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DESCARGO DE RESPONSABILIDAD
Contabilidad Estado de Flujos de Efectivo segn las NIIF ha sido cuidadosamente diseada por
FacilContabilidad.com, por lo que su contenido y publicacin es de propiedad del Equipo de FC. Esta
Gua no debe tomarse como un sustituto de las NIIF/NIC y los usuarios no debern actuar sobre la
base de este texto sin la asesora profesional. Para cualquier interpretacin definitiva debe remitirse a
las NIIF/NIC oficiales emitidas por el IASB.
INTRODUCCIN
Hola,
Bienvenido a la Gua: Estado de Flujos de Efectivo segn las NIIF
Antes de entrar en materia, permteme felicitarte por haber descargado
esta gua.
Con Estado de Flujos de Efectivo segn las NIIF, pretendemos
encaminarte hacia un conocimiento ms minucioso, sobre el proceso de
preparacin de un Estado de Flujos de Efectivo. Pero para ello, requerimos
no solo de la tcnica contable, sino de algo ms.
Tal como lo dira Robert Kiyosaky: Vamos a emplear el activo ms
importante que tienes, es decir, TU MENTE.
A qu me refiero con lo anterior?...
A que sencillamente no basta con conocer los fundamentos de un Estado
de Flujos de Efectivo, hay que trascender.
Lo deca uno de mis mentores: Pensar puede ser un problema cuando no
se sabe pensar. Alex dey.
Por lo tanto, ese algo ms que vamos a utilizar, y de lo cual ya eres
propietario, es tu mente. Misma que ha sido responsable de todos los xitos
que has tenido hasta el momento.
Al final vas a sentirte orgulloso, al ver que el proceso de elaboracin del
Estado de Flujos de Efectivo no te resulta difcil de comprender.
MODULO I
Cash Flow
SECCIN I:
Control del Flujo de Efectivo.
Pareca que la historia se repeta
Mes tras mes, llegaba el cheque de nmina por la prestacin de mis
servicios como empleado. Pero algo singular ocurra, as como ingresaba el
dinero, as mismo se esfumaba.
Yo no entenda a qu se deba aquello!
QuizsNo es que no entenda, sino que simplemente no quera ver la
realidad.
Te imaginas
Siendo un profesional contable no llevar registros del movimiento del
efectivo.
Me dije: No no no.! Es tiempo de mejorar.
Resultaba inadecuado hablarte del control del efectivo, si de antemano yo
no lo estaba controlando.
Alguien me podra haber dicho: No practica lo que predica
As que decid que era tiempo de controlar el movimiento de m efectivo,
mediante diversas herramientas administrativas.
Actualmente existen un sinnmero de herramientas que permiten tener el
control del efectivo, pero bsicamente aquellas se centran en dos enfoques:
1. El enfoque prospectivo de control del Efectivo.
2. El enfoque retrospectivo de control del Efectivo.
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Enfoque Prospectivo del Efectivo = Control del Efectivo para un perodo que est
por transcurrir.
SECCIN II:
Centrndonos en los Flujos de Efectivo
Cuando se habla del control retrospectivo del efectivo, podemos utilizar al
Flujo de Efectivo Financiero, al Estado de Fuentes y Usos (Origen y
Aplicacin de Fondos), parte del Anlisis Financiero Retrospectivo,
sistemas de reconstruccin contable, etc
Pero en esta oportunidad nos centraremos en el Estado de Flujos de
Efectivo como herramienta de control retrospectivo.
EntoncesEntremos en materia
El Estado de Flujos de Efectivo que ya lo conocemos, nos permite
identificar las entradas y salidas de efectivo de un perodo, clasificando
aquellos flujos de efectivo en: actividades de operacin, inversin y
financiamiento.
Entender el objetivo del Estado de Flujos de Efectivo no resulta complejo,
pues radica en determinar el porqu de la variacin del efectivo entre el
inicio y el final del perodo.
PARTE 1.
1. Si los activos aumentan, aquella variacin entre el perodo inicial y
final, debes restarle en el Estado de Flujos de Efectivo.
2. Si los pasivos aumentan, aquella variacin entre el perodo inicial
y final, debes sumarle en el Estado de Flujos de Efectivo.
3. Si los activos disminuyen, aquella variacin entre el perodo inicial
y final, debes sumarle en el Estado de Flujos de Efectivo.
