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DERECHO TRIBUTARIO

El Derecho tributario o Derecho fiscal es una rama del Derecho pblico,


dentro del Derecho financiero, que estudia las normas jurdicas a travs
de las cuales el Estado ejerce su poder tributario con el propsito de
obtener de los particulares ingresos que sirvan para sufragar el gasto
pblico en aras a la consecucin del bien comn. Dentro del
ordenamiento jurdico de los ingresos pblicos se puede acotar un sector
correspondiente a los ingresos tributarios, que por su importancia dentro
de la actividad financiera del Estado y por la homogeneidad de su
regulacin, ha adquirido un tratamiento sustantivo.
Definicin
El derecho tributario es la rama del derecho pblico, financiero,
empresarial y corporativo que regula y estudia el tributo, sunat, as
como las obligaciones tributarias, sin embargo, para nosotros es claro
que estudia y regula como se sustrae dinero a los empresarios para
entregrselos a los burcratas.
UBICACIN
El derecho se divide en tres ramas del derecho que son el derecho
pblico, privado y social. En el derecho pblico se ubica: administrativo,
procesal, constitucional, entre otras. En el derecho privado se ubica civil
y comercial. Y en social se ubican laboral y familia. Existe consenso en la
doctrina nacional y extranjera que el derecho tributario se ubica en el
derecho pblico, por lo cual no se puede
pactar tributos ni procedimientos tributarios. Sin embargo, es claro que
algunas partes del derecho tributario forman parte del derecho privado,
lo cual es poco estudiado por parte de los tratadistas.
TRIBUTO

El tributo es de tres clases, tipos o variedades, por lo cual corresponde


determinar cuales son los mismos. El mismo puede ser impuesto,
contribucin o tasa. Por lo cual podemos afirmar que el gnero es el
tributo, y las especies son tres las cuales son el impuesto, contribucin y
tasa. Es decir, el trmino genrico en derecho tributario es el tributo el
cual tiene tres variedades.
IMPUESTO
Segn la norma II del ttulo preliminar del cdigo tributario peruano
vigente de 1999, el impuesto es el tributo cuyo cumplimiento no origina
una contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte
del estado. En el estado peruano existe impuesto predial, impuesto de
alcabala, impuesto a la renta, impuesto general a las ventas, entre otros,
es decir, existen bastantes tributos los cuales son antitcnicos porque
entorpecen el mercado y ocasionan que lasempresas quiebren. Por lo
cual debemos precisar que el derecho tributario no debe obstaculizar la
inversin por parte de los comerciantes y empresarios, en consecuencia
es claro que se hace necesario una reforma tributaria integral para
eliminar el impuesto general a las ventas, impuesto a la renta e
impuesto selectivo al consumo.
CONTRIBUCIN
Segn la norma II del ttulo preliminar del cdigo tributario peruano
vigente de 1999, la contribucin es el tributo cuya obligacin tiene como
hecho generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas
o de actividades estatales.
TASA
Conforme a la norma II del ttulo preliminar del cdigo tributario peruano
vigente de 1999, la tasa es el tributo cuya obligacin tiene como hecho

generador la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico


individualizado en el contribuyente. No es tasa el pago que se recibe por
un servicio de origen contractual.
ARBITRIOS
La norma II del ttulo preliminar del cdigo tributario peruano vigente de
1999 establece que los arbitrios son tasas que se pagan por la
prestacin o mantenimiento de un servicio pblico. En tal sentido son
considerados como arbitrios los arbitrios municipales impuestos por las
municipalidades.
Derechos
Segn la norma II del ttulo preliminar del cdigo tributario peruano
vigente de 1999, los derechos son tasas que se pagan por la prestacin
de un servicio administrativo pblico o el uso o aprovechamiento
de bienes pblicos. Por ejemplo son derechos las tasas registrales que se
pagan por registracin o por publicidad en registros pblicos. Dejando
constancia que en el caso de registros pblicos las tasas registrales
deben aumentar porque no alcanzan para cubrir el presupuesto ni para
incrementar las remuneraciones de los funcionarios registrales. En
consecuencia es claro que dichas tasas han sido fijadas con un criterio
antitcnico.

