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TRABAJO DE INVESTIGACIN:

AJUSTES O REGULACIONES DE CUENTAS

ASIGNATURA:
CONTABILIDAD I

INTEGRANTES:
-ALEX MENESES
- SAIRI VELSQUEZ
- DIEGO ALBN

NOMBRE DEL DOCENTE:


ING. IVN PATRICIO HERNNDEZ LARA

NRC: 3643

AULA: A 107

SEMESTRE:
ABRIL- AGOSTO 2016.

GRUPO 7: AJUSTES O REGULACIONES DE CUENTAS


QU SON LOS AJUSTES CONTABLES?
Los ajustes contables son un conjunto de asientos que se realizan para dejar a cada
cuenta con el saldo real que le corresponde al trmino del ejercicio contable. Los ajustes
contables son sumamente importantes y estrictamente necesarios para que las Cuentas
que han intervenido en la Contabilidad de la empresa demuestren su saldo real o
verdadero y faciliten la preparacin de los Instrumentos Financieros.
Los ajustes corrigen y regulan el proceso de datos del periodo contable, corrigen los
saldos de las cuentas que se obtienen de los procedimientos de registro ordinario de un
da a otro. Despus de jornalizar y mayorizar los asientos de ajuste, pueden prepararse
los instrumentos financieros partiendo de los saldos de las cuentas.
El mtodo de anlisis de los asientos de ajuste no difiere del aplicado en los asientos
ordinarios, pero la naturaleza de la informacin que proporcionan justifica que sea
tratado con mayor detenimiento, por cuanto son la base para la determinacin de los
resultados que se obtengan en un ejercicio econmico o perodo contable.
TIPOS DE AJUSTE
Los ajustes que con ms frecuencia se presentan son aquellos que se refieren a:
1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)

ACUMULADOS: Gastos, Rentas.


DIFERIDOS: Gastos, Rentas.
DEPRECIACIONES: Activos Fijos Tangibles Depreciables.
AMORTIZACIONES: Activos Fijos Intangibles Amortizables.
REVALORIZACIONES: Activos Fijos Tangibles No Depreciable.
CONSUMOS.
PROVISIONES CUENTAS INCOBRABLES.
REGULACIONES: Cuenta Mercadera.
AJUSTES DE ACUMULADOS

Se caracteriza por cuanto la cuenta caja se registra con posterioridad a la realizacin del
gasto o de la renta.
En los acumulados tenemos 2 categoras:
a) Acumulado de gasto.
b) Acumulado de renta.
ACUMULADO DE GASTO
Cuando en contabilidad se dice que algo est acumulado- por ejemplo, un gasto
acumulado- significa que se ha incurrido en un gasto, pero, debido a que el pago de este
no se exige sino hasta una fecha posterior, el gasto an se adeuda, es decir, an no se ha
pagado. Las empresas frecuentemente incurren en gastos antes de pagarlos. Considere el
sueldo de un empleado. El gasto por sueldo y el sueldo por pagar aumentan conforme el
empleado trabaja, de modo que se dice que el pasivo se acumula.

Otro ejemplo es el gasto por intereses sobre un documento por pagar. Los intereses se
acumulan con cada segundo que transcurre.
El trmino gasto acumulado se refiere a un gasto en que se ha incurrido una empresa y
que todava no paga. Podra conceptuarse como opuesto de un gasto pagado por
anticipado. Toma mucho tiempo hacer asientos para gastos acumulados, por lo que el
contador espera hasta el final del ejercicio. Entonces el asiento de ajuste actualiza cada
gasto (y su pasivo relacionado) antes de que se preparen los instrumentos financieros.
EJEMPLO:
1) El saldo de la cuenta GASTO SUELDO de la empresa AB (que cierra sus libros
semestralmente) es de $25000, al 30 de Junio, la empresa debe $5000 por este concepto.
Se requiere:
a) El ajuste por el valor de los sueldos acumulados.
b) Mayor en T
LIBRO DIARIO
FECHA
2016
Junio
30

DESCRIPCIN
------------------------------X--------------------------------GASTO SUELDOS
SUELDOS ACUMULADOS
POR PAGAR
v/r Sueldos por pagar al 30 de Junio

GASTO SUELDO
ACUMULADOS POR PAGAR
Saldo
5000,00 Ajuste
Ajuste
Saldo ajustado

DEBE

HABER

5000,00
5000,00

SUELDOS
25000,00

5000,00
30000,00
PASIVO

GASTO

Para hacer el asiento correspondiente a este ajuste acumulado, debemos decir primero
que hay que debitar y que hay que acreditar. La finalidad de este tipo de ajuste es
aumentar la cuenta de GASTO, antes de cerrarla y por consiguiente el dbito debe
hacerse en este caso a la cuenta Gasto Sueldos. Pero, y qu acreditamos? Caja y
bancos? No, por cuanto no estamos haciendo ningn desembolso de dinero. Entonces se
acredita a la cuenta Sueldos Acumulados por Pagar, para que la cuenta de GASTO no
pase al siguiente perodo contable como GASTO sino como una cuenta de PASIVO,

con la finalidad de trasladar nicamente las cuentas de ACTIVO, PASIVO Y


PATRIMONIO al Balance de Situacin Inicial del siguiente perodo contable.

RESUMEN SOBRE LOS GASTOS ACUMULADOS


Si al final de un perodo contable se ha incurrido en un gasto cualquiera, y ese gasto no
ha sido pagado, entonces debe ser registrado en los libros, antes de cerrar la cuenta de
gasto respectiva. Esta clase de ajuste se contabiliza debitando la cuenta de GASTO
(para aumentarla) y acreditando la cuenta de PASIVO correspondiente.
Cuando se paga el GASTO ACUMULADO en el periodo contable siguiente, en lugar
de debitar la cuenta de GASTO se debita la cuenta del PASIVO que se haya establecido
previamente para este fin.
ACUMULADO DE RENTA
Antes de cerrar los libros, la empresa debe cerciorarse de que se han hecho los ajustes
necesarios para registrar aquellas rentas devengadas durante el perodo contable, pero
que todava no han sido cobradas. Cuando se presentan casos de esta naturaleza, se dice
que la empresa tiene una renta acumulada.
As como la renta es lo contrario del gasto, as tambin los ajustes de renta acumulada
son lo inverso del gasto acumulado. Esto significa que en lugar de trabajar con una
cuenta de gasto y una de pasivo, se trabaja con una cuenta de renta y una de activo.
EJEMPLO:
El saldo de la cuenta RENTA O INGRESOS POR COMISIONES de la empresa AB
(que cierra sus libros semestralmente) es de $18.000; al 30 de Junio le deben $2.000 por
este concepto.
Se requiere:
a) El ajuste por el valor de las comisiones acumuladas por cobrar.
b) Mayor en T.
LIBRO DIARIO
FECHA
2016
Junio
30

DESCRIPCIN
------------------------------X--------------------------------COMISIONES
ACUMULADAS
POR
COBRAR
RENTA POR
COMISIONES
v/r Comisiones por cobrar al 30 de Junio

RENTA POR COMISIONES


ACUMULADAS POR COBRAR

DEBE

HABER

2000,00
2000,00

COMISIONES

18000,00

Saldo

Ajuste

2000,00
2000,00

Ajuste

20000,00 Saldo ajustado


ACTIVO
INGRESO
Cuando se hace un ajuste de renta acumulada (renta devengada pero no contabilizada), en
realidad se busca con ello aumentar la renta, y esto se logra acreditando la cuenta de renta
respectiva. En este caso el crdito se har a la cuenta de Renta por Comisiones. El dbito se har
a una cuenta de activo, la cual aparecer en el Balance General de Junio 30; esta cuenta indicar
que alguien debe a la empresa AB $2000,00 por concepto de comisin.
ACUMULADOS: el efectivo se mueve con retardo

AJUSTES DE DIFERIDOS
DIFERIDOS: Son aquellos que se realizan para dejar en saldo real a las cuentas de
pagos o cobros que se hicieron anticipadamente.
Los ajustes de diferidos se caracterizan por cuanto la cuenta CAJA se registra con
anterioridad a la realizacin del gasto o la renta.
Existen dos clases de diferidos:
a) Gastos diferidos.
b) Rentas diferidos.
GASTOS DIFERIDOS
Una empresa debe efectuar pagos por los servicios y elementos necesarios para su buen
funcionamiento; esto constituye un gasto o una perdida porque esos valores no son
recuperables: el pago de sueldos, arrendamientos, servicios pblicos y otros.
Ocurren cuando la empresa ha hecho pagos por adelantado y registrado, pero el hecho
contable o parte de l, an no ha ocurrido (el gasto no ha sido contraprestado).
Los insumos y seguros pagados por anticipado son dos ejemplos de gastos pagados por
anticipado que pueden requerir ajustes al terminar en ejercicio contable. Otros ejemplos
incluyen la publicidad e interese pagados por anticipado.
EJEMPLO:
1.- La empresa XY (que cierra sus libros trimestralmente) ha pagado publicidad por 4
meses a $1.500,00 mensuales ($6.000,00).
Se requiere:
a) El ajuste al 30 de marzo.
b) Mayor en T.

