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Resolucin Sunat 002-2015, donde se menciona que contribuyentes no estn obligados a realizar pagos a cuenta de

renta de 4ta categora.

NUEVOS PARAMETROS - RENTA DE CUARTA


CATEGORA 2016
Valor de la UIT

S/. 3,950.00

No olvide ingresar el valor de la UIT.


Ao 2016: 3950 | Ao 2015: 3850

RENTA IMPONIBLE DE TRABAJO


5 UIT S/.
Hasta
19,750.00
5 UIT S/.
Por el Exceso de
19,750.00
20 UIT S/.
y hasta
79,000.00
20 UIT S/.
Por el Exceso de
79,000.00
35 UIT S/. 138,250.00
y hasta
35 UIT S/. 138,250.00
Por el Exceso de
45 UIT S/. 177,750.00
y hasta
45 UIT S/. 177,750.00
Por el Exceso de

TASA
8%
14%
17%
20%
30%

En resumen si tu ingresos mensuales no superan los S/. 2,807 mensuales no estars obligado a realizar pagos a
cuenta (si deseas saber porque ese monto, te adjunto una foto donde con dicho monto el impuesto es 0
aproximadamente).

Casos Prcticos
1. Miguel Torres presta servicio de vigilancia , el emite sus recibos por honorarios a las empresas que lo contratan,
mensualmente emite por un monto de S/. 4,500. Calcular el impuesto de 4ta categora anual?

Recuerden que para el calculo de renta de 4ta categora a sus ingresos brutos se realiza un descuento del 20%,
luego de ello se descuenta 7UIT y finalmente se aplica la tasas de impuestos.
2. Miguel Torres presta servicio de carpintero , el emite sus recibos por honorarios a las empresas que lo contratan,
mensualmente emite por un monto de S/. 5,700. Calcular el impuesto de 4ta categora anual?

Tengan en cuenta que a partir del 2015 las tasas del impuesto a la renta han cambiado, as tambin para saber que
tasas aplicar debes guiarte de la renta neta de trabajo y verificar hasta que tramo llega.
Recomendaciones
1. Un error que he notado mucho en casi el 80% de profesionales es que en el mes enero de cada ao solicitan su
suspensin de 4ta categora, luego emiten como locos sus recibos por honorarios en todo el ao. Recuerda si tu
sabes que tus ingresos proyectados van superar los 33, 688 para este 2015, no solicites tu suspensin, es mejor
tener un crdito de retencin para disminuir el pago anual.

2. Algo que tienes que tener en cuenta es que el no pagar este impuesto, te puede traer problemas de embargo,
inclusive contra tu peculio.
3. Ten presente que la tasa de retencin de renta de 4ta categora para este 2015 es 8%.

Juan Prez es un ingeniero qumico que en su condicin de consultor, en 2015 asesor a empresas en el desarrollo
de proyectos y dict clases en varias universidades del pas. En julio de ese ao, nuestro amigo Juan acept la
propuesta de una reconocida Compaa Textil para hacerse cargo de su laboratorio de nuevos proyectos,
incorporndolo a su planilla.
Los ingresos de Juan en el ao estn divididos de la siguiente manera
Actividad
Consultoras y enseanza universitaria
Jefe de Laboratorio en Compaa Textil

Tipo de renta
Cuarta Categora
Quinta Categora

Renta Bruta

Ingreso anual
S/.58,400
S/.49,000
(sueldo de S/.7,000 mensuales)
S/.107,400

En el ao, Juan ha ido pagado impuestos a cuenta de la siguiente manera


Tipo de
renta
Cuarta
Categora

Quinta
Categora

Retencin

Monto pagado a cuenta

S/.3,540
10% de recibos por honorarios
mayores a S/.1,500

S/.5,840
(10% del total de ingresos: S/.3,540 retenidos por empresas y universidades
que recibieron servicios ms S/.2,300 pagados por Juan a lo largo del ao).
S/.4,000

S/.4,000
Porcentaje aproximado calculado y
abonado por Compaa Textil

Total

S/.9,840

Deducciones
Para el caso de las rentas de Cuarta Categora, de acuerdo a los procedimientos de la Sunat, se deduce el 20% de
los ingresos brutos, es decir S/.11,680. Luego se agrega las rentas de quinta categora, y a la suma total de ingresos
de cuarta (con descuento de 20%) y quinta, se le descuenta siete unidades impositivas tributarias (UIT), que para
2011, equivalan a S/.3,600.
Renta
Renta Bruta Cuarta Categora (lo que recibi como independiente)
-Deduccin de 20% de renta bruta de cuarta

Total
S/.58,400
S/.11,680

Renta Neta de Cuarta Categora


+ Ingresos de Quinta Categora (lo que recibi como dependiente)
Total ingresos de Cuarta y Quinta Categora
-Deduccin 7 UIT

(20% de S/.58,400)
S/.46,720
S/.49,000
S/.95,720
S/.25,200

Renta neta a la que se le aplica el impuesto

(7 x S/.3,600)
S/.70,520

Supongamos que Juan no percibi ms ingresos que lo mencionados y no efectu donaciones ni report prdidas en
aos anteriores. En consecuencia, se le debe aplicar una tasa de impuesto a la renta de 15% (para rentas grabadas
de hasta 27 UIT, S/.97,200).

De este modo, el impuesto a pagar es S/.10,578 (15% de S/.70,520), pero como Juan ya efectu pagos adelantados
en todo el 2011 por S/.9,840, solo debera regularizar S/.738 ante la Sunat por este tributo de 2011.
Renta neta cuarta y quinta categora
Impuesto 15% de renta neta
- Pagos adelantados en 2011
Pago por regularizar en Sunat

S/.70,520
S/.10,578
S/.9,840
S/.738

Casos prcticos Impuesto a la Renta

Caso
Prctico
1
La seorita Pasquel transfiere en forma definitiva sus
derechos de autor sobre la obra Como mantenerse joven a
la empresa Editorial Peluche S.A.C., por un valor de S/.
320,000. Determinar la Renta Neta de Segunda Categora y
el importe que ser retenido.

monetaria para las enajenaciones efectuadas durante el mes


de diciembre de 2009.
Concepto

S/.

