UNIVERSIDAD TCNICA DE

MANAB
FACULTAD DE CIENCIAS
ADMINISTRATIVAS Y
ECONMICAS

Materia
Introduccin a la Auditoria
Docente:
Mg.Co. Rodrguez Mendoza Washington Ricardo
Estudiantes:
Gnesis Valeria Garca Panta
Loor Loor David Antonio
Meneses Chvez Marcos Miguel
Zambrano Delgado Carlos Javier
Nivel:
1 Semestre
Grupo:
#2
Paralelo
B
PERIODO:
Junio 2016-Septiembre 2016

DEFINICIN DE AUDITORA
La auditora es un proceso sistemtico que consiste en obtener y evaluar
objetivamente evidencia sobre las afirmaciones relativas a los actos y
eventos de carcter econmico; es decir sobre los balances que estn
razonables; para luego informar a los dueos o los socios.
Podemos concluir entonces, que la auditora a los estados financieros, es
un examen sistemtico de los registros y las operaciones para determinar
si estn o no de acuerdo con los principios y las normas establecidas.
La auditora tiene por objeto determinar la razonabilidad, integridad y
autenticidad de los estados financieros, expedientes y dems documentos
administrativos contables presentados por la direccin, as como expresar
las mejoras o sugerencias de carcter administrativo-contable (Gutierrez,
2015).
NATURALEZA DE LA AUDITORA
Auditora es el proceso de acumular y evaluar evidencia relacionado por
una persona independiente y competente acerca de la informacin
cuantificable una entidad econmica especfica, con el propsito de
determinar e informar sobre el grado de correspondencia existente entre
la

informacin

cuantificable

los

criterios

establecidos.

Ms comprensible seria el considerar la auditora como un examen

sistemtico los estados financieros, registros y transacciones relacionados
para

determinar

generalmente

la

adherencia

aceptados,

las

los

polticas

principios
de

de

direccin

contabilidad
u

los

requerimientos establecidos.
Como principio debe quedar claro que la auditora no es una subdivisin o
una continuacin del campo de la contabilidad. El sistema contable
establecido incluye las reglas y requerimientos de los organismos
autorizados y de las prcticas aceptadas por la empresa, el proceso de
reunir informacin contable dentro de este sistema y la preparacin de
estados financieros, contribuye la funcin del contador.

La auditora est encargada de la revisin de os estados financieros, de

las polticas de direccin y de procedimientos especficos que relacionados
entre s forman la base para obtener suficiente evidencia acerca del
objeto de la revisin, con el propsito de poder expresar una opinin
profesional sobre todo ello.
Dado que el auditor evala los estados financieros preparados dentro de
las limitaciones y restricciones del sistema de contabilidad, est sujeto a
las mismas restricciones y limitaciones.
El propsito de cualquier clase de auditora es el de aadir cierto grado de
validez al objeto de la revisin. Los estados financieros estn libres de
influencia de la direccin si son revisados por un auditor independiente las
polticas de direccin se llevan a cabo con mayor eficacia si los
procedimientos regulados por dichas polticas son objeto de revisin; los
informes financieros de las agencias del gobierno tienen un mayor grado
de validez si aquellos han sido revisados por una tercera parte.
FILOSOFA DE LA AUDITORA
Al desarrollar su filosofa de la auditora mautz y sharaf sostuvieron que
hay cinco conceptos fundamentales en auditora.

1.

Evidencia
Debido cuidado del auditor
Independencia
Conducta tica
Evidencia:

Esta incluye todas las influencias de la mente de un auditor que afecten

su juicio acerca de la exactitud de proposiciones, remitidas a l para su
revisin. El auditor no busca una prueba concreta, absoluta. Se ocupa de
acuerdo con los requerimientos del encargo, de asegurar a una persona
responsable y competente de la razonabilidad de las manifestaciones
financieras de la direccin y/o de la adecuacin de las actividades de
control interno.

