AUDITORIA OPERACIONAL

OBJETIVOS
Los objetivos de la auditora operacional se pueden sealar a corto y mediano
plazo.
Objetivos a Corto Plazo
Diagnosticar y formular recomendaciones profesionales para mejorar la eficacia, la
economa y la eficiencia de las operaciones involucradas en los hallazgos Este
objetivo se logra al finalizar un trabajo de auditora operacional.
Objetivos a Mediano y Largo Plazo
Lograr la prosperidad razonable de la empresa o entidad. La prosperidad
razonable de una empresa pblica de carcter mercantil se observar en la mejora
de los beneficios econmicos (rentabilidad) y en una entidad u organismo pblico
(sin nimo de lucro) en la mejora de la prestacin del servicio a la comunidad
(valor a cambio de dinero).
Se enfoca principalmente a la evaluacin de aquellos problemas que existen
dentro de la entidad auditada, con el fin de proporcionar bases para solucionarlos;
presentando aquellas recomendaciones que simplifiquen el trabajo para el
cumplimiento de los planes de la empresa, con el fin de alcanzar un ptimo nivel
de productividad. Se cumple al presentar recomendaciones que tiendan a
incrementar la eficiencia en las entidades a que se practique.
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
Dentro de los objetivos especficos estn:
a) Promover mejoras en las operaciones
b) Determinar si la administracin cumple con los planes y objetivos del negocio.
c) Comprobar si las operaciones se llevan de manera efectiva, eficiente y
econmica.
d) Evaluar si las polticas de la administracin responden y son congruentes con
los planes generales y especficos establecidos en funcin de las metas y
objetivos de la empresa.
e) Examinar y evaluar los sistemas de Control Interno gerencial, para comprobar el
grado de confiabilidad de la Administracin, en el ejercicio directo del control sobre
los recursos humanos, materiales y financieros.
f) Determinar el exceso o deficiencia del personal utilizado.
g) Evaluar la cantidad y calidad de los recursos administrativos (excesivo o
innecesario) de material, equipo y otros bienes.
h) Evaluar el flujo y disponibilidad de recursos financieros y materiales necesarios.
i) Evaluar el rendimiento y productividad de la empresa y su personal.
j) Identificar duplicacin de esfuerzos y falta de coordinacin entre departamentos.

k) Investigar existencia de actividades, departamentos, o tareas obsoletas o de

poca importancia cuya eliminacin signifique ahorro de recursos.

ALCANCE
Es integral, la revisin debe tomar en cuenta, todos los pasos del proces
o oportuno como son; planeacin, organizacin, direccin y control; y no
slo debe restringirse al control del departamento, seccin o institucin
en su totalidad que se est examinando.
La operacin se define como el conjunto de actividades orientadas
al logro de un fin u objetivo particular dentro de la entidad, tales como vender,
comprar, cobrar, producir.
El alcance de la Auditora Operacional es ilimitado. Todas las operaciones o
actividades de una entidad pueden ser auditadas, sin considerar que sea una
operacin financiera o no, y en cada hallazgo la auditora operacional cubre todos
los aspectos internos o externos que lo interrelacionan.
Esta ilimitacin y la diversidad de hallazgos que pueden encontrarse, implica que,
una auditora operacional especfica, puede requerir profesionales de diferentes
disciplinas. Generalmente es un trabajo interdisciplinario, pero normalmente su
conduccin o direccin debe confiarse o contadores pblicos, por su
estructuracin profesional en auditora.
En la auditora de gestin, el desarrollo concreto de un programa de trabajo
depende de las circunstancias particulares de cada entidad. Sin embargo, se
sealan a continuacin los enfoques que se le pueden dar al trabajo, dentro de un
plan general, en las reas principales que conforman una entidad:
A) Auditora de la gestin global de la empresa:
- Evaluacin de la posicin competitiva.
- Evaluacin de la estructura organizativa.
- Balance social.
- Evaluacin del proceso de la direccin estratgica.
- Evaluacin de los cuadros directivos.
B) Auditora de gestin del sistema comercial:
- Anlisis de la estrategia comercial.
- Oferta de bienes y servicios.
- Sistema de distribucin fsica.
- Poltica de precios.
- Funcin publicitaria.

