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IRPF. PERÍODO 2009.

CATEGORIA I. RENTAS DE CAPITAL

1. Rendimientos de capital.

a) Mobiliario.

Ej. Intereses. Están gravados los intereses, no el capital.


Dividendos por ser accionista de una sociedad, derechos de autor, etc.

No obligado a anticipos.

Liberados:

- Si hubo retención. (Ej. Banco).

b) Inmobiliario.

Arrendamientos, subarrendamientos. Obligado a anticipos.

Retenciones o Anticipos 10,5% por mes del arrendamiento.

Agentes de retención. Edo, GD, EA, SD, PPNE, CGN, ANDA, Inmobiliaria,
rematadores (bienes muebles 2,4% del precio del remate), etc.

Deducciones: Comisión administradora, honorarios profesionales, IVA, Contribución


Inmobiliaria Impuesto Primaria (si están a su cargo), en subarrendamiento el monto de
arrendamiento.

Exoneración. Totalidad ingresos arrendamientos no supere 40 bpc (6.480 mensuales)


Levantar el secreto bancario, no tener otros rendimientos de capital que supere 3 bpc.
Tramitarla previamente en la DGI.

Atribución de rentas. Condominios de + de 5 personas, o de menos pero 1 no residente.


En esta renta ya están descontadas las deducciones. Van en Línea 76 en el formulario.
Las retenciones tienen una línea especial tmb. (Línea 142).

Liberados:

- si hubo retención

- si hubo anticipos. (Solo en arrendamientos).

(Si no hizo anticipos, tiene que pagar con multas y recargos. DGI. SS)

Obligados:

- si no hubo retención
2. Incrementos patrimoniales.

Anticipos. 12 %

Está obligado a anticipos.

Excepciones: si tiene retención, está exonerado o le dio renta negativa, no hay que
hacer anticipos.

a) Venta inmueble:

-Criterio real: Renta = Precio – (costo fiscal + ITP vendedor) Siempre se puede optar.

-Criterio ficto: sólo inmuebles adquiridos antes de la Ley. (1/07/07) Renta =15% precio

Se le aplica la alícuota del 12% a la renta. (Sería precio x 1,8%).

b) Venta auto o cuotas sociales:

-Criterio real: Renta = Precio – costo actualizado (sólo autos o cuotas sociales inscriptas
o adquisición respaldada de facturas; sino renta 20% del precio.

-Criterio ficto: opcional para autos adquiridos antes de la Ley. (1/07/07)


Renta = 20% precio.

Se le aplica la alícuota del 12% a la renta. (Sería precio x 2,4%)

Están Exonerados si el monto de la transmisión individualmente no supera las 30 mil UI


(U$S 3 mil) y en conjunto no superen las 90 mil UI (U$S 9.100)

Liberados:

- Si hubo retención.

Obligados:

- Si no hubo retención, aunque haya habido anticipos. (Ej. Venta vehiculo, venta
acciones nominativas)

CATEGORIA II. RENTAS DE TRABAJO

a) Fuera de la relación de dependencia.

Deben hacer ellos declaración jurada, pueden optar por NF.

Se asesoran en la DGI Asistencia al contribuyente PB, o Call Center 1344.

-Rentas atribuidas de trabajo se consideran fuera de la relación de dependencia. (Ej


sociedad de hecho que presta servicios personales.)
B) EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA.

Liberados:

- Único ingreso, ajuste anual, no optado por NF. (Reducción 5% de las retenciones)

- único ingreso, menor a $ 300.120, no ajuste anual, no NF. (le puede dar crédito.)

- multi ingreso, menor a $300.120, no NF.

Obligados:

- si optaron por NF en formulario 3100, ahora pueden optar por NF o P. Físicas.

- único ingreso, mayor a $300.120, no ajuste anual. (le va a dar crédito)

- multi ingreso, superior a $300.120

NUCLEO FAMILIAR.

Solo rentas de trabajo. Residentes, cónyuges sin separación de bienes o capitulaciones,


o concubinos declarados judicialmente, vienen las 2 personas. NF, calendario, menor de
los dígitos. Por lo menos 1 tiene que tener rentas de trabajo. Para el otro se le pone 0
ingresos.

Si un integrante del NF presta servicios personales, pero no facturó en todo el año, no


tuvo ingresos como independiente, entonces le podemos hacer la declaración jurada.

