Anda di halaman 1dari 7

Pajak Koperasi | @tanyaPAJAK

1 of 7

https://tanyapajak1.wordpress.com/2012/09/07/pajak-koperasi/

Postedon September7,2012by tanyapajak Standard


Koperasiadalahorganisasi(h p://id.wikipedia.org/wiki/Organisasi)bisnis(h p://id.wikipedia.org
/wiki/Bisnis)yangdimilikidandioperasikanolehorangseorangdemikepentinganbersama.[1]
(h p://id.wikipedia.org/wiki/Koperasi#cite_note0)Koperasimelandaskankegiatanberdasarkanprinsip
gerakanekonomi(h p://id.wikipedia.org/wiki/Ekonomi)rakyat(h p://id.wikipedia.org/wiki/Rakyat)yang
berdasarkanasaskekeluargaan.[2](h p://id.wikipedia.org/wiki/Koperasi#cite_noteningsih1)
DiIndonesia(h p://id.wikipedia.org/wiki/Indonesia)sendiritelahdibuatUUno.25tahun1992
(h p://id.wikipedia.org/wiki/1992)tentangPerkoperasian.PrinsipkoperasimenurutUUno.25tahun1992
adalah:
Keanggotaanbersifatsukareladanterbuka
Pengelolaandilakukansecarademokrasi
PembagianSHUdilakukansecaraadilsesuaidenganjasausahamasingmasinganggota
Pemberianbalasjasayangterbatasterhadapmodal
Kemandirian
Pendidikanperkoperasian
Kerjasamaantarkoperasi
KontribusipembayaranpajakdariWajibPajakberbentukkoperasi,usahakecildanmenengahsaatini
sangatkecildibandingkantotalpenerimaanpajak,padahaljumlahkoperasi,usahakecildanusaha
menengahsangatbanyak.
Kurangnyapemahamanakanketentuanperpajakandankurangnyasosialisasidaripemerintahtentang
banyaknyafasilitasperpajakanyangtujuannyamendorongsektorusahakecildanmenengah,
kemungkinandapatmenjadipenyebabrendahnyakontribusipenerimaanpajakdarisektorusahakecil
danmenengah.
Berikutiniakandibahasinformasimengenaiketentuanperpajakanyangberhubdengan#PajakKoperasi.
Bagaimanadenganpajakkoperasi?Menurutsudutpandangpajakkoperasiadalahsubjekpajak.
BerdasarkanPasal2ayat(1)hurufbUndangUndangNomor17Tahun2000,koperasimerupakanbadan
usahayangmerupakansubjekpajakyangmemilikikewajibandanhakperpajakanyangsamadengan

28/12/2015 9:37

Pajak Koperasi | @tanyaPAJAK

2 of 7

https://tanyapajak1.wordpress.com/2012/09/07/pajak-koperasi/

badanusahalainnya.
Ataspenghasilanyangditerimaataudiperolehkoperasiadalahobjekpajak.
Jikakoperasiadalahbadanusahayangterkenapajaklantaspenghasilahaapasajayangmenjadiobjek
PajakpenghasilanatauPPh
1.BungaSimpananKoperasi
Bungasimpanankoperasimerupakanimbalanyangdiberikankoperasikepadaanggotaberdasarkan
simpananwajibdansukarelayangdisetorkankepadakoperasi.Bungasimpanankoperasiyangakan
diterimaolehanggotasesuaidenganAd/ARTKoperasi.
BungasimpanankoperasiyangditerimaataudiperolehanggotadipotongPajakpenghasilanatauPPh
Pasal23finalolehkoperasisebesar15%darijumlahbungayangditerimasepanjangjumlahbunga
simpananyangditerimaataudiperolehanggotalebihdariRp240.000,00setiapbulannya.
DalamhalbungasimpananyangditerimaanggotatidakmelebihiRp240.000,00dalamsebulan,
dikecualikandaripemotonganPPhPasal23(Lihat
2.SisaHasilUsaha(SHU)Koperasi
SisaHasilUsaha(SHU)adalahpendapatankoperasiyangdiperolehdalamsatutahunbukudikurangi
denganbiayabiayaoperasionaldankewajibanlainnyatermasukpajakdalamtahunbukuyang
bersangkutan.
SHUmerupakanbagianlabayangdiberikankepadaanggotaatassimpananpokoknya.
PemberianSHUtidakdanjikandiawal,tetapitergantungpadalabayangdiperolehkoperasi.
Berdasarkanpasal4ayat(1)hurufgUndangundangNomor17Tahun2000,SHUtermasukkedalam
pengertiandividenyangmerupakanobjekPPhsehinggaharusdilaporkandalamSPTTahunnan
penerima.
Namun,pembagianSHUtersebutbukanmerupakanobjekPPhPasal23olehpihaklain(Lihatpasal23
ayat(4)huruffUndangUndangnomor17Tahun2000).
KewajibanKoperasisebagaiPemotongPajak
1.MemotongPPhpadasaatpembayaranatauterutangnyabungadanmemberikanbuktipemotongan
kepadaanggotayangmenerimabungasimpanankoperasi.
2.MenyetorkansecarakolektifPPhselambatlambatnyatanggal10bulanberikutnya(menggunakanSSP
dimanakolomnamadanNPWPSSPdiisidengannamadanNPWPkoperasi).
3.MelaporkankeKPPterkaitselambatlambatnyatanggal20bulanberikutnya(menggunakanSPTMasa
PPhPasal23/26).

