Repblica Bolivariana de Venezuela

Instituto Universitario de Tecnologa Industrial

Rodolfo Loero Arismendi
Extensin- Maturn

Fiscalizacin

Profesor:

Bachilleres:

Jos Marn

Mara Laura Rivera. C.I: 26.361.836

.

Raquel Gonzlez. C. I: 25. 265.022

Edis Gonzlez. C.I: 20. 312.353
Marielis Coronado. C.I: 27. 002.032
Seccin 4DZ

Julio, 2016

INTRODUCCION
Este proceso se define como un conjunto de operaciones destinadas a recolectar
los datos pertinentes para el cumplimiento de los deberes formales por parte del sujeto
pasivo de la obligacin tributaria de manera que pueda incrementar y garantizar la
obtencin de los recursos que son necesarios para que el Estado pueda satisfacer las
necesidades propias colectivas.

FISCALIZACION
La fiscalizacin, es una fase del procedimiento que desarrolla la Administracin
Tributaria sobre los contribuyentes para la determinacin de oficio de la obligacin
tributaria. A travs de l la Administracin Tributaria cuantifica el importe del tributo al
que est obligado el contribuyente. En el caso de la Administracin Tributaria Nacional
y algunas Administraciones municipales, este proceso se encuentra regulado en primer
trmino por los artculos del 183 al 207 del Cdigo Orgnico Tributario (COT). De
haber una diferencia entre el impuesto que calcula y declara el contribuyente, con
respecto al que determina de oficio la Administracin Tributaria, se generar entonces
un acta fiscal de reparo.

Procedimiento de Fiscalizacin
El proceso de Fiscalizacin comprende un conjunto de tareas que tienen por finalidad
instar a los contribuyentes a cumplir su obligacin tributaria; cautelando el correcto,
integro y oportuno pago de los impuestos.
Para esto, el SENIAT est autorizado por ley para examinar las declaraciones
presentadas por los contribuyentes dentro de los plazos de prescripcin que tiene, y
revisar cualquier deficiencia en su declaracin, para liquidar un impuesto y girar los
tributos a que hubiere lugar.
La auditoria tributaria constituye una actividad permanente de fiscalizacin. Esta
consiste en verificar la exactitud de las declaraciones a travs de la revisin de los
antecedentes y documentacin de los contribuyentes.
Tipos de Acciones de Fiscalizacin
a) Procesos masivos
Los procesos masivos de fiscalizacin corresponden a los planes que enfrentan a un
nmero significativo de contribuyentes, a travs de procesos ms estructurados de
atencin y fiscalizacin, y que cuentan para su ejecucin con un apoyo informtico
uniforme a lo largo del pas, con objeto de lograr eficiencia y efectividad en la
fiscalizacin. En stos procesos la tasa de atencin se caracteriza por ser alta, dado que
es una fiscalizacin dirigida a un proceso particular del contribuyente.
Los principales programas de fiscalizacin de este tipo son la Operacin IVA y la
Operacin Renta. En la Operacin IVA se procesan alrededor de un milln de
declaraciones mensualmente y se realizan cruces que detectan masivamente
inconsistencias para su posterior aclaracin. Y en la Operacin Renta, por su parte, se
verifican ms de 1,5 millones de declaraciones de renta anuales. En mayo de cada ao
se realiza un cruce de informacin entre estas declaraciones y ms de 15 millones de
registros de informacin referente a ingresos obtenidos de las personas e inversiones
realizadas. Con los resultados se selecciona aproximadamente al 10% de los
contribuyentes a los que se cita para que concurran, a partir del mes de Junio, a las
oficinas del SENIAT para analizar las principales discrepancias.

b) Procesos selectivos
Los procesos selectivos de fiscalizacin corresponden a los planes orientados a
actividades econmicas o grupos de contribuyentes especficos, que muestran un
incumplimiento mayor, con un enfoque menos estructurado, dependiendo del objetivo
que se desea alcanzar con cada programa. La tasa de atencin es ms baja, de acuerdo a
que supone una revisin ms extensiva e integral del contribuyente.
Bajo este contexto se encuentran los Cambios de Sujeto de IVA, la Revisin de
Devolucin de IVA Exportadores, las Auditorias Tributarias, etc.

