CONTABILIDAD IV

TEMA : MATRICES Y SUBSIDIARIAS

HOJA DE CONVERSION
Saldos
Ref.

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16

Descripcion

Debe

Caja
Cuentas por cobrar
Documentos por cobrar
Inventarios I
Terrenos

Tipo de Cambio
Descripcion
Valor

Haber

148,000.00
25,000.00
12,000.00
39,960.00
60,000.00
15,000.00
5,400.00
65,000.00
44,800.00

Dividendos pagados
Compras
Gastos
Cuentas por pagar
Anticipos cia paca, S.A.
Capital en Acciones ordinarias
Ganancias nodistribuidas S.I.
Ventas
Bonos emitidos por pagar
Prima S/bonos por pagar
Documentos por pagar
Ganancia en conversion

9,900.00
12,000.00
64,800.00
54,000.00
178,400.00
70,000.00
8,060.00
18,000.00
415,160.00

Inventario II mercaderias

180000
150000

1.18
1.18
1.18

1.18
1.18
1.18
1.22
1.03
1.18
1.18
1.20
1.20
1.18
1.18
0.90
1.22
1.20
1.18
1.18
1.18

415,160.00

30,500.00
65000
70000
5000

CIERRE
CIERRE
CIERRE
INICIAL
HISTORICO
CIERRE
CIERRE
PROMEDIO
PROMEDIO
CIERRE
CIERRE
HISTORICO
INICIAL
PROMEDIO
CIERRE
CIERRE
CIERRE

CIERRE
76700
82600
5900

1.18

Convertido
Debe

174,640.00
29,500.00
14,160.00
48,751.20
61,800.00
17,700.00
6,372.00
78,000.00
53,760.00

484,683.20
35,990.00

30000

onvertido
Haber

11,682.00
14,160.00
58,320.00
65,880.00
214,080.00
82,600.00
9,510.80
21,240.00
7,210.40
484,683.20

CONTABILIDAD IV
TEMA : MATRICES Y SUBSIDIARIAS

MATRIZ
Ref.

Descripcion

Debe

Haber

SUBSIDIARIA
Debe
Haber

Ref

ELIMINACIONES
Debe
Ref
Haber

Ref

MINORIA
DEBE
Ref

ESTADO DE RESULTADO
1
2
3
4
5

Ventas
Inventario I

450,000.00

214,080.00

19,680.00

31,200.00

48,751.00

2,366.00

Compras

264,000.00

78,000.00

19,680.00

gastos

125,200.00

53,760.00

a)

22,046.00

Inventarios II

63,300.00

35,990.00

1,506.00

6,053.00

a)

27,239.00

366.00

51,300.00

Dividendos cobrados cia paquita (esta cuenta es la

6 que da la pauta para el metodo del costo)

6,053.00

Minoria / VER DETERMINACION MINORIA ANEXOS

7 Y ELIMINACIONES
8 Perdidas o ganancias / VER NOTA 1
9 Sumas iguales

98,953.00
519,353.00

69,559.00
519,353.00

250,070.00

a)

a)

250,070.00

ESTADO DE GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS

###
###
###
###
###
###
###
###

Ganancias no distribuidas Saldo Inicial matriz

112,092.00

Ganancias no distribuidas Saldo Inicial subsidiaaria

54,000.00

Aumentos o disminuciones
Perdidas o ganancias / VER NOTA 2
Dividendos pagados matriz

98,953.00

Sumas iguales

2,000.00

69,559.00

a)

27,239.00

a.1)
a)

22,046.00

6,372.00

6,053.00

a.3

319.00

205,245.00
211,045.00

129,067.00
211,045.00

135,439.00

b)

80,905.00

b)

28,099.00

b)

319.00

135,439.00

BALANCE GENERAL

### Caja
### Cuentas por cobrar
### Documentos por cobrar

a)

5,800.00

Dividendos pagados subsidiaria

Saldo final / VER NOTA 3

11,880.00

a.2)

