LAS EXONERACIONES tributarias EN

EL Sistema NACIONAL

UNIVERSIDAD
NACIONAL DE

TUMBES
INTRODUCCION
El presente trabajo se realizar teniendo en consideracin que la presin tributaria
constituye uno de los rubros importantes para el financiamiento del gasto pblico,
el cual segn nuestra realidad no se ajusta al total de la base tributaria al
permitirse ciertas exclusiones, tipificadas dentro de nuestro cdigo tributario como
"Exoneraciones" lo que repercute en la problemtica del dficit fiscal nacional y la
desatencin de las necesidades bsicas de la poblacin., ya que si bien, la
potestad de desgravar viene a constituir la consecuencia del poder de gravar del
que goza el Estado. Con las inafectaciones y exoneraciones el legislador procura
cumplir ciertos objetivos de poltica fiscal, econmica y social que nunca deben
representar privilegios injustos. Las exoneraciones se dan para promover
determinados sectores, actividades, grupo de sujetos, propiciar inversiones de
capital, radicacin de capitales extranjeros o fomentar la instalacin de industrias
nuevas
El artculo 5 del captulo IV de la Ley del Impuesto a la Renta seala a las
personas que se encuentran inafectas y exoneradas, asimismo el cdigo tributario
establece

las

Norma

de

Transparencia

para

la

dacin

de Incentivos o

Exoneraciones Tributarias, sera conveniente que las personas encargadas de su

otorgamiento

se

cian

detraer recursos indispensables

estrictamente
para

cubrir

a
el

su

contenido,

financiamiento

del

sin
gasto

pblico nacional.
El trabajo cuenta con dos capitulos, abarcando desde la definiciones preliminares,
as como la definicin que les concede la doctrina jurdica, para as poder conocer
las exoneraciones que se dan en los impuestos a nivel nacional segn nuestro
reglamento jurdico tributario; haciendo que la metodologa pedaggica empleada
sea de mucho provechos para los estudiantes de derecho y porque no decirlo para
los interesados que deseen recurrir a la presente, y con ello, logren conocer de
una manera a otra cuales son las Exoneraciones que se dan a nivel nacional y de
qu manera , conociendo as los beneficios y desventajas de las mismas.

UNIVERSIDAD
NACIONAL DE

LAS EXONERACIONES tributarias EN

EL Sistema NACIONAL

TUMBES

CAPITULO I
MARCO TEORICO
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
Es el conjunto ordenado, racional y coherente de normas, principios e instituciones
que regula las relaciones que se originan por la aplicacin de tributos en nuestro
pas.
Sistema Tributario Nacional se encuentra comprendido por:

I. El Cdigo Tributario.
II. Los Tributos siguientes:
1. Para el Gobierno Central;
a) Impuesto a la Renta
b) Impuesto General a las Ventas
c) Impuesto Selectivo al Consumo
d) Derechos Arancelarios
e) Tasas por la prestacin de servicios pblicos, entre las cuales se consideran
los derechos por tramitacin de procedimientos administrativos; y,
f) El Nuevo Rgimen nico Simplificado.
EXONERACION TRIBUTARIA
Es la liberacin o dispensa usualmente temporal del pago de un tributo por
disposicin legal. En este caso si bien el supuesto de hecho se encuentra
comprendido dentro del campo de aplicacin del tributo se determina la exclusin
del pago del mismo por un determinado perodo.

UNIVERSIDAD
NACIONAL DE

LAS EXONERACIONES tributarias EN

EL Sistema NACIONAL

TUMBES
Artculo 74.- Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una
exoneracin, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegacin
de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto
supremo.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y
suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin, y
con los lmites que seala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe
respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los
derechos fundamentales de la persona. Ningn tributo puede tener carcter
confiscatorio.
Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener
normas sobre materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad
anual rigen a partir del primero de enero del ao siguiente a su promulgacin.
No surten efecto las normas tributarias dictadas en violacin de lo que
establece el presente artculo.
Tipos de exoneraciones tributarias
Las exoneraciones tributarias ms comunes son:
Exoneraciones del pago de impuestos (total o parcial) o reducciones en las tasas.
Crditos tributarios (por ejemplo para investigacin y desarrollo o para vivienda).
Diferir el pago del impuesto, con un subsidio implcito por ello. Depreciacin
acelerada para gastos de capital y otros costos significativos.
Las exoneraciones tributarias tambin se pueden agrupar en las siguientes
categoras:
Incentivos regionales.
Incentivos sectoriales.
Incentivos a las exportaciones y zonas de libre comercio.
Consideraciones macroeconmicas; por ejemplo incentivos para combatir alto
desempleo, dficit en balanza de pagos, efectos de alta inflacin, pasivos
tributarios, etc.

