UNIDAD V
CARTERA DE CRDITO
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CARTERA DE CRDITO
Estas clases de
operaciones a su vez incluyen una clasificacin por su vencimiento en cartera por vencer,
vencida y que no devenga intereses.
La cartera por vencer y la cartera que no devenga intereses mantiene una subclasificacin
por maduracin, es decir en funcin del rango del vencimiento futuro de las operaciones,
cnones, cuotas o dividendos; y, la cartera vencida mantiene una subclasificacin en funcin
de los das que se mantiene cada operacin, canon, cuota o dividendo como vencida.
CRDITOS BANCARIOS
Es una operacin financiera mediante el cual se registra los crditos otorgados a personas
naturales o jurdicas, por las Instituciones Financieras en las distintas modalidades
autorizadas, con recursos propios o con fuentes de financiamiento interno y externo. El
prestatario est obligado a devolver el importe del prstamo ms los interese y en el plazo
convenido.
Las Instituciones Financieras administradas con eficiencia, obtendrn siempre utilidades,
porque el margen entre los intereses ganados y los intereses pagados debern solventar los
gastos operacionales y administrativos para generar utilidad neta en beneficio de los
accionistas.
Las empresas o personas naturales, tiene la necesidad de financiar diversos proyectos por lo
que no disponen del recurso econmico para lo cual recurren a las instituciones financieras
para solicitar crdito, y de esta manera concretar negocios con el fin de obtener una
rentabilidad.
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Por su tipo:
Directos.- Son aquellos que tienen un solo pago de capital e inters al vencimiento.
Cuotas.- Pueden ser fijas o reajustables y en cada cuota se paga capital e inters
Por su destino:
Comercial.- Como su nombre lo indica se destina al comercio, como capital de trabajo. Ej.
Compra de mercadera, adecuacin de local comercial, arrendamiento mercantil, etc.
Consumo.- Se destina al uso personal del solicitante. Ej. Compra de electrodomsticos,
arreglo de vivienda, consumo de tarjeta de crdito, etc.
Vivienda.- Se destina exclusivamente a la compra de terrenos, de casas o para construccin.
Microempresa.- Se destina exclusivamente para pequeos empresarios.
Educativo.- Se destina exclusivamente para la educacin.
De Inversin Pblica.- Prstamos entregados al sector pblico para proyectos y programas.
Refinanciado.- Crditos que son otorgados aun cuando no se ha cancelado el crdito.
Reestructurado.- Crditos entregados cuando no se ha cumplido con la modalidad de pago.
Por su vencimiento:
Por vencer.- Es la cartera cuya fecha de vencimiento no ha llegado todava, o que habiendo
llegado ya, todava no cumple los das necesarios para pasar ha vencido.
Vencida.- Es la cartera que ya ha pasado del plazo establecido por la Superintendencia de
Bancos y Seguros a partir de su fecha de vencimiento.
Para el paso ha vencido consideramos que:
Crditos Comerciales pasan a los 30 das.
Crditos de Consumo a los 15 das.
Crditos de Vivienda a los 60 das.
Crditos de Microempresa a los 5 das.
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Que no devenga intereses.- Todo el saldo restante del crdito cuya cuota pasa ha vencido
se contabiliza como cartera que deja de generar ingresos para la empresa.
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Las instituciones del sistema financiero, en los manuales respectivos, debern determinar los
plazos en los cuales la entidad debe entregar, obligatoriamente para el cobro por la va
judicial, los documentos de cartera y sus accesorios.
Los crditos otorgados a otras instituciones financieras se registrarn en esta cuenta siempre
y cuando el plazo de dichos crditos sea mayor a 30 das, caso contrario se registrarn en la
cuenta 120110 Operaciones interbancarias - Otras instituciones del sistema financiero.
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Comprende los consumos efectuados en los establecimientos mdicos cuyo saldo adeudado
por este concepto sea superior a USD 5,000.00; y, que cumplan con la normativa emitida
por la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera, por la Superintendencia de
Bancos, y la norma de calificacin de activos de riesgo vigente.
3. Crdito inmobiliario
Se registrarn en esta cuenta aquellos crditos otorgados a una persona natural o jurdica con
un nivel de ventas anuales inferior o igual a cien mil dlares de los Estados Unidos de
Amrica (US$ 100.000,00), o a un grupo de prestatarios con garanta solidaria, destinado a
financiar actividades de produccin y/o comercializacin en pequea escala, cuya fuente
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principal de pago la constituye el producto de las ventas o ingresos generados por dichas
actividades, verificados adecuadamente por la institucin del sistema financiero pblica o
privada; y, que cumplan con los requisitos para ser considerados como microcrditos, de
acuerdo con las disposiciones emitidas por la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y
Financiera y por la Superintendencia de Bancos.
5. Crdito productivo
Las instituciones del sistema financiero, en los manuales respectivos, debern determinar los
plazos en los cuales la entidad debe entregar, obligatoriamente para el cobro por la va
judicial, los documentos de cartera y sus accesorios.
