directores de la
empresa para la contratacin de la auditoria, se ha recibido las expectativas ms
importantes de la empresa acerca de la realizacin de la auditoria, se llevar a cabo
las siguientes reuniones:
a) Antes de iniciar los trabajos de campo para brindar asesora al directorio sobre
los puntos ms relevantes en esa ocasin.
b) Al finalizar las pruebas de campo sobre las observaciones detectadas que

puedan ser subsanadas.

c) Despus de la entrega del informe, para exponer las conclusiones y
recomendaciones al concluir el examen.
Los problemas que pudieran surgir durante la realizacin de la auditoria sern
informados al directorio a fin de solucionarlos oportunamente.
Personas participantes en la auditoria:
Por parte de la Empresa: El Contador Leandro Mario
El Gerente: Luis Abanto
Por parte de la sociedad auditora:
Socio y auditor supervisor: Carlos Lafurcade
Auditor jefe: Anibal Robles
Auditor: Luis Rojas.
6. ESTRATEGIA DE LA AUDITORIA.
Para la realizacin de la auditoria se determinar los componentes ms importantes
de los estados financieros, cuales son: Tesorera, ingresos, compras, patrimonio y
produccin. Para efectos del examen del cumplimiento de las obligaciones tributarias
agregaremos uno adicional denominado Tributos. La evaluacin de los riesgos ser
sealado en un Anexo especial. Las pruebas de detalle se aplicarn a las operaciones
realizados en los meses de junio, octubre y diciembre de 2009.
La significacin de cada partida que sea materia de observacin se proceder a
calificarla siempre que su monto sea superior al 10% del resultado antes del Impuesto
a la Renta, las observaciones que superen el 3% sern materia de reclasificacin, las
observaciones que no excedan el 3% no sern reclasificados, mucho menos tomadas
en cuenta para elaborar los ajustes, pero si se informar en el informe denominado
Carta de Control Interno.
Los ajustes propuestos que ameriten una rectificacin de los estados financieros por
parte de la Gerencia, sern levantadas por la misma antes de finalizar las pruebas de
campo, posterior a la fecha indicada, las observaciones no admitidas merecern una
calificacin en el dictamen de la auditoria financiera.

EJECUCIN DE LA AUDITORIA
7. VISITAS E INFORMES A ENTREGAR
Durante la realizacin de la auditoria se realizarn las siguientes visitas:
Tipo de visita
a) Planificacin
b) Inventario fsico y arqueo
c) Inicio de pruebas
d) Finalizacin de pruebas
e) Informe final

Fecha:
12-12-2009.
31-12-2009
13-01-2010
31-01-2010
12-02-2010.

Se entregarn los siguientes informes:

a) Estados Financieros y Dictamen
b) Carta de control interno y informe
Tributario y recomendaciones

12-03-2010.
13-03-2010

8. RECURSOS DE PERSONAL
Para la ejecucin de este examen, se contar con la participacin del siguiente personal:
NOMBRES Y APELLIDOS
Carlos Lafurcade
Anibal Robles
Luis Rojas

PROFESIN
Contador Pblico
Contador Pblico
Contador Pblico

CARGO DE LA COMISIN
Supervisor
Auditor Senior
Auditor Junior

7. INFORMACIN ADMINISTRATIVA
Presupuesto de Tiempo
Para el presente examen, se ha previsto un tiempo estimado de 90 horas/hombre,
que abarca desde el 12-12-2009 al 12-03-2010.

Cargo

Planeamiento

Supervisor
Auditor
Total horas

2 Horas
3 horas
5 Hrs.

Trabajo de
campo
5 horas
50 horas
55 Hrs.

Redaccin de
Informe
5 horas
15 horas
20 Hrs.

Emisin de
Informe
4 horas
6 horas
10 Hrs.

El Auditor Matias Fuentes realizar el examen tributario el mismo que tomar 20 horas
adicionales a lo sealado. Asimismo se contar con la participacin de un Ingeniero de sistemas
para evaluar el sistema de informacin de la empresa con una duracin de 6 horas.

INMUEBLES COMERCIALES DEL PERU S.A.C. Y SUBSIDIARIAS

ESTADOS FINANCIEROS |Consolidada | Anual al 31 de Diciembre del 2009 ( en miles de NUEVOS SOLES
)
CUENTA

NOTA

31/12/2011

Activos
Activos Corrientes
Efectivo y Equivalentes al Efectivo

93,575

Cuentas por Cobrar Comerciales (neto)

15,142

Inventarios

164,744

Total Activos Corrientes

273,461

Otras Cuentas por Cobrar

1,806

Propiedades de Inversin

10

697,117

Propiedades, Planta y Equipo (neto)