Valor de venta

130,00
0

Costo computable actualizado por el ndice


de Correccin Monetaria (120,000 x 1.02)

122,40
0

S/. 320,000

Ganancia de Capital

7,600

Deduccin (20% x 320,000)

S/. ( 64,000
)

Impuesto calculado (7, 600 x 5% )

380

Renta Neta de Segunda Categora

S/. 256,000

Retencin (6.25% x 256,000) o

S/. 16,000

Calculo directo con la tasa efectiva: 5% x


320,000

S/. 16,000

Renta bruta

La empresa Editorial Peluche S.A.C. deber retener S/.


16,000 a la seorita Pasquel, y abonar dicho monto al fisco
en el mes siguiente de acuerdo con el cronograma de
vencimientos, segn su nmero de RUC, utilizando el PDT
617

Otras
Retenciones.
Caso Prctico 2
La seora Nataly Gomez compr un inmueble en marzo de
2008 a S/ 120,000 Nuevos Soles. En dicho inmueble estuvo
viviendo hasta que decidi venderlo por motivos de viaje, en
el mes de diciembre de 2009 percibiendo un monto de S/.
130,000 Nuevos Soles. La seora Nataly no tiene otros
inmuebles
en
su
propiedad.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda
categora
La seora Nataly debe tributar por la ganancia de capital que
ha obtenido al vender el inmueble. El Decreto Supremo N
313-2009-EF publicado el 30.12.2009, ha dispuesto que
para actualizar el costo computable en la enajenacin de
inmuebles que no sean casa habitacin, se deber
multiplicar el costo por el ndice de correccin monetaria
correspondiente al mes y ao de adquisicin del inmueble.
El referido ndice ser publicado mensualmente dentro de
los primeros cinco (5) das calendario por el MEF mediante
Resolucin Ministerial. El 5 de enero de 2010 se public la
R.M 001-2010-EF/15 que aprob los ndices de correccin

La seora Nataly debe tributar por la ganancia de capital que


ha obtenido al vender el inmueble. La ganancia de capital es
de S/. 7,600 Nuevos Soles (130,000 122,400) y deber
tributar el 5% de dicho monto, es decir S/. 380 Nuevos Soles
(7,600 x 5%).El impuesto lo va a pagar de forma directa
utilizando el Pago Fcil Boleta de Pago 1662. Este pago
tiene carcter definitivo, debiendo consignar periodo
tributario diciembre 2009 y cdigo de tributo 3021 (Renta de
Segunda Categora Cuenta propia).

Caso Prctico 3
La seora Anal Olivares compr un inmueble en enero de
2009 a S/ 100,000 Nuevos Soles. En dicho inmueble estuvo
viviendo hasta que decidi venderlo meses despus por
motivos de traslado en el trabajo, en el mes de noviembre de
2009 percibiendo un monto de S/. 120,000 Nuevos Soles.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda
categora.
Se debe precisar que dicho inmueble lo tiene en su
propiedad por un tiempo menor a dos aos, por lo que no se
considera casa habitacin. En consecuencia, la seora Anal
debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al
vender el inmueble. La ganancia de capital es de S/. 20,000
Nuevos Soles (120,000 100,000) y deber tributar el 5%
de dicho monto, es decir S/. 1,000 Nuevos Soles (20,000 x
5%).La seora Anal debe pagar el impuesto directamente
utilizando el Pago Fcil Boleta de Pago 1662. Este pago
tiene carcter definitivo, debiendo consignar periodo
tributario noviembre 2009 y cdigo de tributo 3021 (Renta de
Segunda Categora Cuenta propia).

del autoavalo del ao 2009 es S/. 80,000 Nuevos Soles.


Caso Prctico 4
El seor Juan Rivera es propietario de un inmueble
adquirido en enero de 2009 a un valor de S/. 150,000
Nuevos Soles, posteriormente en el mes de febrero de 2009
invierte S/. 30,000 Nuevos Soles en mejoras permanentes
como la ampliacin de una nueva habitacin.El seor Rivera
recibe una oferta de trabajo en el extranjero y decide vender
su casa en el mes de noviembre de 2009, recibiendo el
monto
de
S/.
200,000
Nuevos
Soles.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda
categora.
El seor Rivera debe tributar por la ganancia de capital que
ha obtenido al vender el inmueble.Para efectos de
determinar la ganancia de capital, el costo computable de
las mejoras de carcter permanente se debe adicionar al
costo de adquisicin del inmueble, por lo que, el costo
computable ser de S/. 180,000 Nuevos Soles (Numeral 1
del inciso b) del artculo 11 del Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta).De tal forma que el clculo para
determinar el impuesto definitivo de segunda categora ser
como sigue:
Concepto

S/.

Valor de venta

200,000

Costo computable (150,000 + 30,000)

180,000

Ganancia de Capital

20,000

Impuesto calculado (20, 000 x 5% )

1,000

Caso Prctico 5
La seorita Gisela Robles compr un inmueble en el mes de
enero de 2009 por un monto de S/. 120,000 Nuevos Soles y
en el mes de octubre de 2009 las paredes empezaron a
sufrir algunas rajaduras por lo que decide venderlo en el
mes de noviembre de 2009 recibiendo un pago de S/.
90,000
Nuevos
Soles.
Determine si existe obligacin de realizar un pago a cuenta
y cul sera el tratamiento de la prdida de capital? A partir
del 1 de enero de 2009 las rentas de segunda categora
tributan de forma definitiva bajo una tasa efectiva de 5%
sobre la ganancia de capital, sin posibilidad de compensar
prdidas.En tal sentido al no existir ganancia de capital no
hay base de clculo para determinar el Impuesto.Ahora bien,
la prdida de capital de S/. 30,000 Nuevos Soles no puede
ser compensada, al ser eliminada dicha posibilidad en el
artculo 36 de la ley del Impuesto a la Renta a partir del 1
de enero de 2009.
Caso
Prctico 6
En enero de 2009 se dict la sucesin intestada,
posteriormente en junio de 2009 se inscribi la propiedad en
los Registros Pblicos. Cabe sealar que en el ao 2003
falleci el causante.En el mes de octubre de 2009 se vendi
el inmueble a un valor de S/. 130,000 Nuevos Soles. El valor

La venta del inmueble est afecto al Impuesto a la renta de


segunda categora?
La venta s estara afecta al Impuesto a la Renta porque se
considera como fecha de adquisicin la fecha en que se
dict la sucesin intestada, siendo sta en el ao 2009
(numeral 3 de la Primera Disposicin Transitoria del Decreto
Supremo N 086-2004-EF).Ahora bien, si el inmueble fue
adquirido a titulo gratuito, el costo computable estar dado
por el valor de ingreso al patrimonio, entendindose por tal,
el valor del autoavalo del ao 2009 (literal a.2 del inciso a)
del numeral 21.1 del artculo 21 de la Ley del Impuesto a la
Renta).De tal forma que el clculo para determinar el
impuesto definitivo de segunda categora ser como sigue:
Concepto

S/.