2. Debido cuidado del auditor:

Se refiere a la amplitud de la revisin necesaria para llevar a cabo una
auditora. El ejercicio del debido cuidado requiere una revisin crtica a
cualquier nivel de supervisin del trabajo efectuado y del criterio ejercido
por quienes colaboraron en la elaboracin del examen o revisin.
3. Presentacin adecuada:
Se refiere a los siguientes tres conceptos de auditora.
Propiedad en la contabilidad:
Es un esfuerzo por resumir el de contabilidad. Esto es, la conformidad con
los principios contables generalmente aceptados, resulta til abstraer de
las prcticas contables aceptadas la esencia de los principios actualmente
vigentes. Estos afectan fundamentalmente a dos reas generales de
contabilidad: la primera se puede denominar mtodos contables y la
segunda presentacin de los estados financieros.
Desglose adecuado
Consiste en la idea de que el auditor no ha desempeado su funcin en
relacin al desglose necesario de la informacin financiera para terceras
personas.
Obligacin de auditar
El auditor debe tomar medidas que protejan a los lectores de su
informacin de malentendidos sobre el alcance de su examen o sobre la
naturaleza de su opinin.
4. Independencia:
Este es extremadamente importante para los auditores; independencia de
la direccin, debido a sus amplias responsabilidades con terceras partes.
Tambin es necesario un cierto grado de independencia para aquellos
auditores que trabajan con empleados de una empresa o para aquellos
que efectan funciones de auditora para el gobierno. Con el fin de llevar a

cabo una revisin apropiada el auditor no debe estar influenciado por

ninguna persona de la unidad objeto de su revisin. Esto significa que el
auditor debe tener un enfoque independiente y debe estar libre de
influencias y prejuicios.
5. Conducta tica
El concepto bsico de auditora adopta la idea de que el auditor debe
llevar a cabo su trabajo dentro de un marco de un cdigo profesional de
tica. Como sealan Arens y Loebbcke un cdigo de tica puede
consistir en unas afirmaciones generales de conducta o reglas especficas
que

definan

procederes

inadecuados.

OBJETIVOS DE LA AUDITORA
El objetivo de un examen ordinario de los estados financieros por un
auditor independiente es la expresin de una opinin acerca de la
adecuacin con la cual ellos presentan su posicin financiera, el resultado
de sus operaciones y los cambios en su posicin financiera de
conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Aun cuando este objetivo parece ms apropiado como un objetivo de la
auditora externa, es un objetivo valido para todas las ramas de la
auditora.
General
La auditora financiera tiene como objetivo principal, dictaminar sobre la
razonabilidad de los estados financieros preparados por la administracin
de las entidades pblicas.
Especficos
Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente, de una unidad
y/o de un para establecer el grado en que sus servidores administran y
utilizan los recursos y si la informacin financiera es oportuna, til,
adecuada y confiable.
Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos para la
prestacin de servicios o la produccin de bienes, por los entes y
organismos

de

la

administracin

pblica.

Verificar que las entidades ejerzan eficientes controles sobre los ingresos
pblicos.
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y
normativas aplicables en la ejecucin de las actividades desarrolladas por
los

entes

pblicos.

Propiciar el desarrollo de los sistemas de informacin de los entes

pblicos,

como

una

herramienta para la toma de decisiones y la ejecucin de la auditora.

Fortalecimiento de la gestin pblica y promover su eficiencia operativa.
Otros objetivos de la auditora son:
Proporcionar a la direccin y a los propietarios de la empresa unos estados
financieros certificados por una autoridad independiente e imparcial.
Proporcionar asesoramiento a la gerencia y a los responsables de las
distintas reas de la empresa en materia de sistemas contables y
financieros, procedimientos de organizacin y otras numerosas fases de la
operatoria

de

una

empresa.

Suministrar informacin objetiva que sirva de base a las entidades de

informacin y clasificacin crediticia.
Servir de punto de partida en las negociaciones para la compraventa de
las acciones de una empresa.
Reducir y controlar riesgos accidentales, fraudes y otras actuaciones
anormales.
Liberar implcitamente a la gerencia de sus responsabilidades de gestin
(Ordoez, 2010).
CLASIFICACION DE LA AUDITORIA
As se clasifica la auditoria:

INTERNA
EXTERNA

Es externa, cuando el examen no lo practica el personal que labora en la

empresa, es decir que el examen lo hace el auditor contralora
independientes. Pero en una empresa privada siempre lo hace un auditor
independiente.
Es interna, cuando el examen lo practica la auditoria de la entidad
(auditoria

interna).

La complejidad y el desarrollo de las empresas atrado como consecuencia

que los contadores pblicos y otros profesionistas se empeen en buscar
nuevas tcnicas para emplearlas en beneficio de las empresas a fin de
proporcionar una informacin ms eficiente y oportuna por consiguiente
los servicios de auditora ya no se enfocan nicamente a los aspectos
financieros como es el examen de los libros, registros y cuentas para
proporcionar una opinin sobre la razonabilidad de las cifras sino que se
ha proyectado en forma administrativa y operacional de tal manera que la
auditoria proporcione al empresario un trabajo ms amplio y de mayor
alcance

para

la

toma

de

decisiones.