Principales Acciones de Fiscalizacin

a) Control del cumplimiento tributario
El control del cumplimiento tributario corresponde a las acciones que realiza el SENIAT
para evaluar el comportamiento de los contribuyentes en todas las interacciones dadas
por obligaciones peridicas que contempla la legislacin tributaria.
La fiscalizacin preventiva es muy til para dicho control. Se alimenta de informacin
histrica del comportamiento de los contribuyentes y se procesa para identificar
potenciales incumplidores, con los cuales es necesario adoptar medidas ms restrictivas
en cuanto al nivel de facilidades que se le otorga, como el nmero de documentos que le
autorizan a timbrar. As deben concurrir ms seguidos a las oficinas del SENIAT para
ser controlados, evitando de esta manera situaciones que, al no ser corregidas a tiempo,
pueden dar pie a irregularidades.
b) Fiscalizacin del incumplimiento tributario
La fiscalizacin del incumplimiento tributario dice relacin con la tarea permanente del
SENIAT de detectar a los contribuyentes que evaden los impuestos y procurar el integro
de dichos impuestos en arcas fiscales. Para tal efecto se debe enfatizar la determinacin
de indicadores de incumplimiento que permitan focalizar los sectores o grupos de
contribuyentes a fiscalizar. Un claro ejemplo de esto son los Planes de Fiscalizacin.
c) Persecucin del fraude fiscal
Se materializa a travs de una labor de anlisis tendiente a detectar aquellas reas y
sectores de actividad ms proclives a la evasin tributaria, y que por su naturaleza
imponen graves perjuicios econmicos y sociales al pas. El objetivo apunta a debilitar
la capacidad econmica y financiera de individuos y grupos organizados que desarrollan
actividades ilcitas a objeto de cortar el flujo de ingresos que permite la continuidad de
sus operaciones.
d) Presencia Fiscalizadora
Por ltimo, las facultades con que cuenta el SENIAT tambin se utilizan para poder
inspeccionar en terreno las actividades y registros de los contribuyentes y para acceder a
la documentacin sustentadora que en definitiva servir para desvirtuar o confirmar la

apreciacin del SENIAT respecto del correcto nivel de impuestos que le corresponde
pagar a cada contribuyente. (Actuacin de Presencia Fiscalizadora)
En un proceso de fiscalizacin pueden ocurrir todas o algunas de las siguientes
situaciones:

1. Notificacin
Es la primera instancia del proceso, en que el SENIAT le comunica al contribuyente que
se iniciar una revisin de sus antecedentes, solicitndole la documentacin necesaria.
2. Citacin
La Citacin es una comunicacin en que el SENIAT solicita al contribuyente que
presente, confirme, aclare, modifique o rectifique su declaracin objeto de la revisin.
Sin embargo, este trmite no es obligatorio en todos los casos de auditoria.
El contribuyente tiene el plazo de un mes prorrogable, por una sola vez, hasta por un
mes, para presentar su respuesta.
3. Liquidacin
La liquidacin es la determinacin de impuestos adeudados hecha por el Servicio, que
considera el valor neto, reajustes, intereses y multas. Se emite y notifica al
contribuyente una vez que se han cumplido los trmites previos.
4. Giro
El giro es una orden de pago de impuestos y/o intereses y multas, que emite y notifica el
SENIAT al contribuyente, remitiendo copia al Servicio de Tesorera, organismo
encargado de efectuar los cobros respectivos.

Facultades de la Administracin Tributaria en materia de fiscalizacin

El Cdigo orgnico Tributario establece en materia de fiscalizacin, en su Art. 127, lo
siguiente:La Administracin Tributaria dispondr de amplias facultades de fiscalizacin
y determinacin para comprobar y exigir el cumplimiento de las obligaciones
tributarias, pudiendo especialmente:

1. Practicar fiscalizaciones las cuales se autorizarn a travs de providencia

administrativa. Estas fiscalizaciones podrn efectuarse de manera general sobre uno o
varios perodos fiscales, o de manera selectiva sobre uno o varios elementos de la base
imponible.

2. Realizar fiscalizaciones en sus propias oficinas, a travs del control de las

declaraciones presentadas por los contribuyentes y responsables, conforme al
procedimiento previsto en el C.O.T, tomando en consideracin la informacin
suministrada por proveedores o compradores, prestadores o receptores de servicios, y en

general por cualquier tercero cuya actividad se relacione con la del contribuyente o
responsable sujeto a fiscalizacin.

3. Exigir a los contribuyentes, responsables y terceros la exhibicin de su

contabilidad y dems documentos relacionados con su actividad, as como que
proporcionen los datos o informaciones que se le requieran con carcter individual o
general.

4. Requerir a los contribuyentes, responsables y terceros que comparezcan ante

sus oficinas a responder a las preguntas que se le formulen o a reconocer firmas,
documentos o bienes.

5. Practicar avalo o verificacin fsica de toda clase de bienes, incluso durante

su transporte, en cualquier lugar del territorio de la Repblica.

6. Recabar de los funcionarios o empleados pblicos de todos los niveles de la

organizacin poltica del Estado, los informes y datos que posean con motivo de sus
funciones.

7. Retener y asegurar los documentos revisados durante la fiscalizacin,

incluidos los registrados en medios magnticos o similares, y tomar las medidas
necesarias para su conservacin. A tales fines se levantar un acta en la cual se
especificarn los documentos retenidos.

8. Requerir copia de la totalidad o parte de los soportes magnticos, as como

informacin relativa a los equipos y aplicaciones utilizados, caractersticas tcnicas del
hardware o software, sin importar que el procesamiento de datos se desarrolle con
equipos propios o arrendados, o que el servicio sea prestado por un tercero.