UNIVERSIDAD
NACIONAL DE

LAS EXONERACIONES tributarias EN

EL Sistema NACIONAL

TUMBES
VENTAJAS DE LAS EXONERACIONES TRIBUTARIAS
1. Las amnistas y otras facilidades crediticias para los que tienen deudas
tributarias, que traen un beneficio tributario para los morosos y que excluyen a los
contribuyentes que pagan puntualmente.
2. Los beneficios por tasas de impuestos diferenciados, especialmente en los
aranceles nominales que conllevan protecciones efectivas muy diferentes entre
sectores (y por lo tanto beneficios tributarios en el sentido amplio de la palabra.
3. La informalidad y la falta de capacidad de administracin y fiscalizacin con la
consecuente evasin tributaria, lo cual es un claro beneficio tributario para los que
evaden, disminuye la base tributaria y pone en evidencia el alto costo que traen
los beneficios tributarios para los contribuyentes que no tienen ese beneficio.
4. Beneficios que no requieren un nivel mnimo de renta para acceder a ellos, pero
dependen del nivel de inversin. Fomentan inversin en nuevas unidades
econmicas. La mayor parte de los beneficios tributarios en el Per.
DESVENTAJAS DE LAS EXONERACIONES TRIBUTARIAS
Es importante tener en cuenta que el ordenamiento de exoneraciones tributarias
debe ser parte de una reforma tributaria integral, que ordene tambin otros tipos
de beneficios tributarios menos explcitos, pero igualmente discriminatorios como:
Las exoneraciones y otras facilidades crediticias para los que tienen deudas
tributarias, que traen un beneficio para los morosos y que excluyen a los
contribuyentes que pagan puntualmente.
Beneficios por tasas de impuestos diferenciados, especialmente por las
diferencias en los aranceles nominales que conllevan protecciones efectivas
diferentes discriminando entre sectores a travs de los aranceles (y por lo tanto
generando beneficios tributarios en el sentido amplio de la palabra); La
informalidad y la falta de capacidad de administracin y fiscalizacin, que es un
claro beneficio tributario para los que evaden.
4

UNIVERSIDAD
NACIONAL DE

LAS EXONERACIONES tributarias EN

EL Sistema NACIONAL

TUMBES
CAPITULO II
EXONERACIONES EN EL SISTEMA NACIONAL TRIBUTARIO
EXONERACIONES EN EL TRIBUTO DEL IMPUESTO A LA RENTA

EN EL ART. 19 DEL CAPITULO IV DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

(DECRETO SUPREMO N 179-2004-EF)
Artculo 19.- Estn exonerados del impuesto hasta el 31 de diciembre del ao
2015:
a.
Las rentas que, las sociedades o instituciones religiosas, destinen a
la realizacin de sus fines especficos en el pas.
b.
Las rentas de fundaciones afectas y de asociaciones sin fines de lucro cuyo
instrumento de constitucin comprenda exclusivamente, alguno o varios de los
siguientes fines: beneficencia, asistencia social, educacin, cultural, cientfica,
artstica, literaria, deportiva, poltica, gremiales, y/o de vivienda; siempre que
destinen sus rentas a sus fines especficos en el pas; no las distribuyan, directa o
indirectamente, entre los asociados o partes vinculadas a estos o a aquellas, y que
en sus estatutos est previsto que su patrimonio se destinar, en caso de
disolucin, a cualquiera de los fines contemplados en este inciso.
c. Los intereses provenientes de crditos de fomento otorgados directamente o
mediante proveedores o intermediarios financieros por organismos internacionales
o instituciones gubernamentales extranjeras.
d.
Las rentas de los inmuebles de propiedad de organismos internacionales
que les sirvan de sede.
e.
Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el pas, los
funcionarios y empleados considerados como tales dentro de la estructura
organizacional de los gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y
organismos internacionales, siempre que los convenios constitutivos as lo
establezcan.
f. Las rentas a que se refiere el inciso g) del Artculo 24 de la presente Ley.
g.