LIBRO DIARIO
FECHA
2016
Marzo
30

DESCRIPCIN

DEBE

------------------------------X--------------------------------GASTO PUBLICIDAD
PUBLICIDAD PAGADA POR
ANTICIPADO v/r Gasto publicidad de
Enero, Febrero, Marzo

4500,00
4500,00

GASTO PUBLICIDAD
PAGADA POR ANTICIPADO
4500,00

Ajuste
Ajuste

HABER

PUBLICIDAD

4500,00

Saldo

4500,00

6000,00

Saldo Ajustado 1500,00

GASTO
ACTIVO

RENTAS DIFERIDOS
Son ingresos que una persona natural o jurdica recibe anticipadamente por concepto de
servicios que se prestarn en un futuro o ventas que se realizarn en otro perodo; es
decir el dinero se ha recibido, pero los bienes y servicios no se han proporcionado. Se
registran inicialmente como pasivos, pero se espera que se vuelvan ingresos con el
tiempo o con las operaciones normales de la empresa.
Un ejemplo de ingresos diferidos es la renta o alquiler no devengado. Otros seran las
colegiaturas que recibe una escuela al principio de los cursos, honorarios anuales que
cobra un abogado, primas que cobra por anticipado una compaa aseguradora y
suscripciones a una revista que cobra por anticipado una editorial.
EJEMPLO:
1. La empresa XY (que cierra sus libros trimestralmente) en enero 1 cobr
arriendos por 5 meses a razn de $1300,00 cada mes.
Se requiere:
a) El asiento de ajuste al 30 de Marzo.
b) Mayor en T
LIBRO DIARIO
FECHA
2016
Marzo
30

DESCRIPCIN
------------------------------X--------------------------------ARRIENDOS
COBRADOS
ANTICIPADO

DEBE

HABER

3900,00
POR

3900,00

RENTA
ARRIENDO v/r Arriendos devengados
enero, febrero y marzo
RENTA ARRIENDO
COBRADOS POR ANTICIPADO
3900,00 Ajuste

ARRIENDOS
Ajuste

3900,00

6500,00 Saldo
2600,00 Saldo Ajustado
INGRESO
PASIVO

AJUSTES DE DEPRECIACIN
Los activos fijos pierden su valor por el uso o por la obsolescencia, disminuyendo su
potencial der servicio.
Depreciacin es el proceso de asignar a GASTO el COSTO de un activo de planta o
activo fijo. Durante el perodo en el que se usa el activo.
La Depreciacin se calcula y registra de acuerdo a lo dispuesto en el numeral siete del
artculo diez de la Ley de Rgimen Tributario; Serpa deducible la depreciacin y
amortizacin conforme a la naturaleza de los bienes, a la duracin de su vida til, a la
correccin monetaria y la tcnica contable, as como las que se conceden por
obsolescencia y otros casos, en conformidad con lo previsto en esta ley y su
reglamento.
Para el clculo de las depreciaciones se requiere determinar con precisin los siguientes
conceptos:
VALOR NOMINAL O VALOR DE ADQUISICIN: Es el valor total que paga la
empresa por la compra de un activo fijo.
VALOR RESIDUAL: Denominado tambin valor de desecho o valor de salvamento,
es el valor estimado que posiblemente tendr el activo fijo al trmino de su vida til.
VALOR ACTUAL: Este valor se obtiene del valor de adquisicin ms las mejoras y
ms los valores que resultan de la aplicacin de la correccin monetaria integral.
VIDA TIL: Es el nmero de aos que en buenas condiciones servir el activo fijo a la
empresa.
VALOR EN LIBROS: Es en valor que se obtiene del valor actual menos la
depreciacin acumulada.
MTODOS DE DEPRECIACIN

Los mtodos de depreciacin ms utilizados son:


1. Mtodo Legal o de Coeficientes
2. Mtodo de Lnea Recta
3. Mtodo de la suma de los dgitos de los aos
Otros autores consideran dos mtodos adicionales:
1. Mtodo de las unidades de produccin
2. Mtodo de doble saldo decreciente
METODO DE LNEA RECTA
Este mtodo es sencillo y de fcil aplicacin por cuanto supone que el activo fijo se
desgasta por igual durante cada perodo contable, las cuotas de depreciacin son iguales
o constantes en funcin de la vida til del activo. Para el clculo de la depreciacin en
lnea recta, se utiliza la siguiente frmula:
Dp=

VAVR
V .U .

PORCENTAJES DE DEPRECIACIN
Porcentaje establecido por la ley para determinar a proporcin de un activo fijo que se
ha depreciado en un determinado perodo.
ACTIVO FIJO TANGIBLE

Edificio
Cemento puro
Mixto
Adobe
Madera y caa
Industriales
Establos
Maquinaria y Equipo
Instalaciones
Muebles de oficina
Vehculos
Equipo camionero mvil
Equipo de cmputo y
software

TIEMPO DE VIDA
UTIL ESTIMADO
20 aos
20 aos
20 aos
20 aos
20 aos
20 aos
20 aos
10 aos
10 aos
10 aos
5 aos
5 aos
3 aos

PORCENTAJE DE
DEPRECIACIN
DEDUCIBLE
5%
1,5%
2,5%
3%
3,75%
5%
8%
10%
10%
10%
20%
20%
33%

EJERCICIO:
Calcular la depreciacin anual de un Vehculo mediante el mtodo de lnea Recta, el
cual tiene un valor en libros de $20000,00 y registrar en el libro diario.
Dp=

VAVR
V .U .

VR = 20000,00 x 20% = 4000,00

Dp=

20.000,004.000,00
5 aos

Dp= $3200,00
LIBRO DIARIO
FECHA

xxxx

DETALLE
-A1GASTO DEPRECIACIN VEHCULO
DEPRECIACIN
VEHCULO
V/r. 20% anual depreciado

DEBE

HABER

$
3200,00
$
3200,00

AJUSTES POR AMORTIZACION


Toda empresa para constituirse legalmente realiza una serie de egresos o gastos
denominados de organizacin y constitucin, los mismos que por su elevada cuanta
pueden ser amortizados en cinco aos al 20% anual, de acuerdo a los dispuesto en el
Reglamento a la Ley de Rgimen Tributario Interno.
La amortizacin de los gastos pre-operacionales, de organizacin y constitucin, de los
costos y gastos acumulados en la investigacin, experimentacin y desarrollo de nuevos
productos o sistema y procedimientos en la instalacin y puesta en marcha de plantas
industriales o sus ampliaciones, en la exploracin y desarrollo de minas y canteras y en
la siembra y desarrollo de bosques y otros sembros permanentes. Estas amortizaciones
se efectuarn en un perodo no menor de 5 aos en porcentajes anuales iguales, a partir
del primer ao en que el contribuyente genere ingresos operacionales relacionados con
su propia actividad; sin embargo, el contribuyente podr amortizar estas inversiones en
plazos menores a los 5 aos sealados, siempre que no destine para el efecto ms del
25% de las utilidades netas del respectivo ejercicio, previa autorizacin del Servicio de
Rentas Internas.
EJERCICIO:
-

Calcular la amortizacin de la Constitucin Legal de una empresa con un valor


de $ 100.000,00; y registrar en libro diario.

