Cliente
:
Periodo
:
Cuenta u rubro:
PROCEDIMIENTOS
1) EVALUACION DEL CONTROL INTERNO Y RIESGOS.
2) OBTENER INFORMACION SOBRE VENTAS MENSUALES DEL
AO, VERIFICANDO
2.1 FLUCTUACIONES IMPORTANTES ENTRE LOS MESES.
2.2 CRUCE DE IMPORTES MENSUALES CON REGISTROS DE
VENTAS
2.3 AJUSTES POR INFLACION
3) PRUEBA DE VENTAS POR LOS PERIODOS
SELECCIONADOS,VERIFICANDO:
3.1 FACTURAS Y SUS PASES AL REGISTRO DE VENTAS
3.2 CANTIDAD Y PRECIOS DE LISTAS
3.3 DESPACHO DE ALMACEN Y SU DESCARGO Y SU
DESCARGO EN EL AUXILIAR DE INVENTARIO (KARDEX)
4) POR LAS VENTAS AL CONTADO, REVISAR:
4.1 COMPROBANTE DE INGRESO Y RECPCION DE FONDO
4.2 DEPOSITOS EN BANCOS INTACTO Y OPORTUNO
5) POR LAS VENTAS AL CREDITO, VERIFICAR:
5.1 CUMPLIMIENTO DE REQUISITOS PARA OTORGAR
CREDITOS
5.2 REGISTRO EN CUENTA CORRIENTE DEL CLIENTE.
E CUENTAS DE VENTAS
ROYAL INN S.A.
REF/PT
HECHO POR
FECHA
TERMINO
JCS
02.06.15
B-1
JCS
02.06.15
B-1
JCS
02.06.15
B-1
JCS
02.06.15
B-1/1
JCS
02.06.15
B-1/1
JCS
02.06.15
B-1/1
JCS
02.06.15
B-1/1
JCS
02.06.15
B-1/1
JCS
02.06.15
B-1/1
JCS
02.06.15
B-1/1
JCS
02.06.15
B-1
JCS
02.06.15
B-1
JCS
02.06.15
:
EMPRESA DE HOSPEDAJE ROYAL INN S.A.
:
ao 2014
cuentas por cobrar
OBJETIVOS BASICOS:
a.Determinar la autenticidad de los derechos adquiridos que se presentan en el balan
b.Determinar la correcta presentacin de los estados financieros.
c.Verificar las cuentas y documentos por cobrar como partes integrantes del rgimen
PROCEDIMIENTOS
REF/PT
BC/CC YR/CR
BC/CC YR/CR
B-1
B-1
B-1
B-1
B-2
B-3
B-3
B-3
B-3
B-3
B-2
B-2
B-2
B-2
B-2
B-2
B-2
B-2
B-1
esentan en el balance
HECHO POR
FECHA TERMINO
JCS
05.06.15
JCS
05.06.15
JCS
05.06.15
JCS
05.06.15
JCS
05.06.15
JCS
05.06.15
JCS
05.06.15
JCS
05.06.15
JCS
05.06.15
JCS
05.06.15
JCS
05.06.15
JCS
05.06.15
JCS
05.06.15
JCS
05.06.15
JCS
05.06.15
JCS
05.06.15
JCS
05.06.15
JCS
05.06.15
JCS
05.06.15
JCS
05.06.15
JCS
05.06.15
PERIODO EXAMINADO:
2015
FECHA DE APLICACIN:
16.06.16
PREGUNTAS
N/A
SI
NO
1.4 cobranza
x
x
x
quien?
15. se lleva un registro auxiliar indivivual por cada
cliente
16. se raliaza conciliaciones periodicas de saldos de
los registros auxiliares con la cuenta de mayor
general?
CONTROL INTERNO
COMENTARIO
gerencia de ventas
dpto. de cobranzas
supervisor de ventas
en cuentas de orden
el contador
los vendedores
dpto. de cobranza
dpto. de cobranza
EMPRESA DE HOSPED
HOJA DE DEFICIENCIAS
REF P/T
DEFICIENCIAS
1.1
GRADO
MAY
MEN
no se ha establecido niveles de
autorizacion para aprobar las
provisiones anuales por deudas
morosas.las pruebas y registra el
contador
13
16
no se realizaconciliaciones
periodicas de saldos de los
registros auxiliares con la cuenta
de mayor general
AMPLIACION DE PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORIA
INCLUYE CCI
SI
INCLUYE CCI
NO
EMPRESA DE HOSPEDAJE
HOJA DE DECISIONES TENTAT
COMPONEN
TES
FACTORES DE RIESGO
CLASIFICACION
INHE.
CONT.
3. no existe separacion de
VENTAS
CUENTAS funciones entre el que vende,
POR COBRAR factura y cobra.
4. de acuerdo a la politica de
ventas, no se exige garantes a
los nuevos creditos.
5. no se realiza conciliaciones
periodicas de saldos de los
registros auxiliares con las
cuentas de control del mayor.