4. Si los pasivos disminuyen, aquella variacin entre el perodo
inicial y final, debes restarle en el Estado de Flujos de Efectivo.
De los 4 supuestos bsicos se desprenden 2 preguntas importantes: Por
qu debo restarle o sumarle al Estado de Flujos de Efectivo?
Y Por qu aquellas variaciones de activos y pasivos, entre el inicio y final
del perodo afectan al Estado de Flujos de Efectivo?
PARTE 2
Los ingresos del Estado de Resultados, se suman en el Estado de Flujos de
Efectivo.
Los egresos del Estado de Resultados, se restan en el Estado de Flujos de
Efectivo.
Llegue a una conclusin
Enseaban en automtico.
Un Estado de Flujos de Efectivo no se realiza en automtico, sin que antes
tu mente est programado para ello.
10
Por ejemplo
Si al inicio tenas en la cuenta Terrenos $100000 y al final del ejercicio
econmico tienes un saldo de $250000 existiendo una variacin de
$150000.
A qu se debe aquella variacin?...
Las posibles respuestas podran ser:
11
Postulado 4 del Efectivo= No hay que confiarse de las variaciones de saldos entre
el inicio y el final de perodo, porque probablemente no reflejen todos los
movimientos del efectivo del perodo.
12
SECCIN IV:
Deshilando la Dinmica del Flujo de Efectivo
En seccin anterior observamos parte de la dinmica del efectivo, ahora
tratmosla por completo.
Todo afecta todo
Registramos los Ingresos y los Gastos en el Estado de Resultados. Esto
influye a la composicin de Activos y Pasivos del Estado de Situacin
Financiera.
Ej. FC que se dedica a la Formacin del Profesional Contable mediante
capacitaciones, posee al 01/01/2013 en su cuenta Caja o Efectivo del
Estado de Situacin Financiera un saldo inicial de $10000.
El 10/01/2013 ofrece una capacitacin sobre NIIF, por lo cual factura
$8000 que le fueron cancelados en efectivo.
Deshilemos el flujo de efectivo
En el Estado de Resultados tendramos ventas por $8000. Esto afect al
Estado de Situacin Financiera en $8000, porque fue una venta en efectivo
que incrementar el efectivo disponible de $10000 (saldo inicial) a $18000.
Postulado 5 del Efectivo= Todo afecta a todo. La influencia del efectivo en los
ingresos y gastos, afecta a la composicin de activos y pasivos.
13
SECCIN V:
4 Supuestos Bsicos del Efectivo.
Los supuestos bsicos del efectivo, son una presuncin rpida de las
variaciones de los saldos de las cuentas del Estado de Situacin Financiera
y su afectacin al efectivo disponible.
As por ejemplo
Cuenta
Saldo Inicial
Saldo Final
Variacin
Inventarios (Activo)
$1000
$5000
$4000
Postulado 6 del Efectivo= Cuando los activos aumentan al final del perodo, la
variacin del saldo, disminuye al flujo de efectivo.
---x--Cuenta
Saldo Inicial
Saldo Final
Variacin
Inventarios (Activo)
$5000
$1000
$4000
Supuesto: Para tener menos inventarios al final, se los tuvo que haber
vendido, y por la venta, se gener una entrada de efectivo. Por lo tanto
disminuyen los activos, el efectivo aumenta.
14
Postulado 7 del Efectivo= Cuando los activos disminuyen al final del perodo, la
variacin del saldo, aumenta al flujo de efectivo.
---x--Cuenta
Saldo Inicial
Saldo Final
Variacin
$1000
$5000
$4000
Postulado 8 del Efectivo= Cuando los pasivos aumentan al final del perodo, la
variacin del saldo, aumenta al flujo de efectivo.
---x--Cuenta
Saldo Inicial
Saldo Final
Variacin
$5000
$1000
$4000
Supuesto: Para tener menos cuentas por pagar al final, se pag parte del
financiamiento solicitado, y por aquel pago, se gener una salida de
efectivo. Por lo tanto disminuyen los pasivos, el efectivo disminuye.
Postulado 9 del Efectivo= Cuando los pasivos disminuyen al final del perodo, la
variacin del saldo, disminuye al flujo de efectivo.