40,000.00

174,640.00

45,800.00

29,500.00

4,880.00

63,200.00

14,160.00

7,080.00

b)

### Anticipo euros, S.A.

### Inversion en Acc. Euros, S.A.
### Inversion en Bonos Euros, S.A. valor nominal US$65,000
### Terrenos
###
###
###
###
###
###
###
###
###

Inventarios II / VER CALCULOS EN ANEXO Y

ELIMINACIONES

70,800.00

70,800.00

600,000.00

106,704.00

70,000.00

70,000.00

1,506.00

7,080.00

b)

28,099.00

193,000.00

79,500.00

63,300.00

35,990.00

Cuentas por pagar

53,383.00

11,682.00

4,880.00

anticipo Dolar, S.A.

14,160.00

14,160.00

Bonos emitidos por pagar

82,600.00

65,000.00

9,511.00

5,000.00

Prima sobre bonos por pagar

Documentos por cobrar descontados

50,400.00

Documentos por pagar

12,000.00

Capital en Acciones ordinarias matriz

825,072.00

###
### Ganancia en conversion
### Minoria
Sumas iguales

7,080.00

7,080.00

58,320.00

55,404.00

129,067.00

b)

80,905.00

7,210.00

56,640.00

21,240.00
-

Capital en Acciones ordinarias subsidiaria

Ganancias no distribuidas Saldo final /NOTA 4
VER DETERMINACION DE S.F. EN ANEXOS Y
ELIMINACIONES

205,245.00

b)

319.00

319.00
1,146,100.00

1,146,100.00

333,790.00

333,790.00

450,000.00

31,200.00

296,149.00

296,149.00

NOTA 1 PERDIDAS Y GANANACIAS

APLICA PARA MATRIZ Y SUBSIDIARIA

63300
En Estado de resultados. Diferencia de perdidas y ganancias
En balance general consolidado= diferencia de activos y pasivo

6053
519,353.00

264000
125200
420,400.00

56,640.00
9,348.00
47,292.00
180,000.00

NOTA 2
Perdidas y ganancias en seccion de Ganancias no distribuidas
Solo se trasladan los saldos de la seccion de resultados a esta otra seccion
11,880.00
NOTA 3 Determinacion de Saldo final

2,000.00

Saldo final = diferencia entre el saldo del debe y haber en estado de resultado y balance Consolidado

9,880.00

b)

0.05
NOTA 4
Solo son los traslados del saldo final en la seccion Ganancias no distribuidas

494.00

ORIA
HABER

BALANCE CONSOLIDADO
DEBE
HABER

644,400.00
77,585.00
322,320.00
178,960.00
97,784.00

3,546.00

3,546.00

3,546.00

159,773.00
742,184.00

742,184.00

160259
159775
-484

111,726.00
2,700.00

494.00

9,386.00

3,546.00

159,773.00
5,800.00
-

6,740.00

275,085.00
280,885.00

214,640.00
70,420.00
70,280.00

280,885.00

estes saldo no se traslada al balance consolidado

493,296.00
272,500.00
97,784.00
60,185.00
17,600.00
4,511.00
43,320.00
33,240.00
825,072.00
2,916.00

6,740.00

275,085.00
49,430.00

9,656.00

9,337.00

1,268,350.00

1,268,350.00

1,264,274.00

56,640.00

1,207,633.54

7,210.00

56,640.46

49,430.00

estes saldo no se traslada al balance consolidado

DOLAR, S.A. MATRIZ Y EUROS SUBSIDIARIA, S.A.

ESTADO DE RESULTADOS CONSOLIDADOS
AL 31 DE DICIEMBRE 2009
(CIFRAS EN DOLARES)
VENTAS NETAS
Ventas
COSTO DE VENTAS
Inventario I
(+) compras
Mercaderia disponible
(-) Inventario Final
costo de lo vendido
Ganancia marginal
Gastos de operacin
Ganancia en operacin
Participacion de la minoria
Ganancia consolidada

77,585.00
322,320.00

DOLAR, S.A. MATRIZ Y EUROS SUBSIDIARIA, S.A.

