Anda di halaman 1dari 18

Overview of Management Audit

Topik

Management audit concepts


Some basic business principles
Criteria for organizational growth
Economy, efficiency, and effectiveness
Definition
Terms
Financial audit vs management audit
Why perform a management audit?
Specific objectives and purposes
Benefits of management audit
Management audit phases
What function to audit
Budget
Initial survey
Engagement development

MANAGEMENT AUDIT CONCEPTS


Organisasi telah ada selama ribuan tahun.
Beberapa sukses dan tahan lama.Lainnya berumur pendek.
Audit manajemen: proses untuk menganalisa operasional dan kegiatan internal untuk
mengidentifikasi area untuk perbaikan positif(positive improvement) untuk continuous
improvement.
Tujuannya = untuk membuat setiap kegiatan yang terbaik (the best possible)- dan
akan tetap seperti itu.
Harapan stakeholder adalah kunci untuk mengevaluasi kinerja perusahaan.
SOME BASIC BUSINESS PRINCIPLES
-Menghasilkan produk berkualitas terbaik dengan biaya serendah mungkin.
-Menetapkan harga jual realistis.
-Membangun hubungan saling percaya dengan vendor yg critical.
-Perusahaan berhubungan dengan layanan kepada pelanggan dan bisnis konversi kas.
- Do not spend money that does not need to be spent (Jangan menghabiskan uang hal
yang tidak perlu); uang tidak dihabiskan adalah uang kontrol biaya secara efektif
-Kelola perusahaan; jangan biarkan perusahaan yg mengelola manajer.
-Mengidentifikasi pelanggan perusahaan dan mengembangkan rencana pemasaran
dan penjualan dengan pelanggan yg diutamakan dalam pikiran.
-Tidak mempekerjakan karyawan kecuali mereka benar-benar diperlukan.
-Menjaga property, plant, equipment seminimum mungkin untuk mempertahankan
permintaan(demand) pelanggan.
-Rencana yang realistis.
-Mengembangkan rencana darurat/contingency plan untuk hal yang tak terduga
positif.
CRITERIA FOR ORGANIZATIONAL GROWTH
-Peningkatan efisiensi atau produktivitas

-kegiatan yg tidak menghasilkan added value dihilangkan


-Membuat karyawan bertanggung jawab
-revisi struktur organisasi
ECONOMY, EFFICIENCY, AND EFFECTIVENESS
Economy, efficiency, and effectiveness 3 Es of management audit.
Ekonomi: biaya operasi.
- Apakah organisasi melaksanakan tanggung jawabnya dengan cara yang paling
ekonomis karena sumber dayanya terbatas?
-Dalam menilai ekonomi operasional dan alokasi terkait dan penggunaan sumber
daya, auditor dapat mempertimbangkan apakah organisasi adalah:
Mengikuti praktek pembelian sesuai prosedur.
kelebihan pegawai yang terkait dengan melakukan fungsi-fungsi yang diperlukan.
Memungkinkan bahan kelebihan berada di tangan.
Menggunakan peralatan yang lebih mahal dari yang diperlukan.
Menghindari pemborosan sumber daya.
Efisiensi: metode operasi.
-Apakah organisasi melaksanakan tanggung jawabnya dengan pengeluaran
minimum?
Contoh inefisiensi operasional:
-penyalahgunaan prosedur manual dan komputerisasi.
-aliran dokumen tidak efisien.
-Tidak efisien sistem operasi dan prosedur.
- hierarki organisasi dan / atau pola komunikasi rumit.
-Duplikasi usaha.
-langkah pekerjaan yang tidak perlu.
Dalam mengevaluasi ekonomi dan efisiensi, auditor menganalisis penggunaan sumber
daya:
orang, fasilitas, peralatan, perlengkapan, dan uang.
Sebagai contoh, auditor mungkin menganalisis berikut:
-Alokasi tanggung jawab dan wewenang dalam struktur organisasi.
-pembangunan fisik distribusi sumber daya.
-Penempatan sumber daya: kapan orang bekerja, kapan fasilitas digunakan.
-Segmentasi tugas secara logis.
-Mencocokkan antara tingkat keterampilan, kemampuan, kemampuan kinerja, dan
sebagainya, dan cara sumber daya digunakan.
-Harga yang dibayarkan.
-Biaya yang dikenakan.
-Tingkat di mana tugas-tugas dilakukan.
-Jumlah tugas yg hrus selesai.
Efektivitas: hasil usaha.
-Apakah organisasi mencapai hasil atau manfaat berdasarkan tujuan dan sasaran atau
beberapa kriteria terukur lainnya?