MEDIO
ALTO
PROCEDIMIENTOS BASICOS
EMP
CODIGO
70
74
CUENTA
ventas
descuentos y devoluciones
TRABAJO REALIZADO
= SUMA CONFORME
= CHEQUEADO CON CUENTAS DEL MAYOR GENERAL,
CONFORME
\= CHEQUEADO CON EL ESTDO DE GANANCIAS Y
PERDIDAS, CONFORME
JCS
FECHA: 02.06.15
15.10.15
REVISADO POR
OCV
INDICE P/T
d-1
CIFRAS
HISTORICAS AL
31.12.15
4,424,576.00
6000
4,418,576.00
SALDOS
AJUSTADOS AL
31.12.15
4,437,424.39
12500
4,424,924.39
AJUSTES Y RECLASIFICACIO
DEBE
S Y RECLASIFICACIONES
HABER
SALDO FINAL AL
31.12.15
4,437,424.39
12500
4,424,924.39
EMPRESA DE HOSPEDAJE
SUMARIA DE CUENTAS POR CO
Al 31 de diciembre
cdigo
12.1
12.2
12.3
19.2
Cuenta
Facturas por cobrar
Anticipos recibidos
Letras por cobrar
provision de cobranza
dudosa
INDICE P/T
B-1
B-2
B-3
B-4
TRABAJOS REALIZADOS
Informacin tomada del balance de comprobacin y el saldo al 31.12.2015
= suma conforme
\ =
Chequeado con el balance general, conforme
= Chequeado con la cuenta del mayor general, conforme
\\ Cotejado con asiento de reapertura y clculo de la represin, conform
CONCLUSION
JCS
FECHA:
15.10.15
Saldo al 31.12.15
Ajustes y
reclasificaciones
DEBE
HABER
Saldo al
31.12.15
279610.62
279610.62
150000.00
1179406.00
150000.00
###
y el saldo al 31.12.2015
ral, conforme
lo de la represin, conforme
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
VENTAS BRUTAS
VALOR
HISTORICO
735255.00
92444.00
65433.00
42324.00
242455.00
342424.00
235433.00
442424.00
645355.00
834344.00
353535.00
244533.00
4,424,576.00
4,424,576.00
6000
4,418,576.00
TRABAJO REALIZADO
= SUMA CONFORME
\=CHEQUEADO CON SUMAS MENSUALES DEL
REGISTRO DE VENTAS Y PASE AL LIBRO DIARIO Y
MAYOR
= RECALCULO, CONFORME
HECHO POR:
FECHA: 02.06.15
REVISADO POR
JCS
15.10.15
OCV
VALOR
ACTUALIZADO
438091.70
425254.00
463646.00
25235.00
25255.00
454322.00
329771.70
322444.00
253453.00
675674.00
242522.00
756756.00
4,437,424.39
4,437,424.39
12500
4424924.39
Facturas
CLIENTE
JUAN PEREZ JUSTO
ANTHONY STYLOS
ALEX PALOMINO
MELI MELO
JASON FELIPE ZUIGA
COYLLU RITTI
COSACOS.COM
KARINA DULCES
Sistema y Efectos S.A
FRANCISCO MUSIC
ENLACE.
MINSUR S.A.
N
03 - 100
04 - 677
04 - 680
04 - 687
04 - 712
01 - 151
01 - 675
01 - 701
01 - 720
01 - 736
01 - 782
01 - 798
TRABAJO REALIZADO
= suma conforme
= cliente circularizado
= chequeado con libro mayor auxiliar de cientes, conforme
HECHO POR:
JCS
FECHA:
15.10.15
REVISADO POR
OCV
IMPORTE
W
W
W
W
W
W
W
W
W
W
W
W
70,206
8,927
63,352
21,178
9,028
6,397
12,473
19,800
17,258
20,277
14,595
16,119
279,610
FECHA
PAGOS POSTERIORES
IMPORTE
1/25/2014
21,178
1/7/2014
20,277
de ventas y sus correspondiente presentacion en los estados financieros, se haya ajustado a los principios de
esa de hospedaje el ayllu hemos observado que dos facturas fueron pagadas con la documentacion de respaldo
2.03
AGOS POSTERIORES
CHEQUE
BANCO
DEPOSITOS
FECHA
BANCO
1546125
Ccredito S
1/5/2014
Credito
4612352
Wiesse S
1/7/2014
credito
EMP
RELACION DE CLIENTES SELECCI
CIRCULAR
CODIGO
01-020
120
F-102
01-021
130
F-232
01-022
175
F-128
01-023
138
F-01171
TRABAJOS REALIZADOS
informacion tomada del balance de comprobacion y el saldo al 31.12.2015
= suma conforme
= confirmado por el cliente
= se explico procedimientos alternativo (inspeccion fisica de facturas,
= chequeado nombre, direccion e importe del cliente con cuenta corrient
= se envio segunda carta de confirmacion y no existe cuenta corriente. S
ANALISIS DE LOS RESULTADOS
saldos de cuentas por cobrar comerciales al 31.12.14
circularizado
conforme
no conforme
70,206
diferencia aclarada
14,595
diferencia no aclarada
OBSERVACION
1. La factura n 0128 del 31.12.14 del cliente 21178 fue cancelado con un
satisfactoriamente.
2. la factura f-0171 del 31.12.14 de Francisco music por 20,277 no fue con
RECOMENDACIN.
Que la gerencia se sirva disponer de investigacion por auditoria interna so
CONCLUSION.
HECHO POR:
JCS
FECHA:
REVISADO
POR
15.10.15
OCV
SALDO AL
31.12.14
DIRECCION
FRANCISCO MUSIC
JR.DEZA 180
JR.CALIXTO A. 1090
JUAN VLANEY
70,206
ENLACE
14,595
CONFORME
20,277
20,277
9,028
9,028
114,106
29,305
y el saldo al 31.12.2015
eccion fisica de facturas, analisis del movimiento d cuenta coriiente, cobros posterioresy salidas de almacen de
iente con cuenta corriente individual, conforme
existe cuenta corriente. Se verifico registro de ventas.
S/.
114106
29305
84801
279,610.62
100%
95.51%
100%
80%
2.34%
2.15%
78 fue cancelado con un cheque n 03859755 del banco de credito al 05.03.15, el mismo dia que ha sido cobr
ic por 20,277 no fue confirmado por el cliente ni se encuentra registrado en su cuenta corriente
saldo de las cuentas por cobrar- clientes son razonables, excepto la cuenta del cliente Francisco Music por 202
SULTADOS
NO
ACLARADO
CONFORME
70,206
70,206
14,595
84,801
14,595
70,206
a corriente
NO
ACLARADO
14,595
CONFIRMACION A CLIENTES
Circular N 01-14
Seores
Consorcio Saavedra S.A.