KoperasidiaturdalamUUNomor25tahun1992tentangperkoperasian.

28/12/2015 9:37

Pajak Koperasi | @tanyaPAJAK

3 of 7

https://tanyapajak1.wordpress.com/2012/09/07/pajak-koperasi/

Tujuankoperasiadalahmemajukankesejahteraananggotapadakhususnyadanmasyarakatpada
umumnya.koperasijugaikutmembantutataanperekonomiannasionaldalamrangkamewujudkan
masyarakatyangmaju,adildanmakmurberlandaskanPancasiladanUndangUndangDasar1945.
Prinsipdasarkoperasiadalahsbb:
a.keanggotaanbersifatsukareladanterbuka,
b.pengelolaansecarademokratis,
c.pembagianSHUdilakukansecaraadildansebandingdenganbesarnyajasausahamasing2
d.pemberianbalasjasayangterbatasterhadapmodal,
e.kemandirian

Modalkoperasiterdiridarimodalsendiridanmodalpinjaman.
a.modalsendiriberasaldari:simpananpokok,simpananwajib,danacadangan,hibah
b.modalpinjamandapatberasaldarisumberberikutini:anggota,koperasilainnyadan/atauanggotanya,
bank/lembagakeuanganlainnya,penerbitanobligasidansurathutanglainnya,sumberlainyangsah.
SisaHasilUsahakoperasimerupakanpendapatankoperasiyangdiperolehdalamsatutahunbuku
dikurangidenganbiaya,penyusutan,dankewajibanlainnyatermasukpajakdalamtahunbukuyang
bersangkutan.
Sisahasilusahasetelahdikurangidanacadangandibagikankepadaanggota.besarhasilusahayang
diterimaanggotasebandingdenganjasausahayangdilakukanolehmasingmasinganggotakoperasi,serta
digunakanuntukkeperluanlaindarikoperasi,sesuaidengankeputusanrapatanggota.

PeraturanPajakyangterkaitdenganKoperasi.
UUPPh4(1)d:HalhalyangdikecualikansebagaiobjekpotonganPPhadalahkeuntungankarena
pengalihanhartaberupahibah,bantuan,atausumbanganyangditerimakoperasi.
UUPPh4(1)g:PembagianSHUadalahobjekPPh
UUPPh4(2):bungasimpananyangdibayarkanolehkoperasikepadaanggotakoperasiorangpribadi
dapatdikenakanPPhfinal.
UUPPh4(3)f:dividenataupembagianlabayangditerimaataudiperolehkoperasidaripenyertaanmodal
padabadanusahayangdidirikandanbertempatkedudukandiIndonesiadgnsyaratsebagaiberikut:
a.dividenberasaldaricadanganlabayangditahan
b.bagiperseroanterbatas,BUMNdanBUMDyangmenerimadividen,kepemilikansahampadabadan
yangmemberikandividenpalingrendah25%darijumlahmodalyangdisetor.