Audit hasil usaha meliputi:


-Penilaian dari sistem perencanaan organisasi untuk pengembangan tujuan yang
realistis, tujuan dan rencana rinci.
-Penilaian kecukupan sistem manajemen untuk mengukur efektivitas.
-Penentuan sejauh mana hasil yang dicapai.
-Identifikasi faktor penghambat kinerja utk mencapai hasil yang memuaskan.
Meskipun merupakan tanggung jawab manajemen untuk menilai hasil usaha, namun,
tujuan dan kriteria pengukuran tidak selalu jelas.
Tanpa klarifikasi tersebut, auditor tidak dapat mengevaluasi hasil usaha.
Efektivitas berkaitan dengan hasil dan prestasi yang dicapai dan manfaat yang
diberikan.
Dalam mengevaluasi efektivitas operasional, auditor menanyakan apakah kegiatan ini
mencapai tujuan yang telah ditetapkan utamanya secara kualitatif daripada
kuantitatif.
DEFINITION
Audit manajemen adalah istilah yang banyak digunakan meliputi banyak aspek dan
teknik.
Tidak selalu sama
Definisi yang telah diberikan untuk audit operasional meliputi berikut ini:
-Perpanjangan fungsi audit dalam semua operasi bisnis.
-Penerapan audit internal untuk operasi daripada kontrol keuangan.
-Identifikasi peluang untuk efisiensi yang lebih besar dan ekonomi, atau untuk
meningkatkan efektivitas dalam melaksanakan prosedur operasional.
-Sebuah teknik kontrol untuk mengevaluasi efektivitas prosedur operasional.
-Tidak lebih dari audit kontrol, sekarang termasuk kontrol non-keuangan.
-Audit kegiatan selain yang berkaitan dengan pemeriksaan data keuangan.
-Teknik Audit yang melibatkan mengevaluasi efisiensi dan ekonomi dengan mana
sumber daya yang dikelola dan dikonsumsi.
-Audit operasional dengan sudut pandang manajemen.
-Audit operasional dibuat untuk manajemen internal, bukan untuk pihak ketiga
eksternal, dengan hasil beredar secara internal daripada eksternal.
-Kombinasi ekonomi, efisiensi, dan efektivitas, atau program hasil evaluasi.
Menggabungkan definisi ini, dapat dikatakan bahwa audit operasional adalah audit
manajemen dilakukan dari sudut pandang manajemen untuk mengevaluasi ekonomi,
efisiensi, dan efektivitas dari setiap dan semua operasi, hanya dibatasi oleh keinginan
manajemen.
TERMS
In recent years, various terms have been used interchangeably with operational audit
to describe this approach. Examples include:

Program audit

Management audit

Performance audit (and evaluation)

Departmental audit

Nonfinancial audit

Compliance audit
Cost-benefit analysis
Economy and efficiency evaluation
Effectiveness or results evaluation
Functional analysis
Full scope audit
Responsibility audit
Comprehensive analysis and audit
Internal benchmarking study
Total quality management study
Reengineering study
Organizational audit
Value-added study

FINANCIAL AUDIT VS MANAGEMENT AUDIT

Purpose: express opinion on financial condition vs analyze and improve methods


and performance.

Scope: fiscal financial records vs business operations.

Skills: accounting vs interdisciplinary.

Time orientation: to the past vs to the future.

Precision: absolute vs relative.

Audience: stockholders and public vs internal management.

Necessity: legally required vs at option of management.

Standards: GAAP (PSAK), IFRS, GAAS vs economy, efficiency, effectiveness.

Opinion: required vs not required.

Audit results: opinion, financial statements vs recommendations to


management.

Focus: financial statement presented fairly (free of material misstatement) vs


operational positive improvements.

Viewpoint: financial vs management.

Success: unqualified opinion vs management adoption of recommendations.


WHY PERFORM A MANAGEMENT AUDIT?
-Menilai kinerja.
-Mengidentifikasi peluang untuk perbaikan/peningkatan/improvement
-Mengembangkan rekomendasi untuk perbaikan atau tindakan lebih lanjut.
SPECIFIC OBJECTIVES AND PURPOSES
Tujuan spesifik:
-Kepatuhan terhadap kebijakan keuangan
-Prosedur yang dilakukan oleh individu dengan tidak ada fungsi yang tidak kompatibel
-kecukupan dari jejak audit/audit trail yang ada
-Observasi prosedur yang tepat
-Pengamanan aset
-Keandalan catatan keuangan
-Pemisahan tugas
-kontrol fisik atas aset