Los intereses y dems ganancias provenientes de crditos concedidos al

Sector Pblico Nacional, salvo los originados por los depsitos de encaje
que realicen las instituciones de crdito.

UNIVERSIDAD
NACIONAL DE

LAS EXONERACIONES tributarias EN

EL Sistema NACIONAL

TUMBES
i.

Cualquier tipo de inters de tasa fija o variable, en moneda nacional o

extranjera, que se pague con ocasin de un depsito o imposicin conforme con la
Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la
Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N 26702, as como los incrementos
de capital de dichos depsitos e imposiciones en moneda nacional o extranjera,
excepto cuando dichos ingresos constituyan rentas de tercera categora.
j. Los ingresos brutos que perciben las representaciones deportivas nacionales
de pases extranjeros por sus actuaciones en el pas.

k.

Las regalas por asesoramiento tcnico, econmico, financiero, o de otra

ndole, prestados desde el exterior por entidades estatales u organismos
internacionales.

l.

Inciso Derogado por el inciso a) de la nica Disposicin Complementaria

Derogatoria del Decreto Legislativo N 972, publicado el 10 de marzo de 2007,
vigente desde el 1.1.2010, segn la modificacin establecida en la Segunda
Disposicin Complementaria Modificatoria de la Ley N. 29492, publicada el
31.12.2009, vigente desde el 1.1.2010.
M. Las Universidades Privadas constituidas bajo la forma jurdica a que se
refiere el Artculo 6 de la Ley N 23733, en tanto cumplan con los requisitos que
seala dicho dispositivo.
n. Los ingresos brutos que perciben las representaciones de pases extranjeros
por los espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica,
pera, opereta, ballet y folclor, calificados como espectculos pblicos culturales
por el Instituto Nacional de Cultura, realizados en el pas.
o.
Los intereses que perciban o paguen las cooperativas de ahorro y crdito
por las operaciones que realicen con sus socios.
Inciso incorporado por el artculo 5 de la Ley N. 27034, publicada el 30 de
diciembre de 1998.
p. Inciso derogado por el inciso a) de la nica Disposicin Complementaria
Derogatoria del Decreto Legislativo N. 1120, publicado el 18 de julio de 2012,
vigente desde el 01 de enero de 2013.
q. los intereses y dems ganancias provenientes de crditos externos concedidos
al Sector Pblico Nacional
OPERACIONES EXONERADAS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
(Decreto Supremo N 055-99-EF)
6

UNIVERSIDAD
NACIONAL DE

LAS EXONERACIONES tributarias EN

EL Sistema NACIONAL

TUMBES
Venta en el pas o importacin de los bienes siguientes:
Caballos, asnos, mulos y burdganos, vivos y animales vivos de las especies
bovina, porcina, ovina o caprina.
Camlidos sudamericanos.
Slo vacunos reproductores y vaquillonas registradas con preez certificada
Cebollas, chalotes, ajos, puerros y dems hortalizas aliceas, frescos o
refrigerados
Coles, coliflores, coles rizadas, colinabos y productos comestibles similares del
gnero brassica, frescos o refrigerados.
Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada, salsifies, apionabos, rbanos y
races comestibles similares, frescos o refrigerados
Esprragos frescos o refrigerados, frijoles (frejoles, porotos, alubias), incluso
desvainados, frescos o refrigerados.
Lentejas y lentejones, secos desvainados, incluso mondados o partidos.
Dtiles, higos, pias (anans), palta (aguacate), guayaba, mangos.
Races de mandioca (yuca), aguaturmas, batatas (camote) y races y tubrculos
similares ricos en fcula o en inulina, frescos o secos, incluso trozados o en
"pellets"; mdula de sag.
Maz, arroz con cascara, quinua y dems semillas y frutos para la siembra.
Bulbos, cebollas, tubrculos, races, turiones y rizomas en reposo vegetativo.
Papas y tomates frescos y congelados.
Races de achicoria y sus semillas, organo, algarrobo y sus semillas, paja de
cereales.
Cacao en grano crudo.
Fosfato de calcio, nitrato de sodio naturales, slo para usos agrcolas.
Slo Guano de Aves marinas (Guano de Islas) y dems abonos de origen animal o
vegetal.
Tabaco en rama sin elaborar.