Si el período de NF no es por todo el año, necesariamente precisamos hoja resumen


detallada mes a mes. Está obligado a presentar por todo el período, por NF y por
Persona Física individual.
IASS. PERÍODO 2009.
-Jubilaciones, pensiones, otras pasividades (fondo complementario seg. social, caja de
auxilio). Es de Liquidación anual, salvo fallecimiento o licencia de jubilación.

-No hay deducciones, ni Núcleo familiar.

Liberados:

-Único ingreso, ajuste anual

- multi ingreso, menor 300.120

Obligados:

- único ingreso, no ajuste anual (ej fallecimiento, licencia).

- multi ingreso, superior a 300.120


DATOS PRACTICOS.
Se puede pagar en 3 cuotas, 13 de agosto, 13 de setiembre y 13 de octubre.

Calendario de VENCIMIENTOS:
0- 31/5 a 3/6 1- 4/6 a 9/6 2- 10/6 a 15/6 3- 16/6 a 21/6 4-22/6 a 25/6 5- 28/6 a 1/7
6- 2/7 a 7/7 7- 8/7 a 13/7 8- 14/7 a 19/7 9- 20/7 a 23/7

Datos para realizar la declaración jurada

IRPF.

A) Trabajo.

-Cedula de identidad, de sus hijos tmb.


-Hoja resumen
-Valores aportados a las cajas profesional, notarial, etc.
-Valores aportados al Fondo de solidaridad y adicional.

B) Arrendamientos.

- ingreso de alquiler
- monto de anticipos o retenciones
- monto de las deducciones

Papeles para darle al contribuyente

- Declaración jurada
- constancia de recepción vía contribuyente,
- reporte del OK,
- boleto de pago (dic 09), (cuando sea necesario).

Rentas de Trabajo.

-Deducciones hijos, tutelados o curatelados. Tenencia NO.

-En caso de multi ingreso preguntar si la persona tuvo reintegros de la AFAP.

-Empresas unipersonales gravadas por IRAE, pequeña empresa, monotributo, IVA


mínimo, etc. Sueldo ficto, no está gravado, pero tiene deducciones de aporte al BPS,
puede hacer NF con un trabajador de dependencia. (Hoja resumen de BPS). Se
computan las deducciones.

Si es sueldo real, se lo toma como ingreso, está gravado, (ej un socio recibe sueldo.)

-Empleados de la construcción siempre van a ser multi ingresos porque reciben de la


empresa solo el sueldo, los demás beneficios los paga el BPS, no hay aportes
jubilatorios personales del trabajador. Los hace el patrón.
-Ingresos socios de Cooperativa. Se considera rentas de trabajo en dependencia. Hay
retenciones.

Cooperativa de vivienda. Tiene 2 opciones.

a) La diferencia entre capital aportado y el efectivamente reembolsado,

b) el 10% del valor del capital social liquido reembolsado.

La pérdida de cooperativa de vivienda no se compensa con la renta de trabajo;


Sí se compensa para el próximo ejercicio si tiene ingresos de cooperativa.

Arrendamientos.

- si quiere presentar declaración jurada es por todos los que tiene.

-Si el plazo de arrendamiento es mayor al año, puede hacer las deducciones por todo el
año, aunque el período haya sido menor. Si el plazo es menor a un año, las deducciones
se hacen en proporción.

-Si se lo alquila a una empresa CEDE, ésta retiene, Si es a una persona física, anticipo.

-Si está exonerado, no se ponen deducciones ni ingresos, solo en exoneraciones, y las


retenciones o anticipos cuya devolución están solicitando.

IASS.

-Hoja resumen. BPS recibo de abril 2010. Caja de Profesionales recibo de Marzo 2010.

-Caja Bancaria, si abona además una partida de cobertura médica o cuota mutual, estaría
grabada por IRPF, y si tuviese otros ingresos de rentas de trabajo habría que sumárselo.

Diferente es una caja de auxilio, que esta gravada por IASS.

Simulador.

-Casilla: Otras Deducciones.

a) Hijos que no se computan por todo el año porque nacieron o cumplieron la mayoría
en el 2009.

b) Reintegros de AFAPS por aportar de más. Se pone con signo de menos para que se
descuente. En el formulario hay una casilla especial.

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