Jr. Deustua N542
Presente.
Asunto:
de nuestra consideracion:
nos es grato dirigirnos a Ustedes, en relacion al asunto del rubro, para solicita
informar directamente a nuestros auditores externos AUDICONT S.A., contado
Jr. Xxx N 212 Puno, el saldo que adeudan al 31 de de diciembre del 2014 de
detalle siguiente:
S/.
S/.
S/.
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR
JCS
15.10.15
OCV
ION A CLIENTES
8,927
-------------
(Fact. N 04677)
Atentamente,
HOTEL AYLLU S. A.
Gerente General
REFERENCIA: B-1
FECHA:
21 DE JUNIO 2016
OBJETIVO
PROCEDIMEINTOS
* obtener un listado de las facuras emitidas por parte de la entidad empresarial
* seleccionar una muestra de las facturas emitidas
* solicitar la documentacion soporte de las ventas realizadas
RESULTADO
en el ao 2015 emitio 12 facturas por un monto de 279610 aproximidamente
se seleccionaron los siguientes pagos como muestra de auditoria
ITORIA
SMAEL SONCCO
ntidad empresarial
aproximidamente
toria
OBJETIVO:
determinar los seguros pagados antecipadamente de parte de la entidad empresarial a
ALCANCE:
anticipios adelantados en el periodo economico ENERO-DIC 2014 a las entidades asegu
PROCEDIMIENTOS:
obtner la liosta de los anticipios efectuados a las entidades aseguradoras
seleccionar una muestra de auditoria de un pago efectuado a las entidades aseguradora
solicitar la documentacion de soporte de los pagos efectuados y analizar el cumplimient
RESULTADOS
en el ao 2014 a efectuado 1 pago a una entidad aseguradora por un valor total ascen
FACTURA N
SO23-257316
FECHA
30.11.14
todos los pagos anticipadamente se encuentran con convenios formales firmados entre
entidad aseguradora y la empresa
el pase ha efectuado conforme que se haya hecho un contrato antecipadamente
CONCLUSION
de una muetra aleatoria hemos observado que el pago de los seguros por antecipados s
efectuo con la documentacion de respaldo correspondiente y exigida oor las normas int
REF/PT
DC
D
D
D-1
D-2
D-2
D-2
D-2
D-2
D-4
D-4
D-4
D-4
D-4
D-4
D-4
D-4
D-4
11.1quien lo lleva?
11.2Emite reportes peridicos
12.Se lleva un control para la renovacin de las
plizas oportunamente?
12.1Quin lo lleva?
12.2Cmo?
13.Se analiza peridicamente los seguros y los
alquileres pagados por adelantado para determinar
los devengos:
13.1quien efecta el anlisis?
13.2Con que periodicidad?
13.3Se afecta a gastos?
14. Los aquileres de bienes muebles o inmuebles
constan en:
14.1contratos suscritos por las partes
14.2quien los contrata y los archiva?
15.Quien tiene la custodia de las polizas de seguros?
D.3 ENTREGA A RENDIR CUENTAS
x
x
ADELANTO DE REMUNERACIONES
23. La empresa tiene como poltica otorgar adelantos
de remuneracin
25.1integramente
25.2parcialmente
26.se registra contablemente los adelantos de
remuneraciones?
EMPRESA DE HOSP
HOJA DE DEFICIENCIAS D
Ref
D1.2
P/T
DIFERENCIAS
los documentos
enviados para su
descuento en bancos
no se registra
contablemente en
cuentas de orden.
D.2.7
no se cuenta con
departamento de
seguro encargado de
las contrataciones y
renovaciones de las
polizas de seguros, asi
como de los tramites
por reclamo de
siniestro.
D.2.9
se observa carencia de
directivas internas para
el manejo y control de
los seguros, asi como
las reclamaciones por
siniestro
ausencia de directivas
internas para las
entregas a rendir
cuenta y liquidaciones
por funcionarios y
empleados de la
empresa
D.3.17
D.3.18.2
D.3.18.3
no se le reitera por
escrito la
obligatoriedad de
rendir cuenta
oportunamente a los
trabajdores pendiente
de rendicion, ni se le
aplica sanciones.
no se ha
implementado la firma
de un documento que
comprometa al
trabajador el rendir
cuenta oportunamente
sobre los fondos
entregados.
D.3.21.2
EMPRESA DE HOSPE
HOJA DE DECISIONES TENTATIV
COMPONENTE
factores de riesgo
no se registra
contablemente
mediante cuentas de
orden de letras
decontadas en bancos
ausencia de directivas
internas para el
manejo y control de
los seguros, asi como
para para las
reclamacione s de los
siniestros. La
empresa tiene
significativo inmueble
como un edificio.
carencia de directivas
internas para las
entregas a rendir
cuenta y su rendicion
por funcionarios y
empleados.
NOMBRE DE LA CUENTA
381 intereses por devengar
382 seguros pagados por adelantado
386 impuestos diferidos
TRABAJOS REALIZADOS
Suma conforme
PAGARE
BANCO
IMPORTE
CONTINENTAL
USS
130,000.00
= recalculo de in
= verificado calculo de
\= verificado calculo d
= confirmado deu
= verificado la conversion a m
\\= chequeado con cedu
TC.= tipo de
EMP
VERIFICACIO
FACTURA N
SO23-257316
FECHA
30.11.14
TRABAJOS REALIZADOS
=suma conforme
s= verificacin factura de la cia aseguradora, conforme
= inspeccin fsica de polizas de seguros, conforme
= recalculo del igv, conforme
= verificado porcin devengadas de los seguros, afectados a gastos ejercicio
= chequeando los importes diferidos por seguros no consumidos ( 11 meses)
\ cruzado con saldo de la sub-cuenta seguros pagados por anticipado, confor
MES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
diciembre
Menos:
Impuesto a la renta del ejercicio. S/
Trabajo realizado
La empresa ha adoptado el sistema de coeficiente, conforme a la ley.