-Efisiensi operasional
-Bukti tindakan untuk mencapai goal dan objectives
-Kepatuhan terhadap / rencana jangka panjang, jangka pendek
-Pencapaian tujuan manajemen
-perekrutan dan pelatihan yang efektif
-Evaluasi kebijakan organisasi
-pemahaman yg jelas mengenai tanggung jawab dan wewenang
-deskripsi fungsional pekerjaan
-Jumlah org yg tepat utk melakukan pekerjaan dengan benar
-Evaluasi hasil operasional
-Melakukan pekerjaan yang tepat, dengan cara yang benar, pada waktu yang tepat
Sebelum dimulainya audit operasional, auditor harus berkomunikasi dengan jelas
pemahaman tentang tujuan kepada karyawan yang tepat dan tujuan harus disepakati
bersama dari awal.
Tujuannya bisa berupa:
-Untuk mengaudit dan mengevaluasi kecukupan sistem akuntansi dan kontrol
akuntansi internal terkait (termasuk akuntansi dan kontrol administrasi).
-Untuk menganalisis sistem dan kontrol, yang terkait dengan pengendalian internal,
operasi fungsional, dan kepatuhan hukum.
-Untuk menganalisis kemampuan untuk mencapai sesuai tujuan yang telah
ditetapkan, tujuan, dan hasil dalam rencana yg disetujui manajemen.
-Untuk membandingkan prestasi aktual / hasil dengan tujuan dan sasaran yang
ditetapkan dalam rencana manajemen untuk periode tsb; dan untuk menentukan
alasan tujuan dan sasaran tidak dipenuhi.
-Untuk menganalisis dan menjelaskan kelebihan biaya atau unit biaya tinggi untuk
setiap fungsi / aktivitas yang datanya dapat diukur.
-Untuk menilai dan mengevaluasi kepatuhan peraturan federal, negara bagian, dan
undang-undang dan peraturan setempat; memastikan pada kepatuhan
-Untuk mengidentifikasi dan melaporkan kekurangan dan daerah untuk perbaikan dan
untuk menyediakan bantuan teknis dan tindak lanjut yang diperlukan.
BENEFITS OF MANAGEMENT AUDIT
-Mengidentifikasi area yg bermasalah, penyebab terkait, dan alternatif untuk
perbaikan.
-Menemukan peluang untuk menghilangkan yg tdk berguna dan inefisiensi; yaitu,
pengurangan biaya(cost reduction).
-Menemukan peluang untuk meningkatkan pendapatan; yaitu, peningkatan.
-Mengidentifikasi tujuan terdefinisi organisasi, tujuan, kebijakan, dan prosedur.
-Mengidentifikasi kriteria untuk mengukur pencapaian tujuan organisasi.
-Merekomendasikan perbaikan dalam kebijakan, prosedur, dan struktur organisasi.
-Memberikan pemeriksaan kinerja individu dan unit organisasi.
-Audit kepatuhan terhadap persyaratan hukum dan tujuan organisasi, sasaran,
kebijakan, dan prosedur.
-Pengujian untuk adanya tindakan yang tidak sah, penipuan, atau tidak teratur.
-Menilai informasi manajemen dan sistem kontrol.

-Mengidentifikasi kemungkinan titik masalah di masa mendatang.


-Menyediakan saluran tambahan dari komunikasi antara tingkat operasi dan
manajemen puncak.
-Memberikan, evaluasi obyektif independen dari operasi.
MANAGEMENT AUDIT PHASES
Planning
Work programs
Field work
Development of findings and recommendations
Reporting
WHAT FUNCTION TO AUDIT
Salah satu cara untuk menentukan yg akan diaudit yaitu menentukan fungsi yg
penting/kritikal di dalam operasional organisasi tersebut.
Misalnya, untuk bisnis manufaktur, daerah yang paling penting mungkin persediaan
atau fungsi pengendalian produksi
Kriteria untuk menentukan daerah-daerah kritis sebuah perusahaan meliputi:
-Daerah dengan jumlah besar dalam hubungan dengan fungsi lainnya.
-Daerah di mana kontrol yang lemah.
-Daerah yg sering terjadi penyalahgunaan atau kelalaian.
-Daerah yang sulit dikontrol.
-Daerah di mana fungsi tidak dilakukan secara efisien dan ekonomis.
-Area ditunjukkan oleh rasio, mengubah, atau analisis trend ditandai dengan ayunan
lebar atas atau bawah jika dibandingkan selama beberapa periode.
-Daerah di mana manajemen telah mengidentifikasi kelemahan atau kebutuhan
spesifik untuk perbaikan.
BUDGET
Hal ini penting untuk memahami hubungan antara waktu audit yang dianggarkan dan
ruang lingkup audit operasional yang diinginkan untuk dicapai.
Hal ini juga penting untuk auditor dan manajemen untuk mempertimbangkan biaya
terhadap manfaat yang diharapkan dari audit operasional tertentu.
Ada sejumlah faktor yang perlu dipertimbangkan dalam membangun anggaran audit
operasional:
-Lingkup audit operasional.
-Frekuensi audit operasional.
-Sifat dari operasi bisnis.
-Tingkat efektivitas manajemen.
-Harapan manfaat.
INITIAL SURVEY
Untuk mencapai hasil terbesar dari sumber daya yang terbatas operasional audit,
auditor mengidentifikasi daerah-daerah penting utama dan mereka menawarkan
potensi penghematan terbesar atau manfaat sebagai bagian dari survei awal.

Auditor menggunakan kuesioner sebagai pedoman dan tidak hanya mengandalkan ya


atau tidak respon.
Quick review tool untuk membantu mengidentifikasi daerah-daerah penting untuk
audit lebih lanjut.
ENGAGEMENT DEVELOPMENT
-Mengenali dan mendefinisikan masalah
-Mengumpulkan data yang sesuai
-Mengevaluasi situasi
-surat proposal
-Melaksanakan audit manajemen
Planning Phase
Topik:
Planning phase overview
Information to be obtained and its sources
Identification of critical problem areas
Planning phase work program
Financial statement analysis
Identifying critical areas
Areas not selected for audit
Planning phase overview
Manajemen mengambil keputusan tentang area operasional mana yang akan di audit
dan apakah area tersebut diaudit secara mendalam atau secara ringkas.
Tujuan utama :
1. Mengumpulkan informasi tentang daerah operasional
2. Mengidentifikasi kemungkinan masalah daerah operasional
3. Mengembangkan dasar untuk program kerja audit operasional
Audit
1.
2.
3.

