Auditora Financiera

Concepto de Auditoria
William Thomas Porter y John C. Burton definen la Auditora como el examen de la
informacin por una tercera persona distinta de quien la prepar y del usuario, con la
intencin de establecer su veracidad; y el dar a conocer los resultados de este examen, con
la finalidad de aumentar la utilidad de tal informacin para el usuario.. [Porter,1983]
Arthur W. Holmes obtiene como conclusin en su concepto moderno que la Auditora
es "el examen crtico y sistemtico de la actuacin y los documentos financieros y jurdicos
en que se refleja, con la finalidad de averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los
mismos." [Holmes,1984]
El Instituto Norteamericano de Contadores Pblicos (AICPA), tiene como definicin de
Auditora la siguiente: Un examen que pretende servir de base para expresar una opinin
sobre la razonabilidad, consistencia y apego a los principios de contabilidad generalmente
aceptados, de estados financieros preparados por una empresa o por otra entidad para su
presentacin al Pblico o a otras partes interesadas. [AICPA,1983]
La "American Accounting Association" [AAS, 1972] con un criterio ms amplio y
moderno define en forma general la Auditora identificndola como un proceso de la
siguiente manera:
La Auditora es un proceso sistemtico para obtener y evaluar de
manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre
actividades econmicas y otros acontecimientos relacionados. El fin del
proceso consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido
informativo con las evidencias que le dieron origen, as como determinar si
dichos informes se han elaborado observando principios establecidos para
el caso.

Objetivo de la Auditoria
De acuerdo a la anterior conceptualizacin, el objetivo principal de una Auditora es la
emisin de un diagnstico sobre un sistema de informacin empresarial, que permita tomar
decisiones sobre el mismo. Estas decisiones pueden ser de diferentes tipos respecto al rea
examinada y al usuario del dictamen o diagnstico. En la conceptualizacin tradicional los
objetivos de la auditora eran tres:

Descubrir fraudes

Descubrir errores de principio

Descubrir errores tcnicos

Pero el avance tecnolgico experimentado en los ltimos tiempos en los que se ha

denominado la "Revolucin Informtica", as como el progreso experimentado por la
administracin de las empresas actuales y la aplicacin a las mismas de la Teora General
de Sistemas, ha llevado a Porter y Burton [ Porter,1983 ] a adicionar tres nuevos objetivos :

Determinar si existe un sistema que proporcione datos pertinentes y fiables para la

planeacin y el control.

Determinar si este sistema produce resultados, es decir, planes, presupuestos,

pronsticos, estados financieros, informes de control dignos de confianza,
adecuados y suficientemente inteligibles por el usuario.

Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control interno de la entidad.

Fines de la Auditoria

Informar independientemente sobre la situacin financiera y los resultados de las

operaciones de una empresa

Tener una autoridad independiente que actu como consejera y representante de los

propietarios y de la gerencia
Descubrir errores e irregularidades.

Clasificacin de la Auditoria

Existen diversos tipos de clasificaciones de Auditoria entre los ms relevantes estn: por su
modo de ejercer y segn el objeto.
Por su Modo de Ejercer
Auditora Externa: Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditora
externa o independiente es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de
informacin de una unidad econmica, realizado por un Contador Pblico sin vnculos
laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir una
opinin independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo
y formular sugerencias para su mejoramiento. El dictamen u opinin independiente tiene
trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la informacin generada por el sistema
ya que se produce bajo la figura de la Fe Pblica, que obliga a los mismos a tener plena
credibilidad en la informacin examinada.
La Auditora Externa es entonces el examen crtico y sistemtico de:

La direccin interna.
Estados, expedientes y operaciones administrativas y contables preparadas

anticipadamente por la gerencia, y

Los dems expedientes y documentos financieros y jurdicos de una organizacin.

Para :

Emitir una opinin profesional independiente

Dar Fe publica sobre la razonabilidad de la informacin examinada
Validar ante terceros la informacin producida por la empresa y
Formular recomendaciones y sugerencias