28/12/2015 9:37

Pajak Koperasi | @tanyaPAJAK

4 of 7

https://tanyapajak1.wordpress.com/2012/09/07/pajak-koperasi/

UUPPh9(1)a:untukmenentukanbesarnyapenghasilankenapajakkoperasi,pembagianSHUtidak
dapatdikurangkansebagaibiaya.
UUPPh23(4):SHUyangdibayarkanolehkoperasikepadaanggotanyatidakdipotongPPh23
PP15/2009
a.penghasilanberupabungasimpanan,yangdibayarkanolehkoperasiyangdidirakandiIndonesia,
kepadaanggotakoperasiOPdikenaipajakpenghasilanyangbersifatfinal.
b.besarnyaPPhadl:
0%(nolpersen)untukpenghasilanberupabungasimpanansampaidenganRp240rb/bulan
10%(sepuluhpersen)darijumlahbrutobungauntukpenghasilanberupabungasimpananlebihdari
Rp240rb/bulan
c.KoperasiyangmelakukanpembayaranbungasimpanankepadaanggotakoperasiOP,wajibmemotong
PPhfinalpadasaatpembayaran.
PP71/2008Penghasilandaripengalihanhakatastanahdanataubangunanyangmemenuhiketentuan,
tidakdikenaipajakpenghasilanyangdibuktikandengansuratketeranganbebaspembayaranpajak
penghasilanyangbersifatfinal.
PPN:koperasiadalahpengusahakenapajak,dengancatatanmelakukankegiatanpenyerahanbarang
kenapajakdanataujasakenapajaksesuaiUUPPN.

Tambahan:
Pembentukanataupemupukandanacadangankhususbagikoperasisimpanpinjamyangmenyalurkan
kreditkepadamasyarakat,ditentukanbesarnyayaitu:0,5%daripiutangdgnkualitaslancar,10%dari
piutangdgnkualitaskuranglancarsetelahdikurangidengannilaiagunan,50%daripiutangdgnkualitas
diragukansetelahdikurangidengannilaiagunandan100%daripiutangdgnkualitasmacetsetelah
dikuranginilaiagunan(PermenkeuNo.81/PMK.03/2009).
SesuaiPasal9UUKUP:
BagiWajibPajakusahakecil,jangkawaktupelunasanSTP,SKPKB,sertaSKPKBT,danSKKeberatan,SK
Pembetulan,PutusanBanding,sertaPutusanPeninjauanKembali,yangmenyebabkanjumlahpajakyang
harusdibayarbertambah,yaknidalamjangkawaktu1(satu)bulansejaktanggalditerbitkan,dapat
diperpanjangpalinglamamenjadi2(dua)bulan.
SesuaiPasal9UUKUPjo.PMK187/PMK.03/2007,KriteriaWajibPajakusahakeciladalah:
WajibPajakorangpribadiusahakecil:
WajibPajakorangpribadidalamnegeri;danmenerimaataumemperolehperedaranusahadarikegiatan
usahaataumenerimapenerimaanbrutodaripekerjaanbebasdalamTahunPajaksebelumnyatidaklebih
dariRp600.000.000,00.

28/12/2015 9:37

Pajak Koperasi | @tanyaPAJAK

5 of 7

https://tanyapajak1.wordpress.com/2012/09/07/pajak-koperasi/

WajibPajakbadanusahakecil
modalWajibPajakbadan100%dimilikiolehWargaNegaraIndonesia;menerimaataumemperoleh
peredaranusahadalamTahunPajaksebelumnyatidaklebihdariRp900.000.000,00.

InsentifPPh
Hartahibahanyangditerimaolehkoperasiatauorangpribadiyangmenjalankanusahamikrodankecil
(Pasal4ayat(3)hurufa.2UUPPhjo.PeraturanMenterikeuanganNomor:245/PMK.03/2008)bukan
merupakanobjekPajakPenghasilan.Orangpribadiyangmenjalankanusahamikrodanusahakeciladalah
orangpribadiyangmenjalankanusahamikrodanusahakecilyangmemilikidanmenjalankanusaha
produktifyangmemenuhikriteriasebagaiberikut:
memilikikekayaanbersihpalingbanyakRp500jutatidaktermasuktanahdanbangunantempatusaha;
atau
memilikihasilpenjualantahunanpalingbanyakRp2,milyar.
Devidenataubagianlabayangditerimaataudiperolehkoperasidaripenyertaanmodalpadabadanusaha
yangdidirikandanbertempatkedudukandiIndonesiadengansyaratdevidenberasaldaricadanganlaba
yangditahandan(Pasal4ayat3huruffUUPPh)bukanmerupakanobjekPPh.Dengandemikian,apabila
KoperasidanUKMyangberbentukbadanusahamenanamkanmodalpadabadanusahalainnyadi
Indonesiadanmenerimadividendaribadanusahatersebut,makaatasdividenyangditerimatidak
dikenakanPPh
UMKMyangberbentukberbadanhukumtermasukKoperasiyangmelakukanpenanamanmodalnya
padausahausahatertentudandidaerahdaerahtertentudiberikanfasilitasPPhberupa:
penguranganpenghasilannetosebesar30%darijumlahPenanamanModal,dibebankanselama6tahun
masingmasingsebesar5%/tahun
Penyusutandanamortisasiyangdipercepat;
PengenaanPajakPenghasilanatasdevidenyangdibayarkankepadaSubjekPajakLuarNegerisebesar
10%atautarifyanglebihrendahmenurutPersetujuanPenghindaranPajakBergandayangberlaku;
Kompensasikerugianyanglebihlamadari5(lima)tahuntetapitidaklebihdari10tahun