UNIVERSIDAD
NACIONAL DE

LAS EXONERACIONES tributarias EN

EL Sistema NACIONAL

TUMBES
Algodn en rama sin desmontar.
Cetano, yute y otras fibras textiles.
Slo vehculos para transportes de personas de un mximo de 16 pasajeros para
uso oficial de las misiones diplomticas, representaciones del pas, etc.
Oro para uso monetario en polvo
B) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos,
cuyo valor de venta no supere las 35 Unidades Impositivas Tributarias, siempre
que sean destinados exclusivamente a vivienda y que cuenten con la presentacin
de la solicitud de Licencia de Construccin admitida por la Municipalidad
correspondiente, de acuerdo a lo sealado por la Ley N 27157 y su reglamento.
La importacin de bienes culturales integrantes del Patrimonio Cultural de la
Nacin que cuenten con la certificacin correspondiente expedida por el Instituto
Nacional de Cultura - INC.
La importacin de obras de arte originales y nicas creadas por artistas peruanos
realizadas o exhibidas en el exterior.
SERVICIOS EXONERADOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (05599-EF)
1. Los intereses generados por valores mobiliarios inscritos en el Registro Pblico
del Mercado de Valores por personas jurdicas constituidas o establecidas en el
pas, que sean objeto de oferta en el exterior siempre que cuente con tramo de
colocacin dentro del territorio nacional y que la emisin se realice al amparo del
Texto nico Ordenado de la Ley del Mercado de Valores aprobado por Decreto
Supremo N. 093-2002-EF, y por la Ley de Fondos de Inversin, aprobada por
Decreto Legislativo N. 862, segn corresponda.
2. Servicio de transporte pblico de pasajeros dentro del pas, excepto el
transporte pblico ferroviario de pasajeros y el transporte areo.
Se incluye dentro de la exoneracin al transporte pblico de pasajeros dentro del
pas al servicio del Sistema Elctrico de Transporte Masivo de Lima y Callao.
3. Servicios de transporte de carga que se realice desde el pas hacia el exterior y
el que se realice desde el exterior hacia el pas.
4. Espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera,
opereta, ballet, circo y folclore nacional, calificados como espectculos pblicos
8

UNIVERSIDAD
NACIONAL DE

LAS EXONERACIONES tributarias EN

EL Sistema NACIONAL

TUMBES
culturales por una Comisin integrada por el Director Nacional del Instituto
Nacional de Cultura, que la presidir, un representante de la Universidad Pblica
ms antigua y un representante de la Universidad Privada ms antigua.
5. Servicios de expendio de comidas y bebidas prestados en los comedores
populares y comedores de universidades pblicas.
6. La construccin, alteracin, reparacin y carena de buques de alto bordo que
efectan las empresas en el pas a naves de bandera extranjera
7. Los intereses generados por los ttulos valores no colocados por oferta pblica,
gozarn de la exoneracin cuando hayan sido adquiridos a travs de algn
mecanismo centralizado de negociacin a los que se refiere la Ley del Mercado de
Valores
8. Las plizas de seguros de vida emitidas por compaas de seguros legalmente
constituidas en el Per, de acuerdo a las normas de la Superintendencia de Banca
y Seguros, siempre que el comprobante de pago sea expedido a favor de
personas naturales residentes en el Per. Asimismo, las primas de seguros de
vida a que se refiere este numeral y las primas de los seguros para los afiliados al
Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones que hayan sido
cedidas a empresas reaseguradoras, sean domiciliadas o no.
9. La construccin y reparacin de las Unidades de las Fuerzas Navales y
Establecimiento Naval Terrestre de la Marina de Guerra del Per que efecten los
Servicios Industriales de la Marina.
10. Los ingresos que perciba el Fondo MIVIVIENDA por las operaciones de crdito
que realice con entidades bancarias y financieras que se encuentren bajo la
supervisin de la Superintendencia de Banca y Seguros.