AMORTIZACIN = ACTIVO FIJO INTANGIBLE AMORTIZABLE - % AMORTIZACIN


VALOR DE AMORTIZACIN ANUAL = 100.000,00 X 20% = $ 20.000,00
VALOR DEL ACTIVO INTANGIBLE AMORTIZADO = 100.000,00 20.000,00 = $ 80.000,00

LIBRO DIARIO
FECHA

xxxx

DETALLE
-A1GASTO AMORTIZACIN CONSTITUCIN LEGAL DE LA
EMPRESA

DEBE
$
20.000,00

HABER

AMORTIZACIN CONSTITUCIN LEGAL DE


LA EMPRESA
V/r. 20% anual amortizado

20.000,00

AJUSTE POR REVALORIZACIN


Es el incremento de valor de los activos fijos tangibles no depreciables. Tambin
conocido como plusvala.
Se revalorizan por la obra pblica, sector y servicios bsicos.
EJERCICIO:
-

Calcular el 30 % de revalorizacin de un terreno que tiene un valor de $


40.000,00; y realizar el asiento respectivo en el libro diario.

REVALORIZACIN = ACTIVO FIJO TANGIBLE NO DEPRECIABLE x % ANUAL


REV = 40.000,00 x 30% = $12.000,00
LIBRO DIARIO
FECHA

xxxx

DETALLE
-A1REVALORIZACIN TERRENO

DEBE

HABER

$
12.000,00

SUPERVIT REVALORIZACIN TERRENO


V/r. 30 % anual revalorizado

12.000,00

AJUSTES DE PROVISIN CUENTAS INCOBRABLES


Las empresas venden sus mercaderas al contado y a crdito, algunos de estos crditos
pueden ser incobrables, razn por la que la Ley de Rgimen Tributario Interno establece
el clculo del 1% anual de provisin sobre los crditos comerciales pendientes de
recaudacin. La provisin es una reserva que realiza la empresa para cubrir posibles
cuentas incobrables. Esta reserva puede aumentar de acuerdo a las necesidades de la
empresa pero la ley lo establece solamente el 1%.
Las provisiones para crditos incobrables originados en operaciones del giro ordinario
del negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a razn del 1% anual sobre los
crditos comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se encuentren pendientes de
recaudacin al cierre del mismo, sin que la provisin acumulada pueda exceder del 10%
de la cartera total.
Las provisiones voluntarias as como las realizadas en acatamiento a leyes especiales o
disposiciones de los rganos de control no sern deducibles para efectos tributarios en la
parte que excedan de los lmites establecidos.

EJEMPLO: Al finalizar el ejercicio econmico la empresa NN tiene como saldo en


la cuenta CUENTAS POR COBRAR $2800,00 y en la cuenta DOCUMENTOS POR
COBRAR $13820,00.
Se requiere:
a) El clculo de la provisin correspondiente.
b) El asiento de ajuste por provisin al 31 de diciembre.
c) Presentacin en el Estado de Situacin Financiera.
CLCULO:
CUENTAS POR COBRAR

$2800,00

DOCUMENTOS POR COBRAR

13820,00
16620,00

$16620,00 x 1%= 166,20

LIBRO DIARIO
FECHA
Diciembre 31

DEBE

DESCRIPCIN
--X-Cuentas Incobrables
a: Provisin Cuentas Incobrables
V/R Ajuste por Provisin cuentas incobrables 1%

HABER
DEBE
166,20

DEBE

CUENTAS

HABER
166,20

PROVISIN

HABER

166,20
166,20

INCOBRABLES
CUENTAS

INCOBRABLES

Para dar de baja una cuenta incobrable se debe primeramente ver que cumpla con los
requisitos de: Permanecer por lo menos 5 aos en los registros, por muerte o insolvencia
del deudor y que se haya prescrito toda accin legal de cobro. Si en algn caso las
cuentas fueron canceladas y luego se recuperan se deber reabrir la cuenta del cliente e
inmediatamente realizar el cobro de la misma.

ELIMINACIN DEFINITIVA DE LOS CRDITOS INCOBRABLES


La eliminacin definitiva de los crditos incobrables se realizar con cargo a esta
provisin y a los resultados del ejercicio, en la parte no cubierta por la provisin,
cuando se haya cumplido una de las siguientes condiciones:

Haber constado como tales, durante cinco aos o ms en la contabilidad;


Haber transcurrido ms de cinco aos desde la fecha de vencimiento original del

crdito;
Haber prescrito la accin para el cobro del crdito;
En caso de quiebra o insolvencia del deudor;
Si es deudor en una sociedad, cuando esta haya sido liquidada o cancelado
permiso de operacin;
NO RECONOCE EL CARCTER DE CRDITOS INCOBRABLE

A los crditos concedidos por la sociedad al socio, a su cnyuge o sus parientes dentro
del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad ni los otorgados a sociedades
relacionadas.

RECUPERACIN DE LOS CRDITOS


En el caso de recuperacin de los crditos, a que se refiere este artculo, el ingreso
obtenido por este concepto deber ser contabilizado, caso contrario se considerar
defraudacin
PROVISIONES ESPECIALES
La Ley de Rgimen Tributario Interno tambin establece provisiones para:
Pensiones Jubilares Patronales
Bonificacin por Desahucio (Cdigo del Trabajo)
Liquidacin del Personal (en el caso de terminacin del negocio).
AJUSTES DE CONSUMO
La Cuenta tiles de Oficina, Materiales de Oficina o Suministros es un activo que
representa el stock adquirido por la empresa para utilizarlo de acuerdo a sus
necesidades. Al finalizar el perodo se requiere del ajuste correspondiente para sacar del
saldo de esta cuenta los tiles o materiales consumidos que son los nicos que pasarn

como gastos. Se realizan al final del ejercicio econmico para dejar con un valor real los
inventarios de suministros, materiales, tiles de oficina o limpieza.
Segn el Art. 28 numeral 4 del Reglamento a la Ley Orgnica de Rgimen Tributario
Interno son deducibles. Los materiales y suministros utilizados o consumidos en la
actividad econmica del contribuyente, tales como: tiles de escritorio, impresos,
papelera,

libros,

catlogos,

repuestos

accesorios,

herramientas

pequeas,

combustibles y lubricantes.
EJEMPLO: La empresa NN adquiere en marzo 10, tiles de Oficina por $1200,00
se paga con cheque N 123, se desea realizar el ajuste por consumo de tiles de oficina
si al finalizar el ejercicio econmico la existencia de tiles de Oficina est valorada en
$200,00.
Se requiere:
a)
b)
c)
d)

El clculo de los materiales consumidos o utilizados.


El asiento por la compra de tiles en marzo 10.
El asiento de ajuste a diciembre 31.
Mayor en T.

CLCULO:
1200,00-200,00=1000,00
LIBRO DIARIO
FECHA
Marzo 10

Diciembre 31

DESCRIPCIN
--x-tiles de oficina
a: Bancos
V/R Compra de materiales
AJUSTE
Consumo tiles de oficina
a: tiles de oficina
v/r Ajuste por consumo de tiles de
oficina

TILES DE OFICINA

$200
Gasto
Activo

DEBE

HABER

1.200,00
1.200,00

1.000,00
1.000,00

CONSUMO TILES DE OFICINA


DEBE
Saldo
DEBE

HABER
HABER
1200
1000

1000

REGULACIN O AJUSTE DE MERCADERAS


LA CUENTA MERCADERA: Es una cuenta del grupo de los bienes de cambio en la
que se registra el movimiento de las mercaderas.
Las mercaderas de una empresa son todos los bienes que estn destinados para la venta
y que constituyen el objeto mismo del negocio.
SISTEMAS DE CONTROL:

SISTEMA DE CUENTA MLTIPLE O DE INVENTARIO PERIDICO.


SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE O INVENTARIO PERPETUO.

SISTEMA DE CUENTA MLTIPLE: Controla el movimiento de la Cuenta


Mercaderas en varias o mltiples cuentas y al final se realiza la Regulacin o Ajuste
Correspondiente.
CUENTAS QUE INTERVIENEN:

MERCADERAS: Se registra el valor del inventario inicial de mercaderas y al


finalizar el perodo se registra el valor del inventario final.(extracontable)
COMPRAS: En esta cuenta se registran los valores de todas las adquisiciones
de mercaderas que realiza la empresa (costo).
DEVOLUCIN EN COMPRAS: Se registran los valores que por devolucin
de las mercaderas compradas se presentan en la empresa.
DESCUENTO EN COMPRAS: Se registran los valores por descuentos o
rebajas que terceras personas conceden a la empresa sobre la mercadera
adquirida.
VENTAS: Se registran todos los expendios o ventas de mercaderas que realiza
la empresa (precio de venta)
DEVOLUCIN EN VENTAS: Se registran los valores de las mercaderas
devueltas por terceras personas.
DESCUENTO EN VENTAS: Se registran los valores por descuentos o rebajas
en las ventas que la empresa concede a terceras personas sobre la mercadera
vendida.
COSTO DE VENTAS: Es lo que paga la empresa por la mercadera vendida.
Registra los valores que se determinan mediante a regulacin al trmino de un
perodo contable.
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS: En esta cuenta se registra el valor
concedido mediante diferencia entre las ventas netas y el costo de ventas.
Cuando las ventas son mayores que el costo de venta la empresa obtiene
utilidad,
PRDIDA EN VENTAS: En esta cuenta se registra el valor establecido cuando
el costo de ventas es mayor que las ventas netas, en este caso el resultado es una
prdida en ventas.

En este sistema tambin se utiliza la cuenta Transportes o Fletes en Compras.

SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE: Consiste en controlar el movimiento


de la cuenta Mercaderas mediante la utilizacin de tarjetas Krdex las mismas que
permiten conocer el valor y la existencia fsica de mercaderas en forma permanente.
CUENTAS QUE INTERVIENEN:

INVENTARIO MERCADERAS: Se registran los valores del inventario


inicial de mercaderas, de las adquisiciones o compras de mercaderas y el valor
de las ventas al costo.
COSTO DE VENTAS: Se registran las ventas de mercaderas y las
devoluciones en ventas, al costo.
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS: Se registra el valor de la utilidad bruta en
ventas (sin registrar gastos o egresos) obtenida durante el ejercicio.
PRDIDA EN VENTAS: Se registra el valor de la prdida en ventas,
establecida en el ejercicio, cuando el costo de ventas es mayor que las ventas
netas.

REGULACIN DE LA CUENTA MERCADERA POR EL SISTEMA DE


CUENTA MLTIPLE.
Cuando se controla el movimiento de la cuenta Mercaderas mediante el Sistema de
Cuenta Mltiple, al finalizar el perodo contable es necesario realizar la Regulacin o
Ajustes de Mercaderas para determinar:

COMPRAS NETAS: Son las compras que ha realizado una empresa menos las
devoluciones y los descuentos.
COMPRAS NETAS= COMPRAS BRUTAS-DEVOLUCIN EN
COMPRAS-DESCUENTOS EN COMPRAS.

VENTAS NETAS: Es la suma de todas las ventas realizadas por una


empresa menos las devoluciones y descuentos en ventas.

VENTAS NETAS= VENTAS BRUTAS - DEVOLUCIN EN VENTAS


-DESCUENTOS EN VENTAS.

MERCADERA DISPONIBLE PARA LA VENTA: Se determina de las


Mercaderas Inventario Inicial ms las Compras Netas.

M.D.V= M.I.I - CN

COSTO DE VENTAS: Es lo que paga la empresa por la mercadera


vendida, se obtiene de las Mercaderas Inventario Inicial ms las
Compras Netas menos Mercaderas Inventario Final.

COSTO DE VENTAS= M.I.I + CN M.I.F

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS: Se obtienen cuando las ventas Netas


son mayores que el Costo de Ventas.

U.B.V= VN - CV

REGULACIN DE LA CUENTA MERCADERAS POR EL SISTEMA DE


INVENTARIO PERMANENTE
Cuando se controla el movimiento de la cuenta Mercadera mediante el Sistema de
Inventario Permanente, al finalizar el ejercicio o perodo contable se requiere de un solo
asiento de Regulacin para determinar la Utilidad Bruta en Ventas o la prdida en
Ventas.
LABORATORIO
1. Realizar la regulacin de la cuentas mercaderas por el sistema de cuenta
mltiple y permanente; y registrar en el libro diario con los siguientes datos:

COMPRAS: $45000,00
DESCUENTO EN COMPRAS: $800,00
DEVOLUCIN EN COMPRAS: $600,00
VENTAS: $60000,00
DEVOLUCIN EN VENTAS: $1200,00
DESCUENTO EN VENTAS: $500,00
MERCADERAS: $40000,00
INVENTARIO FINAL DE MERCADERAS: $46080,00

REGULACIN POR EL SISTEMA DE CUENTA MLTIPLE

COMPRAS NETAS= COMPRAS BRUTAS


COMPRAS DEVOLUCIN EN
COMPRAS

DESCUENTO

EN

CN= 45000 800 600


CN= $43600,00

VENTAS NETAS: VENTAS BRUTAS DESCUENTOS EN VENTAS


DEVOLUCIN EN VENTAS
VN= 60000,00 500 1200
VN= $ 58300,00

MERCADERA DISPONIBLE PARA VENDER:


INVENTARIO INICIAL + COMPRAS NETAS

MERCADERA

M.D.V= 40000 + 43600


M.D.V= $ 83600,00

COSTO DE VENTAS: MERCADERA INVENTARIO INICIAL +


COMPRAS NETAS MERCADERA INVENTARIO FINAL.
C.V= 83600 46080
C.V= $37520,00

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS= VENTAS NETAS COSTO DE


VENTAS
U.B.V= 58300 37520
U.B.V= $20780,00

LIBRO DIARIO
FECHA

XXXX

CUENTAS
-R1DEVOLUCIN EN COMPRAS
DESCUENTO EN COMPRAS

DEBE
$
600,00
$
800,00

$
1.400,00

COMPRAS
V/r. Para determinar las compras netas.
-R2XXXX

$
1.700,00

VENTAS
DEVOLUCIN EN

$
1.200,00
$
500,00

VENTAS

XXXX

HABER

DESCUENTO EN
VENTAS
V/r. Para determinar las ventas netas.
-R3COSTO DE VENTA

83.600,00
MERCADERA

$
40.000,00
$
43.600,00

INVENTARIO INICIAL
COMPRAS NETAS
V/r. Para determinar la M.D.V
-R4XXXX

MERCADERA INVENTARIO INICIAL

$
46.080,00
$
46.080,00

COSTO DE VENTA
V/r. Para determinar costo de ventas y
registrar el I.F.M
-R5XXXX

$
58.300,00

VENTAS

$
37.520,00
$
20.780,00

COSTO DE VENTA
UTILIDAD BRUTA EN
VENTAS
V/r. Para determinar la U.B.V
SUMAN

$
$
191.080,00 191.080,00

REGULACIN POR EL SISTEMA PERMANENTE


FECHA
XXXX

CUENTAS
-R1-

DEBE

HABER

$
58.300,00

VENTAS

$
37.520,00
$
20.780,00

COSTO DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA EN
VENTAS
V/r. Para registrar la utilidad bruta en
ventas, obtenida en el ejercicio
$
58.300,00

SUMAN

$
58.300,00

Algunos contadores utilizan la cuenta Devolucin en Ventas para registrar las


devoluciones que se realicen sobre la mercadera vendida, en este caso se debe efectuar
la regulacin correspondiente.