Plan Phase:
Mengumpulkan Informasi Mengenai Area Operasional
Identifikasi Critical Problem Areas
Membuat Dasar Audit Work Program

Informasi yang Diperoleh


Semua dokumen yang dikumpulkan selama tahap perencanaan digunakan untuk
memulai file permanen untuk audit operasional.
Tahap perencanaan dapat dilakukan secara efisien dan sistematis apabila auditor
memiliki ide yang jelas tentang apa yang dibutuhkan.
Catatan dan informasi yang dibutuhkan oleh auditor:
o Hukum dan peraturan yang berlaku untuk kegiatan yang diaudit
o Material dalam organisasi
o Informasi keuangan
o Metode dan prosedur operasi
o Laporan dan informasi manajemen
o Area bermasalah

Sumber dari Perusahaan


Sumber-sumber informasi yang dikumpulkan:
Wawancara yang efektif
Data organisasi
Data keuangan
Kebijakan dan prosedur
Laporan manajemen dan operasi
Inspeksi fisik

Mengindentifikasi Masalah Area Kritis

Data perencanaan yang dikumpulkan memberikan latar belakang dan informasi


kerja umum untuk staf audit operasional.

Data tersebut juga harus digunakan untuk membantu menentukan daerah


tertentu dari kegiatan untuk memeriksa dalam tahap pekerjaan lapangan.

Teknik untuk identifikasi awal dari daerah-daerah kritis bervariasi dengan jenis
keterlibatan.

Membutuhkan kecerdikan dan penilaian teknik


Teknik-teknik tersebut meliputi:
a. Identifikasi kegiatan utama
b. Penggunaan laporan manajemen
c. Pemeriksaan ulasan akhir dan laporan audit
d. Pemeriksaan fisik kegiatan
e. Diskusi dengan personil yang bertanggung jawab
Perencanaan Fase Program Kerja

Perencanaan fase program kerja dapat dibangun setelah mengumpulkan data


operasional dan informasi dan identifikasi awal dari masalah daerah kritis.

Memberikan bimbingan dan arahan untuk yang langkah pekerjaan tambahan


harus dilakukan untuk menyelesaikan daerah untuk dimasukkan dalam audit
operasional yang lebih mendalam.
Analisis Laporan Keuangan
Karena anggota tim audit operasional biasanya memiliki beberapa ahli keuangan,
tempat yang baik untuk memulai dalam menentukan wilayah operasional kritis
adalah untuk menganalisis data keuangan organisasi dan pernyataan.
Penggunaan alat analisis tertentu dapat secara efektif membantu untuk
menganalisis laporan keuangan, menentukan bagaimana organisasi melakukan,
dan nol dalam pada daerah kritis yang memerlukan perhatian dan perbaikan. Alatalat ini adalah:
-komparatif (perbandingan)
- persentase trend
- common size financial statement
- rasio keuangan
Mengidentifikasi Area Kritis

Sebagai hasil dari survei awal dan analisis data laporan keuangan, auditor
operasional harus dapat membantu manajemen mengidentifikasi wilayah
operasional yang kritis dimana prosedur audit operasional memberikan
keuntungan yang lebih.
Langkah ini tidak selalu diperlukan, karena cukup sering manajemen telah
menentukan daerah mana yang memberikan pembayaran terbesar melalui
prosedur audit operasional.

Area yang tidak di Audit

Daerah operasional lainnya yang ditentukan bahwa tambahan pekerjaan audit


operasional tidak akan dilakukan pada saat ini tidak akan hanya menyisihkan.

Mereka semua harus disebutkan untuk manajemen organisasi dan departemen


dalam laporan lisan dan / atau tertulis, merekomendasikan tindakan lebih lanjut,
seperti:
- aksi cepat
- analisis lebih lanjut, serta audit manajemen organisasi dan departemen
- audit operasional di masa depan dengan tim audit operasional atau personil
departemen internal departemen

Work Program Phase


Topik:
Benefits of work program
Work program standards
Who develops the work program
Work program development procedures
Assignment of staff
Engagement control
MANFAAT PROGRAM KERJA
Sebuah rencana yang sistematis untuk pekerjaan yang akan dilakukan dalam audit
manajemen yang dapat dikomunikasikan kepada semua staf audit manajemen.
Sebuah dasar sistematis untuk menugaskan pekerjaan untuk mengaudit anggota staf
sesuai dengan kemampuan mereka khusus, kompetensi teknis, dan jenis tugas.
Sebuah sarana yang pengawas manajemen audit dan auditor lain dapat
membandingkan kinerja dengan rencana disetujui, standar audit, dan persyaratan.
Bantuan dalam melatih anggota staf berpengalaman dan acquainting mereka dengan
ruang lingkup, tujuan, dan langkah-langkah kerja audit manajemen.
Dasar untuk catatan ringkasan pekerjaan benar-benar dilakukan dalam audit
operasional.
Bantuan di mengakrabkan kelompok pemeriksaan berturut-turut dengan sifat
pekerjaan yang dilakukan dalam audit operasional ini.

