IPTU - O IPTU, conhecida sigla do Imposto Predial e Territorial Urbano, de competncia dos Municpios
e do Distrito Federal, encontra-se previsto em mbito Constitucional no inciso I do art. 156 e no Cdigo
Tributrio Nacional, nos artigos 32 a 34. Tambm podemos observar normas sobre o referido imposto no
Estatuto da Cidade (lei 10.257/01 em seus arts. 7 e 8). Contudo, ressalvamos que havendo territrios
federais no divididos em Municpios, a competncia sobre a instituio e disciplina do IPTU ser da
Unio (art. 147 da CRFB/88). Resolvemos tambm neste item apenas citar as principais Smulas dos
Tribunais Superiores sobre o tema, pois no transcorrer da obra abordaremos o assunto com mais
profundidade, inclusive tecendo comentrios sobre os verbetes citados. Assim temos, no mbito do STF
as Smulas 539, 583, 589, 668 e 724 e, no STJ, 160, 397, 399.
ITBI - encontra-se previsto na Constituio de 1988, especificamente em seus artigos 156, II, e 147, bem
como nos arts. 35 e seguintes do Cdigo Tributrio Nacional. Vale a pena lembrar que, por tratar-se de
um tributo Municipal, cabe lei ordinria de cada Municpio, ou do Distrito Federal, regulamentar a
matria. Lembramos que assim como acontece com o IPTU, no mbito do ITBI no h lei complementar
dispondo sobre normas gerais referente a esse imposto. Por fim, no tocante s Smulas dos Tribunais
Superiores, podemos citar as de nmero 108, 110, 111, 326 e 656 do Supremo Tribunal Federal.
ISSQN - O Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza era previsto no Cdigo Tributrio Nacional no
art. 71 e segs.; porm, com o advento do DL 406/68, tais artigos foram revogados. Atualmente, tal
espcie de tributo prevista no art. 156, III e 3 da CRFB/88, como tambm pela LC n 116/03 (que
veio a revogar os artigos 8, 10, 11 e 12 do DL 406/68). Vale a pena lembrar que por tratar-se de um
tributo Municipal, cabe lei ordinria de cada Municpio, ou do Distrito Federal, regulamentar a matria.
Lembramos que, diversamente do que dissemos no IPTU e no ITBI, no mbito do ISSQN h lei
complementar dispondo sobre normas gerais referentes a esse tributo, que como j dito, a LC 116/03.
Ressaltamos que, segundo a Smula 69 do STF, as Constituies dos Estados no podem estabelecer
limites para o aumento de tributos municipais. No tocante as Smulas, podemos citar as seguintes: do
Supremo Tribunal Federal, s vinculantes n 31, 69 e 663; do Superior Tribunal de Justia, os de n 156,
167 e 274.
ITCMD - O imposto sobre a transmisso causa mortis e por doao de quaisquer bens e direitos, de
competncia dos Estados e do Distrito Federal, encontra-se previsto na Constituio de 1988,
especificamente em seu artigo 155, I, c/c seu pargrafo 1 e art. 147, bem como no art. 35 e seguintes do
Cdigo Tributrio Nacional. Vale a pena lembrar que por tratar-se de um tributo estadual, cabe lei
ordinria de cada Estado, ou do Distrito Federal, regulamentar a matria. Lembramos que no mbito do
ITCMD no h lei complementar dispondo sobre normas gerais a ele afetas. Contudo, destacamos que
segundo o art. 34, 6 do ADCT c/c art. 24, 3 da CRFB/88, se as operaes envolverem apenas
aspectos internos (atos, fatos, negcios, etc.), desnecessria a edio de lei complementar federal que
disponha sobre normas gerais relativamente ao ITCMD, conforme o comando contido no art. 146, III, da
CRFB/88. Contudo, segundo o inciso IV do 1 do art. 155 da Carta Magna, com o intuito de evitar a
guerra fiscal entre os estados-membros, o referido imposto poder ter suas alquotas mximas fixadas
pelo Senado Federal, mas no houve nenhuma aluso s mnimas. Nesse sentido, foi editada a Resoluo
do Senado n 9/92, que fixou a alquota mxima em 8%.
Por fim, no tocante s Smulas dos
Tribunais Superiores, podemos citar: Smulas 112, 113 e 114, 115, 331, 509, 542 e 590, todas do
Supremo Tribunal Federal.
