Mdulo:

Unidad:

II

Semana: 4

AUDITORIA TRIBUTARIA

Lic. MARTHA JULISA

ROMERO GALLO

OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA

ORIENTACIONES
VEA Y ANALICE LAS GRABACIONES DEL
CAMPUS VIRTUAL
LEA ATENTAMENTE LAS AYUDAS
COMPLEMENTE CON EL LIBRO ASIGNADO

DESARROLLO DE CONTENIDOS - SUBTTULOS

DEL TEMA
1. RGANOS DE LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
2. FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
3. DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE

Organos de la Administracin
1. Competencia

Administracin de
Tributos Internos
SUNAT
Administracin de los
Derechos Arancelarios

Contribuciones
Gobiernos Locales

Tasas
Municipales

Derechos
Licencias
Arbitrios

Impuestos que la ley le asigne

Organos de la Administracin

2. Organos
Resolutores

Tribunal Fiscal
SUNAT
Gobiernos Locales
Otros que la ley seale

Organos de la Administracin
3. Exclusividad de facultades

Las facultades concedidas a los rganos

administradores de tributos son exclusivas, por lo tanto
no podrn se ejercidas por entes distintos.

RTF N 351-4-99 (16.03.1999)

Facultades de la Administracin Tributaria

Facultad de Recaudacin

Facultad de Fiscalizacin

Facultad Sancionadora

Facultad de Recaudacin
Es el acto o conjunto de actos emanados de:
Administracin
Particulares
Ambos

Se determinar el nacimiento de la
obligacin, la base imponible y la cuanta de
la obligacin
Ejemplos.- Un solo acto o conjunto de actos

Formas de Determinacin
Por el deudor tributario

De oficio

Mixta

Sin intervencin de la
Administracin. Ejemplo:
D.J. IGV
Efectuada por la
Administracin. Ejemplo:
arbitrios de limpieza y
serenazgo
Ejemplo: Derechos
Arancelarios en la
importacin

Determinacin de la Obligacin Tributaria

Determinacin de la Obligacin Tributaria

Verificacin de la realizacin del

hecho imponible: Se verifica cada uno
de sus aspectos precisando su
trascendencia cuantitativa

Inicio del Proceso

Fiscalizacin o
Verificacin
Funcin
Fiscalizadora

1)

Acto o Declaracin del Deudor Tributario.

2)

Por propia
Tributaria

3)

Por la Administracin
denuncia de terceros

iniciativa

de

la

Administracin

Tributaria

debido

Facultad de la Administracin

Inspeccin

Investigacin

Control de cumplimiento de obligaciones incluso

de sujetos inafectos.

Control
(1)

Exigir la exhibicin de los libros y documentacin

sustentatoria del deudor.
Ejm. Domicilio fiscal.
(2) Exigir copia de los soportes portadores de
microforma y magnticos...
(3) Requerir a terceros informaciones y exhibicin de
sus libros y registros, siempre que estn
relacionados con hechos que determinen
tributacin. Ejm. DAOT
(12) Requerir a las entidades pblicas o privadas para
que informen o comprueben el cumplimiento de
obligaciones tributarias. DAOT Estado y
Constructores Municipalidades.

Control
(12) Requerir a las entidades pblicas o privadas para
que informen o comprueben el cumplimiento de
obligaciones tributarias. DAOT Estado y
Constructores Municipalidades.
(18) Exigir a los deudores que designen, en un
plazo de 15 das hbiles luego de notificado el
requerimiento por aplicacin de Precios de
Transferencia, hasta 2 representantes, con el
fin de tener acceso a la informacin de los
terceros independientes utilizados como
comparables para la Administracin
Tributaria.

Lmites de la Facultad de Fiscalizacin

1. Suspensin de las facultades por el
comportamiento del contribuyente.
2. Practicar incautacin con previa autorizacin
judicial. Inviolabilidad de sus comunicaciones y
documentos privados.
3. Realizar inspecciones en locales cerrados con
previa autorizacin judicial. Inviolabilidad de
domicilio segn Constitucin
4. Solicitar informacin sobre operaciones pasivas
al sistema bancario y financiero con previa
autorizacin judicial. Inviolabilidad de sus
comunicaciones y documentos privados

Suspensin de la Facultad de Fiscalizacin

Se toma en cuenta el comportamiento del
deudor (12 meses o 1 ao) y no se detectan:
1. No ha presentado las declaraciones.
2. No ha tenido irregularidades en la
autodeterminacin.
3. Omisiones en el pago de tributos o pagos
posteriores a la notificacin.