ESTADO DE MOVIMIENTO DEL PATRIMONIO
AL 31 DE DICIEMBRE 2009
(CIFRAS EN DOLARES)

Ganancias no distribuidas Saldo Inicial matriz

Ganancia o perdida del periodo
Subtotal
Aumentos y diminuciones
Dividendos pagados matriz
Ganancias no distribuidas saldo final

9,386.00
5,800.00

DOLAR, S.A. MATRIZ Y EUROS SUBSIDIARIA, S.A.

BALANCE DE SITUACION CONSOLIDADO
AL 31 DE DICIEMBRE 2009
(CIFRAS EN DOLARES)
ACTIVO
No corriente
Terrenos
Corriente

Caja
Cuentas por cobrar
Documentos por cobrar
Inversion en Bonos Cia. Paquita, S.A. valor nominal 150,000
Inventarios II
Total activo
PASIVO Y PATRIMONIO
Capital en Acciones ordinarias matriz
Ganancias no distribuidas saldo final
Participacion de la minoria
Prdida en conversion
PASIVO
NO CORRIENTE
Inversion en Acc. Cia paquita, S.A.
Bonos emitidos por pagar
CORRIENTE
Cuentas por pagar
Prima sobre bonos por pagar
Documentos descontados
Documentos por pagar

SUBSIDIARIA, S.A.
ONSOLIDADOS
E 2009
RES)

644,400.00

399,905.00
97,784.00
302,121.00
342,279.00
178,960.00
163,319.00
3,546.00
159,773.00

SUBSIDIARIA, S.A.
L PATRIMONIO
E 2009
RES)

111,726.00
159,773.00
271,499.00
3,586.00
275,085.00

SUBSIDIARIA, S.A.
ONSOLIDADO
E 2009
RES)

272,500.00

214,640.00
70,420.00
70,280.00
493,296.00
97,784.00

946,420.00
1,218,920.00

825,072.00
275,085.00
9,337.00
49,430.00

1,060,064.00

17,600.00

17,600.00

60,185.00
4,511.00
43,320.00
33,240.00

141,256.00
1,218,920.00

ANEXO I

DESCRIPCION

SALDO EN DOLARES

FECHA DE COMPRA

75,000.00 al 31/12/2009

Terrenos

60,000.00 7/1/2003
15,000.00 al 31/12/2009

OTROS CALCULOS

PUNTO 1 INFORMACION COMPLEMENTARIA

CAPITAL

64,800.00

GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS AL 01/01/02

60,000.00

GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS S.I. AL 01/07/08

54,000.00

TOTAL AUMENTO

6,000.00

NOTA: CASI SIEMPRE DE CAJON NOS DAN ESTA INFORMACION, EL OBJETIVO ES COMPARAR LA TENDENCIA DE LAS GANANCIAS NO DISTR
COMPRA ACCIONES DE LA SUBSIDIARIA.EN ESTE CASO POR LA FLUCTUACION DEL TIPO DE CAMBIO SE OBTUVO UN AUMENTO EN EL SALDO A U

PUNTO 2 INFORMACION COMPLEMENTARIA

INVENTARIOS DE MERCADERIA AL 30/06/2003

MATRIZ
SUBSIDIARIA

30,500.00

PUNTO 3 INFORMACION COMPLEMENTARIA

VENTA ENTRE CIA.
VENTAS ENTRE COMPAIAS
VENTAS MATRIZ A SUBSIDIARIA
VENTAS DE SUBSIDIARIA A MATRIZ
TOTAL VENTA ENTRE AFILIADAS
REGISTRO DE LA ELMINACION DE LAS VENTAS ENTRE CIAS
VENTAS
COMPRAS