Valor de venta

130,000

Costo computable actualizado 80,000

80,000

Ganancia de Capital

50,000

Impuesto calculado (50,000 x 5% )

2,500

Caso 1
El seor Nino Prez recibi en el mes de marzo de 2009 la
suma de S/. 1,000 Nuevo Soles por concepto de intereses
por un prstamo efectuado a la empresa Dungeon S.A.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda
categora
La empresa Dungeon S.A. al momento de abonarle los
intereses debe retenerle el 5% del monto de los intereses
pagados, es decir S/ 50 Nuevos Soles (1,000 x 5% = S/. 50).
La empresa Dungeon debe declarar la retencin de segunda
categora en el PDT 617, periodo marzo 2009 que se
presenta en el mes de abril.
Caso 2
La cooperativa de Ahorro y Crdito "Mi Per" en el mes de
abril de 2009 pag intereses por un monto de S/. 500 a uno
de sus socios.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda
categora
No se paga Impuesto a la Renta, porque los intereses que
paguen las cooperativas de ahorro y crdito por las
operaciones que realicen con sus socios se encuentran
exonerados del Impuesto a la Renta, segn lo dispuesto en
el inciso o) del artculo 19 de la Ley del Impuesto a la
Renta.
Caso 3
El seor Carlos Mario Flores cobr en el mes de febrero de
2009 regalas por los derechos de autor de su libro "Norte
mgico" por un monto de S/. 30,000 Nuevos Soles.

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda


categora
No se paga Impuesto a la Renta, porque las regalas por
derechos de autor por concepto de libros editados e
impresos en territorio nacional se encuentran exonerados
del Impuesto a la Renta, segn lo dispuesto en el artculo 3
de la Ley N 29165, Ley que modifica la Ley 28086, Ley de
democratizacin del libro y de fomento de la lectura.
Caso 4
El seor Ricardo Sierralta, patento su nuevo invento en
Indecopi. La empresa Ocano Azul S.A. contrato con el
seor Sierralta para que le cediera temporalmente la patente
con el fin de utilizarla en su taller. Por concepto de la cesin
temporal el seor Sierralta cobr la suma de S/. 100,000
Nuevos Soles en el mes de mayo de 2009.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda
categora
La empresa Ocano Azul S.A. al momento de abonarle el
producto de la cesin temporal de la patente al seor
Sierralta debe retenerle el 5% del monto abonado, es decir
S/ 5,000 Nuevos Soles (100,000 x 5 % = S/. 5,000).
La empresa Ocano Azul S.A. debe declarar la retencin de
segunda categora en el PDT 617, periodo mayo 2009 que
se presenta en el mes de junio.
Caso 5
El seor Tamil Lpez cobr en el mes de junio de 2009 la
suma mensual de S/ 6,500 Nuevos Soles por concepto de
renta vitalicia que otorga la compaa de seguros Viva
Tranquilo S.A.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda
categora
La compaa de seguros Viva Tranquilo S.A. al momento de
abonarle la renta vitalicia mensual al seor Tamil deber
retenerle el 5% del monto abonado, es decir S/ 325 Nuevos
Soles (6,500 x 5 % = S/. 325).
La compaa de seguros Viva Tranquilo S.A. debe declarar
la retencin de segunda categora en el PDT 617, periodo
junio 2009 que se presenta en el mes de julio.
Caso 6
La seorita Nadja Villanueva recibe de la empresa Galatea
S.A. la suma de S/. 85,000 Nuevos Soles en el mes de julio
de 2009. Dicha suma la recibe como contraprestacin por
obligarse a no ceder temporalmente su marca por un tiempo
de 2 aos.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda
categora
La empresa Galatea S.A. al momento de abonarle a la
seorita Nadja la suma por obligarse a no ceder

temporalmente su marca por un tiempo de 2 aos deber


retenerle el 5% del monto abonado, es decir S/ 4,250
Nuevos Soles (85,000 x 5 % = S/. 4,250).
La empresa Galatea S.A. debe declarar la retencin de
segunda categora en el PDT 617, periodo julio 2009 que se
presenta en el mes de agosto.
Caso 7
El seor Dayal Gamarra, adquiri un seguro de vida a la
empresa de seguros Golf S.A. en el ao 1994, por el cual,
dicha empresa en caso de muerte le pagara a sus
beneficiarios la suma de S/. 300,000 Nuevos Soles y en
caso que no fallezca a los 15 aos le devolvera sus aportes
ms una rentabilidad por el dinero aportado. En el mes de
abril de 2009 se cumplieron los 15 aos y el seor Dayal no
ha fallecido, por lo que la empresa de seguros procede a
devolverle en el mes de mayo de 2009 sus aportes ms una
rentabilidad, ascendente a S/. 120,000 Nuevos Soles. Cabe
sealar que el seor Dayal aporto por 15 aos la suma de
S/. 40,000 Nuevos Soles.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda
categora
No se paga Impuesto a la Renta, porque la diferencia entre
las cuotas pagadas por el asegurado y la suma que la
empresa aseguradora entregue a ste al cumplirse el plazo
estipulado en los contratos dtales de seguros de vida se
encuentran exonerados, segn lo dispone el inciso f) del
artculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta.
En tal sentido, la renta de S/.80,000 Nuevos Soles (S/.
120,000- S/. 40,000) se encuentra exonerada del Impuesto a
la Renta.
Caso 8
La seorita Sofa Chvez suscribi 100 cuotas del "Fondo A"
a S/. 50 Nuevos Soles cada una, en el mes de enero de
2009. El valor de su inversin en ese momento fue de S/.
5,000 Nuevos Soles. El da 20 de mayo de 2009 rescata
parte de su inversin en el fondo. Ese da el valor cuota del
Fondo "A" se encuentra en S/. 80 Nuevos Soles. El valor de
su inversin al momento del rescate es S/. 8,000 Nuevos
Soles, retirando solo S/. 1000 Nuevos Soles. Cabe sealar
que la empresa administradora de fondos mutuos ha
invertido solo en Bonos locales de renta variable.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda
categora
No se paga Impuesto a la Renta, porque el inters percibido
proveniente de valores mobiliarios (Bonos) emitidos por
personas jurdicas constituidas en el pas, siempre que su
colocacin se efecte mediante oferta pblica, al amparo de
la Ley del Mercado de Valores se encuentran exonerado,
segn lo dispone el inciso i) del artculo 19 de la Ley del
Impuesto a la Renta.

