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COMPAA EJEMPLO, S. A.

PAGOS ANTICIPADOS
PROGRAMA DE TRABAJO
PROGRAMA ESTNDAR DE AUDITORA
GASTOS ANTICIPADOS
OBJETIVOS DE AUDITORA:
1

Comprobar que se trata de servicios pagados por anticipado, o de compras de artculos y tiles sujetos a consumo, que afectarn los
resultados de operacin conforme se utilice.

Comprobar que las aplicaciones a resultados en el ejercicio, correspondan a las porciones devengadas por servicios efectivamente recibidos
o consumo efectuado.

3
4
5

Comprobar su correcta valuacin.


Cerciorarse que haya consistencia en la poltica de tratamiento de estos activos.
Comprobar su adecuada presentacin y revelacin en el balance.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA

CONCEPTO

N/A

HECHO POR

FECHA

REFERENCIA
EN PAPELES
DE TRABAJO

Obtenga o prepare una cdula que muestre los movimientos habidos


en las cuentas de pagos anticipados.

CACM

Feb-12

F-1

1.1

Verifique la exactitud aritmtica de la cdula o del resumen, coteje los


totales contra la balanza de comprobacin y amarre el cargo a
resultados contra las cuentas de gastos.

CACM

Feb-12

F-1

2.1

Obtenga o prepare una cdula que describa las plizas de seguros,


cobertura, primas totales y el cargo a resultados a la fecha del cierre
del ejercicio.

CACM

Feb-12

F-1

2.2

Inspeccione las plizas de seguros para establecer los activos


cubiertos, los riesgos, los beneficiarios y obtener evidencia de
gravmenes existentes, considere si la amplitud del seguro es
suficiente.

CACM

Feb-12

F-1

Con respecto a los seguros pagados por anticipado:

Con respecto a los impuestos pagados por anticipado:

3.1

Obtenga o prepare un anlisis de los impuestos pagados por


anticipado, verifique la correccin aritmtica de esta cdula y coteje
los totales contra la balanza de comprobacin.

CACM

Feb-12

EE-1

3.2

Verifique los importes pagados por anticipado y amortizados, y


amarre el cargo a resultados por el perodo contra las cuentas de
gastos.

CACM

Feb-12

F-1

3.3

Cercirese de que los impuestos pagados por anticipado hayan sido


aplicados uniformemente desde el inicio del ejercicio hasta la fecha
del cierre del ejercicio.

CACM

Feb-12

CACM

Feb-12

CACM

Feb-12

Otros pagos anticipados:

4.1

Examine las facturas, contratos y otros documentos para respaldar


las adiciones a las cuentas.

4.2

Examine las cuentas de gastos de fabricacin u operacin, para


determinar cargos directos que deberan ser presentados como
pagos anticipados.

4.3

Cuando sea necesario obtenga informacin de los depsitos en


garanta por rentas y otros conceptos.

CACM

Feb-12

L-1

4.4

Cercirese de
uniformemente.

CACM

Feb-12

OK

que

estos

conceptos

hayan

sido

aplicados

N/A

F-2

La informacin se
vincula con la Cdula
BG1 del Libro General.

COMPAA EJEMPLO, S.A.


PAGOS ANTICIPADOS
SUMARIA
REFERENCIA EN
PAPELES DE
TRABAJO

F-1

No. DE
CUENTA

130

CONCEPTO

SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO

SALDOS AL
31/12/2010
31/12/2011

241,799.00

127,050.00

La informacin se
vincula con la Cdula
BG1 del Libro General.

Frmula:
Saldo al 31/12/11 ms
DEBE menos el HABER.

AJUSTES
DEBE
HABER

0.00

SALDO
AJUSTADOS

0.00

(A)
AA-1

131

INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO

F-2

133

Intereses por Arrendamiento Financiero


PAGOS ANTICIPADOS

127,050.00

FECHA

F
ASP
FEB - 12

RECLASIFICACIONES
DEBE
HABER

SALDOS
FINALES

ELABORO

0.00

127,050.00

(A)

496,232.88

546,629.88

0.00

0.00

546,629.88

0.00

546,629.88

14,205.74

2,544.63

0.00

0.00

2,544.63

0.00

2,544.63

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

673,679.88

0.00

673,680

---------------------- --------------------- ---------------------- ---------------------- ---------------------- ---------------------- ---------------------- ----------------------

BG 1

SUMA

752,238

676,225

676,225

673,680

676,225

673,680

============ ============ ============ ============ ============ ============ ============ ============

Partida de conciliacin fiscal (A)

114,749 FF-1
La informacin se
vincula con la Cdula
BG1 del Libro General.
Frmula:
Saldos Ajustados ms el
DEBE menos el HABER.