= suma conforme
s= verificado con la declaracin jurada del mes y comprobante de pago
= recalculo del impuesto a la renta, conforme.
\ = chequeado el asiento contable de regularizacin del impuesto a la renta por los pag
^ = rastreo el impuesto diferido para el ao 2004 en los registros contables y estados fi
CON
SEORES
COMPAA DE SEGUROS LA P
AV. LAS AMERICAS N 587
Puno-I
De nuestra consideracin:
Numero de poliza
Cobertura
Bienes o personas
aseguradas
Vigencia
Montos
coberturas
de
las
..
GERENTE GENERAL
CARTA DE RESPUESTA
SEORES:
AUDICONT AU
PUNO-PERU
PRESENTE
En atencin a la
Nos complace in
poliza
n
2502810
2502815
Igualmente te in
EMPRESA DE H
Atentamente
...............................
JEFE DE OPERACIONES
RIA
REFERENCIA: D-2
PREPARADO POR : JUVENAL CHUSI SONCCO
ntidad empresarial a los empresas seguradoras y verificar si efectivamente se ha realizado lo que es los anticip
ntidades aseguradoras
nalizar el cumplimiento de las politicas internas.
Cia seguros
Poliza n
680927
ecipadamente
RIESGO
EDIFICIO
contra operaciones futuras y puede razonablemente esperarse que sean realizables a travs de las operaciones fu
adas y reflejada en los estados financieros, con bases de acuerdo con principios de contabilidad generalmente acep
HECHO POR
JCS
FECHA
TERMINO
16.06.15
16.06.15
JCS
16.06.15
JCS
JCS
16.06.15
16.06.15
JCS
16.06.15
JCS
JCS
JCS
JCS
16.06.15
16.06.15
16.06.15
16.06.15
JCS
16.06.15
JCS
JCS
JCS
16.06.15
16.06.15
16.06.15
JCS
16.06.15
JCS
JCS
JCS
JCS
16.06.15
16.06.15
16.06.15
16.06.15
JCS
JCS
JCS
16.06.15
16.06.15
16.06.15
JCS
JCS
16.06.15
DC
SI
NO
COMENTARIOS
Se controla extracontablemente
X
X
hipotecarias inmuebls
x
x
Hipoteca (inmuebles)
X
x
en forma mensual
mensualmente
mensual
el jefe de almacen
del gerente de adminsitracion
x
x
gerente general
gerente general
x
x
el jefe de alamacen
ver hoja descriptiva
x
en contabilidad anual a fin de ao
anualmente
x
area legal
el jefe de almacen
x
x
el departamento de contabilidad
mensualmente
x
el area de contabilidad
se pide verbalmente
x
x
a partir de 500,00
para importes de menores de
500.00
el grente administrativo
El rea de contabilidad
quincenalmente
x
x
x
Para importes menores de 500
nuevos soles
X
El gerente administrativo
x
x
sistema de coeficiente
de acuerdo a la ley de impuesto
a la renta
no se ha modificado en el ao
20014
se mantiene archivada
se verifica selectivamente
GRADO
RECOMENDACIONES
MAY
MEN
Que la gerencia se
sirva
disponer
la
elaboracin
y
aprobacin de una directiva
interna que contenga normas y
procedimientos
sobre
las
entregas de fondos y rendicin
de cuenta por el personal de la
empresa.
Calificacin riesgos
Inh.
Controles claves
Cont.
alto
INDICE
REEXP.
31.12.14
1,000
2319.00
2000.00
5319.00
P/T
D-1
D-2
D-3
CIFRAS HISTORICAS
AL 31.12.14
2100
2200
900
5200.00
PAGARE
INTERES
dias
TASA
USS
4.72
60
uss
1020.50
= suma conforme
= recalculo de interes, conforme
Cia seguros
Poliza n
680927
RIESGO
EDIFICIO
importe
90.00
45.00
74.00
85.00
104.00
84.00
54.00
72.00
83.00
94.00
86.00
29.00
900.00
CONFIRMACION A SEGUROS
PUNO, 08 DE ENERO DEL 2015
DE SEGUROS LA POSITIVA
RICAS N 587
Asunto: auditoria al ejercicio 2014
consideracin:
to dirigirnos a ustedes, en relacin al asunto del rubro, para solicitarles se sirvan informar directamente a nuestros
externos AUDICONT CONSULTORES Y AUDITORES. Sobre toso los tipos de seguros que nuestra empresa ha
contratado con ustedes al 31 de diciembre del 2014. Detallndose cada pliza lo siguiente:
mismo mucho lo agradecemos proporcionarnos informacin sobre los asuntos que se detallan mas adelante, siempre y cuand
A. Montos de cualquier reembolso sobre prima de seguros a nuestro favor.
B. Relacin de reclamos sometidos por nosotros y que aun permanezca pendientes de pago al 31 de mayo 2014.
C. Una lista de reclamos pagadas durante el ejercicio terminado al 31.de diciembre del 2003
PEDAJE AYLLU
..
SPUESTA
PUNO, 15 DE ENERO DEL 2015
PRESENTE
En atencin a la carta de nuestro cliente EMPRESA DE HOSPEDAJE AYLLU S.A.
Nos complace informarles que al 31.12.03. tienen vigente las plizas siguientes:
poliza
Fecha
30.11.14
30.11.14
COBERTURA VIGENCIA
30.11.13 AL 30.11.14
30.11.13 AL 30.11.14
PERIODO VIGENCIA
DEL
30.11.14
AL
30.11.15
IMP.
PRIMA
1991.53
1991.53
IGV
50
50
358.47
50
DC
AMPLIACION DE
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
Verificar
el
control
administrativo
y extracontable que se lleva para
las letras descontadas.