LICENCIAS
Conforme a la norma II del ttulo preliminar del cdigo tributario peruano
vigente de 1999, las licencias son tasas que gravan la obtencin de
autorizaciones especficas para la realizacin de actividades de provecho

particular sujetas a control o fiscalizacin.Son supuestos de licencias las


licencias municipales que se pagan por apertura de empresas.
Normas complementarias
El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no deben tener
un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que
constituyen los supuestos de la obligacin. Las aportaciones que
administran el Institutito Peruano de Seguridad Social IPSS y
la Oficina de Normalizacin Provisional ONP se rigen por las normas del
cdigo tributario, salvo aquellos aspectos que por
su naturaleza requieran normas especi0ales, los mismos que sern
sealados por decreto supremo. Se deja constancia que toda mencin al
Instituto Peruano de Seguridad Social IPSS , se entender referida
al Seguro Social de Salud ESSALUD, de acuerdo a lo dispuesto por la
primera disposicin final y derogatoria de la ley 27056 que fu publicada
el 30 de enero de 1999.
Fuentes del Derecho tributario
El cdigo tributario peruano de 1999 establece en la norma III de su
ttulo preliminar que son fuentes del derecho tributario:

a) Las disposiciones constitucionales.

b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y


ratificados por el Presidente de la Repblica.

c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente.

d) Las leyes orgnicas o especiales que norman la creacin de


tributos regionales o municipales.

e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias.

f) La jurisprudencia.

g) Las resoluciones de carcter general emitidas por la


Administracin Tributaria.

h) La doctrina jurdica.
Son normas de rango equivalente a la Ley, aqullas por las que
conforme a la constitucin se puede crear, modificar, suspender o
suprimir tributos y conceder beneficios tributarios. Toda referencia a la
ley se entender referida tambin a las normas de rango equivalente. Es
decir, el derecho tributario peruano tiene sus propias fuentes las cuales
difieren de algunas otras ramas del derecho. Por lo cual los abogados no
pueden dominar el derecho tributario si no conocen las fuentes del
derecho tributario.
Relaciones con otras ramas del Derecho
13.1. CON EL DERECHO CONSTITUCIONAL
El derecho tributario se relaciona con el derecho constitucional por que
la constitucin contiene normas tributarias como el principio
de legalidad, en consecuencia es claro que tambin debemos estudiar
esta rama del derecho cuando estudiamos derecho tributario.
13.2. CON EL DERECHO PROCESAL.
El derecho tributario se relaciona con el derecho procesal porque
existen procedimientos tributarios, los cuales se rigen por el cdigo
tributario y por el cdigo procesal civil.
13.3. CON EL DERECHO CIVIL.

El derecho tributario se relaciona con el derecho civil porque existen


normas del cdigo civil aplicables a la primera rama del derecho
mencionada. Por lo cual todo tributarista debe dominar el derecho civil
entre otras ramas del derecho.
13.4. CON EL DERECHO PENAL.
El derecho tributario se relaciona con el derecho penal por que
existen delitos tributarios y ley penal tributaria. Es decir, importa mucho
al tributarista los delitos tributarios.
13.5. CON EL DERECHO INTERNACIONAL.
El derecho tributario se relaciona con el derecho internacional porque
existe el derecho tributario internacional y porque se estudia la doble
tributacin. Tema sobre el cual se ha escrito muy poco en el caso
peruano y que si existe bibliografa en la doctrina extranjera.
13.6. CON EL DERECHO MERCANTIL
El derecho tributario se relaciona con el derecho mercantil porque las
empresas individuales de responsabilidad limitada y sociedades estn
obligadas a tributar. Es decir, todo tributarista debe conocer las
responsabilidades que establece el derecho societario para los distintos
tipos societarios.
13.7. CON EL DERECHO COOPERATIVO
El derecho tributario se relaciona con el derecho cooperativo porque
las cooperativas estn obligadas a tributar. En consecuencia es claro que
todo tributarista debe conocer la organizacin de una cooperativa.
13.8. CON EL DERECHO AGRARIO

