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IMPOSTO

1. Conceito
uma prestao coactiva, pecuniria, definitiva e unilateral, estabelecida por lei, sem
carcter de sano, a favor do Estado para realizao de fins pblicos.
a) Coactivo, porque obrigatrio e imposto pelo Estado.
b) Prestao pecuniria ou patrimonial, avalivel em dinheiro, mas h impostos que
podem ser pagos em espcies (servios).
c) Prestao definitiva, sem direito ao reembolso, restituio, retribuio ou indemnizao.
d) Prestao unilateral ou sinalagmtica, sem contraprestao especfica, individual,
imediata e directa como o caso da taxa.
e) Estabelecido por lei, de acordo com o princpio da legalidade tributria (art. 100 CRM).
f) Prestao sem carcter sem sano, sem fins punitivos (como a multa a coima1).
g) Prestao a favor do Estado, em sentido amplo, equivalente a qualquer entidade que
exera funes publicas.
h) Prestao para realizao de fins pblicos, no s fiscais, mas tambm extra fiscais
(sociais, econmicos, etc.).
2. Objectivos do imposto
2.1 Fiscais
Obtenho de receitas para financiamento das despesas pblicas, isto , satisfao das
necessidades da colectividade.
2.2 Extra-fiscais
Sociais
- Repartio justa da riqueza e a diminuio das desigualdades;
- Adaptar a estrutura do consumo a evoluo das necessidades de justia social
(influencia o consumo de bens).
Econmicos

1 Sano jurdica de natureza pecuniria aplicada por certos rgos da


Administrao pblica. Muto parecida com a figura da multa.

Combater a inflao, obter a selectividade do consumo, proteger a indstria nacional,


incentivar a poupana e o investimento.

3. Distino do imposto e outras figuras afins


a) Taxa
O imposto uma prestao unilateral enquanto a taxa uma prestao bilateral ou
sinalagmtica, isto porque, com a ltima existe uma contraprestao especfica,
individual,

imediata

directa

(servios

prestados).

Exemplo:

Propinas

dos

estabelecimentos de ensino oficial, taxas hospitalares, taxas de portagem.


Nota: O imposto s pode ser criado por lei da AR, enquanto a taxa nem sempre assim.
b) Requisio Administrativa Indemnizao
O Estado quando requisita os bens privados, posteriormente paga uma indemnizao que
uma contrapartida directa enquanto no imposto no (ocorre a compensao).
c) Sanes patrimoniais (multas)
O elemento de destrina o carcter sancionatrio (punitivo) por prtica de actos ilcitos
criminais, administrativos ou de mera ordenao social.
d) Tributos parafiscais (contribuies p/ a segurana social)
Estes impostos no precisam respeitar o princpio da legalidade strictu senso, pode ser
por decreto. No correspondem impostos oramentais, so para a instituio que o cobre.
e) Emprstimo pblico
Por este no ser uma prestao definitiva, visto que ter de ser reembolsado ou
amortizado, e por no ser unilateral, visto que vence sempre juros.
f) Contribuies especiais (so praticamente impostos)
4. Classificao dos impostos
I.
Segundo o mbito territorial

a) Nacionais, so aplicveis em todo territrio nacional. Ex: IVA, IRPC, IRPS.


b) Locais, aplicveis a uma parcela do territrio nacional. Ex: Imposto autrquico.
II.

Entidade a que afecta a receita


a) Estaduais, cuja receita afecta ao Estado.
b) No Estaduais, pessoas colectivas de natureza diferente do Estado. Ex: INSS, I.
autrquico.

III.

Objecto
a) I. sobre o rendimento, incidem sobre o rendimento produzido ou obtido. Ex:
IRPC/IRPS
b) I. sobre consumo ou despesas, incidem sobre o rendimento ou capital gasto ou
utilizado. Ex: IVA
c) I. sobre o patrimnio, este pode ser:
Esttico, o que a pessoa tem. Ex: Imposto predial autrquico (IPRA)
Dinmico, transmisso desse patrimnio. Ex: SISA

IV. Oramental
a) Directos, incidem directamente sobre o rendimento. Ex: IRPS/IRPC
b) Indirecto, indirectamente. Ex: IVA, ICE.
V. Situao do contribuinte
a) Pessoais/ subjectivos, atendem a situao da pessoa do contribuinte. Ex: IRPS2
b) Reais/ objectivos, no atendem. Ex: IVA
VI.

O carcter permanente ou transitrio da situao tributria


a) I. Peridicos, renovam-se nos sucessivos perodos de tempo. Ex: IRPS/IRPC
b) Obrigao nica, tributam factos ou actos isolados dando origem a uma nica
obrigao tributvel. Ex: SISA, Imposto sobre doaes e sucesses.

VII.

Carcter normal ou excepcional das circunstancias que determinam a


tributao.
a) I. Ordinrios, a tributao determinado por circunstncias normais. Ex:
b) I. Extraordinria, a tributao determinada normalmente por circunstncias
excepcionais e transitrias. Ex: Guerra, calamidades naturais.

VIII.

Grau de autonomia
a) Principais, existem por si s. Ex: SISA

2 O IRPS possui taxas progressivas e atende a situao civil e o nr. de dependentes


do contribuinte.

b) Acessrios, acrescem aos impostos principais de cuja existncia dependem. Ex:


Adicional de SISA.
IX.

Variabilidade ou invariabilidade do montante da prestao


a) Quota fixa, o imposto a pagar por cada contribuinte sempre mesma, no
interessando a determinao do montante da matria colectvel. Ex: I. construo
nacional.
b) Quota varivel, imposto a pagar varia com o montante da matria colectvel. Ex:
IVA 17%

X. Tipo de taxa
a) I. taxa especifica, as taxas so aplicveis por unidade fsica do produto tributvel.
Ex: ICE3 por cada unidade.
b) I. taxa advalorem, as taxas correspondem a uma percentagem, do valor da matria
colectvel. Ex: IVA sobre valor.
XI.

Sobre a estrutura de taxas


a) Proporcionais, so aqueles que tm taxa nica independentemente da matria
colectvel. Ex: IVA,
b) Progressivas, a taxa aumentam a medida que a matria colectvel vai
aumentando. Ex: IRPS

Fontes:
O Direito e a Fiscalidade Ibrahimo Ibrahimo
Manual de Direito Fiscal Teodoro Waty

3 Resistem menos a inflao, necessidade de actualizar.