HOJA O PAPEL DE TRABAJO


Es una herramienta contable considerada como un borrador de trabajo para el contador,
permitindole observar el ajuste de los saldos y de las cuentas en las que se haya
obtenido algn error.

FINALIDAD: Se elabora con la finalidad de verificar la exactitud de los registros


contables; hacer las correcciones necesarias en el momento ms oportuno, llevar a cabo
los ajustes correspondientes y ordenar la informacin para presentar los instrumentos
financieros, los cuales son importantes para revelar el comportamiento de una entidad.
Se elabora a partir de los saldos del Balance de Comprobacin y contiene Ajustes,
Balance Ajustado, Estado de Situacin Econmica (Gastos y Rentas), Estado de
Supervit (Cambios en el Patrimonio), y Estado de Situacin Financiera.
HOJA DE TRABAJO

N CUEN

TAS

SALDOS
DEU
DOR

ACREE
DOR

AJUSTES

BALANCE
AJUSTADO

DBI CRD DEU


TO
ITO
DOR

ACREE
DOR

ESTADO DE
SITUACIN
ECONMIC
A
GAS
TOS

REN
TAS

ESTADO
DE
SITUACIN
FINANCIER
A
DBI CRD ACTI PASI
TO
ITO
VO
VO
CAMBIOS
EN EL
PATRIMONI
O

SUMAN

LABORATORIO CONTABLE
A partir de los Saldos del Balance de Comprobacin de la Empresa
Comercial XY al 31 de Diciembre del 2015 realizar lo siguiente:
1) Elaborar los asientos de ajuste.
2) Determinar y registrar en libro diario: Compras Netas, Ventas Netas,
Mercadera Disponible para la Venta, Costo de Ventas, Utilidad Bruta
en ventas (utilizar frmulas).
3) Mayorizar los asientos en T.
4) Elaborar la hoja de trabajo.
5) Elaborar el Balance de Comprobacin Ajustado.
Datos para los ajustes (ejercicio econmico de Enero a Diciembre del 2015)
1. El inventario Final de mercaderas (extracontable) es de $46.080,00
2. El consumo de tiles de Oficina es de $280,00
3. La publicidad vencida que se ha pagado con anticipacin asciende a
$300,00
4. Los intereses devengados y no cobrados suman $60,00
5. Se deprecia el 5% anual de Edificios.
6. Se deprecia el 10% anual de Muebles de Oficina.
7. Se deprecia el 10% anual Equipo de Oficina.
8. Se deprecia el 20% anual de Vehculos.
9. Se deprecia el 33% anual de Equipos de Computacin.
10.Se amortiza el 20% anual la patente de la empresa.
11.Se revaloriza el 60% un terreno propiedad de la empresa.

12.Los sueldos acumulados por pagar suman $350,00.


13.Los seguros vencidos que se han pagado con anticipacin suman
$150,00.
14.Se calcula el 1% anual de provisin para crditos incobrables.

N
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33

EMPRESA COMERCIAL XY
BALANCE DE COMPROBACIN DE SALDOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
SALDOS
CUENTAS
ACREEDO
DEUDOR
R
CAJA
350,00
BANCOS
4800,00
CUENTAS POR COBRAR
800,00
DOCUMENTOS POR COBRAR
1500,00
MERCADERAS
40000,00
TILES DE OFICINA
600,00
PUBLICIDAD PAGADA POR ANTICIPADO
400,00
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADOS
180,00
TERRENO
2000,00
EDIFICIO
30000,00
MUEBLES DE OFICINA
2000,00
VEHCULO
5000,00
EQUIPO DE COMPUTACIN
4000,00
EQUIPO DE OFICINA
4000,00
PATENTE
2000,00
CAPITAL SOCIAL
82000,00
CUENTAS POR PAGAR
380,00
DOCUMENTOS POR PAGAR
1160,00
GASTO SUELDOS
1100,00
REMUNERACIONES ADICIONALES
400,00
VENTAS
60000,00
DESCUENTO EN VENTAS
500,00
DEVOLUCIN EN VENTAS
1200,00
COMPRAS
45000,00
DESCUENTO EN COMPRAS
800,00
DEVOLUCIN EN COMPRAS
600,00
RETENCIN EN LA FUENTE EN COMPRAS
300,00
GASTO AGUA POTABLE
850,00
GASTO APORTE PATRONAL
240,00
IVA POR PAGAR
1440,00
GASTO INTERS
160,00
PROVISIONES PATRONALES POR PAGAR
400,00
SUMAN IGUALES

REGULACIN DE MERCADERAS
COMPRAS NETAS

$147.080
$147.080,00 ,00

CN =
CB
Dev C Desc C
CN = 45.000,00 600,00 800,00
CN = 43.600,00
VENTAS NETAS
VN = VB

VN = 60.000,00
VN = 58.300,00

Dev V Desc V
1.200,00 500,00

MERCADERA DISPONIBLE PARA LA VENTA


MDV =
MII
+
CN
MDV = 40.000,00 + 43.600,00
MDV = 83.600,00
COSTO DE VENTAS
CV =
MII
+
CN
MIF
CV = 40.000,00 + 43.600,00 46.080,00
CV= 37.520,00
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
UBV =
VN

CV
UBV = 58.300,00 37.520,00
UBV = 20.780,00
EMPRESA COMERCIAL XY
LIBRO DIARIO
FECHA
: 2015
Dic-31

CUENTAS

DEBE

HABER

-R1DEVOLUCIN EN COMPRAS

$
600,00
$
800,00

DESCUENTO EN COMPRAS
COMPRAS

$
1.400,00

V/r. Para determinar las compras netas.


-R2Dic-31

VENTAS

$
1.700,00
DEVOLUCIN EN VENTAS

$
1.200,00
$
500,00

DESCUENTO EN VENTAS
V/r. Para determinar las ventas netas.
PASAN

$
3.100,00

$
3.100,00

FECHA

DETALLE
VIENEN

DEBE
$
3.100,00

HABER
$
3.100,00

-R3Dic-31

COSTO DE VENTA

$
83.600,00
MERCADERA (inventario

$
40.000,00
$
43.600,00

inicial)
COMPRAS (netas)
V/r. Para determinar la M.D.V
-R4Dic-31

MERCADERA (inventario final)

$
46.080,00

COSTO DE VENTA

$
46.080,00

V/r. Para determinar costo de ventas y registrar el


I.F.M
-R5Dic-31

VENTAS

$
58.300,00
COSTO DE VENTA

$
37.520,00
$
20.780,00

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS


V/r. Para determinar la U.B.V
-A1Dic-31

CONSUMO TILES DE OFICINA

$
280,00

TILES DE OFICINA

$
280,00

V/r tiles consumidos hasta diciembre 31)