En tal sentido, la renta de S/.1,000 Nuevos Soles se


encuentra exonerada del Impuesto a la Renta.

El 5 de enero de 2010 se public la R.M 001-2010EF/15 que aprob los ndices de correccin monetaria para
las enajenaciones efectuadas durante el mes de Diciembre
de 2010. Cabe precisar que se debe utilizar el referido ndice
para las enajenaciones efectuadas durante el mes de enero
de 2010.

Caso 9
El seor Julio Alarcn percibi dividendos de la empresa
Naturaleza S.A. por un monto de S/. 8,000 Nuevos Soles en
el mes de mayo de 2009.

El seor Clemente Pazos compr un departamento en


marzo de 2008 a S/. 180,000 Nuevos Soles, en el cual
estuvo viviendo con su familia. Asimismo, en la misma fecha
compr una cochera y un depsito por un valor de S/.
12,000 Nuevos Soles cada uno. Por motivo de viaje decide
vender sus tres inmuebles en el mes de enero de 2010,
percibiendo un monto de S/. 200,000 Nuevos Soles por el
departamento y S/. 14,000 Nuevos Soles por la cochera y el
depsito respectivamente.

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda


categora
La empresa Naturaleza S.A. al momento de abonarle los
dividendos al seor Alarcn debe retenerle el 4.1% del
monto abonado, es decir S/ 328 Nuevos Soles (8,000 x 4.1
% = S/. 328).
La empresa Naturaleza S.A. debe declarar la retencin del
dividendo en el PDT 617, periodo mayo 2009 que se
presenta en el mes de junio.

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda


categora
Cabe precisar lo siguiente:

Casos prcticos de segunda categora relacionados a


ganancia de capital de inmuebles
Caso 1
El seor Clemente Pazos compr un departamento en
marzo de 2008 a S/. 180,000 Nuevos Soles, en el cual
estuvo viviendo con su familia. Asimismo, en la misma fecha
compr una cochera y un depsito por un valor de S/.
12,000 Nuevos Soles cada uno. Por motivo de viaje decide
vender sus tres inmuebles en el mes de enero de 2010,
percibiendo un monto de S/. 200,000 Nuevos Soles por el
departamento y S/. 14,000 Nuevos Soles por la cochera y el
depsito respectivamente.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda
categora
Cabe precisar lo siguiente:

El departamento no califica como casa habitacin


porque estuvo en su propiedad menos de dos aos.

La Ley N 29492 dispone que no se computa para


la habitualidad la cochera y el depsito que se encuentren
en un mismo edificio.
En consecuencia, el seor Pazos debe tributar por la
ganancia de capital de segunda categora que ha obtenido al
vender los tres inmuebles.
El Decreto Supremo N 313-2009-EF publicado el
30.12.2009, ha dispuesto que para actualizar el costo
computable en la enajenacin de inmuebles que no sean
casa habitacin, se deber multiplicar el costo por el ndice
de correccin monetaria correspondiente al mes y ao de
adquisicin del inmueble. El referido ndice ser publicado
mensualmente dentro de los primeros cinco (5) das
calendario por el MEF mediante Resolucin Ministerial.

El departamento no califica como casa habitacin


porque estuvo en su propiedad menos de dos aos.

La Ley N 29492 dispone que no se computa para


la habitualidad la cochera y el depsito que se encuentren
en un mismo edificio.
En consecuencia, el seor Pazos debe tributar por la
ganancia de capital de segunda categora que ha obtenido al
vender los tres inmuebles.
El Decreto Supremo N 313-2009-EF publicado el
30.12.2009, ha dispuesto que para actualizar el costo
computable en la enajenacin de inmuebles que no sean
casa habitacin, se deber multiplicar el costo por el ndice
de correccin monetaria correspondiente al mes y ao de
adquisicin del inmueble. El referido ndice ser publicado
mensualmente dentro de los primeros cinco (5) das
calendario por el MEF mediante Resolucin Ministerial.
El 5 de enero de 2010 se public la R.M 001-2010EF/15 que aprob los ndices de correccin monetaria para
las enajenaciones efectuadas durante el mes de Diciembre
de 2010. Cabe precisar que se debe utilizar el referido ndice
para las enajenaciones efectuadas durante el mes de enero
de 2010.
Concepto

S/.

Valor de venta departamento

200,00
0

Costo computable actualizado por el ndice de


Correccin Monetaria (180,000 x 1.02)

183,60
0

Ganancia de Capital

16,400

Impuesto calculado (16,400 x 5% )

820

Concepto

S/.

Valor de venta cochera

14,00
0

Costo computable actualizado por el ndice de


Correccin Monetaria (12,000 x 1.02)

12,24
0

Valor de venta

130,00
0

Ganancia de Capital

1,760

Impuesto calculado (1,760 x 5% )

88

Costo computable actualizado por el ndice de


Correccin Monetaria (120,000 x 1.02)

122,40
0

Ganancia de Capital

7,600

Impuesto calculado (7, 600 x 5% )

380

Concepto

S/.

Valor de venta depsito

14,00
0

Costo computable actualizado por el ndice de


Correccin Monetaria (12,000 x 1.02)

12,24
0

Ganancia de Capital

1,760

Impuesto calculado (1,760 x 5% )

88

El seor Pazos debe tributar por la ganancia de capital que


ha obtenido al vender los tres inmuebles.
El impuesto lo va a pagar de forma directa utilizando el
Formulario Virtual N 1665, para lo cual el contribuyente
deber ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea con su
Cdigo de Usuario y Clave SOL y consignar la informacin
que corresponda siguiendo las indicaciones que se detallan
en dicho formulario.
En caso se presente la declaracin sin importe a pagar, se
deber regularizar el impuesto mediante Boleta de Pago N
1662.

