UNIVERSIDAD NACIONAL DE COLOMBIA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

METODOLOGIAS PARA LA EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y

SUS ELEMENTOS EN UNA LA EMPRESA PUBLICA O PRIVADA.
Elaborado por: Luis Carlos Beltrn Pardo,
Profesor Titular y Emrito
Departamento de Gestin Empresarial

Santa Fe de Bogot junio de 2000.

MANUAL - INSTRUCTIVO PARA LA EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL

INTERNO Y SUS ELEMENTOS, DE LAS OPERACINES Y/O ACTIVIDADES DE LA
EMPRESA PUBLICA O PRIVADA, A TRAVES DE PLANILLAS, CUESTIONARIOS Y
CALIFICACIONES

Elaborado por: Luis Carlos Beltrn Pardo,

Profesor Titular de la Facultad de Ciencias Econmicas de la Universidad Nacional
de Colombia.
INTRODUCCION

Despus de haberse realizado una amplia investigacin sobre el tema, en este

estudio se define una tcnica y detallada explicacin de la metodologa ms
adecuada, para la evaluacin del Sistema de Control Interno, de cualquier empresa
o Entidad, tanto del sector pblico como privado, en un pas como Colombia, a fin
de evaluar su situacin actual y de acuerdo con sus resultados proceder a tomar
los reconocimientos, alternativas y producir las recomendaciones que lleven al
mejoramiento continuo del Sistema, que se est aplicando en la fecha de la

evaluacin en la empresa, utilizando herramientas como la teora de la calidad

total, que indiscutiblemente beneficiarn en general a los funcionarios, su jefes
de reas as como de toda la entidad y sus usuarios externos, en el futuro
inmediato.
Este estudio contempla lo siguientes aspectos bsicos:

Los objetivos de la Investigacin.

El alcance de sus resultados.
La metodologa aplicable en las evaluaciones .
Los mtodos principales para realizar una evaluacin.
Explicacin de la planilla de evaluacin.
Recomendaciones para la aplicacin de tcnicas de evaluacin.
Instructivo para elaborar preguntas y ejemplos, utilizados en la
evaluacin.
Aplicaciones del sistema de evaluacin a nivel general y sus
componentes.
Ejemplo de Planilla completa con sus respectivas columnas y
grficas.
Fundamentacin del procedimiento de evaluacin del sistema, que
incluye:
Objetivos, Bases Legal, Medidas de Seguridad y de Control e
Informes.
Formato del procedimiento y
Flujograma.

I
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN:
Como objetivos especficos de este estudio se propone cumplir los siguientes
objetivos
1. Realizar evaluaciones, auditoras, monitoreos y en general hacer control, tanto interno
como externo, al Sistema de Control Interno en la empresa, incluyendo todas sus
actividades, operaciones, tareas y procedimientos que se realizan individual e
integralmente en cada una de las reas de la empresa, para determinar si se estn
aplicando las normas, en que condiciones o que problemas se pueden plantear, para
buscar sus soluciones, en procura de lograr un mejoramiento correctivo y continuo y as
lograr la calidad de toda la organizacin.
2. Propiciar la autoevaluacin en toda la empresa, individualmente y en sus unidades y
calificar sus resultados.

3. Establecer la responsabilidad y autoridad de cada funcionario, en el caso

presentarse de errores, deficiencias en el cumplimiento de las normas o los
procedimientos previamente elaborados, para propiciar capacitacin y evitar su repeticin
en el futuro.
4. Identificar los problemas de la Administracin, para buscar sus soluciones y que no
s contine trabajando equivocadamente y se repitan ocasional o permanentemente en
el futuro los mismos problemas.
5. Apoyar a los funcionarios para que realicen ms correcta y tcnicamente sus labores
en pro de obtener los mejores resultados y por lo tanto las dependencia sean
destacadas, as como en general toda la Empresa.
6. Procurar por todos los medios que los funcionarios compartan y apoyen el cambio para
favorecer el desarrollo empresarial.
7. Identificar la falta de controles y plantear las soluciones correspondientes a esta grave
ineficiencia de las empresas, que no toman medidas preventivas o de prevencin, lo
que trae como consecuencias propiciar la corrupcin, los delitos y los permanentes
errores empresariales, que por lo general siempre tienen disculpa o justificacin.
8. Estudiar y analizar los resultados de la Informacin, producto de los procedimientos,
normas, objetivos, mediante el estudio de la informacin de estos con sus respectivos
indicadores, ndices o razones, etc.
9. Poder definir fortalezas, debilidades, problemas y soluciones a los procedimientos y
dems normas de la Empresa y de su Sistema de Control Interno, utilizando planillas,
cuestionarios y cuantificndolos mediante calificaciones.
10. Determinar conclusiones y recomendaciones que lleven a mejorar la calidad de los
informe y de los resultados de cada una de las unidades apoyados de sus organizados re
procedimientos.
11. Servir como un elemento preventivo contra la desorganizacin,
inmoralidad y en general la ineficiencia.

la corrupcin la

ALCANCE DE LOS RESULTADOS DEL ESTUDIO:

Mediante esta Metodologa se podrn examinar los objetivos, los elementos, las
caractersticas del sistema de Control Interno, adems de evaluar los registros, los
estados financieros, los informes de cada una de las unidades, adems de sus
respectivos procedimientos, las normas, funciones, reglamentos, tcnicas, teoras y
dems aspectos organizativos, aplicables en la empresa, tanto a niveles individuales
como colectivos de todas las unidades, como en todo su conjunto.

METODOLOGIA APLICABLE A LAS EVALUACIONES:

Esta Metodologi se basar tcnicamente mediante la utilizacin de planillas, con sus
principios, reglas, normas, procedimientos, sistemas, manuales, cuestionarios y
calificaciones, con las cuales se puede evaluar la empresa en su conjunto, sus unidades,
sus actividades, en una fecha o perodo determinado, segn diseo que se describe aen
el presente documento, para lo cual se utilizar los siguientes herramientas:

EL MUESTREO ESTADISTICO COMO TECNICA DE CONTROL

En el proceso de la evaluacin del sistema de Control Interno, as como en aplicaciones

de las distintas auditoras, interventoras y monitorias, etc. el evaluador o el auditor debe
revisar altos volmenes de documentos, por esto se hace necesario y es de obligatorio
cumplimiento la utilizacin del mtodo selectivo, usando tcnica y cientficamente las
estadisticas, segn el caso, para lo cual se deber preparar previamente los programas
y pruebas respectivas, mediante el sistema propiciado por la cincia Estadstica, logrando
que los resultados de la evaluacin sea confiable y oportuna con unas que conclusiones
lgicas y reales, dentro de la determinadas operaciones de control, con criterio analtico
y profesional.
Para dar certeza sobre la objetividad de una prueba selectiva y sobre su representatividad
el evaluador o auditor tiene el recurso del muestreo estadstico, para lo cual debe tener en
cuenta las siguientes recomendaciones:

La muestra seleccionada o grupo de elementos o documentos debe ser representativa

frente al total del conjunto.
El tamao de la muestra vara de manera proporcional e inversa respecto a la calidad
del Sistema de Control Interno y sus elementos.
El examen de los documentos incluidos debe ser exhaustivo, detallado y profundo
para poder hacer que las conclusiones sean adecuadas y confiables.
Siempre habr un riesgo latente y ms cuando la muestra no sea representativa y por
lo tanto depender del buen criterio profesional del evaluador.