-A2Dic-31

GASTO PUBLICIDAD

$
300,00

PUBLICIDAD PAGADA POR


ANTICIPADO
V/r Publicidad vencida hasta 31 de Diciembre

$
300,00

-A3Dic-31

INTERS ACUMULADO POR COBRAR

$
60,00

RENTA INTERS

$
60,00

V/r Inters por cobrar hasta diciembre 31


-A4Dic-31

GASTO DEPRECIACIN EDIFICIO

$
1.425,00

DEPRECIACIN EDIFICIO

$
1.425,00

V/r. 5% anual depreciado


-A5Dic-31

GASTO DEPRECIACIN MUEBLES DE OFICINA


DEPRECIACIN MUEBLES DE
OFICINA
V/r. 10% anual depreciado

$
180,00
$
180,00

-A6Dic-31

GASTO DEPRECIACIN EQUIPO DE OFICINA

$
360,00

DEPRECIACIN EQUIPO DE
OFICINA
V/r. 10% anual depreciado

$
360,00

-A7Dic-31

GASTO DEPRECIACIN VEHCULO

$
800,00

DEPRECIACIN VEHCULO

$
800,00

V/r. 20 % anual depreciado


PASAN
FECH
A

$
DETALLE

194.
485,00

DEBE

HABER

$
194.485,00

VIENEN

$
194.485,00

$
194.485,00

-A8Dic31

GASTO DEPRECIACIN EQUIPO DE COMPUTACIN


DEPRECIACIN EQUIPO DE
COMPUTACIN

$
893,33
$
893,33

V/r. 33% anual depreciado


-A9Dic31

GASTO AMORTIZACIN PATENTE

$
400,00
$
400,00

AMORTIZACIN PATENTE
V/r. 20% anual amortizado
-A10Dic31

REVALORIZACIN TERRENO
SUPERVIT REVALORIZACIN
TERRENO

$
1.200,00
$
1.200,00

V/r. 60% anual revalorizado


-A11Dic31

$
350,00

GASTO SUELDO
SUELDOS ACUMULADOS POR

$
350,00

PAGAR
V/r Sueldos por pagar mes de Diciembre
-A12Dic31

$
150,00

GASTO SEGURO
SEGURO PAGADO POR

$
150,00

ANTICIPADO
V/r. Seguros vencidos hasta diciembre.
-A13Dic31

CUENTAS INCOBRABLES
PROVISIN CUENTAS
INCOBRABLES

$
23,00
$
23,00

V/r. 1% anual de provisin


SUMAN

$
197.501,33

$
197.501,33

MAYORIZACIN

CAJA
DEBE
$
350,00

BANCOS
DEBE
HABER

HABER

CUENTAS POR COBRAR


DEBE
HABER
$
800,00

INVENTARIO
MERCADERAS
DEBE
HABER
$
40.000,0 $
0
40.000,00
$
46.080,0
0
$
86.080,0 $
0
40.000,00
$
46.080,0
0

4.800,00

DOCUMENTOS POR
COBRAR
DEBE
HABER
$
1.500,00

TILES DE OFICINA
DEBE
HABER
$
600,00

$
280,00

$
320,00

PUBLICIDAD PAGADA
POR ANTICIPADO
DEBE
HABER
$
$
400,00
300,00
$
100,00

SEGUROS PAGADOS
POR ANTICIPADO
DEBE
HABER
$
$
180,00
150,00
$
30,00

TERRENO

EDIFICIO

DEBE
$
2.000,00

HABER

MUEBLES DE OFICINA
DEBE
HABER
$
2.000,00

EQUIPO DE
COMPUTACIN
DEBE
HABER
$
4.000,00

GASTO PATENTE
DEBE
HABER
$

2.000,00

CUENTAS POR PAGAR


DEBE
HABER
$
380,00

GASTO SUELDOS
DEBE
HABER
$
1.100,00
$
350,00
$
1.450,00
VENTAS
DEBE
HABER
$
$
60.000,0
1.700,00
0
$
58.300,00
$
$
60.000,00 60.000,0

DEBE
$
30.000,00

HABER

VEHCULOS
DEBE
HABER
$
5.000,00

EQUIPO DE OFICINA
DEBE
HABER
$
4.000,00

CAPITAL SOCIAL
DEBE
HABER
$
82.000,00
DOCUMENTOS POR
PAGAR
DEBE
HABER
$
1.160,00

REMUNERACIONES
ADICIONALES
DEBE
HABER
$
400,00

DESCUENTO EN
VENTAS
DEBE
HABER
$
500,00

$
500,00

DEVOLUCIN EN VENTAS
DEBE
HABER
$
1.200,00

$
1.200,00

DESCUENTO EN
COMPRAS
DEBE
HABER
$
$
800,00
800,00

RET. EN LA FTE. EN
COMPRAS
DEBE
HABER
$
350,00

GASTO APORTE
PATRONAL
DEBE
HABER
$
240,00
GASTO APORTE
PATRONAL
DEBE
HABER
$
240,00

GASTO INTERS
DEBE
HABER
$
160,00

COSTO DE VENTAS

COMPRAS
DEBE
HABER
$
45.000,
$
00
1.400,00
$
43.600,00
$
45.000,
$
00
45.000,00

DEVOLUCIN EN
COMPRAS
DEBE
HABER
$
$
600,00
600,00

GASTO AGUA POTABLE


DEBE
HABER
$

850,00

IVA POR PAGAR


DEBE
HABER
$
1.440,00
IVA POR PAGAR
DEBE
HABER
$
1.440,00

PROVISIONES
PATRONALES POR
PAGAR
DEBE
HABER
$
400,00

UTILIDAD BRUTA EN
VENTAS

DEBE
$
83.600,00
$
83.600,00

HABER
$
46.080,00
$
37.520,00
$
83.600,00

CONSUMO TIILES DE
OFICINA
DEBE
HABER
$
280,00

INTERS
ACUMULADO POR
COBRAR
HABE
DEBE
R
$
60,00

DEPRECIACIN
EDIFICIO
DEBE
HABER
$
1.425,00

DEPRECIACIN
MUEBLES DE OFICINA
DEBE
HABER
$
180,00

DEPRECIACIN EQUIPO
DE OFICINA
DEBE
HABER
$
360,00

DEBE

HABER
$
20.780,00

GASTO PUBLICIDAD
DEBE
HABER
$
300,00

RENTA INTERS
DEBE

HABER
$
60,00

GASTO
DEPRECIACIN
EDIFICIO
DEBE
HABER
$
1.425,00
GASTO
DEPRECIACIN
MUEBLES DE OFICINA
DEBE
HABER
$
180,00

GASTO
DEPRECIACIN
EQUIPO DE OFICINA
DEBE
HABER
$
360,00

DEPRECIACIN
VEHCULO
DEBE
HABER
$
400,00

DEPRECIACIN EQUIPO
DE COMPUTACIN
DEBE
HABER
$
893,33

AMORTIZACIN
PATENTE
DEBE
HABER
$
400,00

SUELDOS
ACUMULADOS POR
PAGAR
DEBE
HABER
$
350,00

CUENTAS
INCOBRABLES
DEBE
HABER
$
23,00

GASTO
DEPRECIACIN
VEHCUO
DEBE
HABER
$
400,00

GASTO
DEPRECIACIN
EQUIPO DE
COMPUTACIN
DEBE
HABER
$
893,33
GASTO
AMORTIZACIN
PATENTE
DEBE
HABER
$
400,00

GASTO SEGUROS
DEBE
HABER
$
150,00

PROVISIN CUENTAS
INCOBRABLES
DEBE
HABER
$
23,00

EMPRESA COMERCIAL AB
HOJA DE TRABAJO
Al 31 de Diciembre del 2015
SALDOS

CUENTAS

DEUDOR
CAJA

BANCOS

CUENTAS POR COBRAR

DOCUMENTOS POR COBRAR

1.500,00

MERCADERAS

40.000,00

TILES DE OFICINA

600,00

400,00

180,00

PUBLICIDAD PAGADA POR


ANTICIPADO
SEGUROS PAGADOS POR
ANTICIPADOS

DBITO

CRDITO

4.800,00
800,00

2.000,00

EDIFICIO

30.000,00

MUEBLES DE OFICINA

2.000,00

VEHCULO

5.000,00

EQUIPO DE COMPUTACIN

4.000,00

EQUIPO DE OFICINA

4.000,00

PATENTE

2.000,00

$
46.080,00

$
40.000,00
$
280,00
$
300,00
$
150,00

BALANCE AJUSTADO
DEUDOR
$
350,00
$
4.800,00
$
800,00
$
1.500,00
$
46.080,00
$
320,00
$
100,00
$
30,00
$
2.000,00
$
30.000,00
$
2.000,00
$
5.000,00
$
4.000,00
$
4.000,00
$
2.000,00