Manajemen program kerja audit ditulis untuk audit pendahuluan kegiatan yang dipilih
sebagaimana ditentukan dalam tahap perencanaan, tetapi untuk mengubah
berdasarkan apa yang sebenarnya ditemukan dalam tahap pekerjaan lapangan audit
subjek.
Program kerja adalah kunci untuk audit manajemen yang sukses.
Dalam menyusun program kerja audit operasional, auditor harus mempertimbangkan
standar tertentu, seperti:
Program audit manajemen harus dibuat.
Setiap langkah kerja harus jelas ditetapkan pekerjaan yang harus dilakukan dan
alasan untuk melakukannya.
Program kerja harus fleksibel dan memungkinkan penerapan inisiatif di menyimpang
dari prosedur yang ditentukan.
Program kerja harus secara khusus menyediakan untuk pengembangan temuan
individu.
Yang mengembangkan PROGRAM KERJA
Manajer Audit belum menjadi bertanggung jawab untuk pengembangan program
kerja.
Semakin masukan ke dalam pengembangan program audit, semakin baik produk jadi.
Sebagai aturan umum, semua anggota tim audit manajemen harus terlibat dalam
pengembangan program kerja, terutama yang anggota staf yang terlibat dalam tahap
perencanaan.
Selain itu, orang lain juga dapat dipertimbangkan untuk memberikan masukan ke
dalam proses pembangunan program kerja, seperti:
anggota manajemen staf audit yang memiliki keahlian di daerah bawah audit atau
telah berpartisipasi dalam audit serupa di masa lalu
personil klien yang bekerja di area yang diaudit, yang memiliki som masukan khusus
untuk memberikan (pastikan bahwa personel klien seperti menjaga obyektivitas
mereka).
konsultan luar atau ahli yang memiliki keahlian khusus di bidang yang diaudit atau
dalam proses audit operasional.
Personil dari organisasi sejenis lainnya atau fungsi yang mungkin dapat menawarkan
perspektif lain.

PROSEDUR PENGEMBANGAN PROGRAM KERJA


Identifikasi wilayah operasional kritis dan kontrol dan risiko daerah terkait.

Pengembangan pertanyaan kunci dan langkah kerja untuk mengevaluasi dan


mengukur area risiko yang dirasakan.
Identifikasi langkah-langkah kerja yang diperlukan untuk memberikan jawaban atas
area risiko yang dirasakan dan pertanyaan kunci.
Pengembangan rencana kerja audit untuk setiap daerah ditinjau; termasuk tugas
personil, jadwal waktu, dan anggaran audit.

PENUGASAN STAFF
Langkah berikutnya dalam tahap program kerja adalah untuk menetapkan personil
staf yang sesuai untuk melakukan setiap langkah kerja.
Pada kenyataannya, ada tidak selalu kemewahan memiliki staf yang cukup untuk
menetapkan untuk mengoptimalkan pencocokan seperti keterampilan.
Biasanya, upaya dilakukan untuk mengoptimalkan keterampilan tersebut cocok
berdasarkan staf personalia yang tersedia, ketika berhadapan dengan kendala karena
harus melakukan langkah-langkah pekerjaan yang membutuhkan keterampilan yang
sama dalam jangka waktu yang sama.
Tugas kritis menugaskan anggota staf yang tepat untuk langkah-langkah kerja yang
tepat sering menjadi kasus membuat yang terbaik dari situasi.

ENGAGEMENT CONTROL
Sebelum memulai audit manajemen yang sebenarnya, manajer keterlibatan harus
mempersiapkan beberapa bentuk alat engagement control.
Alat-alat ini meliputi:
o
o
o
o

Tahap perencanaan jam anggaran kontrol, oleh personil dan jangka waktu
Perencanaan kontrol anggaran fase, dengan tugas dan personil
Bidang fase kerja jam anggaran kontrol, oleh personil dan jangka waktu
Bidang fase pekerjaan kontrol anggaran, oleh tugas dan personil

Review Management Control


Topik:
Objective statements
Company planning
The adequacy of quality and quantity of human resources
Sound policies and practices
Effective review system
OBJECTIVE STATEMENTS