METODO DE CUESTIONARIO O PREGUNTAS

CONTROL INTERNO.

PARA EVALUAR EL SISTEMA DE

Consiste en la evaluacin con base a preguntas, las cuales deben ser contestadas por
parte de los responsables de las distintas reas bajo examen.
Por medio de las respuestas dadas, el auditor obtendr una evidencia que deber
constatar con procedimientos alternativos los cuales ayudarn a determinar si los
controles operan tal como fueron diseados.
La aplicacin de cuestionarios ayuda a determinar las reas criticas de una manera
uniforme.
METODO NARRATIVO O DEPROSA PARA EVALUAR EL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO:
Consiste en la descripcin hecha por los funcionarios, como producto de entrevistas,
encuestas, tanto escritas como verbales, detallada los procedimientos ms importantes y
las caractersticas del sistema de control interno y sus elementos, para las distintas reas
de la entidad, mencionando los registros y formularios que intervienen en el sistema.
METODO GRAFICO PARA EVALUAR EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO:

Consiste en revelar o describir la estructura orgnica de las reas y de los procedimientos

utilizando grficas, smbolos convencionales, flujogramas etc. Con sus explicaciones que
den una idea completa y correcta de los procedimientos de la empresa, con las
siguientes ventajas:
- Identifica la ausencia de controles financieros, operativos y de gestin.
- Permite una visin panormica de las operaciones o de la entidad.
- Identifica desviaciones de procedimientos y de las normas.
- Identifica procedimientos que sobran o que faltan o partes dentro de los mismos y sus
normas.
- Facilita el entendimiento de las recomendaciones del evaluador y su aplicabilidad sobre
asuntos contables o financieros, operativos, normativos y tcnicos.
EXPLICACIN DE LAS COLUMNAS
EVALUACION
Columna A--

QUE CONFORMAN

Tema o rea a evaluar

LA PLANILLA DE

Identifica el rea principal que se quiere

evaluar, codificando con un dgito, Ejemplo:
Organizacin
Manuales de Procedimientos
.........etc.
Es el nmero de orden de la pregunta dentro
de cada rea evaluada 1. Y sus respectivas

Nmero de la pregunta
Codificacin

Columna B--

Principios Bsicos
Cuestionarios
preguntas

o
o

Columna C--

Calificacin Optima, Que

para todos los efectos es
de cuatro (4.)

Columna D--

Calificacin/Promedio,
Individual y/o promedio
as:

Una del Funcionario.

Una del Evaluador.

Promedio de los Dos.

Promedio General de
toda la Empresa, base
del
informe
final,
resumido.

subdivisiones 1.1, 1.2, 1.3,1.4,.....1.n.

Son las preguntas que se hacen y/o realizan
para lo cual se recomienda tener en cuento
los elementos del sistema de control interno,
sus objetivos necesarios,
al hacer las
preguntas deben ser adecuadas y cumplir
las recomendaciones y que forman parte de
este documento.
Logrando una la
evaluacin tcnica y justa lo que hace
necesario que la respuesta sea seria y real,
adems de ser conocida en su integridad y
sus conceptos claros, de tal forma que sea
respondida y estudiada, tanto por el
funcionario evaluado como por el evaluador,
mediante la comprobacin documental y
fsica, para posteriormente proceder
a
darse las calificaciones correctas y sin
ningn desvo o injusticia, segn criterios
que se sealan ms adelante.
Calificacin mximo que se puede obtener
por pregunta, es decir cuatro (4) en todos
los casos Por aplicarse correctamente las
teoras, la norma, el procedimiento, etc.
como factores de evaluacin.
Calificacin/promedio asignada por el
funcionario evaluado
y/o el Evaluador,
despus de hacer las verificaciones
correspondientes, como se indica en este
documento, como tcnicas de evaluacin.
Utilizando exclusivamente la escala de 4 a
0, las que sern en nmeros enteros, segn
los siguientes criterios:
Cuatro (4): Cumplimiento total de la
norma, teora, procedimientos o reglamentos
en forma ptima, es decir que el control es
correcto y total, por que la empresa lo esta
realizando en forma correcta.
Tres (3): Cuando no se cumple la norma o
el procedimiento totalmente y
se
presentan algunas desviaciones, pero sin
consecuencias graves en los controles para
la empresa.
Dos
(2):
Cuando
se
presentan
desviaciones
de
las
normas
o
procedimientos en forma ms frecuentes,
pero sin incidencias graves en los controles
de la empresa y en sus resultados.
Uno
(1):
Cuando
se
presentan

Columna E--

Columna F--

Columna G--

desviaciones de las normas, Teoras, o

procedimientos con consecuencias graves
a los controles para la Empresa y sus
resultados.
0: No se aplica la norma, la teora o el
procedimiento, ya se porque no existe o no
se
utiliza,
creando
"caos"
por
Incumplimiento total con consecuencias
muy graves en los controles
para la
empresa y sus resultados
Acumulado del tema o Corresponde a la suma acumulada de la
rea
columna D y es igual a la calificacin
anterior ms la calificacin actual o
correspondiente, (anterior ms nota) y que
sirve para sumar las reas.
Porcentaje (%)
Se obtiene de Reducir la calificacin actual
a trminos porcentuales,
aplicando la
frmula F = D/4 x 100, aproximando al
entero siguiente.
Grfico
Es la Representacin grfica de los
resultados obtenidos de la evaluacin en
trminos porcentuales utilizando un punto o
barras en las respectivas intersecciones de
la columna F de 0 a 100%.

Al culminar cada tema o rea, se obtiene un subtotal el cual se traslada al Resumen de la

Planilla, lo que permitir observar los resultados de la evaluacin en forma integral,
generalizada o globalizada.