El derecho tributario se relaciona con el derecho agrario porque las


comunidades y empresas comunales estn obligadas a tributar. Por lo
cual todo aquel abogado que aspire a ser tributarista debe dominar las
personas jurdicas del derecho agrario.
13.9. CON EL DERECHO SOCIETARIO
El derecho tributario se relaciona con el derecho societario por que las
sociedades estn obligadas a tributar. Es decir, todo tributarista debe
conocer los tipos societarios, al igual que su organizacin y los tipos de
responsabilidad
13.10. CON EL DERECHO CONSTITUCIONAL
El derecho tributario se relaciona con el derecho constitucional porque
los organismos constitucionalmente autnomos estn obligados a
tributar. En tal sentido el Poder Judicial y el Ministerio Pblico entre
otras instituciones tributa.
13.11. CON EL DERECHO ADMINISTRATIVO
El derecho tributario se relaciona con el derecho administrativo porque
las instituciones pblicas estn obligadas a tributar. En tal sentido las
oficinas registrales, indecopi, direcciones regionales y gobiernos
regionales tributan.
13.12. CON EL DERECHO LABORAL
El derecho tributario se relaciona con el derecho laboral porque
las organizaciones sindicales estn obligadas a tributar. Las
organizaciones sindicales son sindicatos, federaciones y
confederaciones.

Autonoma del derecho tributario


El derecho tributario es una disciplina autnoma por que tiene sus
propias normas, entre las cuales destaca el cdigo tributario, la ley
del impuesto a la renta y la ley de tributacin municipal. Tambin es
autnoma porque existen libros de derecho tributario y por que existen
ctedras dedicadas al mismo. A su vez es necesario tener en cuenta que
la jurisprudencia es fuente del derecho, que si bien es cierto que el
legislador no hace referencia expresa a la tributaria, es claro que se
debe tener en cuenta a la misma.
Ramas del Derecho tributario
15.1. DERECHO TRIBUTARIO SUSTANTIVO
El derecho tributario sustantivo es la rama del derecho tributario que
regula y estudia la parte sustantiva del derecho tributario. En
consecuencia es claro que esta rama del derecho se divide en derecho
pblico y derecho privado.
15.2. DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO.
El derecho procesal tributario es la rama del derecho tributario que
regula y estudia la parte procesal de esta rama del derecho. En
consecuencia es claro que es importante tambin dominar el derecho
procesal.
15.3. DERECHO PENAL TRIBUTARIO.
El derecho penal tributario es la rama del derecho tributario que regula y
estudia la ley penal tributaria al igual que los ilcitos tributarios, y dems
instituciones del derecho penal que importan al derecho tributario.
15.4. DERECHO TRIBUTARIO ADMINISTRATIVO.

El derecho tributario administrativo es la rama del derecho tributario que


estudia y regula el proceso administrativo tributario, en consecuencia es
claro que los procedimientos tributarios se clasifican en administrativos
y judiciales.
15.5. DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO.
El derecho constitucional tributario es la rama del derecho tributario que
estudia y regula los principios constitucionales aplicables a esta rama
del derecho, entre los cuales destaca el principio de legalidad.
15.6. DERECHO TRIBUTARIO SANCIONADOR
El derecho tributario sancionador es la rama del derecho tributario que
estudia y regula las sanciones que se imponen en esta ltima como las
multas o cierre de locales.
15.7. DERECHO TRIBUTARIO INTERNACIONAL.
El derecho tributario internacional es la rama del derecho tributario que
estudia y regula los tributos en los contratos y empresas internacionales,
lo cual permite comprender que el comercio no slo es nacional o
interno sino que tambin existe comercio exterior y comercio
internacional, lo cual debe ser conocido por todo tributarista. No es lo
mismo el comercio exterior que el comercio internacional, es decir, son
conceptos distintos, con significados diferentes que son muy
confundidos por los abogados, pero no por los juristas. Dentro de este
tema es necesario estudiar la doble tributacin.