Caso 2
La seora Nataly Gomez compr un inmueble en marzo de
2008 a S/ 120,000 Nuevos Soles. En dicho inmueble estuvo
viviendo hasta que decidi venderlo por motivos de viaje, en
el mes de diciembre de 2009 percibiendo un monto de S/.
130,000 Nuevos Soles. La seora Nataly no tiene otros
inmuebles en su propiedad.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda
categora
La seora Nataly debe tributar por la ganancia de capital que
ha obtenido al vender el inmueble.
El Decreto Supremo N 313-2009-EF publicado el
30.12.2009, ha dispuesto que para actualizar el costo
computable en la enajenacin de inmuebles que no sean
casa habitacin, se deber multiplicar el costo por el ndice
de correccin monetaria correspondiente al mes y ao de
adquisicin del inmueble. El referido ndice ser publicado
mensualmente dentro de los primeros cinco (5) das
calendario por el MEF mediante Resolucin Ministerial.
El 5 de enero de 2010 se public la R.M 001-2010EF/15 que aprob los ndices de correccin monetaria para
las enajenaciones efectuadas durante el mes de diciembre
de 2009.
Concepto

S/.

La seora Nataly debe tributar por la ganancia de capital que


ha obtenido al vender el inmueble. La ganancia de capital es
de S/. 7,600 Nuevos Soles (130,000 122,400) y deber
tributar el 5% de dicho monto, es decir S/. 380 Nuevos Soles
(7,600 x 5%).
El impuesto lo va a pagar de forma directa utilizando el Pago
Fcil Boleta de Pago 1662. Este pago tiene carcter
definitivo, debiendo consignar periodo tributario diciembre
2009 y cdigo de tributo 3021 (Renta de Segunda Categora
Cuenta propia).

Caso 3
La seora Anal Olivares compr un inmueble en enero de
2009 a S/ 100,000 Nuevos Soles. En dicho inmueble estuvo
viviendo hasta que decidi venderlo meses despus por
motivos de traslado en el trabajo, en el mes de noviembre de
2009 percibiendo un monto de S/. 120,000 Nuevos Soles.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda
categora
Se debe precisar que dicho inmueble lo tiene en su
propiedad por un tiempo menor a dos aos, por lo que no se
considera casa habitacin.
En consecuencia, la seora Anal debe tributar por la
ganancia de capital que ha obtenido al vender el inmueble.
La ganancia de capital es de S/. 20,000 Nuevos Soles
(120,000 100,000) y deber tributar el 5% de dicho monto,
es decir S/. 1,000 Nuevos Soles (20,000 x 5%).
La seora Anal debe pagar el impuesto directamente
utilizando el Pago Fcil Boleta de Pago 1662. Este pago
tiene carcter definitivo, debiendo consignar periodo
tributario noviembre 2009 y cdigo de tributo 3021 (Renta de
Segunda Categora Cuenta propia).

Caso 4
El seor Juan Rivera es propietario de un inmueble
adquirido en enero de 2009 a un valor de S/. 150,000
Nuevos Soles, posteriormente en el mes de febrero de 2009
invierte S/. 30,000 Nuevos Soles en mejoras permanentes
como la ampliacin de una nueva habitacin.
El seor Rivera recibe una oferta de trabajo en el extranjero
y decide vender su casa en el mes de noviembre de 2009,
recibiendo el monto de S/. 200,000 Nuevos Soles.

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda


categora
El seor Rivera debe tributar por la ganancia de capital que
ha obtenido al vender el inmueble.
Para efectos de determinar la ganancia de capital, el costo
computable de las mejoras de carcter permanente se debe
adicionar al costo de adquisicin del inmueble, por lo que, el
costo computable ser de S/. 180,000 Nuevos Soles
(Numeral 1 del inciso b) del artculo 11 del Reglamento de
la Ley del Impuesto a la Renta).
De tal forma que el clculo para determinar el impuesto
definitivo de segunda categora ser como sigue:

En el mes de octubre de 2009 se vendi el inmueble a un


valor de S/. 130,000 Nuevos Soles. El valor del autoavalo
del ao 2009 es S/. 80,000 Nuevos Soles.
La venta del inmueble est afecto al Impuesto a la renta
de segunda categora?
La venta s estara afecta al Impuesto a la Renta porque se
considera como fecha de adquisicin la fecha en que se
dict la sucesin intestada, siendo sta en el ao 2009
(numeral 3 de la Primera Disposicin Transitoria del Decreto
Supremo N 086-2004-EF).

Concepto

S/.

Ahora bien, si el inmueble fue adquirido a titulo gratuito, el


costo computable estar dado por el valor de ingreso al
patrimonio, entendindose por tal, el valor del autoavalo del
ao 2009 (literal a.2 del inciso a) del numeral 21.1 del
artculo 21 de la Ley del Impuesto a la Renta).

Valor de venta

200,00
0

Costo computable
(150,000 + 30,000)

180,00
0

De tal forma que el clculo para determinar el impuesto


definitivo de segunda categora ser como sigue:
Concepto

S/.

Valor de venta

130,00
0

Costo computable actualizado


80,000

80,000

Caso 5

Ganancia de Capital

50,000

La seorita Gisela Robles compr un inmueble en el mes de


enero de 2009 por un monto de S/. 120,000 Nuevos Soles y
en el mes de octubre de 2009 las paredes empezaron a
sufrir algunas rajaduras por lo que decide venderlo en el
mes de noviembre de 2009 recibiendo un pago de S/.
90,000 Nuevos Soles.