ICMS - O imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios
de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, doravante simplesmente chamado de
ICMS, um imposto de competncia dos Estados e do Distrito Federal, previsto no art. 155, II e 2, 3,
4 e 5, e no art. 147, todos da Constituio da Repblica. No mbito do CTN, os artigos 52 a 58 foram
revogados. Vale a pena lembrar que, por tratar-se de um tributo estadual, cabe lei ordinria de cada
Estado, ou do Distrito Federal regulamentar a matria. Lembramos que no mbito do ICMS,
diferentemente dos outros impostos estaduais j comentados, existe lei complementar dispondo sobre
normas gerais, com o intuito de evitar a guerra fiscal entre os Estados - LC n 87/96. Por fim, o imposto
em tela possui uma caracterstica especial, que a edio dos Convnios CONFAZ (Conselho Nacional
de Poltica Fazendria) para a concesso de benefcios fiscais, conforme dispe o art. 155, 2, XII, g
da CRFB/88.
regulamentado pelos Decretos 4.494/02 e 6.306/07 (com alterao do Decreto 6.613/08 e do pelo Decreto
n 7.011, de 18 de novembro de 2009). Quanto s Smulas dos Tribunais superiores temos: STJ: 185,
360. STF: 664.
ITR - O imposto sobre a propriedade territorial rural, doravante chamado de ITR, de competncia da
Unio Federal, encontra-se previsto na Constituio de 1988, especificamente em sEu artigo 153, VI e
nos artigos 29 a 31 do Cdigo Tributrio Nacional. O imposto em tela regido pela lei 9.393/96, que
revogou a lei 8.847/94, e regulamentado pelo Decreto 4.382/02, que trata da fiscalizao, arrecadao e
administraO do ITR. importante ressaltar o ITR objeto de repartio de receita tributria, na forma
do artigo 158 da Constituio. Contudo, com o advento da Emenda Constitucional 42 de 2003, foi
includo o inciso III do pargrafo 4 do art. 153, dispondo que o ITR ser fiscalizado e cobrado pelos
Municpios que assim optarem, na forma da lei, desde que no implique reduo do imposto ou qualquer
outra forma de renncia fiscal. Nesse sentido, a Lei 11.250 de 2005 passou a dispor sobre a delegao aos
municpios das funes de fiscalizao, lanamento e cobrana do ITR, sem, contudo, tratar-se de
delegao de competncia, posto que esta indelegvel. O Decreto 6.433/08 passou a dispor sobre o
termo de opo pelos municpios. Quanto s Smulas, temos: STJ: 360 e STF: 595.
IGF - O imposto sobre grandes fortunas prova de que a Constituio no cria tributos e sim outorga
competncia tributria para que os entes federativos os instituam. Nesse sentido, a Constituio da
Repblica em seu art. 153, VII outorgou competncia a Unio Federal, mediante lei complementar
instituir o referido impostos, fato que at hoje no ocorreu, motivo pelo qual no existem comentrios a
serem feitos neste captulo.
PEAS
1) Embargos
Art 282 CPC
Art 8, 9 , 16, 24, 32 LEF (lei 6.830/80)
Art 156 X CTN
Art 736 CPC (da garantia) * (STJ)
Art 739 A 1 CPC (efeito suspensivo) * (STJ)
2) MS
Autoridades coatoras
102 I d CF
105 I b CF
108 I c CF
109 I e VII
125 4
4) EXECUO FISCAL
ART 282 CPC
ART 1, 3,4,6 1, 8, 9, LEF
202 CTN
585 VII CPC
578 PAR UNICO CPC
5) MEDIDA CAUTELAR FISCAL
LEI 8397/92
6) REPETITORIA
ART 282 CPC
E ART 165 A 168 CTN
JUROS E CORREO
SUMULA 162 E 188 STJ ESTADOS, DF E MUNICIPIOS
UNIAO
LEI 9250/95 (SELIC)
LEI 9494/97 ART 1 F (POUPANA)
ART 109 I CF
COMPENSAAO
ART 156 II 170 E 170A CTN
L... ESTADO, DF E MUNICIPIO