EXONERACIONES DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

9

UNIVERSIDAD
NACIONAL DE

LAS EXONERACIONES tributarias EN

EL Sistema NACIONAL

TUMBES
ARTCULO 73.- INAFECTACIONES, EXONERACIONES Y DMAS BENEFICIOS
TRIBUTARIOS VIGENTES RELATIVOS A LOS IMPUESTOS GENERAL A LAS
VENTAS Y SELECTIVO AL CONSUMO
Las operaciones de venta o importacin de bienes comprendidos en la Ley N
28211 Ley que crea el Impuesto a la Venta de Arroz Pilado no estarn afectas al
Impuesto General a las Ventas, al Impuesto Selectivo al Consumo o al Impuesto
de Promocin Municipal).
Impuesto Selectivo al Consumo:
b) La importacin o venta de petrleo diesel a las empresas de generacin y a las
empresas concesionarias de distribucin de electricidad, hasta el 31 de diciembre
de 2009. En ambos casos, tanto las empresas de generacin como las empresas
concesionarias de distribucin de electricidad debern estar autorizadas por
decreto
supremo.
(Inciso b) sustituido por el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 966 publicado el
24.12.2006 y vigente a partir del 1.1.2007).
Exoneracin del ISC a combustibles De acuerdo con el art. 14 de la Ley 27037,
los combustibles (gas natural, petrleo y sus derivados) vendidos en Loreto,
Ucayali y Madre de Dios se encuentran totalmente exonerados del pago del ISC y
del IGV. Las plantas localizadas en Loreto y Ucayali estn exentas de pagar
ambos impuestos, pues supuestamente slo proveen a dichas regiones. En el
caso de Madre de Dios, se devuelve el ISC pagado por las compras de
combustible fuera del departamento, tomando en cuenta que este departamento
se abastece por camiones tanque desde la planta de ventas del Cusco,
departamento no exonerado del ISC. Siendo un serio problema el contrabando de
combustible exonerado para ser vendido fuera de la regin beneficiada,
recientemente se ha aprobado el uso de marcadores o trazadores en los
combustible lquidos (Ley 27776 y D.S. 012-2003- EM), con el fin de facilitar en
algo las labores de supervisin y control.

10

UNIVERSIDAD
NACIONAL DE

LAS EXONERACIONES tributarias EN

EL Sistema NACIONAL

TUMBES
OPERACIONES EXONERADAS DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
FINANCIERAS
a) La acreditacin o dbito en las cuentas del Sector Pblico Nacional incluyendo
la acreditacin por concepto de obligaciones tributarias, costas y gastos, as como
el dbito por devolucin de tributos mediante cheques o transferencias.
b) La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas exclusivamente para el
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central y la
acreditacin o dbito en las cuentas que utilicen los agentes de aduana
exclusivamente para el pago de la deuda tributaria de sus comitentes.
c) La acreditacin o dbito en las cuentas que el empleador solicite a la Empresa
del Sistema Financiero abrir a nombre de sus trabajadores o pensionistas, con
carcter exclusivo, para el pago de remuneraciones o pensiones.
Si el empleador habilita una cuenta ya existente a nombre del trabajador o
pensionista, estar exonerada la acreditacin de las remuneraciones o pensiones,
as como los dbitos hasta el lmite de las remuneraciones o pensiones abonadas.
La exoneracin establecida en el presente inciso proceder nicamente cuando la
acreditacin de la remuneracin o pensin se realice mediante transferencia
desde una cuenta del empleador o mediante cheques con las caractersticas
sealadas en el inciso g) del artculo 5, en los que se identifique al empleador
como al titular de la cuenta. En ambos casos, se deber comunicar a la empresa
del Sistema Financiero que el monto acreditado corresponde a remuneraciones o
pensiones.
Queda exceptuada de utilizar los Medios de Pago previstos en el prrafo anterior
la Empresa del Sistema Financiero que pague las remuneraciones o pensiones de
sus trabajadores o pensionistas en cuentas abiertas a nombre de stos y siempre
que sea la misma Empresa del Sistema Financiero quien efecte el pago.
Por remuneraciones o pensiones se entender todo concepto que se considere
como renta de quinta categora para los efectos del Impuesto a la Renta, aun
cuando no se encuentre afecto a este ltimo impuesto.
d) La acreditacin o dbito en las cuentas de Compensacin por Tiempo de
Servicios - CTS y los traslados de los depsitos a que se refiere el artculo 26 del
Texto nico Ordenado de la Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios
aprobado por el Decreto Supremo N 001-97-TR y normas modificatorias.