F5:

La informacin se vincula con la Cdula BG1 del Libro General.

H5:

La informacin se vincula con la Cdula BG1 del Libro General.

J6:

Frmula:
Saldo al 31/12/11 ms DEBE menos el HABER.

K5:

La informacin se vincula con la Cdula BG1 del Libro General.

M6:

Frmula:
Saldos Ajustados ms el DEBE menos el HABER.

Debido a que las operaciones de seguros vienen del ejercicio


anterior, se realiza el anlisis de movimientos para determinar lo
devengado de las plizas contratadas en el ejercicio anterior y lo
pendiente de devengar por las contratadas en el presente
ejercicio.

COMPAA EJEMPLO, S.A.


PAGOS ANTICIPADOS
VACIADO DE MOVIMIENTOS DE SEGUROS
POLIZA

VIGENCIA

NUMERO

ENDOSO

D-758945-01

D-853894-02
D-853894-02
1888-A

741841

ASEGURADORA

RIESGO

DEL

IMPORTE
AL

ASEGURADO

SALDO AL 31-12-09
.
SEGUROS PROVINCIAL

INCENDIO

1-May-10

30-Apr-11

1,750,000.00

SEGUROS PROVINCIAL
SEGUROS PROVINCIAL
SEGUROS PROVINCIAL

INCENDIO
INCENDIO
FIDELIDAD

30-Apr-11
1-Jun-11
1-Apr-11

29-Apr-12
29-Apr-12
31-Mar-12

50,000,000.00
1,000,000.00
5,000,000.00

SEGUROS PROVINCIAL

TRANSPORTE

2-Mar-11

1-Mar-12

VALOR EN

F-1
CORREGIR
ELABORO
CACM
FECHA
Feb-12
PRIMA

(BAJO) O SOBRE

LIBROS

COBERTURA

ANUAL

DEVENGADA

POR
DEVENGAR

241,799.00
-2,500.00
19,167,813.54

30,832,186

2,911,817.52

2,088,182

AMPLIA

266,460.00
10,085.00
60,460.00

178,856.71
5,885.22
45,386.41

87,603.29
4,199.78
15,073.59

120,460.00

100,328.33

20,131.67

------------------ -------------------- ---------------31-Dec-11

La suficiencia se hace para cumplir con el


objetivo de correcta valuacin.

SUFICIENCIA DE ACTIVO:
SEGUN COMPAA

127,050.00

127,008.33 (1)
--------------------DIF POCO IMPORTANTE
-41.67
============

457,465.00

569,755.67

127,008.33

(1)

========== =========== =========

(2)
AMARRE CONTRA RESULTADOS
GASTOS DE FABRICACIN

270,321.33

20-3

GASTOS DE ADMINISTRACIN

105,208.86

30

SEGN AUDITORIA

GASTOS DE VENTA
SEGN COMPAA
SEGN AUDITORA
DIFERENCIA

128,900.00
-------------------504,430.19
569,755.67 (2)
-------------------65,325.48 (A)
===========

40

El amarre se hace para cumplir con


el objetivo de correcto registro

(A) LA DIFERENCIA CORRESPONDE A QUE POR ERROR SE REGISTR EN LA SUBCUENTA DE PAPELERA DE GASTOS DE ADMINISTRACIN, LA AMORTIZACIN DE SEGUROS DE LOS MESES DE OCTU

B3:

Debido a que las operaciones de seguros vienen del ejercicio anterior, se realiza el anlisis de movimientos para determinar lo devengado de las plizas contratadas en el ejercicio anterior y lo pendiente de devengar por las
contratadas en el presente ejercicio.

D22:

La suficiencia se hace para cumplir con el objetivo de correcta valuacin.

H22:

El amarre se hace para cumplir con el objetivo de correcto registro

Compaa Ejemplo, S. A. de C. V.
Pagos Anticipados
Contrato de Arrendamiento Financiero con Arrendadora Nacomer, S. A

Debe

Haber

ELABORO
FECHA

F-2
CACM
Feb-12

Debido a que es una cuenta acumulativa se


revisa por movimientos, por lo que se tiene
que hacer un anlisis de movimientos para
que sean slo los movimientos los que
tengamos que revisar en vez del saldo.

Saldo

Concepto

Amarre vs Resultados

Saldos al 31-12-10

14,205.74
S / cia

Incrementos

0.00
S/Aud
(1)

Disminuciones

11,661.11 (3)
Diferencia

Saldos al 31-12-11

Se obitienen los
movimientos del
Resumen de Auxiliares
en el General.

Tabla que se encuentra


en el libro.