UNIAO LEI 8383/91 ART 66, 9430/96 ART 74, LEI 10638/02 E LEI 2138/97
DOS TRIBUTOS INDIRETOS
IPI/ICMS
ART 166 DO CTN
S. 546 STF
7) DECLARATORIA
ART 4 I E 282 CPC
ART 109 I CRFB * (UNIAO)
ART 273 CPC
ART 151 V CTN
8) CONSIGNATORIA
ART 109 I CF (UNIAO)
ART 282 CPC
ART 164 I E II CTN
ART 890, 893 CPC
ART 151 II E ART 156 VIII CTN
S. 112 STJ
NO CASO DO 164 III CTN E DEPOSITO
ART 282 CPC
ART 164 III CTN C/C 47 CPC
ART 890, 893, 898 CPC
ART 151 II E ART 156 VIII E X CTN
S. 112 STJ
NO CASO DO 164 III CTN COM DEPOSITO
ART 282 CPC
ART 164 III CTN C/C 47 CPC
ART 890, 893, 895 CPC
ART 151 V E ART 156 VIII CTN
ART 151 II CTN
ART 273 CPC
9) ANULATORIA
ART 282 CPC
ART 38 LEI 6830/80
ART 156 X CTN
ART 5 XXXV CF
ART 109 I CF (UNIAO)
ART 151 V CTN E ART 273 CPC TUTELA
ART 151 II CTN E S 112 STJ DEPOSITO
ADMINISTRATIVAS
Art. 19 = grifar
Art. 20
X = art. 22, IV, CF
Art. 22
IV = art. 21, X, CF
Art. 25, caput = art. 19, CF
2 = grifar
Art. 37 = art. 199 do CTN
Art. 61 1, b,= grifar
Art. 62 1, III =grifar
2 = art. 150, I, do CTN
Art. 102, I, d, = Grifar
Art. 105, I, b = Grifar
Art. 108, I, c = Grifar
Art. 155
I = c/c art. 184, 5, CF; (doao) = art.110, CTN
II = c/c Sumula 350 e 334 STJ c/c art. 155, 2, X, CF (comunicao)# 334 STJ
III = Art. 1, Lei 8157/80 c/c 6 do mesmo artigo
1 III = art. 41, do CTN
2 IX = a) Sumula 433 STJ, Sumula 660 STF
X = a) IX = Sumula 350, 334 STJ, art. 155, II, CF
b) # do XII, h, do mesmo artigo.
c) Lei 116/03, item 39
XII e) art. 111 CTN
g) art. 111 CTN, c/c 4 do mesmo artigo.
Art. 156
1 = Sumula 668 STF # 656 STF
I = art. 182 4 CF
II = (... alquotas) = art. 156, 1, I, II, CF c/c art. 182, 4, II, CF, Smula 668 STF.
2 = art. 36 e 37 CTN
3 = DL 116/03, art. 2
I = DL 116/03, art. 8, II
II = art. 2, I, DL 116/03
Art. 160 = grifar
Art. 167, IV = grifar
Art. 173, 1, II, 2
Art. 182 (... diretrizes gerais em lei) art. 21, XX, CF
CTN
156 II compensao repetitoria
156 VIII consignao cc 334 a 345 CC
156 X declaratria ou...
XI cc 146 III b e art 37 XXI CF
Art 164 I a III consignacao
Art 165 I e II repetitoria
Art 170 repetitoria Lei 12016/99 art 7 2 S 212 213 461 STJ
Art 175 isencao cc 98 CTN STF 575 STJ 20 e 71
Art 178 cc S 615 STF
Art 184 cc 8009/90
Art 187 cc 29 unico LEF 563 STF
191 A sublinhar
Isencao IR
lei 7713 art 6
LC 87/96
ICMS
Sublinhar
Art 2
I
IV
V
1 I e II
Art VII e VII
Art 11 caput
Art 12 caput e VII a b
Art 13 caput IV a b
LC 116/03 ISS
Art 7 cc DL 406/68 art 9 2 b
Lista
7.02 cc 167 e 432 STJ (sublinhar ICMS)
ISENES E IMUNIDADES
Imunidades
Temos na Constituio algumas imunidades tributrias concedidas quanto a
Contribuies Especiais. Ou seja, existem alguns dispositivos constitucionais que probem
a incidncia das Contribuies.
O primeiro caso a ser destacado o dos exportadores, em que a Constituio afirma que
no incidiro Contribuies Sociais e nem CIDEs sobre as receitas oriundas da exportao.
Logo, o exportador imune a Contribuies Sociais e de Interveno no Domnio
Econmico. A previso est positivada no art. 149, 2o, CRFB/88.
O segundo caso de imunidade o das entidades beneficentes de assistncia social, em
favor das quais o constituinte concedeu a vedao da incidncia de Contribuies de
Seguridade Social. Logo, trata-se aqui de uma imunidade setorial, apenas atingindo as
contribuies de seguridade social. A matria est prevista no art. 195, 7o, CRFB/88.