RECOMENDACIONES BASICAS E IMPORTANTES AL APLICAR LA METODOLOGIA

DE ESTA EVALUACION

1. Todas las preguntas requieren ser comprobadas, mediante observacin o verificacin

fsica y/o documental y luego se asignar la calificacin, individual en forma real,
objetiva, independiente y con criterio profesional.
2. En los casos en que las preguntas se subdividan en dos o ms partes y se requiera
calificar, se proceder a dar la nota por cada una y se promediar, recomendando
para el futuro ampliar el nmero de preguntas.

3. La metodologa para calificar es la siguiente: El Funcionario Administrativo califica y

posterior o inmediatamente el Evaluador hace lo mismo y se promediar, teniendo en
cuenta que cuando el resultado no es entero se aproxima al siguiente, esto si el
decimal es - ms de cinco (5) sube y si es menos de cinco (5) baja -. Ejemplo: 3.7 = 4
y 3.2 = 3.
4. La tarea de evaluacin se realizar mediante la distribucin previa, acompaando las
instrucciones, las planillas a cada uno de los funcionarios evaluados, teniendo en
cuenta el rea de especialidad que tienen a su cargo, ya sean directivas, para los
cuales es obligatorio, para los asesores, operativos, auxiliares u otros sern
seleccionados selectivamente mediante pruebas estadsticas
5. Si la calificacin es menor de 4, se proceder de inmediato y automticamente a
elaborar un memorando que identifique el problema con sus respectivas
observaciones y recomendaciones, para corregir errores graves y buscar soluciones
del citado problema.
6. Preguntas de Conocimiento General CG. Las preguntas de conocimiento
general son aplicables y calificables con carcter obligatorio y las deben evaluar todos
los funcionarios del Nivel Directivo de la empresa, su carcter ser asignado por
el evaluador y se le informar al evaluado para su acuerdo, pero podr originar
una recomendacin.
7. Preguntas de Conocimiento Especializado CE. Las preguntas de conocimiento
especializado o especfico se aplicarn solamente a las reas o dependencias
correspondientes y podrn originar No Asignar calificacin, por que No Aplica una
respuesta especifica a dicha pregunta, en razn de que no se tiene conocimiento por
ser un tema no relacionado con su rea y por lo tanto No se debe calificar, no afecta
los acumulados ni los promedios, en la primera evaluacin. Seguramente origina una
recomendacin que ser posteriormente evaluada en el siguiente ciclo
correspondiente.
8. NA/NR: NO APLICA/NO RESPONDE: Adicional a lo explicado anteriormente,
Significa que en el momento de la evaluacin, la norma, el procedimiento, el
elemento o el aspecto evaluado no s esta aplicando, por absoluto desconocimiento,
originando una recomendacin, para que en el futuro se "aplique". Por lo tanto no hay
nota y por ende no modifican los promedios, ni afectan la evaluacin total.
9. Como las preguntas han sido preparadas y estudiadas previamente por la unidad
evaluadora, Interna o Externa y
s existiera cualquier duda, inquietud o
desconocimiento por parte del funcionario evaluado estas debern ser aclaradas por
el evaluador asignado, por lo tanto se ruega no calificar segn el caso si no existe
claridad total del objetivo de la misma. Lo anterior, presupone tambin total
conocimiento por parte del funcionario evaluador correspondiente, quien llevar una
estadstica del grado de dificulta de cada una de las preguntas y as podr
recomendar su eliminacin, sustitucin, ampliacin o cualquier otro cambio.

10. Se harn planillas individuales por funcionario para llegar a una Planilla Integral o de
toda la empresa.
11. Una vez terminada la evaluacin, las calificaciones y porcentajes, se procedern a
interpretar los resultados, que sern la base para el Informe correspondiente,
incluyendo las recomendaciones con los siguientes criterios:

12. Interpretacin Resumida de la Evaluacin

De acuerdo con los porcentajes parciales y totales y sus promedios ponderados
obtenido en la Planilla como resultado de la evaluacin de los temas o reas, se
clasifica dentro de los siguientes rangos:
Menor que 52%

Ausencia de controles y psima gestin.

Entre 52% y 63%

Niveles de control y gestin deficientes.

Entre 64% y 74%

Niveles de control y gestin regulares.

Entre 75% y 84%

Existen niveles de control razonables y buena gestin.

Entre 85% y 93%

Niveles destacables de control y muy buena gestin.

Mayor de 93%

Desempeo excelente y calidad asegurada.

Nota: Estos rangos se establecieron, teniendo en cuenta tendencias de carcter

estadstico, que le hace ser serio, fuerte y exigente su opinin o concepto, sin
embargo podr ser modificada.
1. Se elaborar el Informe Resumen de la evaluacin. Desarrollado el ejercicio tanto
individual, como colectivo, se llegar a la Planilla Final y el informe correspondiente,
en forma resumida y ejecutiva, con su listado de problemas, soluciones,
recomendaciones y conclusiones.

14. TECNICAS ADICIONALES DE EVALUACION APLICABLES A LAS TAREAS DE

CONTROL
Como tcnicas de evaluacin, necesarias a utilizar en esta evaluacin, se definen como
las acciones que sean necesarias para comprobar Los hechos que se originen de las
preguntas, cuestionarios o interrogantes, que se hacen correctamente y que pueden ser
oculares, verbales, por escrito, por revisin del contenido de los documentos y por
examen fsico.

Siguiendo esta clasificacin las tcnicas de evaluacin se agrupan especficamente de la

siguiente manera.
Tcnicas de verificacin ocular:

Comparacin: La comparacin establece la relacin que hay entre dos o ms

conceptos. Normalmente se comparan los gastos efectuados por rubros, de un ao a
otro, para determinar si han aumentado o disminuido significativamente y merecen
una mayor revisin. Una gran parte de la evaluacin se fundamenta en la
comparacin de resultados o realidades con criterios aceptables facilitando, de esta
forma, la evaluacin y la formulacin de conclusiones y recomendaciones.
Observacin: Es considerada La ms usual de las tcnicas de evaluacin y su
aplicacin es de utilidad en todas las fases del examen. Por medio de ella, el
evaluador se cerciora de ciertos hechos y circunstancias, principalmente los
relacionados con la forma de ejecucin de las operaciones, dndose cuenta
personalmente, de manera abierta o discreta, cmo el personal realiza ciertas
operaciones.
Revisin Selectiva: Es el examen ocular rpido para separar mentalmente asuntos
que no son tpicos o normales. Constituye una tcnica frecuentemente aplicada a
reas que por su volumen u otras circunstancias no estn comprendidas en la
revisin o constatacin ms detenida o profunda. Cualquier dato, inclusive datos no
financieros, tales como documentos, contratos, actas de sesiones oficiales, etc.,
puede ser sujeto a la seleccin subjetiva.
Rastreo: Es seguir una operacin de un punto a otro dentro de su procesamiento. El
ejemplo tpico de esta tcnica es seguir el registro diario hasta su pase a la cuenta
mayor general con el fin de comprobar su correccin o viceversa.