DETERMINACION DE RECARGO CUANDO ES EQUIVALENTE A LA GANANCIA BRUTA

MATRIZ

10,000.00
6,400.00

VENTAS
COSTO DE VENTAS
INVENTARIOS INCIAL

31,200.00

(+) COMPRAS

264,000.00

MERCADERIA DISPONIBLE
(-) INVENTARIO FINAL
COSTOS DE LO VENDIDO
GANANCIA MARGINAL O BRUTA

SUBSIDIARIA
VENTAS
COSTO DE VENTAS
INVENTARIOS INCIAL

48,751.20

(+) COMPRAS

78,000.00

MERCADERIA DISPONIBLE
(-) INVENTARIO FINAL
COSTOS DE LO VENDIDO
GANANCIA MARGINAL O BRUTA

RECARGO EN INVENTARIO II
PUNTO 3 ULTIMA PARTE DE OTRA INFO.
MATRIZ
VENTAS

10,000.00

DE LAS VENTAS AUN EN INVENTARIO FINAL 15%

RECARGO EN INVENTARIO II

48.47%

SUBSIDIARIA
VENTAS

6,400.00

DE LAS VENTAS AUN EN INVENTARIO FINAL 20%

RECARGO EN INVENTARIO II

55.04%

Inventario II E/R
Inventario II

B/G

Reg. De la elminacion de recargos en invt. Final

PUNTO 4 ELIMINACION DE LAS CUENTAS POR PAGAR ENTRE CIAS.

CUENTAS POR PAGAR

CUENTAS POR COBRAR
R/ eliminacion de las cuentas por pagar y por cobrar entre cias

PUNTO 5 RECARGOS EN INVENTARIOS INICIALES

RECARGOS EN INVENTARIOS INCIALES

CIA MATRIZ
CIA SUBSIDIARIA

300.00

TOTAL
LA PARTIDA QUEDA ASI:

350 GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS S.I.

7.8 AUMENTOS Y DISMINUCIONES
2730 INVENTARIO I

PUNTO 6 REGISTRO DOC DESCONTADOS

8,000.00

MATRIZ
DOCUMENTOS POR PAGAR POR $ 8,000.00
DOCUMENTOS POR COBRAR

DOCUMENTOS DESCONTADOS
DOCUMENTOS POR PAGAR POR $ 8,000.00

NOTAS IMPORTATES PARA DETERMINAR EL METODO

QUE METODO ESTOY TRABAJANDO: EL METODO DE PARTICIPACION O METODO DEL COSTO
DIVIDENDOS COBRADOS CIA SUBSIDIARIA SI EXISTE ESTA CUENTA EN EL BALANCE DE LA MATRIZ ES METODO DEL COSTO

SI EN SUSTITUCION DE ESTA CUENTA EXISTE EN EL BALANCE DE LA MATRIZ UNA CUENTA DENOMINADA GANANCIA DE LA CIA SUBSIDIARIA, S

ADEMAS HAY QUE TOMAR EN CUENTA PARA LAS ELIMINACIONES LAS CUENTAS RELACIONES QUE FIGURAN EN EL BALANCE O ESTADO DE RESU

DETERMINACION DE CREDITO MERCANTIL

Dividendos cobrados subsidiaria / dividendos pagados subsidiaria
Dividendos cobrados a subsidiaria en el balance de la matriz

6,053.00

Dividendos pagados a subsidiaria en el balance de la subsidiria

6,372.00

100.00%

CAPITAL EN ACCIONES SUBSIDIARIA

58,320.00

GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS

54,000.00

VALOR EN LIBROS
(-) INVERSION EN ACCIONES
CREDITO MERCANTIL POR CONSOLIDACION

112,320.00

Ganancia no distribuida saldo incial subsid

51,300.00

capital Subsidiaria

55,404.00

Inversion en accion cia paquita, s.a.