PAGO

FECHA

----------------2,544.63 (2)
==========

SALDO

INTERES

AMORTIZACIN

ANTERIOR

9/1/2010
10/1/2010
11/1/2010
12/1/2010

155,250.00
149,586.76
143,859.17
138,076.50

0.00

1/1/2011
2/1/2011
3/1/2011
4/1/2011
6/1/2011
7/1/2011
8/1/2011
8/1/2011
9/1/2011
10/1/2011
11/1/2011
12/1/2011

1/1/2012
2/1/2012
3/1/2012
4/1/2012
6/1/2012
7/1/2012
8/1/2012
8/1/2012

1,533.91
5,663.24 149,586.76
7,197.15
1,477.96
5,727.59 143,859.17
7,205.55
1,421.37
5,792.67 138,076.50
7,214.04
1,364.13
5,858.49 132,208.01
7,222.62
----------------- ---------------------- ========== ----------------
5,797.38
23,041.99
28,839.37
========== ============
==========

230.09
221.69
213.21
204.62

0.00

155,250.00

1,307.25
5,925.06 126,282.96
7,232.31
1,247.70
5,992.38 120,290.58
7,240.08
1,188.50
6,070.46 114,230.12
7,258.96
1,128.63
6,129.32 108,100.80
7,257.95
1,078.07
6,198.97 101,901.83
7,277.04
1,007.82
6,269.40
95,632.43
7,277.22
944.87
6,340.64
89,291.79
7,285.51
882.23
6,412.68
82,879.11
7,294.91
818.87
6,485.54
76,393.57
7,304.41
754.79
6,559.23
69,834.34
7,314.02
689.98
6,633.76
63,200.58
7,323.74
624.43
6,709.14
56,491.44
7,333.57
----------------- ---------------------- ========== ----------------(1)
CC-1
11,673.13
75,726.58
87,399.71
========== ============
==========

56,491.44
49,707.08
42,843.60
35,903.16
28,883.86
21,784.81
14,606.10
7,343.81

558.15
491.10
423.30
354.73
285.38
215.24
144.30
72.43
----------------(2)
2,544.63 CC- 1
==========

Sumas y/o Calculos Verificados

(A) Ok vs pagar sellado de pagado a Nombre de la Ca.

6,785.37
6,862.47
6,940.44
7,019.30
7,099.06
7,179.71
7,261.29
7,343.81

75,716.57

132,208.01
126,282.96
120,290.58
114,230.12
108,100.80
101,901.83
95,632.43
89,291.79
82,879.11
76,393.57
69,834.34
63,200.58

IVA

0.00

17
18
19
20
21
22
23
24

PAGO

0.00

5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16

SALDO
INSOLUTO

155,250.00
1
2
3
4

El amarre se hace para


cumplir con el objetivo
de correcto registro

49,707.08
42,843.60
35,903.16
28,883.86
21,784.81
14,606.10
7,343.81
0.00

Amarre de pasivo para


cumplir con la correcta
valuacin.

7,343.52
7,353.57
7,363.74
7,374.03
7,384.44
7,394.95
7,405.59
7,416.24
----------------59,036.08
==========

196.09
187.15
178.28
169.29
161.71
151.17
141.73
132.33
122.83
113.22
103.50
93.66
Amarre de pasivo para
cumplir con la correcta
valuacin.

83.72
73.66
63.49
53.21
42.81
32.29
21.65
10.86

que es una cuenta acumulativa se


r movimientos, por lo que se tiene
r un anlisis de movimientos para
slo los movimientos los que
s que revisar en vez del saldo.

Amarre vs Resultados

11,661.11 50
11,661.11 (3)
-------------------0.00
===========

El amarre se hace para


cumplir con el objetivo
de correcto registro

TOTAL MS
IVA

7,427.24
7,427.25
7,427.25
7,427.24

7,428.40 (A)
7,427.23
7,437.24
7,427.25
7,438.75
7,428.39
7,427.24
7,427.24
7,427.24
7,427.24
7,427.24
7,427.23
Amarre de pasivo para
cumplir con la correcta
valuacin.

7,427.24
7,427.23
7,427.23
7,427.24
7,427.25
7,427.24
7,427.24
7,427.10

C24:

Tabla que se encuentra en el libro.

D13:

Se obitienen los movimientos del Resumen de Auxiliares en el General.

F62:

Amarre de pasivo para cumplir con la correcta valuacin.

H8:

Debido a que es una cuenta acumulativa se revisa por movimientos, por lo que se tiene que hacer un anlisis de movimientos para que sean slo los
movimientos los que tengamos que revisar en vez del saldo.

H50:

Amarre de pasivo para cumplir con la correcta valuacin.

J9:

El amarre se hace para cumplir con el objetivo de correcto registro