Impuesto calculado (50,000 x 5% )

2,500

Ganancia de Capital

20,000

Impuesto calculado (20, 000 x 5% )

1,000

Determine si existe obligacin de realizar un pago a


cuenta y cul sera el tratamiento de la prdida de
capital?
A partir del 1 de enero de 2009 las rentas de segunda
categora tributan de forma definitiva bajo una tasa efectiva
de 5% sobre la ganancia de capital, sin posibilidad de
compensar prdidas.
En tal sentido al no existir ganancia de capital no hay base
de clculo para determinar el Impuesto.
Ahora bien, la prdida de capital de S/. 30,000 Nuevos Soles
no puede ser compensada, al ser eliminada dicha posibilidad
en el artculo 36 de la ley del Impuesto a la Renta a partir
del 1 de enero de 2009.

Caso 7
En el ao 2002 se dict la sucesin intestada,
posteriormente en el ao 2006 se inscribi la propiedad en
los Registros Pblicos.
En el mes de mayo de 2009 se vendi el inmueble a un valor
de S/. 150,000 Nuevos Soles. El valor del autoavalo del
ao 2002 es S/. 90,000 Nuevos Soles.
La venta del inmueble est afecto al Impuesto a la renta
de segunda categora?
No, porque la fecha de adquisicin corresponde al ao 2002,
fecha en que se dicta la sucesin intestada (numeral 3 de la
Primera Disposicin Transitoria del Decreto Supremo N
086-2004-EF).
Cabe mencionar que para que la venta del inmueble resulte
afecta la adquisicin y enajenacin se debe producir a partir
del 1 de enero de 2004. (Trigsimo quinta disposicin
transitoria y final de la Ley del Impuesto a la Renta).

Caso 6
En enero de 2009 se dict la sucesin intestada,
posteriormente en junio de 2009 se inscribi la propiedad en
los Registros Pblicos. Cabe sealar que en el ao 2003
falleci el causante.

Caso 8
Una persona adquiere con su cnyuge un inmueble el ao
2003. En el mes de enero de 2009 fallece uno de ellos por lo
que el otro cnyuge hereda el 50% de los derechos y
acciones del bien inmueble.

El inmueble se vende en el mes julio de 2009 por un monto


de S/. 180,000 Nuevos Soles. El valor del autoavalo del
ao 2009 es S/. 90,000 Nuevos Soles.

De tal forma que el clculo para determinar el impuesto


definitivo de segunda categora ser como sigue:
Concepto

S/.

El Impuesto a la Renta debe calcularse sobre el total o


sobre el 50% de los derechos y acciones adquiridos por
sucesin?

Valor de venta
200,000 x 20%

40,000

Costo computable

35,000

Ganancia de Capital

5,000

Impuesto calculado (5,000 x 5% )

250

El Impuesto a la Renta debe calcularse sobre el 50% de los


derechos y acciones que se han adquirido en fecha posterior
al 2004. El 50% restante se encuentra inafecto en tanto fue
adquirido antes del 2004.
En tal sentido, la ganancia de capital se calcula
considerando el 50% del costo computable y el 50% del
valor de venta del bien inmueble.
Ahora bien, el 50% de los derechos y acciones del inmueble
adquiridos por sucesin se consideran adquiridos a ttulo
gratuito, por lo que el costo computable estar dado por el
valor de ingreso al patrimonio, entendindose por tal, el valor
del 50% del autoavalo del ao 2009 (literal a.2 del inciso a)
del numeral 21.1 del artculo 21 de la Ley del Impuesto a la
Renta).
De tal forma que el clculo para determinar el impuesto
definitivo de segunda categora ser como sigue:
Concepto

S/.

Valor de venta
180,000 x 50%

90,00
0

Costo computable
90,000 x 50%

45,00
0

Ganancia de Capital

45,00
0

Impuesto calculado (45,000 x 5% )

2,250

Caso 9
En el ao 2003 una persona adquiere por sucesin el 30%
de los derechos y acciones de un inmueble. Posteriormente,
en enero de 2009 adquiere a un valor de S/. 35,000 Nuevos
Soles el 20% de los derechos y acciones de uno de los
copropietarios. El inmueble se vende en el mes de octubre
de 2009 a un valor de S/. 200,000 Nuevos Soles.
El Impuesto a la Renta debe calcularse sobre el 50% de
los derechos y acciones del inmueble?
El Impuesto a la Renta debe calcularse sobre el 20% de los
derechos y acciones que se han adquirido en fecha posterior
al 2004. El 30% restante se encuentra inafecto en tanto fue
adquirido antes del 2004.
En tal sentido, la ganancia de capital se calcula
considerando como costo computable el costo de
adquisicin del 20% de los derechos y acciones y el 20% del
valor de venta del bien inmueble.

Caso 10
Joaqun Rivas tiene la posesin de un inmueble desde el
ao 1990. Debido a que durante todo el tiempo transcurrido
obtuvo la posesin contina, pacfica y pblica,
comportndose como propietario, en el ao 2008 decide
iniciar ante el Poder Judicial el trmite de prescripcin
adquisitiva de dominio. En el ao 2009 se emite la sentencia
declarando la adquisicin de la propiedad por prescripcin y
procede el seor Rivas inscribir la propiedad en Registros
Pblicos en ese mismo ao. En el mes de diciembre de
2010 se efecta la venta del referido inmueble por un monto
de S/. 125,000 Nuevos Soles.
La venta del inmueble est afecta al Impuesto a la renta
de segunda categora?
No, porque la propiedad se adquiere en tanto se cumplan
con los requisitos establecidos por la legislacin civil, esto
es, que la propiedad se adquiere por prescripcin mediante
la posesin contina, pacfica y pblica como propietario
durante el plazo de 10 aos y 05 aos cuando medie justo
ttulo y buena fe (artculos 950 al 952 del Cdigo Civil).
De tal manera, si el Sr. Rivas desde 1990 tuvo la posesin
contina, pacfica y pblica, comportndose como
propietario, adquiri la propiedad en el ao 2000. El trmite
que realiza ante el Poder Judicial y la sentencia emitida slo
tiene efectos de declarar adquirida la propiedad. El
documento de fecha cierta sera la sentencia judicial.
Cabe mencionar que para que la venta del inmueble resulte
afecta la adquisicin y enajenacin se debe producir a partir
del 1 de enero de 2004 lo cual no se cumple en el presente
caso (Trigsimo quinta disposicin transitoria y final de la
Ley del Impuesto a la Renta).