CCI
SI
no
Indagar
sobre
los
siniestros
suscitados
durante el ao materia del
examen y solicite un
informe de los casos
presentados
y
los
resultados obtenidos en las
reclamaciones
a
la
compaa aseguradora
Comparar con el ao
anterior el saldo de esta
cuenta para comprobar la
variacin con el ao
examinado
Procedimientos
mnimos de auditoria
Obtener reportes de
intereses por devengar y
verificar clculos de
intereses y su
contabilizacin de lo
diferido.
Anlisis y revisin de
los pagos a cuenta del
impuesto a la renta,
verificando clculos.
SALDO AL
AJUSTES Y
RECLASIFICACIONES
31.12.14
900.00
2200.00
900
3100.00 \
INTERES
T.C
FECHA DE
FRECHA DE
ACEPTACIO
VCTO.
N
s/
DEVENGADO AL
31.12.14
uss
3,550.32
3.479 20.11.14
19.O1.15
697.34
nacional calculada en la fecha del prestamo frente a los intereses devengados y por
de la moneda extrangera, las mismas que han sido ajustadas contablemente
AL 31.12.14
IMP.
PERIODO VIGENCIA
DEL
AL
30.11.14
30.11.15
PRIMA
IGV
1991.53
50
358.47
1991.53
50
50
D-4
Importe total
90.00
45.00
74.00
85.00
104.00
84.00
54.00
72.00
83.00
94.00
86.00
29.00
900.00
que se detallan mas adelante, siempre y cuando nuestra empresa se encuentre incursa.
E AYLLU S.A.
PRIMA
300.00
500.00
TOTAL A
PAGAR
PROVISION
DEVENG
DIFERIDO
2400
200
2200.00
2400
200
2200.00
D-1
DEVENGADO AL
31.12.14
s/
2417.07
POR DEVENGAR AL
31.12.14
USS
T.C.
s/
323.16
1120
1120.00
TAMAO DE MUESTRA
3.467
VISTA
NO VISTA
1120.00
980.00
2100.00
54%
46%
100%
D-2
#VALUE!
TOTAL A
PAGAR
PROVISION
DEVENG
DIFERIDO
2400
200
2200.00
2400
200
2200.00
OBJETIVO: Identificar las facturas que quean an pendientes de pago y verificar si efectiv
ALCANCE: facturas por pagar en el perido economico enero a dic de 20114 a toda las
PROCEDIMIENTOS
obtener las lista de facturas que aun estan en pendiente de pagar
seleccionar una muestra de auditorias 10 facturas que estan pendiente de pago.
solicitar la documentacion de soporte de los pagos y analizar el cumplimiento
RESULTADOS
en el ao 2014 la compaa ha contraido obligaciones de 10 proveedores total ascende
se seleccionaron los siguientes pagos como muestra de auditoria.
EMPRESA D
FACTURA
N
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
TOT
todas las facturas pendientes de pago presentan convenios formales firmados entre la c
los pagos se realizaran depende de lo que requiera el proveedor como forma de pago ya
CONCLUSION
PROGRAMADEAUDITORIA(procedimientosmnimos)
Cliente:EMPRESADEHOSPEDAJES.A.
Periodo:EJERCICIO2014
CUENTAORUBRO:COMPRASYCUENTASPORPAGAR
OBJETIVOSBASICOS
a.Determinarsilascomprasdebienesyserviciosseencuentranregistradasenelperiodo
b.Determinarsitodolospasivosexistenteseincurridosalafechadelbalanceseencuentranreg
c.Determinarlacorrectaclasificacindelasobligacionesparasuadecuadapresentacindenel
d.Determinarsiexistengarantasotorgadas,gravmenesorestriccionesyasegurarsequeestoss
PROCEDIMIENTOS
1.evaluacindelcontrolinternoyriesgos
2.verifiquesaldoinicialconasientosdecierrey
balancedecomprobacindelaoanterior.
3.Obtencindelistadodeproveedores
4.Confirmacindesaldosmssignificativos
seleccionados
5.Anlisisyrevisinselectivadesaldosindividuales,
verificndoseconconfirmacionesdocumentacin
sustentadorayregistrosenlibroscontables
6.Pruebadecomprasporlasadquisiciones
seleccionadas,rastrendosehastasupago.
7.Revisinselectivadepagosposterioresalafechadel
balance.
8.Anlisisdelossaldosdeotrascuentasydocumentos
porpagarreflejadosalcierredelejercicio.
9.Otrosprocedimientosdeauditoriadeacuerdoa
circunstancias
CUESTIONARIOEVALUACIONDELCONTROLINTERNO
Cliente:EMRESADEHOSPEDAJEAYLLUS.A.
PERIODO:ejercicio2014
Fechadeaplicacin:25.06.15
L.COMPRASYCUENTASAPAGAR
PREGUNTAS
COMPRAS
1.Existeseparacindelasfuncionesdecompraconlas
de:
1.1recepcin?
1.2produccionycontroldeexistencias?
1.3cajadedesembolsos?
2.seefectualascomprasnicamenteenbaseaordenes
decomprasautorizadas?
3.Seemitenordenesdecompraparatodaslas
adquisicionesqueexcedanunlimitepredeterminado?
sonpremuneradas?
4.Sehaestablecidonivelesdeautorizacinpara
aprobarcomprasenfuncinamontospre-establecidos?
(indicarnivelesymontos)
5.Sesolicitancotizacionesavariosproveedoresse
seleccionaelmsconveniente?
Como?
6.Secontrolannumricamentelasrdenesdecompra
enlaseccionesde:
6.1compras?
6.2contabilidad?
6.3almacenes?
7.Revisaperidicamentealgunapersonaajenaala
seccincompraslospreciosdelascompras?
Quin?
8.serotaperidicamentealjefedeldepartamentode
compras?
9.Indiquelarutaquesiguencopiaslascopiasde
ordenesdecompra.