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comerciales; y, que cumplan los requisitos para ser considerados como comerciales
ordinarios de acuerdo con las disposiciones emitidas por la Junta de Poltica y Regulacin
Monetaria y Financiera, por la Superintendencia de Bancos, y la norma de calificacin y
clasificacin de activos de riesgo vigente.
Las operaciones que se podrn incluir en esta clase de crditos, entre otras, son las
siguientes: sobregiros, prstamos, documentos descontados, crditos otorgados entre
instituciones financieras, operaciones de arrendamiento financiero, cartera comprada,
crditos especiales, documentos pagados por cuenta de clientes, crditos subordinados,
ventas con pacto de recompra.
Se registrarn en esta cuenta aquellos crditos otorgado a personas naturales, cuya garanta
sea de naturaleza prendaria o fiduciaria, con excepcin de los crditos prendarios de joyas.
Se incluye en este segmento a los anticipos de efectivo o consumos con tarjetas de crdito
corporativas y de personas naturales, cuyo monto de operacin sea superior a cinco mil
dlares de los Estados Unidos de Amrica (US$ 5.000,00), con excepcin de los efectuados
en establecimientos mdicos y educativos; y, que cumplan los requisitos para ser
considerados como de consumo ordinario, de acuerdo con la normativa emitida por la Junta
de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera, por la Superintendencia de Bancos, y la
norma de calificacin de activos de riesgo vigente.
El tipo de operaciones que se podrn incluir en esta cuenta son: sobregiros, prstamos,
cartera comprada, cartera por riesgo compartido, ventas con pacto de recompra.
Se registrarn en esta cuenta aquellos crditos otorgados con garanta hipotecaria a personas
naturales para la adquisicin o construccin de vivienda nica y de primer uso, concedido
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Se debe tomar en cuenta los siguientes aspectos para los crditos tales como:
Para acceder a los Crditos Bancarios, las personas naturales o jurdicas deben reunir
ciertos requisitos fundamentales.
Los Crditos Bancarios estn dentro del grupo de Cartera de Crditos, segn el Catlogo
nico de Cuentas 14.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las
diferentes subcuentas, dependiendo del rango de vencimiento, conforme transcurre el
plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin, canon, cuota o porcin del capital
que forman parte de los dividendos.
Las entidades debern llevar registros adicionales que identifiquen claramente los
subsegmentos de los tipos de crdito segn las disposiciones expedidas por la Junta de
Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera y por la Superintendencia de Bancos.
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1499 (Provisiones para crditos incobrables) es una cuenta de valuacin del activo (de
naturaleza acreedora) que registra las provisiones que se constituirn de conformidad con las
normas de calificacin de activos de riesgo expedidas por la Superintendencia de Bancos y
Seguros, para cada clase y categora de crdito.
Adicionalmente las instituciones financieras podrn constituir una provisin general para
cubrir las prdidas potenciales basada en la experiencia del negocio, que indica que las
prdidas estn presentes en la cartera de prstamos la cual debe contabilizarse con cargo a
resultados del ejercicio.
PLAZOS
30
das
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31
90
das
91
180
das
181
360
das
+ de 360
das
TASAS DE INTERS
Las establecidas por el Banco Central del Ecuador, de acuerdo a tipo de crdito de cartera.
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SOBREGIRO OCASIONAL
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Con fecha 04 de Abril/2015 el Sr. Juan Gmez con la cuenta corriente No. 167837-9
posee un saldo en su cuenta de $1000,00; gira un cheque de $4000,00, que el banco lo
cancela por ventanilla mediante sobregiro ocasional, previamente solicitado por el
cliente.
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Tasa de Inters
16% anual
Comisin
4% anual
Tiempo de sobregiro
10 das.
12.50% anual
Comisin
3%
Tiempo de Sobregiro
4 das.
SE PIDE:
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SE PIDE:
Se pide:
Se pide:
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Pasa ha vencido por pago impuntual. 60 das de vencido, tasa de inters de mora 20%.
$30.000,00
17% ANUAL
1 AO
TRIMESTRAL
30-09-04
FECHA
CAPITAL
INTERES
CUOTA
SALDO
30.000,00
29-12-04
7030,00
1280,00
8310,00
22.970,00
29-03-05
7330,00
980,00
8310,00
15.640,00
27-06-05
7650,00
660,00
8310,00
7.990,00
29-09-05
7990,00
320,00
8310,00
0,00
Todos los dividendos se pagan con puntualidad, los dos primeros se pagan en efectivo, y los
dos ltimos con dbito a la cuenta corriente.
Se pide contabilizar lo siguiente:
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$30.000,00
17% ANUAL
1 AO
TRIMESTRAL
01-09-14
FECHA
CAPITAL
INTERES
CUOTA
SALDO
30.000,00
29-12-04
7030,00
1280,00
8310,00
22.970,00
29-03-05
7330,00
980,00
8310,00
15.640,00
27-06-05
7650,00
660,00
8310,00
7.990,00
29-09-05
7990,00
320,00
8310,00
0,00
20% anual
Se paga en efectivo.
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