- Funcin de ventas.
- Promocin de ventas.
C) Auditora de gestin del sistema financiero:
- Capital de trabajo.
- Inversiones.
- Financiacin a largo plazo.
- Planificacin financiera.
- rea internacional.
D) Auditora de gestin del sistema de produccin:
- Diseo del sistema.
- Programacin de la produccin.
- Control de calidad.
- Almacn e inventarios.
- Productividad tcnica y econmica.
- Diseo y desarrollo de productos.
E) Auditora de gestin de los recursos humanos:
- Productividad.
- Clima laboral.
- Polticas de promocin e incentivos.
- Polticas de seleccin y formacin.
- Diseo de tareas y puestos de trabajo.
F) Auditora de gestin de sistemas administrativos:
- Anlisis de proyectos y programas.
- Auditora de la funcin de procesamiento de datos.
- Auditora de procedimientos administrativos y formas de control interno en las
reas funcionales.
El alcance del programa especfico de auditoria estar determinado
bsicamente por:
Los resultados de la evaluacin del control interno administrativo.
Las tendencias que seale la evaluacin del control de gestin y los propios
indicadores de gestin.0
La experiencia del equipo de auditoria.

El programa puede ir variando en la medida que se necesite.

Los procedimientos y tcnicas del programa de auditoria deben ser los ms
adecuados para reunir las evidencias. Para la eleccin de estos es muy importante
la experiencia del auditor.
Se deben acumular las evidencias que permitan emitir una opinin, ello implica
obtener antecedentes del rea auditada y comprobar la su veracidad y
confiabilidad.
La veracidad y confiabilidad de los antecedentes se comprueba a travs de los
procedimientos y tcnicas que el auditor eligi. El auditor en este punto debe estar
satisfecho y una vez est listo para emitir un juicio sobre la situacin.
Anlisis y Evaluacin de las Evidencias
Una vez finalizado el programa de auditoria hay que evaluar las evidencias
reunidas (tal como se dijo en la fase anterior).
Los antecedentes se estudian separadamente. Este examen comprende:
Evaluar el alcance del trabajo realizado.
Evaluar la representatividad de los antecedentes reunidos.
Evaluar la correspondencia existente entre los antecedentes en cuestin y la
materia motivo de anlisis.
El alcance determina las suficiencias de las evidencias como para sustentar un
juicio.
La representatividad de los antecedentes establece si ellos son vlidos, es decir, si
reflejan verdaderamente la situacin real del rea.
La correspondencia entre evidencias y materias bajo anlisis revela si las primeras
son pertinentes, en el sentido de referirse al rea en estudio y no a otra.

CAMPO DE APLICACIN
Se han determinado como ms frecuentes: a) Para aportar recomendaciones que
resuelven un problema conocido.
b)
Cuando se tienen indicadores de ineficiencia pero se desconocen las razones,
c)
Para contar con un respaldo para la prevencin de ineficiencias o para el sano
crecimiento de las entidades.
d)
Proponer los objetivos y aplicar las polticas establecidas dentro de los objetivos
generales de la empresa, vigilar y coordinar su cumplimiento. La auditora
operacional puede realizarse en cualquier poca y con cualquier frecuencia; lo
recomendable es que se practique peridicamente, a fin de que rinda sus mejores

frutos. As, puede prepararse un programa cclico de revisiones en el cual un

rea sea revisada por lo menos cada dos aos, mantenindose un examen
permanente de aquellas operaciones que requieran especial atencin del monto
de recursos invertidos en ellas o por su criticidad. Dentro de los campos de
aplicacin
podemos
mencionar:
Produccin,
Compras,
ventas, cobranzas, recursos humanos, otorgamiento de crdito, inventario,
sistemas administrativos de informacin.