Caso 11
Nataly Paredes adquiere la propiedad de un inmueble en el
ao 1982 mediante contrato privado con legalizacin de
firma ante Notario Pblico. En el ao 2004 demanda el
otorgamiento de escritura pblica y el Juez dicta sentencia
otorgando escritura pblica en el ao 2006. El inmueble lo
vende en el ao 2009 a un valor de S/. 140,000 Nuevos
Soles.

La venta del inmueble est afecto al Impuesto a la renta


de segunda categora?

En el mes de junio de 2009 se vende el inmueble a un valor


de S/. 145.000 Nuevos Soles.

No, porque el contrato privado de compra venta del ao


1982 tiene fecha cierta en tanto estaba legalizado por
Notario Pblico.

La venta del inmueble est afecto al Impuesto a la renta


de segunda categora?

Considerando que de conformidad con el artculo 245 del


Cdigo Procesal Civil, de aplicacin supletoria, el
instrumento privado adquiere fecha cierta entre otros
supuestos con la sola presentacin del mismo ante notario
pblico para que certifique la fecha o legalice las firmas.

No, porque el 50% de los derechos y acciones del bien


inmueble se adquiri en el ao 2003, fecha en que se dict
la sentencia de divorcio, la cual estableci la inscripcin a
nombre de uno de los cnyuges de la totalidad de los
derechos y acciones del bien inmueble.

Caso 14
Caso 12
En el ao 2003 Juan y Mara compran un inmueble en
copropiedad mediante contrato legalizado ante notario
pblico. En enero de 2009 Juan adquiere de su copropietaria
(Mara) el 50% de los derechos y acciones del inmueble por
un valor de S/. 80,000 Nuevos Soles. En el mes de octubre
de 2009 Juan vende el inmueble a un valor de S/. 165,000
Nuevos Soles.
La venta del inmueble est afecto al Impuesto a la renta
de segunda categora?
El Impuesto a la Renta debe calcularse sobre el 50% de los
derechos y acciones que se han adquirido en el ao 2009. El
50% restante se encuentra inafecto en tanto fue adquirido en
el ao 2003 mediante contrato privado de fecha cierta
(legalizado ante notario pblico).
En tal sentido, la ganancia de capital se calcula
considerando como costo computable el costo de
adquisicin que representa el 50% de los derechos y
acciones y el 50% del valor de venta del bien inmueble.

El seor Ricardo Flores arrendatario del inmueble


subarrienda el mismo desde el ao 2000 hasta el ao 2008.
En el mes de enero de 2009 el arrendatario adquiere en
propiedad el inmueble mediante escritura pblica a un valor
de S/. 120,000 Nuevos Soles. Posteriormente por motivo de
viaje al exterior vende el bien inmueble en el mes de
noviembre de 2009 a un valor de S/. 145,000 Nuevos Soles.
El seor Ricardo seala que no debe pagar el Impuesto
porque es su nico inmueble y que adems fue su casa
habitacin desde enero de 2009 hasta noviembre de 2009.
La venta del inmueble est afecto al Impuesto a la renta
de segunda categora?
S, porque la adquisicin y venta del inmueble se efectuaron
en fechas posteriores al 1 de enero de 2004. En el presente
caso, se considera como fecha de adquisicin el mes de
enero de 2009, fecha en que se adquiere el inmueble
mediante escritura pblica. (Trigsimo quinta disposicin
transitoria y final de la ley del Impuesto a la Renta).

Concepto

S/.

Valor de venta
165,000 x 50%

82,50
0

El propietario seala que no debe pagar impuesto por ser su


casa habitacin. Al respecto el primer prrafo del artculo 1A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta seala
que se considera casa habitacin el inmueble que
permanezca en su propiedad por lo menos dos (2) aos, y
en el presente caso solo ha estado en su propiedad once
(11) meses.

Costo computable

80,00
0

Ganancia de Capital

2,500

De tal forma que el clculo para determinar el impuesto


definitivo de segunda categora ser como sigue:

Impuesto calculado (2,500 x 5% )

125

De tal forma que el clculo para determinar el impuesto


definitivo de segunda categora ser como sigue:

Caso 13
Una sociedad conyugal adquiri un inmueble en el ao
2000. En el ao 2003 se dict la sentencia de divorcio,
estableciendo la disolucin del vnculo matrimonial y la
liquidacin de la sociedad de gananciales. Asimismo,
dispone que se inscriba en el registro de la propiedad
inmueble la totalidad del bien inmueble a nombre uno de los
cnyuges. La referida inscripcin se realiz en el ao 2005.

Concepto

S/.

Valor de venta

145,000

Costo computable

120,000

Ganancia de Capital

25,000

Impuesto calculado (25,000 x 5% )

1,250

Caso 15
Ben Dunn, ciudadano australiano no domiciliado en el Per,
es propietario desde el ao 2008 de un inmueble ubicado en
Talara que le costo S/. 80,000 Nuevos Soles. El mes de

mayo de 2009 decide donarlo a una fundacin que apoya a


los nios pobres.
La transferencia del inmueble est afecta al Impuesto a
la renta de segunda categora?
No est afecto al Impuesto a la Renta. Si bien el artculo 2
de la LIR seala que tratndose de personas naturales est
gravada con impuesto a la Renta la enajenacin de
inmuebles que no sean su casa habitacin.
En el presente caso no hay enajenacin en los trminos del
artculo 5 de la Ley del Impuesto a la Renta, puesto que, no
es a titulo oneroso, sino ms bien a ttulo gratuito. En tal
sentido, dicha operacin no est dentro del mbito de
aplicacin del Impuesto a la Renta.

No se paga Impuesto a la Renta, porque las regalas por


derechos de autor por concepto de libros editados e
impresos en territorio nacional se encuentran exonerados
del Impuesto a la Renta, segn lo dispuesto en el artculo 3
de la Ley N 29165, Ley que modifica la Ley 28086, Ley de
democratizacin del libro y de fomento de la lectura.
Caso 4
El seor Ricardo Sierralta, patento su nuevo invento en
Indecopi. La empresa Ocano Azul S.A. contrato con el
seor Sierralta para que le cediera temporalmente la patente
con el fin de utilizarla en su taller. Por concepto de la cesin
temporal el seor Sierralta cobr la suma de S/. 100,000
Nuevos Soles en el mes de mayo de 2009.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda
categora

Ms casos de rentas de segunda categora (no


relacionados a ganancias de capital)
Caso 1
El seor Nino Prez recibi en el mes de marzo de 2009 la
suma de S/. 1,000 Nuevo Soles por concepto de intereses
por un prstamo efectuado a la empresa Dungeon S.A.