RECEPCION
10.Estnlasfuncionesderecepcinseparadasde:
10.1expediciondeordendecompra
10.2contabilidad?
11.Seseparaenestaseccinunaconstanciade
recepcin?(encasodenoelaborarse,describircomose
dejaconstanciadelorecepcionado)
12.Alrecibirlosproductos:
12.1efectaunrecursofsico
12.2serealizacontroldecalidad
13.seinformaoportunamentesobrelasdeficienciasde
calidaddelosmaterialesadquiridos?
13.1aquienseinforma?
Cuentasporpagar
14.Recibecontabilidadcopiasde:
14.1informederecepcin
14.2rdenesdecompra
15.serevisanlasfacturasdelproveedorson:
15.1ordenesdecompra
15.2informederecepcin
15.3susclculosaritmticos
16.sedejaconstanciadeestasverificacionesentodos
losdocumentos?
17.Sonlasfacturasaprobadasparasupagoporun
funcionarioresponsable?
17.1Quinlohace?
18.Sepreparaperidicamenteunlistadodesaldosde
cuentasporpagar?
19.Seconcilianmensualmentelosmayoresauxiliaresde
lacuentaproveedoresconelmayorgeneral?
20.seinvestigalasdiferenciasresultantesdeestas
conciliaciones?
20.1quienlorealiza?
Pagos
21.lasordenesdepagosonaprobadasprevioalgirode
cheques
21.1quienloaprueba?
22.Estaprohibidoelgirodechequesalportador?
23.Loschequessonfirmadosporlomenospordos
funcionarios?
REFP/T
L.5
L.8
L.13
L.19
L.28
D.29
HOJADE
COMPONENTE
COMPONENTE
COMPRASYCUENTASPORPAGAR
CODIGO
421
423
TRABAJOREALIZADO
INFORMACIONEXTRAIDADELBALANCEDECOMPROBACIONYSALDOSAL31.12.14
=sumaconforme
W=verificadoconbalancedecomprobacinal31.12.13,conforme
=chequeandoconcuentasdelbalancedecomprobacinal31.12.14yregistrosauxiliares,conforme
\=chequeadoconelbalancegeneral,conforme
(1)=seomitioregistrarlafactura,peroseregualarizoporcontabilidad.
CONCLUSIONES
Comoresultadodelexamensehadeterminadolarazonabilidaddelossaldosdelascuentasporpagaral31.12
contables
HECHOPOR:JCS
FECHA:20.06.15
REVISADOPOR:OCV
EMPRESA D
FACTURA
N
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
TOT
(*) INFORMACION PROPORCIONADA POR EL CLEINTE
TRABAJO REALIZADO
= SUMA CONFORME
= PROVEEDOR CIRCULARIZADO
= PROVEEDOR CONFIRMADO
HECHO POR: JCS
FECHA: 20.06.15
REVISADO POR : OCV
EMPRESA D
LETRAS
CODIGO CLIENTE
312
323
423
432
522
122
311
413
324
423
EMPRESA DE HOSPEDAJE E
HOJA DE RESUMEN DE CIRCULARIZACI
PROVEEDOR
IMPORTADORA LA MARINA
COLISA
EMBOLT S.A.
BITEL S.A.
ERIKA S.A.
DIRSA S.A.
MIHABA E.R.L
TEXTIL CALERA
EL BUEN AMIGO
DICSA PERU S.A.
LA CARABANA S.A.
TRABAJO REALIZADO
alcance de las muestra: para la confirmacion se ha seleccionado los saldos que tienen m
= suma conforme
= confirmado con el proveedor
= analizado el saldo y movimiento de la cuenta del cliente con documentacion susten
s= verificado la documentacion sustentatoria
= se ha realizado un seguimiento de las facturas y letras no confirmadas las que se re
EMPRESA D
HOJA DE RESUME
CODIGO
CODIGO
111
323
311
498
TRABAJO REALIZADO
= suma conforme
= inspeccionado fisicamente el documento cancelado, conforme
= chequeado con el mayor auxiliar de proveedores, conforme
= rastreado el pase al diario y mayor general, conforme
\ = chequeado con libros bancos
RECOMENDACIONES
que la gerencia de fianazas en coordinacion con el contador emita una directiva interna
TEST DE AUDITORIA
E EL AYLLU S.A.
CODIGO CLIENTE
o presentan convenios formales firmados entre la compaa y los proveedores siendo su proposio principal el pa
que requiera el proveedor como forma de pago ya sea canje en letras u otros instrumentos financieros.
as aleatoriamente, hemos observado que algunas facturas facturas fueron circularizados , otros confirmados
entosmnimos)
HOSPEDAJES.A.
UENTASPORPAGAR
enesyserviciosseencuentranregistradasenelperiodo
existenteseincurridosalafechadelbalanceseencuentranregistradoscorrectamente
cindelasobligacionesparasuadecuadapresentacindenelbalance.
otorgadas,gravmenesorestriccionesyasegurarsequeestosserevelenadecuadamenteenlosestadosfinancieros.
REF/PT
Hechopor
Fechatermino
DC/DR
JCS
20.06.15
FF
JCS
20.06.15
FF-1FF-2
JCS
20.06.15
FF-3
JCS
20.06.15
FF-3
JCS
20.06.15
FF-4
JCS
20.06.15
FF-7
JCS
20.06.15
NDELCONTROLINTERNO
AJEAYLLUS.A.
N/A
SI
NO
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
X
X
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
X
x
X
x
x
EMPRESADEHOSPEDAJEAYLLUS.A.
HOJADEDEFICIENCIASDECONTROLINTERNO
GRADO
DEFICIENCIAS
MAY
Porlasadquisicionesdemateriasprimas
yactivosfijosnosesolicitan
cotizacionesalosproveedores.