-Tujuan perusahaan harus dinyatakan dan disebarluaskan kepada semua tingkatan


manajemen.
-Tujuan menunjukkan tujuan perusahaan didirikan dan apa yang ingin mereka capai.
-Untuk melakukan peninjauan kontrol manajemen perusahaan, auditor harus
memahami tujuan perusahaan.
COMPANY PLANNING
-Perencanaan adalah terjemahan dari tujuan perusahaan. Ini harus diatur untuk
mencapai target jangka pendek dan panjang perusahaan.
-Untuk mencapai target perusahaan, perencanaan diimplementasikan dalam bentuk
program atau kegiatan termasuk anggaran nya.
-Anggaran dapat digunakan sebagai alat untuk mengontrol dan mengevaluasi
program / kegiatan.
Perencanaan disusun berdasarkan kinerja masa lalu untuk menentukan target
berikutnya.
-Perencanaan harus mengidentifikasi ketersediaan sumber daya, hambatan internal,
peluang dan hambatan eksternal. Hal ini juga harus menunjukkan kemauan untuk
melakukan perbaikan terus-menerus.
THE ADEQUACY OF QUALITY AND QUANTITY OF HUMAN RESOURCES
Untuk menilai ketersediaan sumber daya manusia dan untuk mencapai target
perusahaan secara efektif, auditor harus mempertimbangkan aspek-aspek berikut:
-Karyawan direkrut didasarkan pada perencanaan SDM.
-Proses seleksi karyawan telah dilakukan sesuai prosedur perusahaan
-Karyawan direkrut memiliki kualifikasi yang tepat di bidangnya dan cocok dengan
kebutuhan perusahaan.
-Perusahaan ini memiliki deskripsi dan spesifikasi untuk setiap posisi.
-Keputusan untuk mengirim seorang karyawan telah hati-hati dipertimbangkan
(kinerja yaitu karyawan).
-Setiap pekerjaan memiliki petunjuk rinci.
-Perusahaan ini memiliki pengembangan untuk skill karyawan dan keahlian dan telah
dilakukan secara efisien dan efektif.
-evaluasi kinerja, sanksi dan program reward telah dilaksanakan
SOUND POLICIES AND PRACTICES
Untuk meninjau kebijakan perusahaan, auditor harus mempertimbangkan aspekaspek berikut:
-Kebijakan telah dinyatakan secara jelas dan sistematis dalam bentuk tertulis. Hal ini
disebarluaskan kepada semua tingkat manajemen dan karyawan di sistematis dan
tepat waktu.
-Kebijakan diatur sesuai dengan peraturan dan perundang-undangan yang berlaku.
Review dan revisi perlu dilakukan secara berkala.
-Kebijakan mengakomodasi kebutuhan semua stakeholders dan terdiri dari hak dan
kewajiban mereka.
-Kebijakan harus merencanakan untuk melakukan program atau kegiatan.
-kebijakan khusus dan sanksi bagi pelanggar kebijakan harus ada.

EFFECTIVE REVIEW SYSTEM


Auditor harus meninjau aspek-aspek berikut:
-Perencanaan dan kegiatan dan sumber daya manusia.
-Metode dilaksanakan untuk menilai efektivitas kegiatan aktual dan direncanakan.
-Ketersediaan audit dan pelaporan fungsi internal.
- sifat dan mereview metode efektivitas pelaporan internal.

Field Work Phase


Topik:
Considerations and tasks
Factors in reaching conclusions
Techniques and specific techniques
Work papers and evidence
CONSIDERATIONS AND TASKS
Berikut dua item yang dianggap dalam tahap pekerjaan lapangan:
-Apakah kebijakan auditee, dan prosedur dan praktek benar-benar diikuti terkait, yang
sesuai dengan otoritas dasar, undang-undang, dan niat legislatif
-Apakah sistem prosedur operasi dan pengendalian manajemen secara efektif
menghasilkan kegiatan yang dilakukan seperti yang diinginkan oleh manajemen
puncak dengan cara yang efisien dan ekonomis.
Empat tugas umum yang akan dilakukan untuk membantu dalam mencapai
kesimpulan yang benar meliputi berikut ini:
-Fakta atau verifikasi. Contoh: adalah prosedur manajemen yang diikuti?
-Evaluasi. Contoh: menganalisis penyimpangan dari prosedur dan menentukan
apakah penyebabnya adalah kebijakan atau prosedur itu sendiri, atau faktor lainnya.
-Review findings. Contoh: bertemu sesekali dengan supervisor audit dan anggota lain
dari tim audit untuk mendapatkan pemahaman yang lebih baik dari hal-hal yang
membutuhkan interpretasi.
-Rekomendasi untuk daerah yang memiliki signifikansi yang cukup.
FACTORS IN REACHING CONCLUSIONS
-Penggunaan manajemen standar atau tujuan untuk menilai prestasi, produktivitas,
efisiensi, atau pemanfaatan barang atau jasa.
-Ketidakjelasan instruksi tertulis, yang dapat mengakibatkan kesalahpahaman,
aplikasi tidak konsisten, atau penyimpangan yang tidak dapat diterima.
-Kemampuan personil untuk melakukan tugas-tugas mereka.
-Kegagalan untuk menerima tanggung jawab.
-Kegagalan untuk mengendalikan operasi dan kegiatan dgn baik.
-Duplikasi usaha dalam departemen dan lintas departemen.
-penyalahgunaan atau boros sumber daya keuangan.
- pola organisasi Rumit
-penggunaan yang tidak efektif atau boros karyawan.
-backlog kerja yang pantas untuk kegiatan tersebut.