La empresa Ocano Azul S.A. al momento de abonarle el


producto de la cesin temporal de la patente al seor
Sierralta debe retenerle el 5% del monto abonado, es decir
S/ 5,000 Nuevos Soles (100,000 x 5 % = S/. 5,000).
La empresa Ocano Azul S.A. debe declarar la retencin de
segunda categora en el PDT 617, periodo mayo 2009 que
se presenta en el mes de junio.

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda


categora

Caso 5

La empresa Dungeon S.A. al momento de abonarle los


intereses debe retenerle el 5% del monto de los intereses
pagados, es decir S/ 50 Nuevos Soles (1,000 x 5% = S/. 50).

El seor Tamil Lpez cobr en el mes de junio de 2009 la


suma mensual de S/ 6,500 Nuevos Soles por concepto de
renta vitalicia que otorga la compaa de seguros Viva
Tranquilo S.A.

La empresa Dungeon debe declarar la retencin de segunda


categora en el PDT 617, periodo marzo 2009 que se
presenta en el mes de abril.

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda


categora

Caso 2
La cooperativa de Ahorro y Crdito "Mi Per" en el mes de
abril de 2009 pag intereses por un monto de S/. 500 a uno
de sus socios.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda
categora
No se paga Impuesto a la Renta, porque los intereses que
paguen las cooperativas de ahorro y crdito por las
operaciones que realicen con sus socios se encuentran
exonerados del Impuesto a la Renta, segn lo dispuesto en
el inciso o) del artculo 19 de la Ley del Impuesto a la
Renta.

La compaa de seguros Viva Tranquilo S.A. al momento de


abonarle la renta vitalicia mensual al seor Tamil deber
retenerle el 5% del monto abonado, es decir S/ 325 Nuevos
Soles (6,500 x 5 % = S/. 325).
La compaa de seguros Viva Tranquilo S.A. debe declarar
la retencin de segunda categora en el PDT 617, periodo
junio 2009 que se presenta en el mes de julio.
Caso 6
La seorita Nadja Villanueva recibe de la empresa Galatea
S.A. la suma de S/. 85,000 Nuevos Soles en el mes de julio
de 2009. Dicha suma la recibe como contraprestacin por
obligarse a no ceder temporalmente su marca por un tiempo
de 2 aos.

Caso 3
El seor Carlos Mario Flores cobr en el mes de febrero de
2009 regalas por los derechos de autor de su libro "Norte
mgico" por un monto de S/. 30,000 Nuevos Soles.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda
categora

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda


categora
La empresa Galatea S.A. al momento de abonarle a la
seorita Nadja la suma por obligarse a no ceder
temporalmente su marca por un tiempo de 2 aos deber

retenerle el 5% del monto abonado, es decir S/ 4,250


Nuevos Soles (85,000 x 5 % = S/. 4,250).
La empresa Galatea S.A. debe declarar la retencin de
segunda categora en el PDT 617, periodo julio 2009 que se
presenta en el mes de agosto.
Caso 7

5,000 Nuevos Soles. El da 20 de mayo de 2009 rescata


parte de su inversin en el fondo. Ese da el valor cuota del
Fondo "A" se encuentra en S/. 80 Nuevos Soles. El valor de
su inversin al momento del rescate es S/. 8,000 Nuevos
Soles, retirando solo S/. 1000 Nuevos Soles. Cabe sealar
que la empresa administradora de fondos mutuos ha
invertido solo en Bonos locales de renta variable.

El seor Dayal Gamarra, adquiri un seguro de vida a la


empresa de seguros Golf S.A. en el ao 1994, por el cual,
dicha empresa en caso de muerte le pagara a sus
beneficiarios la suma de S/. 300,000 Nuevos Soles y en
caso que no fallezca a los 15 aos le devolvera sus aportes
ms una rentabilidad por el dinero aportado. En el mes de
abril de 2009 se cumplieron los 15 aos y el seor Dayal no
ha fallecido, por lo que la empresa de seguros procede a
devolverle en el mes de mayo de 2009 sus aportes ms una
rentabilidad, ascendente a S/. 120,000 Nuevos Soles. Cabe
sealar que el seor Dayal aporto por 15 aos la suma de
S/. 40,000 Nuevos Soles.

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda


categora

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda


categora

Caso 9

No se paga Impuesto a la Renta, porque la diferencia entre


las cuotas pagadas por el asegurado y la suma que la
empresa aseguradora entregue a ste al cumplirse el plazo
estipulado en los contratos dtales de seguros de vida se
encuentran exonerados, segn lo dispone el inciso f) del
artculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta.
En tal sentido, la renta de S/.80,000 Nuevos Soles (S/.
120,000- S/. 40,000) se encuentra exonerada del Impuesto a
la Renta.
Caso 8
La seorita Sofa Chvez suscribi 100 cuotas del "Fondo A"
a S/. 50 Nuevos Soles cada una, en el mes de enero de
2009. El valor de su inversin en ese momento fue de S/.

No se paga Impuesto a la Renta, porque el inters percibido


proveniente de valores mobiliarios (Bonos) emitidos por
personas jurdicas constituidas en el pas, siempre que su
colocacin se efecte mediante oferta pblica, al amparo de
la Ley del Mercado de Valores se encuentran exonerado,
segn lo dispone el inciso i) del artculo 19 de la Ley del
Impuesto a la Renta.
En tal sentido, la renta de S/.1,000 Nuevos Soles se
encuentra exonerada del Impuesto a la Renta.

El seor Julio Alarcn percibi dividendos de la empresa


Naturaleza S.A. por un monto de S/. 8,000 Nuevos Soles en
el mes de mayo de 2009.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda
categora
La empresa Naturaleza S.A. al momento de abonarle los
dividendos al seor Alarcn debe retenerle el 4.1% del
monto abonado, es decir S/ 328 Nuevos Soles (8,000 x 4.1
% = S/. 328).
La empresa Naturaleza S.A. debe declarar la retencin del
dividendo en el PDT 617, periodo mayo 2009 que se
presenta en el mes de junio.

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