MEN
Noserotaperidicamentealjefedel
departamentodecomprastieneuna
antigedadde5aosenelpuesto
Noseinformaoportunamentealnivel
superiorsobrelosproblemasdecalidad
delosmaterialesadquiridos,
detectndoselasfallasenelprocesode
produccin.
Noserealizanconciliacionesmensuales
desaldosentreelmayorauxiliarde
proveedoresconlacuentadecontrolde
mayorgeneral.Laconciliacines
semestral
Enalgunoscasosapedidodelproveedor
segiranchequesalportador
EMPRESADEHOSPEDAJEAYLLUS.A.
HOJADEDECISIONESTENTATIVADERIESGOSDEAUDITORIA
FACTORESDERIESGO
CALIFICACIONRIESGO
FACTORESDERIESGO
INH
CONT
nosehaestablecidouna
polticaderotacindepuestos
clavescomoeljefedecompras,
cajeroyjefedealmacn.Eljefede
comprastieneunaantigedadde5
aos
nosehaestablecidolneasde
comunicacinrpidasdeljefede
almacenconsunivelsuperior
cuandoseproporcionamateriales
paralaproduccinconproblemas
decalidad.Sedetectanenelreade
produccin.
Noserealizanconciliaciones
mensualesdesaldoentreelmayor
auxiliardeproveedoresconla
cuentadelmayorgeneral.Las
conciliacionesserealizan
semestralmente.
Enalgunoscasosapedidodel
proveedorsegiranchequesal
portador
BAJO
ALTO
EMPRESADEHOSPEDAJES.A.
SUMARIADECUENTASPORPAGARCOMERCIALES
CUENTA
INDICEP/T
SALDOAL31.12.13
REXP.AL31.12.14
facturasporpagar
letrasporpagar
FF-1
FF-2
50540W
30600W
81140.00
CEDECOMPROBACIONYSALDOSAL31.12.14
31.12.13,conforme
mprobacinal31.12.14yregistrosauxiliares,conforme
alarizoporcontabilidad.
larazonabilidaddelossaldosdelascuentasporpagaral31.12.14nohabiendoexcepcionesdeimportancia.Lascuentasporpagarseencue
CODIGO CLIENTE
81
103
141
209
498
434
232
003-2522
001-5898
002-6898
001-7898
004-8898
001-9898
003-10898
TOTAL FACTURAS A PAGAR
15/11/14
23/11/14
24/11/14
12/12/14
28/12/14
28/12/14
29/12/14
OR EL CLEINTE
FACTURA N
D- 4323
D-4322
D-2334
D-4322
D-5243
D-4342
D-6542
D-9874
D-0932
D-1244
SALDO AL 31.12.14
CONFORME
5650.00
9323.00
4310.00
4610.00
12212.00
1370.00
12424.00
1320.00
2134.00
2663.00
2325.00
58341.00
5650.00
9323.00
4310.00
4610.00
1370.00
1320.00
2663.00
2325.00
4988.00
macion se ha seleccionado los saldos que tienen montos significativos (mayores a 1000)
las facturas y letras no confirmadas las que se representan en la hoja de resumen de pagos posteriores al 31.
FECHA
PROVEEDOR
EMBOLT S.A.
DON BENITO
LAVANDERIAS IGUAZU
TEXTIL CALERA
FECHA
07.11.14
16.11.14
24.11.14
28.12.14
N
002-3354
D-4322
D-6542
004-8898
TOTAL
O REALIZADO
nacion con el contador emita una directiva interna para que con la debida anticipacion se informe a contabilidad
CONFIRMACION A PROVEEDORES
CARTA N 101-04-ETSA
PUNO, 20 DE JUNIO 2015
SEORES
TEXTIL CALERA
jr. Andina sin numero-puno
presente.
no es grato dirigirnos a ustedes, en relacion al asunto del rubro, para solicitarles se siran informar
directamente a nuestros auditores externos AUDICONT auditores y contadores asociados sobre elo sa
al 31 de diciembre del 2003 nosotros le adeudamos, detallandose los conceptos de obligaciones
no es grato dirigirnos a ustedes, en relacion al asunto del rubro, para solicitarles se siran informar
directamente a nuestros auditores externos AUDICONT auditores y contadores asociados sobre elo sa
al 31 de diciembre del 2003 nosotros le adeudamos, detallandose los conceptos de obligaciones
asimismo, mucho le agredeceremos se sirvan informarnos si hubiera alguna fianza o garantia que cub
CARTA RESPUESTA
SEORES
AUDICONT
PUNO-PERU
PRESENTE
EN LA RESPUESTA A LA CARTA N 101-04 ETSA, NOS COMPLACE DAR RESPUESTA QUE SEGN NUESTR
REGISTROS CONTABLES LA DEUDA QUE TIENE PENDIENTE DE PAGO LOS SEORES EMPRESA DE HOSP
AYLLU. S.A. AL 31.12.14 ES DE 1320 Y CORRESPONDE A LA FACTURA N 001-1145 DEL 28.12.14
REFFERENCIA: FF-1
PREPARADO POR: JUVENAL CHUSI SONCCO
A.
PROVEEDOR
IMPORTADORA LA MARINA
COLISA
EMBOLT S.A.
BITEL S.A.
ERIKA S.A.
DIRSA S.A.
MIHABA E.R.L
TEXTIL CALERA
EL BUEN AMIGO
LAVANDERIA IGUAZU
FECHA DE VENCIMIENTO
IMPORTE S/.
01/01/15
09/01/15
06/01/15
13/01/15
22/01/15
22/01/15
11/01/15
27/01/15
25/02/15
30/02/15
5650.00
9323.00
4310.00
4610.00
12212.00
1370.00
12424.00
1320.00
2134.00
10567.00
63920.00
dosfinancieros.