Tcnicas de verificacin verbal

Indagacin: Consiste en averiguar o inquirir sobre un hecho. El empleo cuidadoso de

esta tcnica puede determinar la obtencin de informacin valiosa que sirve ms
como apoyo que como evidencia directa en el juicio definitivo del evaluador. Cualquier
pregunta dirigida hacia el personal de la empresa o hacia terceros que puedan tener
conocimiento sobre sus operaciones, constituye una aplicacin de esta tcnica.

Tcnicas de verificacin escrita

Anlisis: Con ms frecuencia el Evaluador aplica la tcnica de anlisis a varias de las

cuentas o los datos de la entidad sujeta a su examen. Los fines del anlisis de una
cuenta son, determinar la composicin o contenido del saldo, verificar las
transacciones de la cuenta durante el ao y clasificarlas de manera adecuada y
ordenada. Al revisar y evaluar el sistema de control interno es necesario dividir un
proceso en sus elementos componentes o pasos especficos para poder identificar los
puntos de control. Frecuentemente este tipo de anlisis se efecta mediante
diagramas de flujo de dicho proceso que facilitan su anlisis.

10

Conciliacin: Es poner de acuerdo o hacer que concuerden dos conjuntos de datos

relacionados, separados o independientes. Siempre que existan dos fuentes
independientes de datos originados de la misma base, la tcnica de la conciliacin
puede ser aplicable.
Confirmacin: Consiste en obtener constatacin de una fuente independiente a la
entidad bajo examen y sus registros. La confirmacin normalmente consiste en
cerciorares de la autenticidad de activos, pasivos, operaciones, normas,
procedimientos, reglamentos, teoras etc., mediante la confirmacin escrita de una
persona o institucin independiente de la entidad examinada y que se encuentre en
condiciones de conocer la naturaleza y requisitos de la operacin consultada; por lo
tanto, puede informar de una manera vlida sobre ella.

La confirmacin puede ser positiva o negativa y directa o indirecta.

Confirmacin positiva: Cuando en la solicitud se pide al confirmante que conteste al
Evaluador si est o no conforme con los datos que ste desea confirmar. Puede ser:
Directa: Cuando en la solicitud de confirmacin se suministran los datos pertinentes a fin
de que sean verificados.
Indirecta: Cuando no se suministra dato alguno al confirmante y se solicita proporcionar al
Evaluador los datos de sus propias fuentes.
Confirmacin negativa: Cuando en la solicitud se pide al confirmante contestar al
evaluador nicamente en el caso de no estar de acuerdo con ciertos datos que se envan.
Tcnicas de verificacin documental

Comprobacin: Se basa en el examen para verificar la evidencia que apoya a una

transaccin u operacin, demostrando autoridad, legalidad, propiedad, certidumbre,
etc., En materia contable, los documentos de respaldo (facturas de compra,
contratos, rdenes de compra, informes de recepcin, etc.) sirven para el registro
original de una operacin, constituyendo por lo tanto prueba de la misma cuando son
autnticos.
Computacin: Est tcnica se refiere a calcular, contar o totalizar datos numricos
con el objeto de asegurar que las operaciones matemticas previamente efectuadas
sean correctas. Esta tcnica prueba solamente la exactitud aritmtica de un clculo,
por lo tanto se requerir de otras pruebas para determinar la validez de las cifras
incluidas en una determinada operacin.

Tcnicas de verificacin fsica

Inspeccin: Es el examen fsico y ocular de activos, obras, documentos, valores son

el objeto de demostrar su existencia y autenticidad. La aplicacin de esta tcnica es
sumamente til en lo relacionado con la computacin de dinero en efectivo,
documentos que evidencian valores, activo fijo y similares.
RECOMENDACIONES PARA ELABORAR PREGUNTAS PARA EVALUAR EL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO, PROCEDIMIENTOS, NORMAS Y OTROS

11

HAY QUE HACER SIN TEMOR

PREGUNTAS ADECUDAS

LAS PREGUNTAS
SON:
IDEAS
PROBLEMAS
INQUIETUDES

DEBEN SER
ACTIVAS

- SON ORIGINADAS
EN LA
CREATIVIDAD DE
LA PERSONA

PRODUCEN
RESULTADOS
POSITIVOS

INTERROGANT
DEBEN
CON
E
ESTIMULAR EL
PROCESO
MENTAL

ESTIMULOS AL
PENSAMIENTO
REFLEXIVO Y
CREADOR

DEBEN DESARROLLAR EL
ENTENDIMIENTO PARA:

SE UTILIZARA PARA DESCUBRIR LO

FUNDAMENTAL DE UN INFORME
- EL INTERES POR ALGO
- QUE PROBLEMAS SE TIENEN
INDIVIDUALES O DE GRUPO
- CREAR INTERES POR EL CONTROL
- DESPERTAR VOLUNTAD DE APOYO
- DESARROLLAR LA
DETERMINACION, ETC.

NUEVOS CONCEPTOS
APLICAN INFORMES
ACTIVIDADES APRECIATIVAS
EVALUACION DE RESULTADOS
MODIFICAN CREENCIAS
ATENCION HACIA CAUSA -EFECTO
ESTUDIAR COSTO/BENEFICIO.

COMPRUEBA OBJETIVOS
METAS O
REALIZACIONES ES DECIR
APLICA EL CONTROL.

CMO HACE QUE UNA PREGUNTA SEA OPTIMA PARA LAS TAREAS DE
EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO?
QUE SEA BREVE:
Palabras precisas para evaluar el objetivo
QUE SEA CLARA:
Preguntar solo una cosa transparente y definida
QUE SEA PRECISA: Preguntas sencillas y precisas
QUE SEA ORIGINAL:
Preguntas relacionadas con el tema que se est evaluando y
que originen inters
DE TODA FORMA AL HACERLAS HAY QUE PENSAR
MUY BIEN PARA NO CAER EN ERRORES Y APOYADO
POR INCENTIVOS PARA:

12

Relacionar
Comparar
Organizar
Evaluar
Sacar conclusiones
Sacar aplicaciones

TIPOS DE PREGUNTAS QUE SE PUEDEN HACER EN LAS EVALUACIONES Y

EJEMPLOS:
PARA VARIOS USOS:

Qu pasa si se modifica el procedimiento?

