Topik
Program audit
Management audit
Departmental audit
Nonfinancial audit
Compliance audit
Cost-benefit analysis
Economy and efficiency evaluation
Effectiveness or results evaluation
Functional analysis
Full scope audit
Responsibility audit
Comprehensive analysis and audit
Internal benchmarking study
Total quality management study
Reengineering study
Organizational audit
Value-added study
-Efisiensi operasional
-Bukti tindakan untuk mencapai goal dan objectives
-Kepatuhan terhadap / rencana jangka panjang, jangka pendek
-Pencapaian tujuan manajemen
-perekrutan dan pelatihan yang efektif
-Evaluasi kebijakan organisasi
-pemahaman yg jelas mengenai tanggung jawab dan wewenang
-deskripsi fungsional pekerjaan
-Jumlah org yg tepat utk melakukan pekerjaan dengan benar
-Evaluasi hasil operasional
-Melakukan pekerjaan yang tepat, dengan cara yang benar, pada waktu yang tepat
Sebelum dimulainya audit operasional, auditor harus berkomunikasi dengan jelas
pemahaman tentang tujuan kepada karyawan yang tepat dan tujuan harus disepakati
bersama dari awal.
Tujuannya bisa berupa:
-Untuk mengaudit dan mengevaluasi kecukupan sistem akuntansi dan kontrol
akuntansi internal terkait (termasuk akuntansi dan kontrol administrasi).
-Untuk menganalisis sistem dan kontrol, yang terkait dengan pengendalian internal,
operasi fungsional, dan kepatuhan hukum.
-Untuk menganalisis kemampuan untuk mencapai sesuai tujuan yang telah
ditetapkan, tujuan, dan hasil dalam rencana yg disetujui manajemen.
-Untuk membandingkan prestasi aktual / hasil dengan tujuan dan sasaran yang
ditetapkan dalam rencana manajemen untuk periode tsb; dan untuk menentukan
alasan tujuan dan sasaran tidak dipenuhi.
-Untuk menganalisis dan menjelaskan kelebihan biaya atau unit biaya tinggi untuk
setiap fungsi / aktivitas yang datanya dapat diukur.
-Untuk menilai dan mengevaluasi kepatuhan peraturan federal, negara bagian, dan
undang-undang dan peraturan setempat; memastikan pada kepatuhan
-Untuk mengidentifikasi dan melaporkan kekurangan dan daerah untuk perbaikan dan
untuk menyediakan bantuan teknis dan tindak lanjut yang diperlukan.
BENEFITS OF MANAGEMENT AUDIT
-Mengidentifikasi area yg bermasalah, penyebab terkait, dan alternatif untuk
perbaikan.
-Menemukan peluang untuk menghilangkan yg tdk berguna dan inefisiensi; yaitu,
pengurangan biaya(cost reduction).
-Menemukan peluang untuk meningkatkan pendapatan; yaitu, peningkatan.
-Mengidentifikasi tujuan terdefinisi organisasi, tujuan, kebijakan, dan prosedur.
-Mengidentifikasi kriteria untuk mengukur pencapaian tujuan organisasi.
-Merekomendasikan perbaikan dalam kebijakan, prosedur, dan struktur organisasi.
-Memberikan pemeriksaan kinerja individu dan unit organisasi.
-Audit kepatuhan terhadap persyaratan hukum dan tujuan organisasi, sasaran,
kebijakan, dan prosedur.
-Pengujian untuk adanya tindakan yang tidak sah, penipuan, atau tidak teratur.
-Menilai informasi manajemen dan sistem kontrol.
Plan Phase:
Mengumpulkan Informasi Mengenai Area Operasional
Identifikasi Critical Problem Areas
Membuat Dasar Audit Work Program
Teknik untuk identifikasi awal dari daerah-daerah kritis bervariasi dengan jenis
keterlibatan.
Sebagai hasil dari survei awal dan analisis data laporan keuangan, auditor
operasional harus dapat membantu manajemen mengidentifikasi wilayah
operasional yang kritis dimana prosedur audit operasional memberikan
keuntungan yang lebih.
Langkah ini tidak selalu diperlukan, karena cukup sering manajemen telah
menentukan daerah mana yang memberikan pembayaran terbesar melalui
prosedur audit operasional.
