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PRESUPUESTO

DE

COSTO

DE

PRODUCCIN

ADMINISTRACIN
Qu es un presupuesto?
La palabra presupuesto se compone de dos races latinas:
PRE= antes de, o delante de, y SUPUESTO= hecho, formado.
Por lo tanto, presupuesto significa antes de lo hecho
Es un plan de accin dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y
trminos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas
condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad
de la organizacin.
Ubicacin del presupuesto.
El presupuesto se encuentra en todas las etapas del proceso administrativo:
1. De Previsin. (Preconocer lo necesario). Tener anticipadamente, todo lo
conveniente para la elaboracin y ejecucin del Presupuesto.
2. De Planeacin. (Qu y cmo se va a hacer?). Planificacin unificada y
sistematizada de las posibles acciones, en concordancia con los posibles
objetivos, basndose en la informacin estadstica que se posea en el
momento de efectuar la estimacin.
3. De Organizacin. (Quin lo har?). Que exista una adecuada, precisa y
funcional estructura y desarrollo de la entidad, por medio del
establecimiento de elaborar tantos presupuestos como departamentos
funcionales existan, lo que permite apreciar si cada uno de ellos realiza las
funciones establecidas, utilizando en este caso al Presupuesto como
elemento para modificar la estructura del negocio si se requiere.
4. De Coordinacin o Integracin. (Que se haga y se forme en orden, en
lo particular y en lo general). Compaginacin estrecha y coordinada de
todas y cada una de las secciones, para que cumplan con los objetivos de
la entidad. Para la elaboracin del presupuesto de un departamento, es
necesario basarse o auxiliarse en los otros, de tal manera que se va
creando una cadena de dependencia entre ellos, coincidiendo y
funcionando as todas las actividades de la Institucin.
5. De Direccin. (Guiar para que se haga). Ayuda en las polticas a seguir,
toma de decisiones y visin de conjunto, as como a conducir y guiar a los
subordinados.

6. De Control. (Ver que se realice). Comparacin a tiempo entre lo


presupuestado y los resultados habidos, dando lugar a diferencias
analizables y estudiables, para hacer superaciones y correcciones antes de
haber consecuencias.

Importancia.
Es una herramienta moderna para la planeacin y control de actividades que
reflejan el comportamiento de indicadores econmicos como las fluctuaciones en
los ndices de inflacin y devaluacin y tasas de inters, que permite a la entidad
mantenerse en el mercado competitivo, puesto que disminuye la incertidumbre en
los riesgos asumidos y por tanto otorga una mayor exactitud en los resultados
finales del negocio.
As mismo, juega un papel importante en aspectos administrativos, contables y
financieros.
La implantacin de un sistema eficaz de presupuestos constituye hoy en da una
de las claves del xito de una empresa. Desde una perspectiva financiera, si no se
cuenta con un sistema de presupuestos debidamente coordinado, la
administracin tendr solo una idea muy vaga respecto a dnde dirigirse o a
donde se dirige la empresa. Por lo tanto, la importancia radica precisamente en
contar con un sistema presupuestal como un instrumento de gestin para obtener
el ms productivo uso de los recursos.

Los presupuestos ayudan a determinar cules son las reas fuertes y dbiles de la
empresa. El Control presupuestal genera la coordinacin interna de esfuerzos.
Planear y controlar las operaciones constituyen la esencia de la planeacin de las
utilidades y el sistema presupuestal provee un cuadro integral de las operaciones
como un todo.
Al realizar comparaciones entre los resultados operativos reales con los resultados
proyectados se pueden determinar los motivos por los cuales no se alcanzaron las
metas de utilidades deseadas.
Ventajas y limitaciones.
Ventajas.
Permite determinar si los recursos estarn disponibles para ejecutar las
actividades y se procura la consecucin de los mismos
Permite escoger aquellas decisiones que aporten mayores beneficios a la
entidad.
Da una base para la toma de decisiones y fijacin de polticas a seguir
(financiamiento, compras, inversiones, produccin, ventas, etc.), las cuales
pueden ser replanteadas si despus de evaluarlas no son las adecuadas para
alcanzar los objetivos propuestos.
Ayuda a la planeacin adecuada de los costos de produccin.
Procura optimizar resultados mediante el manejo adecuado de los recursos,
Ayuda a optimizar recursos.
Facilita la vigilancia efectiva de cada una de las funciones y actividades de la
empresa.
Advierte sobre optimismo exagerado o irrealizable, que pudiera traer
consecuencias negativas.
Conduce la fuerza de trabajo en forma ms productiva.
Con base en la medicin, se hace la evaluacin de lo efectuado contra lo
presupuestado, mediante anlisis, revisin, e interpretacin, para la formacin de
un juicio, as como proceder a lo conducente, lo que servir en las decisiones
futuras, eficiencia, eficacia y desde luego en un costo ptimo.
Limitaciones.

