EL UNIVERSO. El incremento de dos puntos del IVA (del 12% al 14%) generara una contraccin en la recaudacin
de ese impuesto de entre el 25% y el 30%. As lo confirm ayer Paola Hidalgo, subdirectora de cumplimiento
tributario del Servicio de Rentas Internas (SRI), en la Comisin de Rgimen Econmico, de la Asamblea que ayer
debati el proyecto de Ley Solidaria y de Corresponsabilidad Ciudadana por las Afectaciones del Terremoto.
Sin la medida, dijo, y por la contraccin econmica ante la crisis internacional se esperaba una baja del 20%, pero
con la subida del IVA, que recaudara unos $ 740 millones, la contraccin podra llegar entre el 25% y 30%. El
asamblesta Ramiro Aguilar (independiente) indic que no es lgico incrementar un impuesto que llevara a una
menor recaudacin. Para Aguilar, es una medida desesperada, sin un anlisis previo.
Otro tema debatido fue si los pagos que debern hacer los contribuyentes son contribuciones o impuestos. Hidalgo
explic que contribucin es el nombre que se quiso dar al impuesto, pero no descart mejorar la redaccin de la
ley.
Aguilar cuestion la legalidad del pago del 3% de utilidades del 2015, cuando una ley no puede ser retroactiva.
Por su parte, Madeleine Abarca, viceministra de Finanzas, asegur ayer que el uso de un fideicomiso para el manejo
de los recursos recaudados por la ley Solidaria sera desconocer la fortaleza de la institucionalidad de las entidades
pblicas para manejar esos recursos. Pero dijo que por transparencia se podra incorporar una subcuenta en la
Cuenta Corriente nica, para que ah se pueda verificar el ingreso y el gasto correspondientes a los recursos
recaudados por la catstrofe.
Asegur que el Ministerio de Finanzas puede comprometerse a incorporar un link en la ejecucin presupuestaria,
que se publica diariamente en la web con estos datos.
Abarca tambin anunci que se entregarn unos $ 100 millones a cooperativas a fin de que puedan realizar crditos
al sector productivo de las zonas afectadas.
La Comisin que trata este proyecto espera tener maana listo el primer informe.
que el hecho generador se produzca con la utilizacin de tarjetas de crdito o de dbito por consumos o retiros
efectuados desde el exterior, se considerar un monto exento anual equivalente a
$ 5.000, ajustable cada tres aos, en funcin del ndice de Precios al Consumidor (IPC).
Quienes estudien en el exterior podrn portar o transferir hasta una cantidad equivalente a los costos relacionados y
cobrados directamente por la institucin educativa.
Y las personas que salgan del pas por estudios o por motivos de enfermedades catastrficas podrn portar hasta el
50% de una fraccin bsica ($ 11.170) gravada con tarifa cero de impuesto a la renta (IR).
Las exenciones para la determinacin y liquidacin del IR para mayores de 65 aos quedan en un monto equivalente
a una fraccin bsica gravada con tarifa cero de ese impuesto y para las personas con discapacidad hasta por el
equivalente al doble de la fraccin bsica gravada con tarifa cero del IR.
Adems, se agrega una exoneracin de IR para las contratistas extranjeras o consorcios que suscriban con
entidades y empresas pblicas o de economa mixta contratos de ingeniera, procura y construccin para inversiones
en los sectores econmicos determinados como industrias bsicas, siempre que el contrato sea superior al 5% del
PIB corriente de Ecuador del ao inmediatamente anterior a su suscripcin.
No podrn acogerse al Rgimen Simplificado (RS) las personas naturales que hayan sido agentes de retencin de
impuestos en los ltimos tres aos o que desarrollen las siguientes actividades:
La Asamblea Nacional aprob el proyecto de Ley Orgnica para el Equilibrio de las Finanzas Pblicas que tiene
como objetivo fortalecer la dolarizacin, generar cambios en los hbitos alimenticios enfocados en la prevencin de
enfermedades y corregir abusos en los beneficios tributarios y redistribucin.
El proyecto ser remitido al Ejecutivo en el trmino de 48 horas para su sancin u objecin, de conformidad con lo
que disponen la Constitucin y la Ley.
Mediante Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta Operativa N 0062016/SUNAT/60000 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA NACIONAL OPERATIVA
N 006-2016-SUNAT-600000 se ha dispuesto aplicar la facultad discrecional de la
Administracin Tributaria de de no sancionar las infracciones previstas en los numerales 1
y 2 del artculo 176 del Cdigo Tributario a contribuyentes que cuyo importe de sus ventas
as como de sus compras por cada uno de ello no sea superior a S/. 1,975.00 Nuevos
Soles, esto es, 1/2 UIT,
Cabe sealar que en el artculo 2 de la aludida Resolucin de Superintendencia se ha
dispuesto su vigencia a partir del 28 de enero de 2016 y que la misma ser de aplicacin
Retenciones en la fuente
Toda persona jurdica o persona natural obligada a llevar contabilidad que pague o acredite en cuenta cualquier
tipo de ingreso que constituya renta gravada para quien los reciba, actuar como agente de retencin del
Impuesto a la Renta. Los agentes de retencin estn obligados a entregar el respectivo comprobante de retencin,
dentro del trmino no mayor de cinco das de recibido el comprobante de venta, a las personas a quienes deben
efectuar la retencin.