106,704.00

DETERMINACION DEL SALDO FINAL DE GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS

MATRIZ
SALDO INICIAL GANANCIAS NO DISTRIBUIDAD

112,092.00

GANANCIA DEL EJERCICIO

117,588.00

SUBTOTAL

229,680.00

(-) DIVIDENDOS PAGADOS

5,800.00

SALDO FINAL

223,880.00

DETERMINACION DE LA MINORIA
GANANCIA DE LA SUBSIDIARIA
RECARGO EN INVENTIARIO #1 MATRIZ
(-9 RECARGO EN INVNETARIO II SUBSIDIARIA

MINORIA

AUMENTOSO Y DIMINUCIONES
( 11,880.00 (-) 2000) = 9880*0.05

Ganancias no distribuidas Saldo Inicial subsidiaaria

diferencia entre 54,000 (-) 51,300.00

diferencia entre saldos dividendos pagados (-) el saldo de

eliminaciones 6,372.00 (-) 6,053.00

ELIMINACION DE ANTICIPOS
ANTICIPOS Dolar, S.A.

70,800.00
ANTICIPO Euro , S.A.

R/ Eliminacion de anticipo entre cia.

70,800.00

TIPO DE CAMBIO

VALORIZADO

1.03

61,800.00

1.18

17,700.00
79,500.00

0.90

58,320.00

0.90

54,000.00

1.22

65,880.00

/ref. 1

11,880.00

LAS GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS CUANDO LA MATRIZ

N AUMENTO EN EL SALDO A UN QUE EL SALDO ES MENOR.

63,300.00
1.18

35,990.00

1.20

12,000.00

1.20

7,680.00
19,680.00

19,680.00
19,680.00
19,680.00

19,680.00

39,000.00

450,000.00

100.00%

231,900.00

51.53%

218,100.00

48.47% ESTE PORCENTAJE CORRESPONDE TAMBIEN AL R

295,200.00
63,300.00

214,080.00

100.00%

96,251.20

44.96%

117,828.80

55.04% ESTE PORCENTAJE CORRESPONDE TAMBIEN AL R

126,751.20
30,500.00

1.20

12,000.00

1,800.00
872.40

1.20

7,680.00
1,152.00
634.06

1,506.46
1,506.46
1,506.46

1,506.46

4,880.00
4,880.00

4,880.00

4,880.00

1,506.46 TOTAL RECARGO EN AMBAS COMPAIAS ELIMINACION

2,000.00
1.22

366.00
2,366.00

366.00
2,000.00
2,366.00
2,366.00

2,366.00

7.68

61,440.00

7,080.00
7,080.00
7,080.00

7,080.00

7,080.00
7,080.00
7,080.00

7,080.00

COSTO

A DE LA CIA SUBSIDIARIA, S.A. ENTONCES ES EL METODO DE PARTICIPACION

BALANCE O ESTADO DE RESULTADOS

ELIMNACION 8

DIVIDENDOS COBRAS MATRIZ

0.95

MATRIZ

DIVIDENDOS PAGADOS SUBSIDIARIA

MINORIA
95.00%

5.00%

55,404.00

2,916.00

51,300.00

2,700.00

106,704.00

5,616.00

600,000.00
-

493,296.00

150,688.00

/ref. 1

CORRESPONDE AL SALDO AL 01/01/99

106,704.00
106,704.00

SUBSIDIARIA
65,880.00

222,912.00

69,559.00

206,400.00

135,439.00

429,312.00

6,372.00
129,067.00

69,558.00
2,000.00
634.06

###
70,800.00

70,923.94

100%

67,377.74

95%

3,546.20

5%

494.00

a.1

2,700.00

a.2

319.00

a.3

RRESPONDE TAMBIEN AL RECARGO EN LAS VENTAS ENTRE COMPAIAS VER CALCULO DEL RECARGO EN

RRESPONDE TAMBIEN AL RECARGO EN LAS VENTAS ENTRE COMPAIAS VER CALCULO DEL RECARGO EN

AS COMPAIAS ELIMINACION 2 INVENTARIO II E/R CONTRA INVENTARIO II BG

6,053.00
6,053.00
6,053.00

54,000.00

1.22

6,053.00

65,880.00

capital en acciones subsidiaria

Ganancia no disti. Saldo incial
inversion en acciones