ADOPTAR:

Hay otros iguales a este procedimiento?

Qu ideas sugieren?
Qu puede mejorar?

MODIFICAR:

Qu pasa si se modifica?
Qu otros cambios se pueden hacer?

AUMENTAR:

Qu se puede agregar?
Qu se puede exceder?

REDUCIR:

Qu se puede reducir?
Qu se puede quitar?

SUBSISTIR:

Qu otra cosa habra?

Qu otro proceso habra?
Qu otro plan habra?
Qu otro enfoque habra?
Cul sera otro esquema?
Cul sera otra secuencia?
Sera mejor antes

REORDENAR:
Sera mejor despus?

Sera mejor ms tarde?

INVERTIR:

Qu pasara si fuera al revs?

Qu pasara si lo volteramos?
Qu pasara si se devolviera el proceso?

COMBINAR:

Es posible unir estos dos procedimientos?

Es posible hacer una mezcla?
Se pueden cambiar las unidades?

EJEMPLO DE OTRAS CLASES DE PREGUNTAS:

MEMORIA:

Dnde est reglamentado el Sistema de Control

Interno?
ORGANIZACIN:
Cmo se hace un documento?
CREADORAS:
De que modo podemos mejorar el control?
RAZONAMIENTO FORTUITO: Por que no se puede eliminar ese trmite?
DE EVALUACION:
Es cierto su concepto?
DE INFERENCIA:
Le gustara participar en el mejoramiento de

13

DE INFORMACION:
DE COMPARACION:
DE ANALISIS:
DE INTERPRETACION:

procedimientos?
Qu hace que los informes sean aplicables?
Qu es ms importante, el Control externo o la
Auditora interna.
Qu hace complicados los controles?
Qu quiere decir manual?

Adems se utilizarn las preguntas de carcter general, que apoya la gestin

empresarial tales como :
Qu? - Cmo?- Cundo?
Donde? - Por Qu? - Se justifica? etc.
Las frmulas clave para el diseo de las preguntas como mtodo de evaluacin
son:

Basados en los procedimientos, al preguntar si cada paso se cumple y por

qu?- s o no, adems de justificar su lgica y aplicabilidad.
Estudiar los puntos de control o las medidas preventivas y determinar en igual
forma s se cumple o no y por qu?
Como resultado de una pregunta podrn resultar ms preguntas que se
adicionarn a los cuestionarios.
Utilizando ejercicios de "Lluvias de ideas", que las puedan originar y o
mejorarlas.
Consultar libros, textos, bibliografa y dems experiencias relacionados con el
tema .
Mantener actualizado un banco de preguntas y/o cuestionarios de evaluacin.

MEMORANDO DE RECOMENDACIN PARA MEJORAR EL SISTEMA DE CONTROL

INTERNO
COMO RESULTADO DE LA EVALUACION REALIZADA POR LA EMPRESA
PARA:
AREA:
DE:
FECHA:

14

REF. Recomendaciones que se estn sealando en su rea, despus de efectuada la

evaluacin correspondiente y de hacer las comprobaciones y acuerdos del caso:
1, .........
FIRMADO : GERENTE

CONOCIMIENTOS BASICOS Y TECNICOS PARA EL EVALUADO Y EL EVALUADOR

DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y SUS ELEMENTOS.

Antes de estudiar e identificar la planilla de evaluacin del sistema de Control

Interno y sus elementos, se sealan los aspectos bsicos y tcnicos que se
requieren para disear, implementar, aplicar y evaluar un adecuado Sistema de
Control Interno en cualquier organizacin, ya sea pblica, privada o mixta, artculo
que se recomienda leer y entender para su respectiva aplicacin en la planilla que
de utiliza como ejemplo de evaluacin.
APLICACINES DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO A NIVEL GENERAL DE LAS
EMPRESAS EN COLOMBIA
La administracin del Estado y sus Entidades han realizado permanentes diagnsticos
que llegan a identificar sus principales problemas y as proyectar las soluciones, tanto
desde el punto de vista terico como prctico, pero se cuenta en la actualidad con un
elemento bsico de gran importancia de carcter constitucional, que se le asign el
nombre de Sistema de Control Interno y de Gestin.
El cual es una gran herramienta de orden organizativo y de control preventivo, que fue
ordenado obligatoriamente por la Constitucin Poltica de Colombia, en sus artculos 209
y 269 y desarrollado por la Ley 87 de 1993, para modernizar todas las instituciones del
estado y obtener los mejores resultados de su gestin, haciendo que sus actividades las
ejecuten en el menor tiempo posible, con la mayor moralidad, calidad, economa,
transparencia y al menor costo y as lograr el desarrollo, crecimiento y perfeccionamiento
del pas en general.
Indiscutiblemente, que adecuada, tcnica y constantemente aplicado este sistema, se
ayudar y asesorar a los funcionarios en general, para que se cumpla estrictamente
la gestin administrativa y para que los resultados del gobierno sean los ptimos.
Estas labores se inician utilizando en primer lugar la Planeacin a todos los niveles en
sus diferentes etapas, proyectando y definiendo la Misin, Visin, Objetivos, Estrategias,
Polticas, Programas, Presupuestos, Procedimientos, Metas y recopilados en un Plan de
Desarrollo con su dimensin a corto, mediano o largo plazo.

15

A continuacin se estudiar una adecuada y tcnica estructura organizacional, con un