AUDITORIA FINANCIERA
Consiste en el examen de los registros cuentas y comprobantes
para verificar la razonable exactitud aritmtica y contable de los
mismos con el fin de que el auditor pueda considerarse satisfecho
de que los estados financieros reflejen en forma razonable la
situacin de la entidad sujeta a revisin a una fecha determinada.
La finalidad de este tipo de auditoria es proporcionar un servicio a la
administracin de la empresa as como las cifras para efectos de
terceras personas:
Autoridades fiscales
Acreedores
Proveedores
Inversionistas
Pblico en general
La situacin que queda plasmada en un documento elaborado por el
contador pblico se llama dictamen.

AUDITORIA ADMINISTRATIVA
Tiene un enfoque mucho ms amplio, examina y critica el proceso
administrativo, la divisin funcional y estructural los planes, los objetivos,
procedimientos, controles, aspectos fsicos y personal, proporciona a la
administracin un documento llamado informe.

AUDITORIA OPERACIONAL
La naturaleza de la auditoria operacional, es expresada por el punto de
vista de un funcionario de una compaa y nos seala: Los auditores
internos deben observar cmo se realizan las operaciones para informar a
la gerencia, ya que no es posible, que esta lo haga por si misma aun
cuando tuviese tiempo de hacerlo, desacuerdo con lo anterior la auditoria
operacional comienza con la familiarizacin de las operaciones seguida
por un anlisis y valorizacin de los controles para garantizar que son
correctos para la proteccin del negocio.
La auditora Operacional o de Desempeo es un examen objetivo,
sistemtico y profesional de evidencias, llevado a cabo con el propsito de
hacer una evaluacin independiente sobre el desempeo de una entidad,
programa o actividad, orientada a mejorar la efectividad, eficiencia y
economa en el uso de los recursos humanos y materiales para facilitar la
toma de decisiones.

La Auditora Especial, es el examen objetivo, profesional e

independiente,

que

se

realiza

especficamente

en

un

rea

determinada de la entidad, ya sea sta financiera o administrativa,

con el fin de verificar informacin suministrada o evaluar el
desempeo. Ejemplo: Auditora de Caja, Auditora de Inversiones,
Auditora de Activos Fijos, examen a cheques emitidos durante una

semana.
Auditora Integral: es un examen total a la empresa, es decir,

que

se evalan los estados financieros y el desempeo o gestin de la

administracin.

Auditora Ambiental: es un examen a las medidas sobre el medio

ambiente contenidas en las leyes del pas y si se estn cumpliendo

adecuadamente.
Auditora de Gestin Ambiental: examen que se le hace a las
entidades responsables de hacer cumplir las leyes, normas y
regulaciones relacionadas con el medio ambiente. Se lleva a cabo
cuando se cree que la entidad rectora o responsable de hacer

cumplir las leyes ambientales, no lo est haciendo adecuadamente.

Auditora Informtica: examen que se practica a los recursos
computarizados de una empresa, comprendiendo: capacidad del
personal que los maneja, distribucin de los equipos, estructura del

departamento de informtica y utilizacin de los mismos.

Auditora de Recursos Humanos: examen que se hace al rea de
personal, para evaluar su eficiencia y eficacia en el manejo del
personal y los controles que se ejercen con los expedientes,
asistencia y puntualidad, nminas de pago, polticas de atencin

social y promociones, etc.

Auditoria de Cumplimiento: se hace con el propsito de verificar si
se estn cumpliendo las metas y orientaciones de la gerencia y si se
cumplen las leyes, las normas y los reglamentos aplicables a la

entidad.
Auditoria de Seguimiento: se hace con el propsito de verificar si se
estn cumpliendo las medidas y recomendaciones dejadas por la
auditoria

anterior

(Perez, 2010).

Bibliografa
Gutierrez, M. S. (enero de 2015). Obtenido de ACFI:
http://www.auditoresycontadores.com/auditorias/33-concepto-de-auditoria
Ordoez, L. G. (Septiembre de 2010). BUENAS TAREAS. Obtenido de
http://www.buenastareas.com/ensayos/Naturaleza-De-LaAuditoria/783005.html
Perez, w. (24 de Agosto de 2010). BUENAS TAREAS. Obtenido de
http://www.buenastareas.com/ensayos/Clasificacion-De-LaAuditoria/628093.html