-Kebutuhan untuk, dan efektivitas, berbagai unit operasi dan layanan dalam kaitannya
dengan biaya pemeliharaan mereka.
-Relevansi dan validitas kriteria yang digunakan untuk menilai efektivitas dalam
mencapai hasil operasi.
Kelayakan metode yang digunakan untuk mengevaluasi efektivitas pencapaian hasil.
TECHNIQUES AND SPECIFIC TECHNIQUES
-Review dokumentasi yang ada, seperti kebijakan dan prosedur manual.
-Persiapan bagan organisasi dan uraian tugas fungsional terkait.
-Analisis kebijakan, sistem, dan prosedur.
-Wawancara dengan manajemen dan personil operasi.
-persiapan flowchart.
-Rasio, perubahan, dan analisis trend.
-Kuesioner untuk auditor atau klien personil digunakan.
-Survei, melalui telepon atau dalam bentuk tertulis, untuk pelanggan, vendor, dan
sebagainya untuk menanggapi.
-Pertanyaan dalam program kerja audit operasional.
-Audit transaksi.
-Audit operasi dengan teknik seperti observasi, pengukuran kerja, studi waktu, dan
bentuk-bentuk prestasi kerja atau log.
- Forms analysis
-Analisis hasil.
-Review dan analisis sistem informasi manajemen dan laporan terkait.
-Review kepatuhan untuk kepatuhan terhadap hukum, kebijakan, prosedur, tujuan dan
sasaran, rencana rinci, dan sebagainya.
-Penggunaan pengolahan data / data processing
TECHNIQUES AND SPECIFIC TECHNIQUES
Meskipun banyak alat dan teknik dapat digunakan dalam tahap pekerjaan lapangan,
angka digunakan secara konsisten.
Auditor manajemen harus paling sadar teknik ini, yang meliputi:
-wawancara
-sistem flowchart
-layout flowchart
-Rasio, perubahan, dan analisis trend
WORK PAPERS AND EVIDENCE
kertas kerja utk:
-Sebagai repositori informasi yang diperoleh
-Untuk mengidentifikasi dan data pendukung masalah, peristiwa, atau tindakan yang
terjadi selama engagement, temuan, meeting, dan sejenisnya
-Untuk memberikan dukungan untuk diskusi dengan personil operasional
-Untuk memberikan dukungan untuk laporan
-Sebagai garis pertahanan ketika fakta-fakta, kesimpulan, dan rekomendasi ditantang
-Sebagai dasar untuk supervisory review
-Sebagai dasar untuk menilai kemampuan teknis auditor ini, keterampilan, dan
bekerja kebiasaan

-Sebagai latar belakang dan referensi untuk pemeriksaan selanjutnya


Sebuah kertas kerja selesai harus berisi berikut tujuh item:
-Judul
-Nomor indeks referensi
-Inisial preparer dan tanggal disiapkan
-Inisial resensi dan tanggal review
-Sumber informasi
-Indikasi dari tinjauan atau verifikasi bahan yang diterima dari departemen atau unit
yang diaudit
-Nama-nama semua orang hadir di konferensi atau diskusi
Jenis bukti yang harus dipertimbangkan dalam audit operasional meliputi:
-Fisik: pengamatan, foto, slide, dll
-Testimonial: wawancara, pernyataan pribadi, dll
-Dokumenter: surat, kontrak, catatan, dll
-Analitis: analisis informasi.
WORK PAPERS AND EVIDENCE
Tiga atribut dasar bukti adalah:
-Sufficient
-Competence
-Relevance
Audit Working Papers
Topik:
Benefits of audit working papers
Organizing audit working paper
Audit programs
BENEFITS OF AUDIT WORKING PAPERS
-Sebagai dokumen pendukung untuk membut laporan audit.
-Sebagai alat untuk manajer audit untuk mengawasi dan mengontrol pekerjaan staf
audit.
-Dapat digunakan sebagai bukti untuk laporan audit.
-Menyajikan data untuk hal-hal referensi
-Sebagai pedoman untuk tugas audit berikutnya.
AUDIT WORKING PAPERS REQUIREMENTS
Audit working papers disiapkan oleh Auditor harus memenuhi persyaratan sebagai
berikut:
-Lengkap
-Bebas dari kesalahan
-Harus didasarkan pada fakta dan argumentasi rasional
-Sistematis, mudah dipahami, dan diatur dengan hati-hati.
-Memiliki tujuan yang jelas
-Hindari menyalin

-Berisi kesimpulan hasil audit dan komentar atau catatan resensi.