Estar basado en estimaciones o pronsticos, que son susceptibles de errores, y


a imprevistos como: disposiciones fiscales, tendencia del mercado, actuacin de la
competencia, prdida en el poder adquisitivo de la moneda, etc.
Es slo una herramienta de la administracin, un plan presupuestario se disea
para que sirva de gua a la administracin y no para que la suplante.
Cuando se ha tenido por algn tiempo en ejercicio el control presupuestal, se
puede confiar demasiado en l, cayendo en errores, por no revisarlo, superarlo y
actualizarlo.
Su implantacin y funcionamiento necesita tiempo, por tanto los resultados
pueden no ser inmediatos.
Clasificacin de los presupuestos.
I.- Por el tipo de empresa.
A. Pblicos. Los que realizan los Gobiernos, Estados, Empresas
Descentralizadas, etc. para controlar las finanzas de sus diferentes
dependencias.
B. Privados. Los que utilizan las Empresas Particulares, como instrumento
de su Administracin.
II.- Por su contenido.
A. Principales. Son una especie de resumen, en el que se presentan los
elementos medulares de un presupuesto de la entidad.
B. Auxiliares. Son los que muestran en forma analtica, las operaciones
estimadas por cada uno de los departamentos que integran la organizacin
de la Compaa.
III.- Por su forma.
A. Flexibles. Estos consideran anticipadamente, las variaciones que
pudiesen ocurrir y permiten cierta elasticidad, por posibles cambios o
fluctuaciones propias, lgicas o necesarias.
B. Fijos. Son los que permanecen invariables, durante la vigencia del
periodo presupuestario o en el curso de varios. La razonable exactitud con
que se han formulado, obliga a la Institucin a aplicarlos en forma inflexible
a sus operaciones, tratando de apegarse lo mejor posible a su contenido.

IV.- Por su duracin.


A. Cortos. Los que abarcan un ao o menos.
B. Largos. Los que se formulan para ms de un ao.
V.- Por la tcnica de valuacin.
A. Estimados. Son los que se formulan sobre bases empricas; sus cifras
por ser determinadas sobre experiencias anteriores, representan una
probabilidad ms o menos razonable de que suceda lo que se ha planeado.
B. Estndar. Son aquellos que por ser hechos sobre bases cientficas,
eliminan en un porcentaje muy elevado las posibilidades de error, por lo que
sus cifras representan los resultados que se deben obtener.
VI.- Por su reflejo en los estados financieros.
A. De Posicin financiera. Muestra la posicin esttica que tendra la
Empresa en el futuro, en caso de que se cumplieran las predicciones. Se
presenta por medio de lo que se conoce como Posicin Financiera (Balance
General) Presupuestada.
B. De resultados. Muestran las posibles utilidades o prdidas a obtener en
un periodo futuro.
C. De costos. Se preparan tomando como base, los principios establecidos
en los pronsticos de ventas, y reflejan a un periodo futuro, las erogaciones
que se hayan de efectuar por Costo Total o cualquiera de sus partes.
VII.- Por las finalidades que pretende.
A. De promocin. Se presenta en forma de Proyecto Financiero y de
Expansin; para su elaboracin es necesario estimar los ingresos y los
egresos que hayan de efectuarse en el periodo presupuestal.
B. De aplicacin. Normalmente se elaboran para solicitud de crditos.
Constituyen pronsticos generales sobre la distribucin de los recursos con
que se cuenta, o habr de contar la Empresa, segn lo proyectado.
C. De fusin. Se emplean para determinar anticipadamente, las
operaciones que hayan de resultar de una conjuncin de entidades o
compaas filiales.