(PPNo.1Tahun2007jo.PPNo.62Tahun2008)
BagiUMKMyangberbentukbadanusaha,tarifPPhbadanmenjaditariftunggalyaitu25%danapabila
memenuhisyarat(peredaranbrutosetahuntidakmelebihRp50.000.000.000)mendapatfasilitasberupa
pengurangantarifsebesar50%dari25%ataumenjadi12,5%yangdikenakanatasPenghasilanKenaPajak
daribagianperedaranbrutosampaidenganRp4.800.000.000,(Pasal31EUUPPh).
Contoh:
KoperasiXtahun2010peredaranbrutonyaRp2.500.000.000(duamiliarlimaratusjutarupiah)dengan

28/12/2015 9:37

Pajak Koperasi | @tanyaPAJAK

6 of 7

https://tanyapajak1.wordpress.com/2012/09/07/pajak-koperasi/

PenghasilanKenaPajaksebesarRp200.000.000,makaperhitunganpajakterhutangnya:Rp200.000.000x
(25%x50%)=Rp25.000.000,
Contoh:
UKM(PT.X)tahun2010peredaranbrutonyaRp30.000.000.000(tigapuluhmiliarrupiah)dengan
PenghasilanKenaPajaksebesarRp3.000.000.000.(tigamiliarrupiah),
makaperhitunganpajakterhutangnya:
JumlahPenghasilankenaPajakdaribagianperedaranbrutoyangmemperolehfasilitas:
(Rp4.800.000.000:Rp30.000.000.000)xRp3.000.000.000=Rp480.000.000
JumlahPenghasilankenaPajakdaribagianperedaranbrutoyangtidakmemperolehfasilitas:
Rp3.000.000.000Rp480.000.000=Rp2.520.000.000
PPhyangterutang:
(50%x25%)xRp480.000.000=Rp60.000.000
25%xRp2.520.000.000=Rp630.000.000(+)
JumlahPPhyangterutangRp690.000.000

InsentifPPN
KoperasidanUMKMmelakukankegiatanusahaImpordanpenyerahandidalamnegeriberupaBarang
hasilmakananternak,unggasdanikandanataubahanbakuuntukpembuatanmakananternak,unggas
danikan,bibitdanataubenihdaribarangpertanian,perkebunan,kehutanan,peternakan,penangkaran
atauperikanansertabaranghasilpeternakanPPNnyadibebaskan.Dengandemikian,apabilaKoperasi
danUMKMmembelijenisbarangtersebut,tidakakandikenakanPPN(PeraturanPemerintahNomor:12
Tahun2001jo.PeraturanPemerintahNomor31Tahun2007
KoperasidanUMKMmelakukankegiatanusaha(melakukanpenyerahanbarangdaganganataujasa)di
Batam,BintandanKarimundibebaskandaripengenaanPPNtermasukapabilamelakukanimporbarang
dariluardaerahtersebut,jugadibebaskandariPPN,PPhPasal22importdancukai(PPNo.2Tahun
2009);
KoperasidanUMKMyangtelahmenjadiPengusahaKenaPajakmelakukankegiatanmenyerahkan
minyakgorengsawitcurahdanminyakgorengkemasansederhanadenganMerekMINYAKKITA,
PPNnyaditanggungolehPemerintah(PeraturanMenteriKeuanganNomor:25/PMK.011/2010 gPPN
DTPatasPenyerahanMinyakGorengKemasanSederhanadiDalamNegeriutkTahun2010);
SisaHasilUsaha(SHU)yangdibagikankoperasikepadaparaanggotanyamerupakanobjekpemotongan
PPhPasal4ayat(2)yaitudividen(termasukSHUKoperasikpdanggotanya)ygditerimaolehWPOP
dengantarif10%.
(PeraturanMenteriKeuanganNomor70/PMK.03/2010tentangBatasanKegiatandanJenisJasaKena

28/12/2015 9:37

Pajak Koperasi | @tanyaPAJAK

7 of 7

https://tanyapajak1.wordpress.com/2012/09/07/pajak-koperasi/

PajakyangatasEkspornyaDikenaiPajakPertambahanNilai)
Diolahdariberbagaisumber.Postedby:Admin@tanyaPAJAK

ThisentrywaspostedinArtikelPajakandtaggedKoperasi,Pajak,PajakKoperasi.Bookmarkthe
permalink.
BLOGATWORDPRESS.COM.THEFANWOODLIGHTTHEME.

28/12/2015 9:37