Manajemen program kerja audit ditulis untuk audit pendahuluan kegiatan yang dipilih
sebagaimana ditentukan dalam tahap perencanaan, tetapi untuk mengubah
berdasarkan apa yang sebenarnya ditemukan dalam tahap pekerjaan lapangan audit
subjek.
Program kerja adalah kunci untuk audit manajemen yang sukses.
Dalam menyusun program kerja audit operasional, auditor harus mempertimbangkan
standar tertentu, seperti:
Program audit manajemen harus dibuat.
Setiap langkah kerja harus jelas ditetapkan pekerjaan yang harus dilakukan dan
alasan untuk melakukannya.
Program kerja harus fleksibel dan memungkinkan penerapan inisiatif di menyimpang
dari prosedur yang ditentukan.
Program kerja harus secara khusus menyediakan untuk pengembangan temuan
individu.
Yang mengembangkan PROGRAM KERJA
Manajer Audit belum menjadi bertanggung jawab untuk pengembangan program
kerja.
Semakin masukan ke dalam pengembangan program audit, semakin baik produk jadi.
Sebagai aturan umum, semua anggota tim audit manajemen harus terlibat dalam
pengembangan program kerja, terutama yang anggota staf yang terlibat dalam tahap
perencanaan.
Selain itu, orang lain juga dapat dipertimbangkan untuk memberikan masukan ke
dalam proses pembangunan program kerja, seperti:
anggota manajemen staf audit yang memiliki keahlian di daerah bawah audit atau
telah berpartisipasi dalam audit serupa di masa lalu
personil klien yang bekerja di area yang diaudit, yang memiliki som masukan khusus
untuk memberikan (pastikan bahwa personel klien seperti menjaga obyektivitas
mereka).
konsultan luar atau ahli yang memiliki keahlian khusus di bidang yang diaudit atau
dalam proses audit operasional.
Personil dari organisasi sejenis lainnya atau fungsi yang mungkin dapat menawarkan
perspektif lain.
PENUGASAN STAFF
Langkah berikutnya dalam tahap program kerja adalah untuk menetapkan personil
staf yang sesuai untuk melakukan setiap langkah kerja.
Pada kenyataannya, ada tidak selalu kemewahan memiliki staf yang cukup untuk
menetapkan untuk mengoptimalkan pencocokan seperti keterampilan.
Biasanya, upaya dilakukan untuk mengoptimalkan keterampilan tersebut cocok
berdasarkan staf personalia yang tersedia, ketika berhadapan dengan kendala karena
harus melakukan langkah-langkah pekerjaan yang membutuhkan keterampilan yang
sama dalam jangka waktu yang sama.
Tugas kritis menugaskan anggota staf yang tepat untuk langkah-langkah kerja yang
tepat sering menjadi kasus membuat yang terbaik dari situasi.
ENGAGEMENT CONTROL
Sebelum memulai audit manajemen yang sebenarnya, manajer keterlibatan harus
mempersiapkan beberapa bentuk alat engagement control.
Alat-alat ini meliputi:
o
o
o
o
Tahap perencanaan jam anggaran kontrol, oleh personil dan jangka waktu
Perencanaan kontrol anggaran fase, dengan tugas dan personil
Bidang fase kerja jam anggaran kontrol, oleh personil dan jangka waktu
Bidang fase pekerjaan kontrol anggaran, oleh tugas dan personil
-Kebutuhan untuk, dan efektivitas, berbagai unit operasi dan layanan dalam kaitannya
dengan biaya pemeliharaan mereka.
-Relevansi dan validitas kriteria yang digunakan untuk menilai efektivitas dalam
mencapai hasil operasi.
Kelayakan metode yang digunakan untuk mengevaluasi efektivitas pencapaian hasil.
TECHNIQUES AND SPECIFIC TECHNIQUES
-Review dokumentasi yang ada, seperti kebijakan dan prosedur manual.
-Persiapan bagan organisasi dan uraian tugas fungsional terkait.
-Analisis kebijakan, sistem, dan prosedur.
-Wawancara dengan manajemen dan personil operasi.
-persiapan flowchart.
-Rasio, perubahan, dan analisis trend.
-Kuesioner untuk auditor atau klien personil digunakan.
-Survei, melalui telepon atau dalam bentuk tertulis, untuk pelanggan, vendor, dan
sebagainya untuk menanggapi.