organigrama en el que se enmarcar las funciones y responsabilidades, para continuar
el proceso administrativo, con una direccin o ejecucin que cumplan su gestin
conforme lo proyectado, para posteriormente efectuar el control o evaluacin y as tomar
medidas de cambio oportunamente y en forma preventiva, es decir, tomar correctivos y
mejorar continuamente.
Este tipo de control es muy diferente al control correctivo o mediante esquemas del orden
policivo, detectivo y sancionatorio o investigativo que se ha venido utilizando en nuestro
medio en muchas entidades del estado.
Por lo tanto es necesario que en el Estado y sus Entidades, sus representantes o sus
autoridades, diseen tcnicamente, lo implementen, que se le haga mantenimiento y se
le realice una evaluacin permanente al Sistema de Control Interno y sus elementos, en
forma coordinada entre s para garantizar el adecuado desempeo y el cumplimiento de
la razn de ser del estado colombiano en sus ramas del poder pblico y dems
organismos.
En esta forma es que se garantizar la correcta utilizacin de los recursos financieros y
humanos de las entidades, involucrando a todo el personal de direccin, administrativo,
operativo y de servicios, inclusive con la participacin de los propios ciudadanos y
comprometidos todos, es que se obtendrn
unos resultados que espera el pas con
buenos servicios y solucionndole los problemas del pueblo colombiano.
Esto se lograr mostrando resultados reales, confiable, verificare y soportados con una
valida y registrada informacin, que demuestre que los servicios y beneficios se lograron
por que se fue eficiente, eficaz, econmico y efectivo en el campo de la administracin
pblica.
No hay que confundir el Sistema de Control Interno con una dependencia o con una
oficina o con un manual, por que como todo sistema involucra a varios elementos que
se requieren y trabajan en equipo para lograr objetivos en forma integral.
Por tal razn para el cumplimiento constitucional y legal del sistema de Control Interno y
como una recomendacin a la solucin de los problemas diagnosticados y hasta
conocidos por todos, se hace necesario que se cumplan integral y totalmente las
siguientes actividades o labores en cabeza de la primera autoridad de la entidad, y que
forman parte de los elementos del sistema:
1. Redisear una estructura organizacional, con un organigrama flexible y simple, que
aplique tcnicas de administracin modernas, con definicin clara de funciones,
responsabilidades, autoridad, comunicaciones objetivos y compromisos individuales
y de grupos a todos los niveles de la Entidad.
2. Elaborar, renovar, mejorar y evaluar permanentemente, para mejorarlos y
actualizarlos, los Manuales de
Procedimientos de todas las dependencias y
actividades de la entidad.

16

3. Elaborar, actualizar y evaluar permanentemente, para mejorarlos y actualizarlos, los

Manuales de Funciones de todos y cada uno de las personas que laboran en las
entidades a todos los niveles y sus respectivas dependencias.
4. Disear y organizar un Sistema Integral de Informacin Electrnica en la entidad con
disponibilidad y acceso de cualquier persona interesada en los datos a niveles interno
y externo.
5. Administrar tcnica y adecuadamente el Talento Humano del Estado y sus Entidades,
mediante polticas previas de Seleccin, Orientacin Induccin, Capacitacin,
actualizacin, Promocin, Remuneracin salarial apropiada y ajustada as como sus
Prestaciones sociales, reconocimiento de Mritos y de Apoyo o Motivacin,
Condiciones y suministro de
elementos de trabajo esenciales, suficientes y
adecuados, con unos reglamentos justos y conciliados, adems de una obligatoria
disciplina y con el sealamiento de sanciones por su incumplimiento a sus
obligaciones y responsabilidades.
6. Organizar tcnicamente un Sistema de Control de Gestin, para evaluar la calidad,
eficiencia, eficacia, la economa y efectividad del Estado y sus Entidades, mediante el
manejo de indicadores e ndices tcnicos de todas las actividades, tanto proyectadas
como reales con sus correspondientes anlisis y correctivos.
7. Aplicar en el Estado y sus Entidades, con toda su exigencia e integridad la Ley 87 de
1993, y dems normas complementarias, en desarrollo de la Constitucin Poltica y
las directrices generales de la Presidencia de la Repblica de orden tcnico,
preventivo y poltico.
8. Utilizar y aplicar en el Estado y sus Entidades, en todas las actividades y unidades, en
forma integral la Planeacin, como fue sealado anteriormente.
9. Reestructurar las Oficinas de Control Interno en el Estado y sus Entidades, para que
cumplan las labores de evaluacin, apoyo y consultora al Sistema de Control Interno,
que le sealo la ley, se brinde la asesora necesaria a la direccin en general y en
esta forma se apoye prevenidamente a los todos los funcionarios.
10. Organizar, reglamentar y aplicar correctamente en el Estado y sus Entidades el
Comit Coordinador y Evaluador del Sistema de Control Interno, del ms alto nivel
jerrquico, el cual es de carcter legal y obligatorio.
11. Disear y establecer medidas de proteccin y seguridad de orden preventivo en el
Estado y sus Entidades, para cada uno de los procedimientos y actividades, contra
riesgos, por perdidas, errores y posibilidades de fraude, evitando en esta forma la
corrupcin y la inmoralidad en el estado colombiano.
12. Organizar en el Estado y sus Entidades, Tcnicamente un Sistema Contable y
Financiero apoyados por la Contadura General de la Nacin, Utilizando la
Sistematizacin y que incluya un manejo segregado de Costos y gastos por centros de
Servicios o por conceptos, respaldados con su anlisis financiero vertical, horizontal,

17

comparativo, histrico, actualizando los valores, etc., apoyado con informacin de tipo
econmica y estadstica.
13. Elaborar Planes de Trabajo o Programas de Auto Evaluacin o de Auditora en toda
el Estado y sus Entidades para realizar las valoraciones, anlisis y determinar los
correctivos, respaldados con crongramas, pruebas, papeles de trabajo etc., con
suficiente publicidad previa, por intermedio de las oficinas de Control Interno y
Gestin.
14. Disear y propiciar en el Estado y sus Entidades mtodos o mecanismos de
participacin ciudadana para que apliquen el control de gestin y evalen a sus
autoridades y sus resultados.
15. Fomentar, apoyar y patrocinar permanentemente, en el Estado y sus Entidades una
nueva cultura hacia el Control y la Modernizacin, tanto a niveles interno como
externo, propiciando la auto-evalucin o el auto-control para lograr el mejoramiento
continuo y lograr la calidad total, mediante una habitual capacitacin.

Estos temas no son desconocidos para las autoridades del Estado y sus Entidades, los
especialistas y estudiosos de la materia los han venido difundiendo a travs de la ciencia
administrativa, para que todo responsable de un organismo tanto pblico, como privado,
logre el desarrollo, triunfo y xito de su institucin.
S adicionalmente se cumplen a cabalidad los principios Constitucionales de: igualdad,
moralidad, eficiencia, economa, celeridad, imparcialidad y publicidad, como parte de este
mismo Sistema de Control Interno, se podr asegurar y ratificar que estos elementos
seran contundentes armas para acabar con el desorden e incluso con la corrupcin y la
inmoralidad, ya que entre los objetivos del sistema esta salvaguardar o proteger los
bienes de la entidad, de prdidas, desperdicios, malas utilizaciones y otras actividades
que afecten sus recursos y el presupuesto.
As mismo se deber promover la eficiencia operacional, fomentado mecanismos de
informacin, anlisis y evaluacin, incluyendo el auto-control, para procurar que todas las
actividades, operaciones y actuaciones de sus recursos, tanto humanos, como fsicos y
financieros, se realicen en pro de lograr la prosperidad, el perfeccionamiento y el
crecimiento del Estado y sus Entidades.
Es por estas razones tcnicas, que este sistema es de primer orden en el Estado y sus
Entidades, al interior de sus unidades y de todos sus funcionarios, como un bsico
instrumento de direccin, que garantizar la permaneca y el futuro de la misma y sus
entidades asociadas, por lo tanto es una necesidad urgente y un compromiso de todos y
para todos.
Como reconocimiento a la gran importancia que tiene el sistema de control Interno y como
un elemento de carcter administrativo, organizativo y de control, las instancias
correspondientes, tanto del orden legislativo como ejecutivo, en cabeza del Congreso y
del Gobierno Nacional, ampli la normatividad, destacando entre otras la Ley 489 de