11

UNIVERSIDAD
NACIONAL DE

LAS EXONERACIONES tributarias EN

EL Sistema NACIONAL

TUMBES
e) La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas por las Administradoras de
Fondos de Pensiones - AFP exclusivamente para la constitucin e inversin del
fondo de pensiones y para el pago de las prestaciones de jubilacin, invalidez,
sobrevivencia y gastos de sepelio.
f) La acreditacin o dbito en las cuentas que las empresas del Sistema
Financiero mantienen entre s y con el Banco Central de Reserva del Per,
siempre que no se destinen a las operaciones gravadas sealadas en el inciso h)
del artculo 9.
g) La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas en forma exclusiva por las
administradoras de redes de cajeros automticos, operadores de tarjetas de
crdito, dbito y de minoristas u operadoras de otras tarjetas reconocidas como
Medio de Pago para realizar compensaciones por cuenta de empresas del
Sistema Financiero nacionales o extranjeras, originadas en movimientos de fondos
efectuados a travs de dichas redes u operadoras, as como las transferencias
que tengan origen o destino en las mencionadas cuentas.
Tambin estn exonerados la acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas
exclusivamente por las empresas de Transferencia de Fondos para el envo y
transferencia de fondos por cuenta de quienes ordenen los giros o envos de
dinero.
h) La acreditacin o dbito en las cuentas del Fondo de Seguro de Depsito a que
se refiere el artculo 144 de la Ley General, exclusivamente respecto de los
aportes que reciba, las inversiones que realice y los desembolsos que efecte a
favor de los depositantes asegurados.
i) La acreditacin o dbito en las cuentas que, de conformidad con las normas que
las regulan, mantienen las Bolsas de Valores en las empresas del Sistema
Financiero, destinadas a la administracin del fondo de garanta.
j) La acreditacin o dbito en las cuentas que, de conformidad con las normas que
las regulan, mantienen las instituciones de compensacin y liquidacin de valores
en las empresas del Sistema Financiero, destinadas a la administracin de los
fondos burstiles de conformidad a las normas contables de las instituciones de
compensacin y liquidacin de valores aprobadas por CONASEV.
k) La acreditacin o dbito en las cuentas que de conformidad con las normas que
las regulan, las Bolsas de Productos mantienen en empresas del Sistema
Financiero, destinadas al proceso de liquidacin de operaciones realizadas en los

12

UNIVERSIDAD
NACIONAL DE

LAS EXONERACIONES tributarias EN

EL Sistema NACIONAL

TUMBES
mecanismos de bolsa, a la administracin de garantas, as como al fondo de
garanta.
l) La acreditacin o dbito que se realice en las cuentas que, de conformidad con
las normas que las regulan, las sociedades agentes de bolsa autorizadas y las
sociedades corredoras de productos mantienen en Empresas del Sistema
Financiero, destinadas a las operaciones de intermediacin en el Mercado de
Productos, en los mecanismos de bolsa autorizados por CONASEV o fuera de
stos. Asimismo, la acreditacin o dbito que se realice en las dems cuentas de
las operaciones de intermediacin que conforme al Plan de Cuentas de las
Sociedades Corredores de Productos corresponden a las actividades directamente
relacionadas con la intermediacin.
En el caso de los agentes corredores de productos se aplicar la exoneracin en
los mismos trminos descritos en el prrafo precedente una vez que emitan las
normas que garanticen la separacin de los fondos correspondientes a la
intermediacin respecto de los fondos propios.
ll) La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas, exclusivamente, por las
Empresas de transporte, custodia y administracin de numerario a que se refiere
el artculo 17 de la Ley General para efectuar los pagos de pensiones ordenados
por la Oficina de Normalizacin Previsional ONP.
m) La acreditacin o dbito que se realice en las cuentas que, de conformidad con
las normas que los regulan, los agentes de intermediacin mantienen en las
Empresas del Sistema Financiero, destinadas para las operaciones de
intermediacin en el Mercado de Valores, en mecanismos centralizados de
negociacin autorizados por CONASEV o fuera de stos. Asimismo, la
acreditacin o dbito que se realice en las dems cuentas operativas que
conforme al Plan de Cuentas de los agentes de intermediacin corresponde a las
actividades directamente relacionadas con la intermediacin.
n) La acreditacin o dbito en las cuentas de los gobiernos, misiones diplomticas
y consulares, organismos y organizaciones internacionales acreditados en el Per.
o) La acreditacin o dbito en las cuentas de las universidades y centros
educativos, siempre que los fondos de las referidas cuentas se destinen a sus
fines.
p) La acreditacin o dbito en las cuentas de las entidades, organismos e
instituciones de cooperacin tcnica internacional de fuentes bilaterales y
multilaterales inscritos y/o registrados en la Agencia Peruana de Cooperacin
13