11

334,627

Activos por Impuestos a las Ganancias Diferidos

18

24,662

Total Activos No Corrientes

1,058,212

TOTAL DE ACTIVOS

1,331,673

Otros Pasivos Financieros

16

22,359

Cuentas por Pagar Comerciales

14

144,409

Otros Pasivos

17

3,377

Total Pasivos Corrientes

170,145

Otros Pasivos Financieros

16

160,641

Total Pasivos No Corrientes

160,641

Total Pasivos

330,786

Capital Emitido

19

340,200

Otras Reservas de Capital

Resultados Acumulados

95,982

Patrimonio Atribuible a los Propietarios de la

empresa

434,855

Participaciones No Controladoras

129,850

Total Patrimonio

1,000,887

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

1,331,673

Activos No Corrientes

Otros Activos no financieros

Pasivos y Patrimonio
Pasivos Corrientes

Pasivos No Corrientes

Patrimonio

PROGRAMA DE AUDITORA
AUDITORIA FINANCIERA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Nombre de la EMPRESA:

GUSTAVO EGUREN TACNA S.A.

DURACIN Y FECHA DE REALIZACIN: 10 DAS; del 24-Mzo-2009 hasta 4-Abr-2009.
AO: 2008

PROCEDIMIENTOS
OBJETIVO GENERAL
El objetivo del examen es emitir opinin sobre los estados
financieros correspondientes al ejercicio 2008, es tambin
propsito del examen emitir opinin acerca de la empresa en
marcha, que los gastos realizados estn debidamente
justificados con los comprobantes o justificantes de pago, de
conformidad con los principios de contabilidad generalmente
aceptados y disposiciones legales vigentes.

Objetivos Especficos
a. Evaluar los procedimientos de control aprobados para la
autorizacin y pago de compras de bienes y servicios.
b. Evaluar las cuentas y divisionarias del Plan Contable
utilizado para registrar las adquisiciones de bienes y
servicios.
c. Evaluar si los gastos efectuados se han utilizado para
cumplir con las actividades de la empresa.
d. Evaluar los controles y supervisin que se ejerce para
cautelar el trabajo que realizan los encargados de autorizar,
pagar y registrar las operaciones de la entidad.
Procedimientos generales
1

2
3
4

Solicitar a la Administracin, la relacin de contratos

de compra venta celebrados con terceros, para la
adquisicin de mercaderas.
Revisin de comprobantes de pago y su registro
contable;
Evaluacin de saldos de cuentas ms importantes,
clientes, proveedores, prstamos de terceros;
verificacin de la justificacin de gastos de
administracin y ventas realizados por la empresa en
las actividades propias de la actividad.
Aplicacin de pruebas alternativas para verificar el
inventario de mercaderas al cierre.

Solicitar informacin referente a los procedimientos

HECHO POR

FECHA

REF.

implementados para el cumplimiento de sus actividades y

proteccin de las existencias.
Evaluar si los comprobantes de pago renen los requisitos
y caractersticas para ser considerados como
documentos
vlidos y sustentatorios de operaciones de la entidad.
Evaluar los requisitos, grado de eficiencia, eficacia y
economa de las compras realizadas por un monto igual o
superior a la suma de S/.3,500 por cada adquisicin.
Verificar los procedimientos y controles que se hayan sido
Implementados para asegurar la custodia y seguridad de
los recursos financieros de la empresa.
Evaluar el grado de cumplimiento de las normas de carcter
laboral
y de los beneficios a que tengan derecho los
trabajadores, as como
del pago oportuno de las
contribuciones sociales
Verificar si las operaciones se encuentran reveladas en los
estados financieros con aplicacin de las cuentas del Plan
Contable General Revisado.
Verificar si la empresa ha establecido procedimientos
relativos a la custodia fsica y seguridad de los bienes de
activo fijo, as como la contratacin de plizas de seguro, y
esencialmente sobre los bienes y activos que tengan valor
significativo.
Comentarios y cambios del Programa de Auditoria.

Responsables de la auditora:

Auditor a cargo:

Supervisor:

PERODO DE EVALUACIN: 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009

COMPONENTE:
SUBCOMPONENTE:
REA:
N

ENTREVISTADO:
CARGO:
FECHA:
PREGUNTAS

Estn separadas las funciones de responsabilidad

entre el vendedor y el responsable de las cuentas
por cobrar?
Estn establecidos los criterios para el cobro a los
deudores?
El documento que garantiza el cobro, est
debidamente amparado por las leyes vigentes?
Existen controles que garanticen la recuperacin de
las cuentas por cobrar?
Se realiza el comit de crdito antes de cualquier
desembolso?

6 Los abonos o pagos parciales diferentes a los

SI NO N/
A

REF. OBSERVACIONES
P/T

pactados son autorizados y controlados?

7

10

11

Se efecta anlisis de cartera peridicamente para

clasificar y crear provisin de cuentas incobrables?
La gestin de las cuentas incobrables es asignada a
un responsable y est debidamente controlado?
El mtodo de la provisin de cuentas incobrables es
consistente con las leyes tributarias establecidas?
Se mantiene en custodia los documentos que
representan los derechos exigibles?
El acceso a los registros contables est restringido
para personas no responsables?