COMETARIOS
Existe departamento de
compras
Contabilidad
El jefe tiene ms de 5 aos en
el cargo
Original y una copia al
proveedor segunda copia al
almacn
recepciona el almacenero
informe de recepcion
el almcenero
cuando existen fallas se
detectan en el proceso de
produccion .
el contador
el contador
el contador revisa
el contador pone v b
el contador
se giran al portador cuando lo
solicita el proveedor
solo el gerente general
DAJEAYLLUS.A.
ECONTROLINTERNO
RECOMENDACIONES
AMPLIACIONDEPROCEDIMEINTOS
DEAUDITORIA
CCI
SI
quelagerenciasesirvadisponerque
paralosucesivosesoliciten
cotizacionesadiferentesproveedores
enlasadquisicionesimportantesde
materiasprimasyactivosfijos,a
efectosdeseleccionarelms
conveniente
Ampliarelprocedimientodelaspruebasde
comoprasseleccionadas,solicitando
cotizacionesdeprecioaotrosproveedores.
Quecomomedidadecontrolla
gerenciaadopteunapolticade
Verificarenellegajopersonalsisehan
rotacinperidicadelospuestos
aplicadosancionesaljefedecomprasenel
clavescomojefedecompras,cajerosy departamentodefunciones.
jefedealmacn
Quelagerenciasesirvadeestablecer
directivasparaquecuandosesuscite
recepcindematerialescon
deficienciasenlacalidadsereportede
inmediatoanivelsuperiorparala
devolucinyreclamopertinente
Quelagerenciasesirvadedisponer
queparalosucesivosepractique
conciliacionesmensualesentreel
mayorauxiliardeproveedoresyla
cuentadecontroldelmayorgeneral
Solicitarinformacinalreadeproduccin
sobreloscasosobservadosdematerialesde
malacalidad,asimismosolicitaralreade
ventasinformesobredevolucionesy
reclamospresentadosporclientes,por
razonesdecalidad
Ampliarlaseleccindeproveedoresparala
confirmacindesaldos.
Incrementarlarevisindepagosposteriores
alcierredeejercicio.
Quecomomedidadecontrolinternola
Solicitaralreacontablelarelacinde
gerenciasesirvadedisponerla
chequesgiradosalportador,rastreandolos
prohibicindelgirodechequesal
pagosatodoelprocesodeadquisicin.
portadordelosproveedores
DR
AYLLUS.A.
ESGOSDEAUDITORIA
CONTROLESCLAVES
PROCEDIMIENTOSMINIMOSDE
AUDITORIA
CONTROLESCLAVES
PROCEDIMIENTOSMINIMOSDE
AUDITORIA
Pruebadecomprasdelosperiodos
seleccionados,rastreandoelprocesode
adquisicindesusdiversasetapas,
inclusivesolicitandocotizacionesde
preciosaotrosproveedores
Controlderdenesdecompras
informederecepcin,facturasy
rdenesdepago.
Confirmacinselectivadesaldos
deproveedores,ampliandolamuestra.
Conciliacinperidicadelistadosde
cuentasporpagar,concuantasdel
mayorgeneral.
Verificarsisehanaplicado
sancionesaljefedecomprasenel
desempeodesusfuncionesversufile
personal.
Numeracinpreimpresaenla
expedicindecomprobantesinternos
Obtenerinformacinden
produccinydelreadeventassobre
casosdematerialesobservadospor
malacalidadyreclamossobre
productosdevueltosporclientespor
problemasdecalidad.
Solicitarinformacinalrea
contablesobreloschequesgiradosal
portadorapedidodelclienteyrastrear
todoelprocesodelaadquisicinafin
deverificarsuconformidad.
Analizarlarazonabilidaddelos
ajustescontablessiloshubiere.
FF
SPEDAJES.A.
PAGARCOMERCIALES
AJUSTESYRECLASIFICACIONES
CIFRASHISTORICASAL31.12.14
DEBE
HABER
63920
31700
5400(1)
95620.00
rtancia.Lascuentasporpagarseencuentranpresentadasseacuerdoatcnicasyprincipios
FF-1
A.
PROVEEDOR
IMPORTADORA LA MARINA
COLISA
EMBOLT S.A.
FECHA DE VENCIMIENTO
IMPORTE S/.
01/01/15
09/01/15
06/01/15
5650.00
9323.00
4310.00
BITEL S.A.
ERIKA S.A.
DIRSA S.A.
MIHABA E.R.L
TEXTIL CALERA
EL BUEN AMIGO
LAVANDERIA IGUAZU
13/01/15
22/01/15
22/01/15
11/01/15
27/01/15
25/02/15
30/02/15
4610.00
12212.00
1370.00
12424.00
1320.00
2134.00
10567.00
63920.00
FF-2
A.
FECHA DE VENCIMIENTO
IMPORTE S/.
1/2/2015
2/3/2015
3/4/2015
4/5/2015
1/6/2015
3/7/2015
1/8/2015
2/9/2015
3/10/2015
2/11/2015
3457.00
4251.00
2294.00
5619.00
4245.00
4321.00
1325.00
1200.00
2663.00
2325.00
31700.00
FF-3
RESPUESTAS
DIFERENCIA NO ACLARADA
DIFERENCIA ACLARADA
SIN RESPUESTAS
4310.00
12212.00
1370.00
12424.00
2134.00
26770.00
total proveedores
circularizado
no circularizado
circularizado
confirmado
no confirmado
FF-7
A.
1.12.14
IMPORTE
FECHA
CHQUE N
IMPORTE
FECHA
4310.00
4251.00
1325.00
1320.00
10.01.15
23.01.15
25.01.15
27.01.15
CHQUE N
142011
142012
142013
142014
11206.00
pacion se informe a contabilidad sobre todas las obligaciones pendientes de pago a fin de ao
RES
ATENTAMENTE
GERENTE GENERAL
ATENTAMENTE
GERENTE DE FINAZAS
CCI
NO
SALDOSAL
31.12.14
69320.00
31700.00
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