FORM AND CONTENT OF AUDIT WORKING PAPERS
Bentuk dan isi dari kertas kerja audit manajemen harus terstruktur sebagai berikut:
-Kertas Kerja Penutup: Item berikut harus dinyatakan dengan jelas.
-Judul: "Audit Working Papers".
-Nama perusahaan yang diaudit
- Program / kegiatan yang diaudit
-periode audit
-Daftar Isi
-Daftar tick marks dan penjelasannya
-Copy audit assignment letter
-kategori kertas kerja
Isi dan kategori kertas kerja harus terstruktur sebagai berikut:
Kategori I: Preliminary Audit
Kategori II: Management Control Review and Examination
Kategori III: Follow-up Audit
Kategori IV: Audit Reporting

AUDIT PROGRAMS
Audit programs contain four core aspects:
Preliminary information
Audit objective statements
Specific instructions
Audit steps.
Development of Review Findings
TOPICS :
Attributes
Audit findings development
Identifying attributes
Approach to developing audit findings
Developing recommendations (internal and external benchmarking)
ATTRIBUTES
Untuk mengembangkan temuan audit manajemen tertentu, auditor harus menyadari,
dan menggunakan secara efektif, atribut berikut atau blok bangunan:
-Pernyataan kondisi

-Kriteria
-Sebab
-Efek
-rekomendasi
ATTRIBUTES (STATEMENT OF CONDITION)
Apa yang Anda temukan?
Apa yang Anda amati?
Apa yang rusak, kekurangan, atau kesalahan?
What-when-where-how step
ATTRIBUTES (CRITERIA)
-Apa yang seharusnya terjadi?
-Apa yang Anda ukur?
-Bagaimana prosedur standar atau praktek?
-Membandingkan apa yang terjadi dgn yg shrusny trjadi
ATTRIBUTES (CAUSE)
-Kenapa ini terjadi?
-Apa penyebab dari kekurangan?
-Mengapa operasional menjadi tidak efisien atau tidak ekonomis?
-Identifikasi penyebab dan bukan gejala.
ATTRIBUTES (EFFECT)
-Terus?
-Apa efek dari temuan?
-Apa hasil akhir kondisi?
-Dampak saat ini atau dampak potensial pada operasional
ATTRIBUTES (RECOMMENDATIONS)
-Apa yang dianjurkan untuk memperbaiki kondisi?
-Apa rekomendasi praktis dan masuk akal untuk penerimaan?
-Siapa yang harus melaksanakan rekomendasi?
-Apa yang perlu dilakukan untuk memperbaiki situasi?
AUDIT FINDINGS DEVELOPMENT
Sebagai bantuan dalam mengembangkan temuan audit yang memadai dan lengkap,
auditor dapat menggunakan checklist menangani tujuh pertanyaan berikut:
-Apakah ada temuan atribut hilang? Mengapa? Apa yang dapat atau harus kita
lakukan tentang hal itu?Apakah cacat presentasi atau gejala dari audit lengkap?
-Apakah atribut bercampur dengan satu sama lain ,menghambat kejelasan? Apakah
fakta dibedakan dari opini?
-Apakah pernyataan kondisi valid? Apakah kita menunjukkan bahwa itu memang fakta
atau bahwa itu diberitahu kepada kita?
-Apakah kriteria yang tidak jelas atau tidak meyakinkan? Apakah mereka lemah atau
tidak sehat dari sudut pandang profesional? Apakah mereka mengandung bias yang
subjektif?

-Apakah kita menjelaskan penyebabnya? Sudahkah kita mengingat penyebab


sebenarnya, atau itu gejala? Apakah informasi pada penyebabnya tidak lengkap?
Dangkal? Apakah itu bisa ke inti persoalan?
-Apakah dampak dikecil-kecilkan? Dibesar-besarkan? Diukur bila memungkinkan?
-Apakah rekomendasi kabur? Terlalu kaku? Apakah itu mengurus masa lalu tapi tidak
masa depan? Apakah itu bersifat hukuman daripada konstruktif? Apakah tidak selaras
dengan penyebabnya?
IDENTIFYING ATTRIBUTES
auditor yang tidak menggunakan pendekatan seperti yang didasarkan pada audit
operasional menemukan atribut, seperti yang disarankan, cenderung untuk bingung
mempersiapkan temuan dan tidak lengkap.
Ini memberikan kontribusi untuk resistensi manajemen dan kurangnya tindak lanjut
temuan.
Untuk memastikan keberhasilan yang lebih besar dalam penerimaan, auditor harus
menjadi mahir dalam mengidentifikasi dan mendokumentasikan atribut temuan
APPROACH TO DEVELOPING AUDIT FINDINGS
Meninjau dan menganalisis kebijakan, prosedur, dan praktik.
Mengumpulkan bukti dan menentukan keabsahannya.
Bandingkan transaksi dengan prosedur yang ditentukan.
Mengukur efeknya.
Menentukan penyebabnya.
Mengembangkan rekomendasi.
DEVELOPING RECOMMENDATIONS
-Apa yang direkomendasikan untuk memperbaiki situasi?
-Apakah rekomendasi berdasarkan koneksi logis untuk praktek ini?
-Apakah rekomendasi yang praktis dan masuk akal untuk implementasi?
DEVELOPING RECOMMENDATIONS
(INTERNAL BENCHMARKING)
Purchase requisition procedures
Budgetary controls
Buyer functions
Competitive bidding procedures
Value analysis program
Vendor analysis
Standard specification unit
Personnel practices
DEVELOPING RECOMMENDATIONS
(EXTERNAL BENCHMARKING)
Competitive benchmarking
Industry benchmarking
Best-in-class benchmarking

Anda mungkin juga menyukai