Igualmente estn obligados a proporcionar al SRI cualquier tipo de informacin vinculada con las transacciones
por ellos efectuadas.
La retencin en la fuente deber realizarse al momento del pago o crdito en cuenta, lo que suceda primero; los
porcentajes de retencin aplicables son los siguientes:
Tabla de retenciones IR
Detalle de porcentajes de retencin conforme la normativa vigente (Conforme el concepto y porcentaja a retener,
verifique el cdigo necesario para su declaracin en el formulario 103).
Los pagos que hagan los empleadores a los contribuyentes que trabajan con relacin de dependencia, debern
realizar la retencin en la fuente correspondiente. En este caso, el comprobante de retencin ser entregado
dentro del mes de enero de cada ao en relacin con las rentas del ao precedente. As mismo, estn obligados a
declarar y depositar mensualmente los valores retenidos en las entidades legalmente autorizadas para recaudar
tributos.
Instituciones Financieras que recaudan impuestos
Conozca a detalle los servicios asociados al SRI que ofrecen las instituciones bancarias en cada una de sus
agencias.
Referencia: Artculo 43-44-45, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno; Resolucin NAC - DGER2008 0250 publicada en el R. O. 299 del 20/03/2008; Resolucin NAC - DGER2008 - 0512 publicada en el R. O. 325
del 28/04/2008; Decreto Presidencial publicado en el R.O. 497-S DEL 30/12/2008.
Sanciones
El incumplimiento de las obligaciones de efectuar la retencin, presentar la declaracin de retenciones, depositar
los valores retenidos y entregar los comprobantes en favor del retenido, ser sancionado con las siguientes penas:
1. De no efectuarse la retencin, de hacerla en forma parcial o de no depositar los valores retenidos, el
agente de retencin ser obligado a depositar en las entidades autorizadas para recaudar tributos el valor
total de las retenciones que debiendo hacrselas no se efectuaron, o que realizadas no se depositaron, las
multas e intereses de mora respectivos.
2. El retraso en la presentacin de la declaracin de retencin ser sancionado de conformidad con lo
previsto por la Ley Orgnica de Rgimen Tributario. El retraso en la entrega de los tributos retenidos dar
lugar a la aplicacin de los intereses correspondientes, sin perjuicio de las dems sanciones previstas en el
Cdigo Tributario.
3. La falta de entrega del comprobante de retencin al contribuyente ser sancionada con una multa
equivalente al cinco por ciento (5%) del monto de la retencin, y en caso de reincidencia se considerar
como defraudacin de acuerdo con lo previsto en el Cdigo Tributario.
Referencia: Artculo 50, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno
Codigo
Concepto y ejemplos
Porcentaje
Relacin de dependencia:
302
303
Capacitacion
Abogados
Auditor
10
304
307
Artistas residentes
308
2
10
Codigo
Concepto y ejemplos
Porcentaje
renombre
309
310
311
Transferencia de
corporal:
312
Compra de medicamentos
Repuestos y ferreteria
Materiales de construccin
319
Regalias
Arrendamiento mercantil
320
Arrendamiento bienes
322
323
325
22
327
425
25
427
13
330
Tabla
331
inmuebles
dividendos
Tabla
Codigo
Concepto y ejemplos
Porcentaje
No sujetos a retencin:
332
333
0.20
334
335
336
2/mil
337
3/mil
338
1-2
340
1-2
341
1.25 - 2
342
0.5 - 2
15
Otros aplicables:
343
Energa elctrica
344
2
Otros aplicables:
Codigo
346
411 422
432
Concepto y ejemplos
Alquiler de vehculos
Procesamiento de datos
Auditores
Capacitacin
Servicios petroleros
Ganancias de capital
Intereses por financiamiento *
Porcentaje
Tabla
22
22
411 422 Pagos al exterior por otros conceptos, sin convenio de doble
432 tributacin, pagos a personasl naturales nacionales o extranjeras no residentes *
22
430
35
431
35
* Sin convenio de doble tributacin, la retencin no se elimina sino que se reduce en funcin del convenio, ver
las restricciones.
La retencin en la fuente debe realizarse al momento del pago o crdito en cuenta, lo que suceda primero.
El monto mnimo para efectuar retenciones es de $50, De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuar la retencin sin importar el
monto(por permanente entindase dos o mas compras en un mismo mes calendario).
El comprobante de retencin deber ser entregado en un plazo de cinco das hbiles a partir de la emisin del
comprobante de venta.