D. Por reas o niveles de responsabilidad. Cuando se desea cuantificar


la responsabilidad de los encargados de las reas o niveles de
responsabilidad, en que se divide una organizacin.
E. Por programas. Este tipo de presupuestos es preparado normalmente,
por dependencias gubernamentales, descentralizadas, patronatos,
instituciones, etc. Sus cifras expresan el gasto, en relacin con los objetivos
que se persiguen, determinando el costo de las actividades concretas que
cada dependencia debe realizar, para llevar a cabo los programas a su
cargo.
F. Base cero. Es aquel que se realiza sin tomar en consideracin las
experiencias habidas. Es til ante la desmedida y continua elevacin de los
precios, las exigencias de actualizacin, de cambio, y por el aumento
continuo de los costos en todos los niveles, bsicamente. Resulta ser muy
costoso y con informacin extempornea, pero que sirve para evitar vicios,
repeticiones, obsolescencia, etc.
G. Tradicional. Es el clsico y normal que generalmente se utiliza,
especialmente en la Iniciativa Privada.
VIII.- De Trabajo. Es el presupuesto comn, utilizado por cualquier entidad. Su
desarrollo ocurre normalmente en las etapas de previsin, planeacin y
formulacin y contempla:
a) Presupuestos parciales. Se elaboran en forma analtica, mostrando las
operaciones estimadas por cada departamento. Con base en ellos, se
desarrollan los:
b) Presupuestos previos, que son los que constituyen la fase anterior a la
elaboracin definitiva, sujetos a estudios y a la Aprobacin, es decir, un
estudio que generalmente da lugar a ajustes, de quienes afinan los
presupuestos anteriores, para desembocar en l:
c) Presupuesto definitivo. Es aquel que finalmente se va a ejercer,
coordinar, y controlar en el periodo al cual se refiera. La experiencia
obtenida con este tipo de presupuestos, dar lugar a la elaboracin de:
d) Presupuestos maestros o tipo, con los que se ahorra tiempo, dinero, y
esfuerzo ya que slo se hacen o se ajustan los que tengan variacin
substancial, pero deben ser revisados continuamente.
En resumen, tambin podramos decir que los presupuestos se dividen en
operativos, financieros, y de inversiones permanentes para adquisiciones de activo

fijo, denominados tambin de capital. Adems como mencionamos, pueden ser


variables o flexibles, a corto, mediano o largo plazos y existe una subdivisin ms,
el llamado: presupuesto base cero.
Por su parte, el presupuesto integral o maestro, rene los diferentes presupuestos
y representa las estimaciones de todas las transacciones de inversiones, ingresos
y gastos para un periodo contable subsiguiente, incluyendo estados financieros
pro-forma o proyectados.
Por ltimo, podemos decir que el concepto de contabilidad por reas y niveles de
responsabilidad (una clasificacin ms) es un factor importante del proceso
presupuestal. Todas las personas que integran el cuerpo administrativo conocen
cules son sus responsabilidades y a quienes deben reportar. Un gerente que
planee un segmento especfico ser responsable de los resultados que se
obtengan, bien sea dentro de una organizacin estructurada sobre reas bsicas o
bien por niveles o centros de responsabilidad.
reas funcionales de la empresa.
El presupuesto se utiliza en todas las reas de la empresa pero se identifica con
las siguientes:
Ventas.- Para determinar las estimaciones de ingresos, gastos de distribucin,
mercadotecnia y publicidad, comisiones de ventas, etc.
Produccin.- Costo de produccin, inventarios de materiales, inventarios de
productos terminados, etc.
Compras.- Para determinar los abastecimientos requeridos por la organizacin.
Administracin.- Gastos de administracin, etc.
Finanzas.- Gastos financieros, intereses, comisiones bancarias, etc.

PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCCIN


El presupuesto de produccin se realiza despus de haber elaborado el
presupuesto de ingresos o el de compras, segn la empresa para la cual se
elabore, puede ser una empresa industrial o comercial.
El sistema financiero de una empresa, compaa o industria, debe determinar de
manera fehaciente y lo ms real posible, la serie de presupuestos destinados para
poder cumplir con sus objetivos organizacionales, parte de esta serie de