UNIVERSIDAD
NACIONAL DE

LAS EXONERACIONES tributarias EN

EL Sistema NACIONAL

TUMBES
Internacional, que provengan de fondos de cooperacin tcnica internacional y
destinados a la ejecucin en el pas de proyectos de cooperacin tcnica
internacional, as como los fondos que dichas instituciones otorgan. Para tal
efecto, las entidades, organismos e instituciones de cooperacin tcnica
internacional debern abrir una cuenta especial en la que se abonar, con carcter
exclusivo, las donaciones que perciban de fuentes bilaterales y multilaterales.
q) Los dbitos en la cuenta del cliente por concepto del Impuesto, gastos de
mantenimiento de cuentas y portes.
r) La acreditacin o dbito correspondiente a contra-asientos por error o
anulaciones de documentos previamente acreditados en cuenta.
s) La acreditacin o dbito en las cuentas que las compaas de seguros y
reaseguros utilicen exclusivamente para el respaldo de las Reservas Tcnicas,
Patrimonio Mnimo de Solvencia y Fondos de Garanta, incluyendo la adquisicin
de activos para dicho fin; as como la acreditacin o dbito para el pago de las
rentas vitalicias, las prestaciones de invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio.
t) La acreditacin o dbito en las cuentas que los Fondos Mutuos, Fondos de
Inversin, Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, Sociedades
de Propsito Especial y Fondos Colectivos mantienen en empresas del Sistema
Financiero exclusivamente para el movimiento de los fondos constituidos por
oferta pblica, patrimonios de propsito exclusivo que respalden la emisin de
valores por oferta pblica, y fondos constituidos por los aportes de los asociados
de las empresas administradoras de fondos colectivos, respectivamente.

CONCLUSIONES

14

UNIVERSIDAD
NACIONAL DE

LAS EXONERACIONES tributarias EN

EL Sistema NACIONAL

TUMBES
la potestad de desgravar viene a constituir la consecuencia del poder de

gravar del que goza el Estado. Las exoneraciones el legislador procura

cumplir ciertos objetivos de poltica fiscal, econmica y social que nunca
deben representar privilegios injustos.
Las

exoneraciones se dan para promover determinados sectores,

actividades, grupo de sujetos, propiciar inversiones de capital, radicacin de
capitales extranjeros o fomentar la instalacin de industrias.

Si bien la informalidad y la falta de capacidad de administracin y fiscalizacin con

la consecuente evasin tributaria, lo cual es un claro beneficio tributario para los
que evaden, disminuye la base tributaria y pone en evidencia el alto costo que
traen los beneficios tributarios para los contribuyentes que no tienen ese beneficio.
Las exoneraciones y otras facilidades crediticias para los que tienen deudas
tributarias, que traen un beneficio para los morosos y que excluyen a los
contribuyentes que pagan puntualmente, siendo una de estas las desventajas que
tiene como como consecuencia dichas exoneraciones tributarias.

El cdigo tributario establece las Norma de Transparencia para la dacin

de Incentivos o Exoneraciones Tributarias, sera conveniente que las
personas encargadas de su otorgamiento se cian estrictamente a su
contenido, sin detraer recursos indispensables para cubrir el financiamiento
del gasto pblico nacional.
Existen diversas leyes que nos habla acerca de las exoneraciones de cada
impuesto dando a conocer, cada una de ellas como lo es en la ley del
Impuesto a la Renta en su artculo 5 del captulo IV que seala a las
personas se encuentran inafectas y exoneradas.

15

UNIVERSIDAD
NACIONAL DE

LAS EXONERACIONES tributarias EN

EL Sistema NACIONAL

TUMBES
BIBLIOGRAFIA

Constitucin Poltica del Per

http://spij.minjus.gob.pe/CLP/contenidos.dll?f=templates&fn=defaultconstitucion.htm&vid=Ciclope:CLPdemo
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/capiv.htm
TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
DECRETO SUPREMO N 179-2004-EF (Publicado el 08 de diciembre de
2004).
http://blogs.deperu.com/estudio-derecho/el-sistema-tributario-peruano/
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=2173:definicion&catid=327:exoneraci
on&Itemid=548
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/itf/l28194.htm

16