De acuerdo con resoluciones NAC-DGERCGC15-00000284, ART. 16 Y NAC-DGERCGC15-00000456 (Aplica desde 2016): Los agentes de
retencin, que emitan comprobantes de retencin a travs de mensajes de datos y firmados electrnicamente, debern emitir el respectivo comprobante
de retencin, inclusive en los casos en los cuales no proceda la misma, se complementa con este mandato. Para este ltimo caso, se podr emitir un
solo comprobante de retencin por las operaciones realizadas en un mes en las que no haya procedido retencin de IVA y de
respecto de un mismo proveedor.
impuesto a la renta
Tratamiento especial:
En las transacciones realizadas por las organizaciones integrantes de la economa popular y solidaria con sus miembros, que se constituyan en actos
econmicos solidarios por tener relacin con su objeto social, se deber emitir nicamente liquidaciones de compra, aunque dichos miembros se
encuentren inscritos en el Registro nico de Contribuyentes, pudiendo consolidarse las transacciones por cada miembro de la organizacin de manera
anual.
Desde 01-062015
Hasta el 31-052015
Bienes
Serv.
Bienes
Serv.
10%
20%
30%
70%
Si compra a sociedades
30%
70%
30%
70%
100%
100%
100%
100%
Pago a profesionales
N/A
100%
N/A
100%
N/A
100%
N/A
100%
30%
70%
30%
70%
N/A
100%
Descripcion
Descripcion
A sociedades
Bienes Servicios
0%
0%
100%
100%
N/A
100%
N/A
70%
N/A
100%
30%
70%
N/A
100%
100%
100%
Descripcion
Bienes Servicios
Bienes Servicios
A otras sociedades
N/A
30%
N/A
100%
Pago a profesionales
N/A
30%
N/A
N/A
N/A
30%
Exportador habitual
Descripcion
Bienes Servicios
30%
70%
30%
50%
N/A
100%
A otras sociedades
100%
100%
100%
100%
100%
100%
Pago a profesionales
100%
100%
N/A
N/A
100%
100%
Codigo
Concepto y ejemplos
302
Relacin de dependencia:
Se aplica en funcin de la tabla de impuesto a la renta, debe tomarse
en cuenta la proyeccin de gastos deducibles presentada por el
Porcentaje
Codigo
Concepto y ejemplos
Porcentaje
empleado.
303
Capacitacion
Abogados
Auditor
10
304
Artistas residentes
307
308
10
309
310
311
Transferencia de
312
Compra de medicamentos
Repuestos y ferreteria
Materiales de construccin
Codigo
Concepto y ejemplos
Porcentaje
319
Regalias
Arrendamiento mercantil
320
Arrendamiento bienes
inmuebles
322
323
325
22
327
425
25
427
13
330
331
dividendos
332
Tabla
Tabla
0
0
No sujetos a retencin:
Codigo
Concepto y ejemplos
Porcentaje
333
0.20
334
335
15
336
2/mil
337
3/mil
338
1-2
340
1-2
341
1.25 - 2
342
0.5 - 2
Otros aplicables:
343
Energa elctrica
344
2
Otros aplicables:
Alquiler de vehculos
Procesamiento de datos
Auditores
Codigo
346
411 422
432
Concepto y ejemplos
Capacitacin
Servicios petroleros
Ganancias de capital
Porcentaje
Tabla
22
411 422
Pago aproveedores de servicios hoteleros y turisticos en el exterior *
432
22
411 422 Pagos al exterior por otros conceptos, sin convenio de doble tributacin,
432
pagos a personasl naturales nacionales o extranjeras no residentes *
22
430
35
431
35
* Sin convenio de doble tributacin, la retencin no se elimina sino que se reduce en funcin del convenio, ver las restricciones.
La retencin en la fuente debe realizarse al momento del pago o crdito en cuenta, lo que suceda primero.
El monto mnimo para efectuar retenciones es de $50, De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuar la retencin sin
importar el monto(por permanente entindase dos o mas compras en un mismo mes calendario).
El comprobante de retencin deber ser entregado en un plazo de cinco das hbiles a partir de la emisin del comprobante de venta.
De acuerdo con resoluciones NAC-DGERCGC15-00000284, ART. 16 Y NAC-DGERCGC15-00000456 (Aplica desde 2016): Los
agentes de retencin, que emitan comprobantes de retencin a travs de mensajes de datos y firmados electrnicamente, debern
emitir el respectivo comprobante de retencin, inclusive en los casos en los cuales no proceda la misma, se complementa con este
mandato. Para este ltimo caso, se podr emitir un solo comprobante de retencin por las operaciones realizadas en un mes en las que
no haya procedido retencin de IVA y de
Tratamiento especial:
En las transacciones realizadas por las organizaciones integrantes de la economa popular y solidaria con sus miembros, que se
constituyan en actos econmicos solidarios por tener relacin con su objeto social, se deber emitir nicamente liquidaciones de
compra, aunque dichos miembros se encuentren inscritos en el Registro nico de Contribuyentes, pudiendo consolidarse las
transacciones por cada miembro de la organizacin de manera anual.