Excepcin:
a) Solicitar informacin de periodos anteriores de
hechos que guarden relacin con las
obligaciones tributarias del periodo bajo examen.
b) Vinculadas a solicitudes de devolucin.

Suspensin de la Facultad de Fiscalizacin

Reinicio de la facultad de fiscalizacin por
suspensin:
1. Las declaraciones juradas presentadas
posteriormente a la suspensin fueran objeto de
reparos.
2. Se encuentre indicios de Delito Tributario
3. Se compruebe nuevos hechos que establezcan
irregularidades en la determinacin de la
obligacin tributaria.

Suspensin de la Facultad de Fiscalizacin

Este derecho a la suspensin de la facultad de
fiscalizacin por los periodos no prescritos, previsto
en el artculo 81 del Cdigo Tributario fue derogado
por la Ley Nro. 27788 del 25/07/2002.
La norma se aplica a las auditorias en trmite o a las
que recin se inician?.
RTF N 4555-2-2002 (09.08.2002): La derogacin del
artculo 81 del CT por Ley 27788 es de aplicacin
inmediata, inclusiva a los procedimientos de
fiscalizacin en trmite.

Derechos de los Contribuyentes

Ser tratados con respeto y consideracin por
el personal al servicio de la Administracin
Tributaria.

Exigir la devolucin de lo
pagado indebidamente o
en exceso, de acuerdo
con las normas vigentes.
Sustituir o rectificar sus
DDJJ, conforme a las
disposiciones sobre la
materia.

Derechos de los Contribuyentes

Interponer reclamo,
apelacin, demanda
contenciosoadministrativa y cualquier
otro medio impugnatorio
establecido en el CT.
Conocer el estado de
tramitacin de los
procedimientos en los que
sea parte.

Derechos de los Contribuyentes

Solicitar la ampliacin
de lo resuelto por el TF.
Solicitar la no
aplicacin de intereses
y sanciones en los
casos de duda
razonable o dualidad de
criterio de acuerdo a lo
previsto en el Art. 170.

Derechos de los Contribuyentes

Interponer queja por omisin
o demora en resolver los
procedimientos tributarios o
por cualquier otro
incumplimiento a las normas
establecidas en el CT.
Formular consulta a travs de
las entidades representativas,
de acuerdo a lo establecido
en el Art. 93, y obtener la
debida orientacin respecto
de sus obligaciones
tributarias.

Derechos de los Contribuyentes

La confidencialidad de la informacin
proporcionada a la Administracin Tributaria en
los trminos sealados en el Art. 85.
Solicitar copia de las
declaraciones o comunicaciones
por l presentadas a la
Administracin Tributaria.
No proporcionar los documentos
ya presentados y que se
encuentran en poder de la
Administracin Tributaria.

Derechos de los Contribuyentes

Contar con el asesoramiento particular que
consideren necesario, cuando se le requiera su
comparecencia.

Solicitar aplazamiento
y/o fraccionamiento
de deudas tributarias
de acuerdo a lo
dispuesto por el Art.
36.

Derechos de los Contribuyentes

Solicitar a la Administracin Tributaria la
prescripcin de la deuda tributaria.

Tener un servicio
eficiente de la
Administracin y
facilidades necesarias
para el cumplimiento
de sus obligaciones
tributarias, de
conformidad con las
normas vigentes.

Derechos de los Contribuyentes

Designar hasta 2 representantes
durante el proceso de
fiscalizacin, con el fin de tener
acceso a la informacin de los
terceros independientes utilizados
como comparables por la AT
como consecuencia de la
aplicacin de las normas de
precios de transferencia.
Adems de los derechos
conferidos por la Constitucin,
por el CT o por leyes especficas.

CONCLUSIONES Y/O ACTIVIDADES DE

INVESTIGACIN SUGERIDAS
REVISE NUEVAMENTE LO REALIZADO HOY,
PREPARE SUS PREGUNTAS PARA LA
SIGUIENTE SEMANA O ME ENVIA UN
CORREO.PARTICIPE EN LOS FOROS.

GRACIAS