-Pertanyaan dalam program kerja audit operasional.
-Audit transaksi.
-Audit operasi dengan teknik seperti observasi, pengukuran kerja, studi waktu, dan
bentuk-bentuk prestasi kerja atau log.
- Forms analysis
-Analisis hasil.
-Review dan analisis sistem informasi manajemen dan laporan terkait.
-Review kepatuhan untuk kepatuhan terhadap hukum, kebijakan, prosedur, tujuan dan
sasaran, rencana rinci, dan sebagainya.
-Penggunaan pengolahan data / data processing
TECHNIQUES AND SPECIFIC TECHNIQUES
Meskipun banyak alat dan teknik dapat digunakan dalam tahap pekerjaan lapangan,
angka digunakan secara konsisten.
Auditor manajemen harus paling sadar teknik ini, yang meliputi:
-wawancara
-sistem flowchart
-layout flowchart
-Rasio, perubahan, dan analisis trend
WORK PAPERS AND EVIDENCE
kertas kerja utk:
-Sebagai repositori informasi yang diperoleh
-Untuk mengidentifikasi dan data pendukung masalah, peristiwa, atau tindakan yang
terjadi selama engagement, temuan, meeting, dan sejenisnya
-Untuk memberikan dukungan untuk diskusi dengan personil operasional
-Untuk memberikan dukungan untuk laporan
-Sebagai garis pertahanan ketika fakta-fakta, kesimpulan, dan rekomendasi ditantang
-Sebagai dasar untuk supervisory review
-Sebagai dasar untuk menilai kemampuan teknis auditor ini, keterampilan, dan
bekerja kebiasaan
AUDIT PROGRAMS
Audit programs contain four core aspects:
Preliminary information
Audit objective statements
Specific instructions
Audit steps.
Development of Review Findings
TOPICS :
Attributes
Audit findings development
Identifying attributes
Approach to developing audit findings
Developing recommendations (internal and external benchmarking)
ATTRIBUTES
Untuk mengembangkan temuan audit manajemen tertentu, auditor harus menyadari,
dan menggunakan secara efektif, atribut berikut atau blok bangunan:
-Pernyataan kondisi
-Kriteria
-Sebab
-Efek
-rekomendasi
ATTRIBUTES (STATEMENT OF CONDITION)
Apa yang Anda temukan?
Apa yang Anda amati?
Apa yang rusak, kekurangan, atau kesalahan?
What-when-where-how step
ATTRIBUTES (CRITERIA)
-Apa yang seharusnya terjadi?
-Apa yang Anda ukur?
-Bagaimana prosedur standar atau praktek?
-Membandingkan apa yang terjadi dgn yg shrusny trjadi
ATTRIBUTES (CAUSE)
-Kenapa ini terjadi?
-Apa penyebab dari kekurangan?
-Mengapa operasional menjadi tidak efisien atau tidak ekonomis?
-Identifikasi penyebab dan bukan gejala.
ATTRIBUTES (EFFECT)
-Terus?
-Apa efek dari temuan?
-Apa hasil akhir kondisi?
-Dampak saat ini atau dampak potensial pada operasional
ATTRIBUTES (RECOMMENDATIONS)
-Apa yang dianjurkan untuk memperbaiki kondisi?
-Apa rekomendasi praktis dan masuk akal untuk penerimaan?
-Siapa yang harus melaksanakan rekomendasi?
-Apa yang perlu dilakukan untuk memperbaiki situasi?
AUDIT FINDINGS DEVELOPMENT
Sebagai bantuan dalam mengembangkan temuan audit yang memadai dan lengkap,
auditor dapat menggunakan checklist menangani tujuh pertanyaan berikut:
-Apakah ada temuan atribut hilang? Mengapa? Apa yang dapat atau harus kita
lakukan tentang hal itu?Apakah cacat presentasi atau gejala dari audit lengkap?
-Apakah atribut bercampur dengan satu sama lain ,menghambat kejelasan? Apakah
fakta dibedakan dari opini?
-Apakah pernyataan kondisi valid? Apakah kita menunjukkan bahwa itu memang fakta
atau bahwa itu diberitahu kepada kita?
-Apakah kriteria yang tidak jelas atau tidak meyakinkan? Apakah mereka lemah atau
tidak sehat dari sudut pandang profesional? Apakah mereka mengandung bias yang
subjektif?