Auditora Interna: La auditora Interna es el examen crtico y sistemtico de los

sistemas de control de una unidad econmica, realizado por un profesional con vnculos
laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir informes
y formular sugerencias para el mejoramiento de los mismos. Estos informes son de

circulacin interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la

figura de la Fe Publica.
Clasificacin segn el objeto.
Auditoria Administrativa u Operacional: Consiste en la auditora de recursos
humanos, para verificar el desempeo del recurso humano (cuantitativo y cualitativo) con
respecto al cumplimiento de polticas administrativas, as como las cualidades de los
medios de produccin, grado deeficiencia, sistemas y mtodos de operacin de recurso
humano.
Auditoria de Sistemas: Consiste en el examen efectuado a los sistemas
computacionales, mdulos integrados, as mismo verificar los programas fuentes; con el
fin de salvaguardar la informacin e informar a la Junta Directiva o Gerencia General
segn sea el caso.
Auditora Financiera: La auditora financiera la definiremos como el examen crtico
que realiza un Licenciado en Contadura Pblica a los libros, registros, control interno de
una organizacin basndose en tcnicas especficas, con la razonabilidad de la informacin
y el cumplimiento de los controles internos as como tambin informar a los dueos o
accionistas sobre las situaciones encontradas para que sean corregidas de manera oportuna
y por el personal encargado de cada departamento.
Auditoria Gubernamental: La auditora gubernamental es el examen de cumplimiento
de las disposiciones que rigen las relaciones entre el gobierno y las entidades que estn
bajo su jurisdiccin, la cual es ejecutada por La Corte de Cuentas de la Repblica. Verifica
la ejecucin presupuestaria, examina flujos de fondos as como dar fe pblica de las
cuentas y cifras de Contabilidad Gubernamental.
Auditora Financiera: Anlisis

Concepto de Auditoria
Existe diversidad al momento de encontrar una definicin exacta sobre Auditoria,
bsicamente todos hacen referencia a que es un proceso sistemtico realizado por una
tercera persona para conocer si el fin del proceso contable se relaciona y corresponde con
la evidencia proporcionada, dando paso a una interpretacin ms verdica determinando si
se han observado todos los principios necesarios.
Objetivo de la Auditoria
El objetivo de la Auditoria consiste en apoyar a los miembros de la empresa en el
desempeo de sus actividades. Para ello la Auditoria les proporciona anlisis, evaluaciones,
recomendaciones, asesora e informacin concerniente a las actividades revisadas.
Basndose en los conceptos tradicionales obtenemos tres objetivos:

Descubrir si se realizan fraudes dentro de la organizacin, por lo tanto verificar el

grado de honradez de los miembros.

Descubrir si han surgido errores de principio en el proceso contable
Descubrir si se han presentado errores tcnicos.

Estos tres principios eran aceptables, pero la auditoria ha tenido la necesidad de adaptarse a
la Revolucin Informtica lo que ha hecho que evolucionen; de esta manera tenemos tres
nuevos principios adicionales.

Determinar si los programas proporcionan una informacin pertinente y fiable que

se adapte a la empresa
Determinar si los programas cumple con lo que necesita la empresa
Efectuar ideas y sugerencias

Fines de la Auditoria
El fin principal de la Auditoria es informar y verificar si se est cumpliendo debida y
profesionalmente con el proceso contable y as poder conocer la situacin financiera
verdadera de la empresa, adems de servir como consejera para mejorar dicha rea.

Clasificacin de la Auditoria
Dentro de la clasificacin de la auditoria es importante reconocer que esta se la puede
dividir de distintas maneras, entre las ms reconocida estn por el modo de ejercer y segn
el sujeto.
Por su Modo de Ejercer
Auditora Externa: Es aquella en el que interviene un Auditor externo, es decir ajeno y
sin vnculos a la empresa con la finalidad de dar una visin independiente.
Auditora Interna: Es aquella en la que interviene un Auditor interno, es decir que tiene
vnculos con la empresa y est capacitado para emitir sugerencias y realizar informes.
Clasificacin segn el objeto.
Auditoria Administrativa u Operacional: Hace referencia a la evaluacin efectuado
al rea de recurso humano.
Auditoria de Sistemas: Consiste en evaluar los programas, sistemas de la empresa.
Auditora Financiera: Se define como el examen general que se realiza evaluando los
controles internos con la finalidad de informar a los dueos de la empresa su estado
econmico actual.
Auditoria Gubernamental: Se refiere a las relaciones que existen entre el gobierno y
las entidades

Bibliografia

[AGUIRRE, 1996]AGUIRRE ORMAECHEA, Juan M y otros. Enciclopedia de Auditora

tres tomos, Cultural de Ediciones. Madrid: 1996

[ARENS, 1996] ARENS, Alvin A. Auditora Un Enfoque Integral, Prentice Hall. Mxico,
1996

[BETANCOURT, 1985] BETANCOURT, Alberto Len. Organizaciones y Administracin.

Un Enfoque de Sistemas. Norma: 2013