18

1988 y el decreto ley 2145 de 1999, que cre y reglament el Sistema Nacional de Control
Interno en Colombia, con su respectiva estructura organiztiva para propiciar su
permanente aplicabilidad en pro del pas y como uno, entre otros,
herramientas
anticorupcin que con tanta urgencia requiere nuestras instituciones.
Ya que por su naturaleza este sistema es de carcter preventivo y no correctivo como
generalmente sucede en el pas, que se espera que suceda el hecho o el delito para
despus tomar el correctivo, y esta cultura tiene que cambiar en nuestras empresas o hay
que cambiar a los dirigentes o administradores.

A continuacin se acompaa la respectiva planilla de evaluacin, para su aplicabilidad

rogamos conocer integralmente este documento y aplicarlo con todas sus tcnicas y
recomendaciones para lograr su mejoramiento continuo.

19

FORMATO No. 1: FUNDAMENTACION BASICA DEL PROCEDIMIENTO

FUNDAMENTACION DEL PROCEDIMIENTO

1. NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO:
EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE LA EMPRESA
FECHA DE ELABORACION: Da

Mes

Ao

Elaborado por : Luis Carlos Beltrn Pardo

2. OBJETIVOS DEL PROCEDIMIENTO DE EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO DE LA EMPRESA:
Realizar evaluaciones, auditoras o controles al Sistema de Control Interno y sus
elementos en la Empresa, basados en estos modelos e instrucciones.
Propiciar la autoevaluacin en toda la empresa, en sus funcionarios, unidades y de
acuerdo con sus resultados.
Establecer la responsabilidad de cada funcionario, en el caso de errores, en el
cumplimiento de las normas o los procedimientos previamente elaborados y propiciar su
capacitacin, para evitar se repitan en el futuro.
Identificar los problemas de la Administracin para buscar sus soluciones y su
reingenera de los distintos elementos del sistema de control interno en la empresa.
Apoyar a los funcionarios para que realicen ms tcnicamente sus labores en pro de los
mejores resultados de estos y por lo tanto de toda la empresa.
Procurar por todos los medios que los funcionarios compartan y apoyen el cambio para
favorecer el desarrollo empresarial.
Identificar la falta de controles y plantear las soluciones correspondientes.
Estudiar y analizar los resultados de la Informacin producto de los procedimientos,
normas, objetivos, tcnicas, principios, polticas etc.
Poder definir fortalezas, debilidades, problemas y soluciones de los procedimientos y
dems normas de la Empresa y de su Sistema de Control Interno.
3. BASE LEGAL del procedimiento de evaluacion del sistema de control interno de la
empresa:
Ley 87 de 1993 Pargrafo artculo 1 el cual define el Control Interno.
--------Articulo 2 el cual define los objetivos del Sistema de Control Interno, y hace
referencia a la evaluacin en los literales d y g,
--------Articulo 3 define las caractersticas del control interno. En el literal d hace
referencia al rgano que debe llevar a cabo la evaluacin del Sistema de Control Interno.
--------Articulo 4 Habla sobre los elementos del Sistema de Control Interno y en su literal
g menciona la aplicacin de las evaluaciones resultantes del control; en el literal j
menciona la organizacin de mtodos confiables para la evaluacin de la gestin.
--------Articulo 8 Evaluacin y control de la gestin en las organizaciones.
--------Pargrafo del articulo 9. Hace referencia a la utilizacin de las Normas de
Auditoria de General Aceptacin, de indicadores de desempeo, informes de gestin

20

4.

5.

para llevar a cabo la verificacin y evolucin del Control Interno.

--------Articulo 12 Define las funciones de los auditores externos.
Ley 489 de 1998 Capitulo Sexto mediante el cual se crea el Sistema Nacional de Control
Interno.
Decreto 2145 de 1999 por el cual se dictan normas sobre el Sistema Nacional de Control
Interno de las entidades y organismos de la Administracin Pblica de orden nacional y
territorial.
Decreto 1826 de 1994 por el cual se reglamenta parcialmente la Ley 87 de 1993 y se
crea la Oficina de Coordinacin de Control Interno, los Comits y Subcomits de
Coordinacin del Sistema de Control Interno.
MEDIDAS Y POLTICAS DE SEGURIDAD Y DE AUTOCONTROL:
Tener definidos los elementos que integran los elementos del sistema de control
interno,conforme a las explicaciones del presente instructivo.
Conocer la organizacin y la estructura de la empresa y su mapas de Procedimientos.
Definir el limite del procedimiento, normas, informes, controles, riesgos, Nombre del
cargos, segn planta de personal, regimen salarial y prestacional.
Conocer el plan de desarrollo de la empresa, Determinando todos sus elementos,
tales como Misin, visin, estrategias, objetivos presupuestos, procedimientos, polticas,
crongramas, metas etc. y su respectivas ejecuciones, con evaluaciones.
Revisar o comparar los resultados, utilizando los indicadores de los mismos datos,
mediante el anlisis de las variaciones entre los datos reales o ejecutados y los
proyectados, determinando sus causas y efectos, para tomar los correctivos,
retroalimentar , cambiar y mejorar los procesos, sustentando la toma de decisiones, para
posteriormente monitoriar su aplicacin.
Revisin y discutir cualquier sugerencia, observacin para determinar las
recomendaciones que sern de obligatorio cumplimiento.
Elaborar los informes preliminare y discutirlos a las instancias correspondientes, para su
definicin como finales y ser base d los informes de labores.
INFORMES:
Aplicar informes Estadsticos que se puedan originar en las distintas reas evaluadas,
que contenga datos sobre costos, valores, cantidades, calidad, etc, ejemplo nmero de
empleados, el valor de la nmina, el nmero de secciones existentes dentro de la
empresa y su justificacin.
Informe de Preliminares y Finales de recomendaciones, actualizaciones de los
manuales de procedimiento, funciones, de evaluacin y cumplimiento del plan de
auditora.
Datos sobre procedimientos evaluados y actualizados en la empresa.
Resultado de los indicadores aplicados en la organizacin.
Informe de Preliminares y Finales sobre los Estados Financieros, presupuestos
analizados de la empresa, con sus conclusiones y recomendaciones.