15
MODULO II
Aplicacin del Control Retrospectivo del Efectivo
16
SECCIN I:
La Mentalidad del Efectivo
Como lo has podido apreciar en las Guas anteriores sobre Inventarios,
PPE, etc, no pretendo implantarte conocimiento. Quiero mostrarte los
principios bsicos que se aplican a todo, y sin lugar a dudas en la
contabilidad. Y mediante eso pensar.
Pero Qu es un mentor?
Imagina que ests en un gran problema y el problema es que no puedes
descifrar como elaborar un Estado de Flujos de Efectivo. Te sientes como
atrapado.
Pero para que te ayude tienes que poner de parte. Y ahora quiero que
pongas de parte. Quiero que no olvides la mentalidad del Efectivo, es decir,
la comprensin de los movimientos del dinero.
17
Recuerda cada uno de los postulados que te he planteado en esta Gua, pero
para no olvidarnos hagamos un breve resumen.
RESUMEN
Las entradas de Efectivo aumentan el efectivo disponible
Las salidas de efectivo disminuyen el efectivo disponible.
Las partidas no monetarias no afectan al efectivo disponible
Si los activos aumentan el efectivo disminuye.
Si los activos disminuyen el efectivo aumenta.
Si los pasivos aumentan el efectivo aumenta.
Si los pasivos disminuyen el efectivo disminuye.
Aquellos sencillos puntos, partes de los postulados de esta gua, te
encaminarn a entender el Estado de Flujos de Efectivo.
18
SECCIN II:
Metodologa de la Mentalidad del Efectivo
Paso 1. Contar con los recursos para elaborar el Estado de Flujos de
Efectivo.
Estado de Situacin Financiera al Inicio del Perodo
Estado de Situacin Financiera al Final del Perodo
19
22000
53000
-24000
3010
700
3800
460
800
Gastos de Venta
Gastos de Venta
Gastos de Publicidad
Gastos de Flete
Gastos de Depreciacin
Otros Gastos
Total Gastos de Venta
Utilidad Operacional
1200
1000
700
1340
72220
-51000
21220
-8770
(+)Otros Ingresos
Intereses Ganados
Utilidad Neta del Ejercicio
-4240
8210
3000
11210
Notas Adicionales.
Se dio de baja de la cuenta por cobrar
Se registr sueldos devengados por
Se registr un ingreso por intereses devengados por
Se pag dividendos por
Se provision cuentas incobrables por
Se compr un equipo de computacin por
$ 440,00
$
50,00
$ 200,00
$ 4.500,00
$ 460,00
$ 2.000,00
20
21
4400
2000
200
2000
-1070
50
22
72220
22000
53000
-24000
3010
700
3800
460
800
Gastos de Venta
Gastos de Venta
Gastos de Publicidad
Gastos de Flete
Gastos de Depreciacin
Otros Gastos
Total Gastos de Venta
Utilidad Operacional
1200
1000
700
1340
-51000
21220
-8770
(+)Otros Ingresos
Intereses Ganados
Utilidad Neta del Ejercicio
-4240
8210
3000
11210
Transacciones no Monetarias
Otros Ingresos
23
72220
-4400
01/12/2012
31/12/2012
15700
20100
-440
-200
01/12/2012
31/12/2012
200
400
Costos de Ventas
Inventario
-51000
-2000
01/12/2012
31/12/2012
22000
24000
01/12/2012
31/12/2012
11200
10130
-1070
-8840
Gastos Generales
Gastos de Venta
Otras Cuentas por pagar (Sueldos)
01/12/2012
31/12/2012
Flujo del Efecitvo por Actividades de Operacin
B.-ACTIVIDADES DE INVERSIN
Compra de Propiedad, Planta y Equipo
5300
3540
50
150
200
3000
7320
-2000
-2000
-4500
-4500
820
24
11210
3730
-4400
-2000
-200
-1070
50
7320
25
11210
3730
-440
460
3710
-4400
-2000
-200
-1070
50
7320
-2000
-2000
-4500
-4500
820
26
xitos y Bendiciones.
PROGRAMAS DE
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Intensivo en NIIF:
Programa de Estudio Avanzado para la aplicacin de
las NIIF.
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Master en NIIF:
Programa de Estudio Avanzado para la aplicacin de
las NIIF en Grupos Econmicos.
Ms informacin en:
www.masterenniif.com
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