9. Utilizar programas y utilidades de aplicacin en auditora fiscal que faciliten

la obtencin de datos contenidos en los equipos informticos de los contribuyentes o
responsables, y que resulten necesarios en el procedimiento de fiscalizacin y
determinacin.

10. Adoptar las medidas administrativas necesarias para impedir la destruccin,

desaparicin o alteracin de la documentacin que se exija conforme las disposiciones
del C.O.T, incluidos los registrados en medios magnticos o similares, as como de
cualquier otro documento de prueba relevante para la determinacin de la

Administracin Tributaria, cuando ste se encuentre en poderes del contribuyente,

responsables o terceros.

11. Requerir informaciones de terceros relacionados con los hechos objeto de la

fiscalizacin, que en el ejercicio de sus actividades hayan contribuido a realizar o hayan
debido conocer, as como exhibir documentacin relativa a tales situaciones, y que se
vinculen con la tributacin.

12. Practicar inspecciones y fiscalizaciones en los locales y medios de transporte

ocupados o utilizados a cualquier ttulo por los contribuyentes o responsables. Para
realizar estas inspecciones y fiscalizaciones fuera de las horas hbiles en que opere el
contribuyente o en los domicilios particulares, ser necesario orden judicial de
allanamiento, de conformidad con lo establecido en las leyes especiales, la cual deber
ser decidida dentro de las veinticuatro (24) horas siguientes de solicitada, habilitndose
el tiempo que fuere menester para practicarlas.

13. Requerir el auxilio del Resguardo Nacional Tributario o de cualquier fuerza

pblica cuando hubiere impedimento en el desempeo de sus funciones y ello fuere
necesario para el ejercicio de las facultades de fiscalizacin.

14. Tomar posesin de los bienes con los que se suponga fundadamente que se
ha cometido ilcito tributario, previo el levantamiento del acta en la cual se especifiquen
dichos bienes. Estos sern puestos a disposicin del tribunal competente dentro de los
cinco (5) das siguientes, para que proceda a su devolucin o dicte la medida cautelar
que se le solicite.

15. Solicitar las medidas cautelares conforme a las disposiciones del C.O.T.
As mismo, el pargrafo de este Artculo establece lo siguiente:
Los funcionarios encargados de la fiscalizacin podrn retener la contabilidad o los
medios que la contengan por un plazo no mayor de treinta (30) das continuos, cuando
ocurra alguno de los siguientes supuestos:
a) El contribuyente o responsable, sus representantes o quienes se encuentren en el lugar
donde se practique la fiscalizacin, se nieguen a permitir la fiscalizacin o el acceso a
los lugares donde sta deba realizarse, as como cuando se nieguen a mantener a su
disposicin la contabilidad, correspondencia o contenido de cajas de seguridad u
obstaculicen en cualquier forma la fiscalizacin.
b) No se hubieren registrado contablemente las operaciones efectuadas por uno (1) o
ms perodos, en los casos de tributos que se liquiden en perodos anuales, o en dos (2)
o ms perodos, en los casos de tributos que se liquiden por perodos menores al anual.

c) Existan dos o ms sistemas de contabilidad con distinto contenido.

d) No se hayan presentado dos o ms declaraciones, a pesar de haber sido requerida su
presentacin por la Administracin Tributaria.
e) Se desprendan, alteren o destruyan los sellos, precintos o marcas oficiales, colocados
por los funcionarios de la Administracin Tributaria, o se impida por medio de cualquier
maniobra que se logre el propsito para el que fueron colocados.
f) El contribuyente o responsable se encuentre en huelga o en suspensin de labores.
En todo caso, se levantar acta en la que se especificar lo retenido, continundose el
ejercicio de las facultades de fiscalizacin en las oficinas de la Administracin
Tributaria. Finalizada la fiscalizacin o vencido el plazo sealado deber devolverse la
documentacin retenida, so pena de la responsabilidad patrimonial por los daos y
perjuicios que ocasione la demora en la devolucin. En cuanto a las facultades de
fiscalizacin, estas sern desarrolladas indistintamente, como lo dice el Artculo 129
C.O.T:
a) En las oficinas de la Administracin Tributaria.
b) En el lugar donde el contribuyente o responsable tenga su domicilio fiscal, o en el de
su representante que al efecto hubiere designado.
c) Donde se realicen total o parcialmente las actividades gravadas.
d) Donde exista alguna prueba, al menos parcial, del hecho imponible.

CONCUSION
La fiscalizacin es para verificar el correcto cumplimiento de las obligaciones
tributarias declaradas por los contribuyentes, y aumentar el cumplimiento voluntario y
la correcta determinacin de los contribuyentes a travs de la generacin de riesgo,
creando la sensacin de que cualquier incumplimiento ser rpidamente detectado y
sancionado por la Administracin Tributaria.