21

FORMATO No. 2: FORMATO NICO PARA EL LEVANTAMIENTO DE LOS

PROCEDIMIENTOS
EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA UNA EMPRESA
FECHA DEL LEVANTAMIENTO:
PAGINA No. 1/4
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO: Evaluacin del Sistema de Control Interno para una
empresa.
PAS
EMPLEADO
DESCRIPCIN
FORMATO
TIEMPO
O
RESPONSABLE
MINUTOS
No.
1.
Director General Prepara la planeacin de la
16 horas
de la evaluacin Evaluacin del Sistema de
del sistema de Control Interno.
control interno.
2.
Director General Hace una reunin con el
8 horas.
de la evaluacin equipo de trabajo para fijar
del sistema de objetivos
y
definir
los
control interno.
funcionarios que van a ser
evaluados.
3.
Director General Realiza capacitacin para Documento
8 horas
de la evaluacin preparar
al
equipo
de explicativo.
del sistema de evaluadores o auditores.
control interno.
4.
Coordinador
Divide al grupo de trabajo por Organigrama.
8 horas
General de la reas para la realizacin de la
evaluacin
del evaluacin del Sistema de
sistema
de Control Interno.
control interno.
5.
Coordinador
Se hace la recoleccin de la Organigrama
8 horas.
General de la informacin bsica de la Manuales
de
evaluacin
del empresa, teniendo en cuenta funciones
sistema
de los siguientes aspectos:
Manuales
de
5.1.a control interno.
Estudio de la naturaleza de la procedimientos.
empresa.
Estatutos.
5.1.b
Medio ambiente interno y
externo.
5.2.
Organigrama
5.3.
Manuales de Procedimientos.
5.4.
Niveles Administrativos
5.5.
Manuales de funciones
5.6.
Sistemas de Informacin

22

6.1
6.2.

Jefes de rea
para
la
Evaluacin
del
Sistema
de
Control Interno.

Se elabora el Programa de
Trabajo por reas.
Se disea el cronograma de
trabajo teniendo en cuenta:
a) Anlisis DOFA.
b) Encuestas.
c) Entrevistas.
d) Sesiones de Lluvia de
Ideas.
e) Cuestionarios.
f) Matriz causa-efecto.

Plan de trabajo
de
trabajo
definitivo
por
reas.
Formato
de
encuesta.
Cuestionarios.

24 horas.

6.3.

7.

8.
8.1.
8.2.
8.3.
9.

Se clasifican los riesgos por

reas para su evaluacin,
controles a evaluar, procesos
ms importantes.
Jefes de rea Hace una priorizacin de las Matriz DOFA
para
la reas teniendo en cuenta los Encuestas.
Evaluacin
del criterios anteriores.
Organigrama.
Sistema
de
Entrevistas.
Control Interno.
Cuestionarios.
Planillas
de
evaluacin
del
control interno.
Estatutos.
Jefes de rea Realiza el trabajo de campo, Planillas
de
para
la bajo el siguiente esquema:
evaluacin
del
Evaluacin
del Entrega de las planillas a los control interno.
Sistema
de funcionarios y fija un plazo
Control Interno.
para su entrega.
Recibo de las planillas.
Estudio y anlisis de las
planillas
realizando
un
diagnstico.
Jefes de rea Hace
una
evaluacin
para
la individual y
de manera
Evaluacin
del personal con el funcionario
Sistema
de respectivo, aplicando tcnicas
Control Interno.
y calificando segn los
criterios definidos.

23

4 horas

120 horas

3 horas.

10.

11.

Jefes de rea
para
la
Evaluacin
del
Sistema
de
Control Interno.

Terminada la evaluacin, las

calificaciones
y
los
porcentajes, se procede a
interpretar los resultados, que
son la base para el Informe
correspondiente, incluyendo
recomendaciones con los
siguientes criterios:
a) Menor que 52%: Ausencia
de controles y psima
gestin.
b) Entre 52% y 63: Niveles
de control y gestin
deficientes.
c) Entre 64% y 74%: Niveles
de y gestin regulares.
d) Entre 75% y 84%: Existen
niveles
de
control
razonables
y
buena
gestin.
e) Entre 85% y 93%: Niveles
destacables de control y
muy buena gestin.
f) Mayor
de
93%:
Desempeo excelente y
calidad asegurada.
Director General, Se renen y discuten los
Coordinador
resultados
del
informe
General y Jefes preliminar.
de rea para la
Evaluacin
del
Sistema
de
Control Interno.

24

Planillas
de
evaluacin
de
control interno.

Informe
preliminar.

6 horas

12.

Jefes de rea
para
la
Evaluacin
del
Sistema
de
Control Interno.

12.

Director General,
Coordinador
General y Jefes
de rea para la
Evaluacin
del
Sistema
de
Control Interno.

14.

Retornan a las oficinas

administrativas
correspondientes para que se
discutan las sugerencias,
observaciones
e
ideas
tratando de llegar a un
acuerdo, que de no ser
posible, se llevaran a la mesa
de discusin con el Director
General de la Evaluacin del
sistema de Control Interno y
se toma una conclusin
definitiva
previa
a
las
consultas con especialistas
sobre los temas y se concluye
si se deja o no la
recomendacin
oficial
de
carcter obligatorio.
Se
elabora
el
Informe
Resumen de la evaluacin.
Desarrollado el ejercicio tanto
individual, como colectivo, se
llegar a la Planilla Final y el
informe final correspondiente,
en
forma
resumida
y
ejecutiva, con su listado de
problemas,
soluciones,
recomendaciones
y
conclusiones. Se fija un plazo
para ejecutarlas, se deja
abierta la posibilidad de hacer
el monitoreo correspondiente.
Se lleva a cabo un Plan de
Monitoreo con el fin de que
haga las evaluaciones de
todos
las
sugerencias,
observaciones, ideas y
recomendaciones,
para
determinar si se cumplieron,
en caso contrario se harn
acreedores a llamados de
atencin, multas, sanciones,
etc.
El periodo de aplicacin de
monitoreo se definir de
acuerdo con la prioridad y
riesgos correspondientes.
FIN DEL PROCEDIMIENTO

25

Informe
preliminar.
Memorandos de
observaciones,
sugerencias
e
ideas.
Proyecto
de
recomendacione
s.
Proyecto
de
informe final.

40 horas.

Informe
Resumen de la
evaluacin.
Informe final.

40 horas

Plan
Monitoreo.

TOTAL

de

Por definir.

120'

P.C.=PUNTODECONTROL
2 HORAS

26