presupuestos, lo es el Presupuesto de Produccin, el cual permite establecer los


estndares de produccin necesarios para cumplir de manera eficiente con los
requerimientos de produccin establecidos para cumplir con las ventas estimadas,
el Presupuesto de Produccin, se determina por medio de un proceso de
produccin, que permite establecer en relacin con la proyeccin de ventas
estimadas y establecidas por el Presupuesto de Ventas, dicho proceso se
establece por medio de Mano de Obra, el presupuesto de costos de fabricacin, el
presupuesto de requerimiento de materiales, es decir un conjunto que determine la
serie de costos de produccin, otro factor determinante en el presupuesto de
produccin lo representan los inventarios, pues ellos determinan la disponibilidad
de materiales o materia prima de que se dispone para efectos del proceso de
produccin.
Presupuesto De Produccin
Son estimaciones que se hallan estrechamente relacionadas con el presupuesto
de venta y los niveles de inventario deseado. En realidad el presupuesto de
produccin es el presupuesto de venta proyectado y ajustados por el cambio en el
inventario, primero hay que determinar si la empresa puede producir las
cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un
costo exagerado en la mano de obra ocupada.
El Presupuesto de produccin es la estimacin tanto en volumen como en costos
de produccin de las unidades que vamos a procurar durante un ejercicio
determinado, el cual debe responder a las siguientes preguntas:
a. Qu deber producirse?
b. Cundo deber producirse?
c. Qu cantidad deber producirse?
d. En qu forma deber producirse?
Qu deber producirse? La respuesta ideal sera aquello que demanda la
sociedad.
Cundo deber producirse? Depende de si son productos estacionarios o no
estacionarios. Los estacionarios son aquellos que durante su ejercicio (un ao)
tienen un periodo de tiempo en el cual incrementan sus ventas EJ. tiles
escolares. Los no estacionarios son aquellos que durante su periodo de ejercicio
dividen su totalidad de ventas en periodos cortos, quince, mensual, trimestral o
semestral.

Qu cantidad deber producirse? Depende del volumen ventas dentro de la


industria ya que se debe tomar en cuenta el porcentaje del mercado de nuestra
competencia y nuestro mercado con el objetivo de no obtener un exceso de
produccin para no tener prdidas en nuestros inventarios.
En qu forma deber producirse? Depender de la calidad de materia prima
que usaremos para nuestro producto y de la tecnologa que usemos para la
produccin de los mismos. Esto con el objeto de crear productos de calidad a
bajos precios.
El presupuesto de produccin se fundamenta en dos puntos bsicos:
Las ventas estimadas. Es la estimacin o previsin de las ventas de un
producto, bien o servicio durante determinado periodo futuro, son indicadores de
realidades econmico empresariales. Determina que puede venderse con base en
la realidad, y el plan de ventas permite que esa realidad hipottica se materialice,
guiando al resto de los planes operativos de la empresa.
Los inventarios (reales) de productos terminados. Es la produccin de
bienes cuya elaboracin ha sido completamente finalizada, pasado los
correspondientes controles de calidad y tcnicos vigentes y entregada al almacena
de la entidad o al cliente sin haber sido previamente almacenada
El presupuesto de produccin puede clasificarse en:
a) Presupuesto de Volumen de Produccin: Es el grado de la capacidad de
productos. Se refiere a las cantidades que deber producir, tomando en
consideracin el volumen o cantidad que se espera vender. Volumen de
Produccin tambin llamado Nivel de Actividad, este se suele medir en un
porcentaje de magnitudes absolutas como unidades de produccin u horas
consumidas. El volumen de produccin es fundamental para la gestin
empresarial, y an ms en aquellos casos que existen grandes variaciones
estacionales durante el ao.
b) Presupuesto de Costo de Produccin: Indica cual es el volumen de costos
de las unidades vendidas a producir, proporciona los elementos que sirven de
enlace entre el estado presupuestado de resultados y los presupuestos de
operacin y el de caja. El presupuesto de produccin tiene como principal
finalidad:
a) Planeamiento de la propia produccin.
b) Revisin de la capacidad de produccin de la fbrica.

c) Programar las necesidades de materia prima.


d) Programar necesidades de mano de obra.
(Estos incisos se relacionan con el presupuesto de volumen de produccin)
e) Determinar el costo de produccin.
f) Calcular las necesidades de financiamiento.
(Estos ltimos se relacionan con el presupuesto de costo de produccin)
Ventajas de un Presupuesto de Produccin:
El presupuesto de produccin ofrece las siguientes ventajas:
1. Permite que los inventarios se mantengan en niveles ptimos:
Existencias necesarias para servir eficientemente a la clientela.
Proteccin en contra de riesgos por escasez de materiales.
Costos de mantenimiento razonables.
No se corren riesgos de obsolescencia.
Se dictan polticas acordes con la tendencia de precios que se prev.
2. Permite tener inventarios bajos que a travs de un aumento de la rotacin,
presenta un estado mayor liquidez en la empresa.
3. La programacin de las necesidades de materia prima.
4. La produccin se concentra en los artculos de mayor movimiento. El nivel
ptimo de los inventarios se obtiene a travs del ndice de rotacin de los
mismos. El ndice de rotacin de inventarios, son las veces que el inventario se
consume o se renueva durante el periodo contable. Puede determinarse
utilizando informacin en unidades y valores:
I. Informacin en unidades:
Ventas enUnidades
Inventario Promedio en Unidades
II. Informacin en Valores:

Costo de Ventas
Inventario Promedio en Valores