$
82.000,00
$
380,00
$
1.160,00

CAPITAL CONTABLE
CUENTAS POR PAGAR
DOCUMENTOS POR PAGAR
GASTO SUELDOS

REMUNERACIONES
ADICIONALES

1.100,00

$
350,00

$
1.450,00
$
400,00

$ $
60.000,00 60.000,00

DESCUENTO EN VENTAS

DEVOLUCIN EN VENTAS

1.200,00

COMPRAS

45.000,00

ACREEDOR

ESTADO DE SITUACIN
ECONMICA
GASTOS

$
82.000,00
$
380,00
$
1.160,00

400,00

VENTAS

DEVOLUCIN EN COMPRAS

ACREEDOR

350,00

TERRENO

DESCUENTO EN COMPRAS

AJUSTES

$
500,00
$
1.200,00
$
45.000,00

500,00

$ $
800,00 800,00
$ $
600,00 600,00

--------

--------

--------

--------

--------

--------

--------

--------

--------

--------

--------

DBITO

CRDITO

ESTADO DE SITUACIN
FINANCIERA
ACTIVO
$
350,00
$
4.800,00
$
800,00
$
1.500,00
$
46.080,00
$
320,00
$
100,00
$
30,00
$
2.000,00
$
30.000,00
$
2.000,00
$
5.000,00
$
4.000,00
$
4.000,00
$
2.000,00

PASIVO

$
82.000,00
$
380,00
$
1.160,00
$
1.450,00
$
400,00

--------

RENTAS

CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO

RETENCIN EN LA FUENTE EN
COMPRAS

$
300,00

GASTO AGUA POTABLE

850,00

GASTO APORTE PATRONAL

240,00

$
850,00
$
240,00
$
1.440,00

IVA POR PAGAR


GASTO INTERS

$
300,00

$
160,00
$
400,00

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

$
83.600,00
$
20.780,00

$
280,00
$
300,00
$
60,00

CONSUMO TILES DE OFICINA


GASTO PUBLICIDAD
INTERS ACUMULADO POR
COBRAR

--------

$
1.425,00

$
893,33

PROVISIN CUENTAS
INCOBRABLES
$

147.080,00

$
147.080,00

$
197.501,33

$
400,00
$
400,00

$
1.200,00

$
150,00
$
23,00

CUENTAS INCOBRABLES

$
893,33

$
400,00

$
1.200,00
$
350,00

GASTO SEGUROS

$
800,00
$
893,00

$
400,00

$
1.200,00

$
360,00
$
800,00

$
893,33

$
400,00

SUPERVIT REVALORIZACIN
TERRENO
SUELDOS ACUMULADOS POR
PAGAR

$
360,00

$
800,00

$
893,33

REVALORIZACIN TERRENO

$
180,00

$
360,00

$
800,00

$
400,00

$
1.425,00
$
180,00

$
800,00

$
893,33

$
60,00
$
1.425,00

$
360,00

$
800,00

AMORTIZACIN PATENTE

$
60,00

$
180,00

$
360,00

GASTO DEPRECIACIN EQUIPO


DE COMPUTACIN
DEPRECIACIN EQUIPO DE
COMPUTACIN
GASTO AMORTIZACIN
PATENTE

$
280,00
$
300,00

$
180,00

$
360,00

$
20.780,00

$
1.425,00

$
180,00

DEPRECIACIN VEHCULO

-------$
20.780,00

$
1.425,00

$
180,00

$
400,00

$
60,00

$
1.425,00

DEPRECIACIN EDIFICIO
GASTO DEPRECIACIN
MUEBLES DE OFICINA
DEPRECIACIN MUEBLES DE
OFICINA
GASTO DEPRECIACIN EQUIPO
DE OFICINA
DEPRECIACIN EQUIPO DE
OFICINA
GASTO DEPRECIACIN
VEHCULO

$
160,00

$
280,00
$
300,00
$
60,00
$
60,00

RENTA INTERS
GASTO DEPRECIACIN EDIFICIO

$
1.440,00

$
400,00
$
83.600,00

COSTO DE VENTAS

SUMAN IGUALES

$
850,00
$
240,00
$
1.440,00

160,00

PROVISIONES PATRONALES
POR PAGAR

$
300,00

$
1.200,00
$
1.200,00
$
350,00

$
150,00
$
23,00
$
23,00
$
197.501,33

$
112.151,33

$
1.200,00
$
350,00
$
150,00
$
23,00

$
23,00
$
112.151,33

$
7.911,00

$
22.040,00

$
-

$
1.200,00

$
103.040,00

$
23,00
$
90.111,33

NOTA: Todos las columnas deben sumar valores iguales; sin embargo en el Estado de Situacin Econmica, Cambios en el
Patrimonio y en el Estado de Situacin Financiera de este ejercicio no suman igual debido a que faltan elaborar los asientos
de cierre, pero para efectos de estudio de Ajustes las principales son las 6 primeras columnas.

EMPRESA COMERCIAL XY
BALANCE DE COMPROBACIN AJUSTADO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

CUENTAS

CAJA

BANCOS

CUENTAS POR COBRAR

DOCUMENTOS POR COBRAR

INVENTARIO MERCADERAS

TILES DE OFICINA
PUBLICIDAD PAGADA POR
ANTICIPADO
SEGUROS PAGADOS POR
ANTICIPADOS

TERRENOS

10
11

SALDOS
AJUSTES
DEUDO ACREED
R
OR
DEBE
HABER

BALANCE
AJUSTADO
ACREED
DEUDOR OR

350,00

350,00

4800,00

4800,00

800,00

800,00

1500,00
40000,0
0

1500,00
46080,0 40000,0
0
0 46080,00

600,00

280,00

320,00

400,00

300,00

100,00

180,00

150,00

30,00

EDIFICIOS

2000,00
30000,0
0

30000,00

MUEBLES DE OFICINA

2000,00

2000,00

12

VEHCULOS

5000,00

5000,00

13

EQUIPO DE COMPUTACIN

4000,00

4000,00

14

EQUIPO DE OFICINA

4000,00

4000,00

15

PATENTE

2000,00

16

CAPITAL SOCIAL

17

CUENTAS POR PAGAR

18

DOCUMENTOS POR PAGAR

19

GASTO SUELDOS

20

REMUNERACIONES ADICIONALES

2000,00

2000,00
82000,0
0

82000,00

380,00

380,00

1160,00

1160,00

1100,00

350,00

1450,00

400,00
60000,0 60000,0
0
0

400,00
------------------------------------------------------------------------------------

21

VENTAS

22

DESCUENTO EN VENTAS

23

DEVOLUCIN EN VENTAS

24

COMPRAS

25

DESCUENTO EN COMPRAS

800,00

800,00

26

600,00

600,00

27

DEVOLUCIN EN COMPRAS
RETENCIN EN LA FUENTE EN
COMPRAS

28

GASTOSAGUA POTABLE

850,00

850,00

29

GASTO APORTE PATRONAL

240,00

240,00

30

IVA POR PAGAR

31
32

GASTO INTERS
PROVISIONES PATRONALES POR
PAGAR

33

COSTO DE VENTAS

500,00

500,00

1200,00
45000,0
0

1200,00
45000,0
0

300,00

300,00

1440,00
160,00

------------------------------------------------------------------------------------

1440,00
160,00

400,00

400,00
83600,0 83600,0 ------------- ------------0
0 -----

20780,0
0

34

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

35

CONSUMO TILES DE OFICINA

280,00

280,00

36

GASTO PUBLICIDAD

300,00

300,00

37

INTERS ACUMULADO POR COBRAR

38

RENTA INTERS

39

GASTO DEPRECIACIN EDIFICIO

40

DEPRECIACIN EDIFICIO
GASTO DEPRECIACIN MUEBLES DE
OFICINA

41
42

60,00
1425,00

60,00
1425,00

1425,00
180,00

43
44

DEPRECIACIN EQUIPO DE OFICINA

45

GASTO DEPRECIACIN VEHCULO

46

893,33

48

DEPRECIACIN VEHCULO
GASTO DEPRECIACIN EQ. DE
COMPUTACIN
DEPRECIACIN EQUIPO DE
COMPUTACIN

49

GASTO AMORTIZACIN PATENTE

400,00

50

AMORTIZACIN PATENTE

51
52

REVALORIZACIN TERRENO
SUPERVIT REVALORIZACIN
TERRENO

53

SUELDOS ACUMULADOS POR PAGAR

54

GASTO SEGUROS

55

CUENTAS INCOBRABLES

56

PROVISIN CUENTAS INCOBRABLES


SUMAN IGUALES

60,00
60,00

DEPRECIACIN MUEBLES DE OFICINA


GASTO DEPRECIACIN EQUIPO DE
OFICINA

47

20780,00

1425,00
180,00

180,00
360,00

180,00
360,00

360,00
800,00

360,00
800,00

800,00

800,00
893,33

893,33

893,33
400,00

400,00
1200,00

400,00
1200,00

1200,00

1200,00

350,00

147080
,00

350,00

150,00

150,00

23,00

23,00

23,00
147080 197501 197501
,00
,33
,33

112151,
33

23,00
112151,
33

BIBLIOGRAFA:

Libro MDULO DE CONTABILIDAD GENERAL Y TESORERA de la Ing. Amarilis


Borja Herrera.
Libro CONTABILIDAD GENERAL de Mercedes Bravo Valdivieso Dcima Edicin
2011.
http://deberescontabilidad.blogspot.com/2012/09/ajustes-contables.html
http://www.auditoresycontadores.com/contabilidad/65-que-son-los-ajustes-yreclasificaciones-contables
Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno y su Reglamento.
Libro PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD de Bernard Hargadn Ed. Norma Colombia.
Libro CONTABILIDAD GENERAL de Pedro Zapata McGraw-Hill Interamericana, S.A.
Bogot Colombia.

CUESTIONARIO
1.-Escriba los tipos de ajuste y hable cada uno de ellos.
Los ajustes que con ms frecuencia se presentan son aquellos que se refieren a:
1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)

ACUMULADOS: Gastos, Rentas.


DIFERIDOS: Gastos, Rentas.
DEPRECIACIONES: Activos Fijos Tangibles Depreciables.
AMORTIZACIONES: Activos Fijos Intangibles Amortizables.
REVALORIZACIONES: Activos Fijos Tangibles No Depreciable.
CONSUMOS.
PROVISIONES CUENTAS INCOBRABLES.
REGULACIONES: Cuenta Mercadera.

ACUMULADO DE GASTO
El trmino gasto acumulado se refiere a un gasto en que se ha incurrido una empresa y que todava
no paga. Podra conceptuarse como opuesto de un gasto pagado por anticipado.
Toma mucho tiempo hacer asientos para gastos acumulados, por lo que el contador espera hasta el
final del ejercicio. Entonces el asiento de ajuste actualiza cada gasto (y su pasivo relacionado) antes
de que se preparen los instrumentos financieros.
ACUMULADO DE RENTA
Aquellas rentas devengadas durante el perodo contable, pero que todava no han sido cobradas.
Cuando se presentan casos de esta naturaleza, se dice que la empresa tiene una renta acumulada. As
como la renta es lo contrario del gasto, as tambin los ajustes de renta acumulada son lo inverso del
gasto acumulado. Esto significa que en lugar de trabajar con una cuenta de gasto y una de pasivo, se
trabaja con una cuenta de renta y una de activo.
GASTOS DIFERIDOS
Son aquellos pagos anticipados que una empresa ha realizado por los servicios y elementos
necesarios para su buen funcionamiento; esto constituye un gasto o una perdida porque esos valores
no son recuperables: el pago de sueldos, arrendamientos, servicios pblicos y otros.

RENTAS DIFERIDOS
Son ingresos que una persona natural o jurdica recibe anticipadamente por concepto de servicios que
se prestarn en un futuro o ventas que se realizarn en otro perodo; es decir el dinero se ha recibido,

pero los bienes y servicios no se han proporcionado. Se registran inicialmente como pasivos, pero se
espera que se vuelvan ingresos con el tiempo o con las operaciones normales de la empresa.

DEPRECIACIN
Los activos fijos pierden su valor por el uso o por la obsolescencia, disminuyendo su potencial der
servicio es por ello que las empresas proceden a realizar el respectivo ajuste para depreciar los
activos fijos tangibles (excepto el terreno) y pasarlos al siguiente ejercicio contable con su valor
depreciado.
AMORTIZACIN
Toda empresa para constituirse legalmente realiza una serie de egresos o gastos denominados de
organizacin y constitucin, los mismos que por su elevada cuanta pueden ser amortizados en cinco
aos al 20% anual, de acuerdo a lo dispuesto en el Reglamento a la Ley de Rgimen Tributario
Interno, bajo estas circunstancias las empresas realizan las respectivas amortizaciones y los
respectivos ajustes con la finalidad de pasar las cuentas de activos fijos intangibles con su valor
amortizado al siguiente perodo contable.
PROVISIN POR CUENTAS INCOBRABLES
La provisin es una reserva que realizan las empresas para cubrir posibles cuentas incobrables por
concepto de venta de mercaderas al contado o a crdito, razn por la que la Ley de Rgimen
Tributario Interno establece el clculo del 1% anual de provisin sobre los crditos comerciales
pendientes de recaudacin.
CONSUMO
Son ajustes que la empresa realiza al final de cada perodo contable para obtener el saldo de las
cuentas: tiles de oficina, materiales de oficina o suministros, que han sido consumidos.
2.- Qu son las provisiones por cuentas incobrables?
Es un tipo de cuenta que registra valores que se provisionan para cubrir el riesgo de cuentas de
dudosa recuperacin; se calcula el 1% segn la LRTI, del total de la suma de las cuentas y
documentos por cobrar, las provisiones por cuentas incobrables no podr exceder del 10% del total
de la cartera.
3.- Por qu es indispensable realizar ajustes a determinadas cuentas?
Para determinar su valor real al final de cada perodo contable, y as poder realizar los instrumentos
financieros ajustados a la realidad econmica y financiera de la empresa, adems de cumplir con los
principios de contabilidad.
4.-Indique los pasos para la preparacin del balance de comprobacin ajustado.
a) Registrar el ajuste en el Libro Diario

b) Los valores que aparecen en los asientos de ajuste, pselos al respectivo Libro Mayor.
c) Obtener el nuevo saldo, que se denomina ajustado.
d) Pasar los saldos ajustados, cuenta por cuenta, al Balance de Comprobacin.
e) Sumar los saldos deudor y acreedor.
f) Verificar el cuadre o balance de los saldos.

5.- Realice el asiento de ajuste de los siguientes supuestos, al 31 de Diciembre de 2015.


a) Acumulado de Gasto
La empresa el REVENTADOR no ha pagado sueldos por el mes de Diciembre de 2015, el valor de
$6000,00
FECHA
31/12/201
5

DESCRIPCIN
GASTO SUELDOS

DEBE
6000,00

SUELDOS ACUMULADOS POR PAGAR


v/r Para registrar los sueldos no pagados

HABER

6000,00

b) Acumulado de Renta
La empresa el REVENTADOR no ha cobrado el inters de una letra de cambio de un cliente en la
venta de mercaderas, por el valor de $700,00
FECHA
31/12/201
5

DESCRIPCIN
INTERS ACUMULADO POR COBRAR

DEBE
700,00

RENTA INTERS
v/r Para registrar el inters no cobrado de L/C

HABER

700,00

c) Diferido de Gasto
La empresa el REVENTADOR, ha pagado por publicidad por cuatro meses $ 2000,00, el 01 de
Enero de 2015 (solo registre el ajuste que corresponde al 31 de Enero de 2015, suponiendo que ya
cerramos libros en esa fecha).
FECHA
31/12/201
5

DESCRIPCIN
GASTO PUBLICIDAD
PUBLICIDAD PAGADA POR ANTICIPADO
v/r Publicidad pagada por anticipado

DEBE
2000,00

HABER

2000,00

d) Diferido de Renta
La empresa el REVENTADOR recibe por Comisin anticipado el valor de $4500,00 registre el
ajustado al 31 de Diciembre de 2015.

FECHA
31/12/201
5

DESCRIPCIN
COMISIN COBRADA POR ANTICIPADO
RENTA COMISIN
v/r Comisin cobrada por anticipado

DEBE
4500,00

HABER

4500,00