Jelajahi eBook
Kategori
Jelajahi Buku audio
Kategori
Jelajahi Majalah
Kategori
Jelajahi Dokumen
Kategori
Pd 1 Okt PT beli kepmilikan saham di AS. Ssuai PSAK 55, prhitungan invest sekuritas dilak berdsr nilai
pasar (mark-to market, yi dinilai dg nilai wajar / fair value). Biaya invest 120.000 USD & 31 Des trcatat
165.000 USD. Nilai kurs 1 Okt Rp 9700, 31 Des Rp 9600. Maka, u/ mncatat invest pd tgl 1 Okt = Rp
1,164 M (120.000 USD X Rp 9700). Karena invest dlm sekuritas merup pos non-moneter (point c), maka
pd 31 Des disajikan ulang dg kurs penutup yi Rp 1,584 M (165.000 USD X Rp 9600)
Moneter vs Non-mon
Pos moneter asset & liab yg akan diterima / dibayarkan dlm jml MU yg ttp & dpt dipastikan. Ex : kas,
piutg, utg (nilainya pasti) Kebanyakan sekuritas utang adl moneter, krn arus kasnya ttp & dpt dipastikan
Pos non-moneter tdk mpy jumlah ttp & tdk dpt dipastikan. Ex : persed, Aktv ttp (krn nilainy
berfluktuasi). Contoh lain :
BDD & PDD, krn tdk ad uang yg dibayarkan / diterima di msa yad
Sekuritas ekuitas (ex saham), krn pnermaan di msa yad tdk ttp / dpt ditentukan.
97 jt
97 jt
-
97 jt
Contoh lain :
PT.A melak peminjaman sbyk 8000 USD :
2010: Kas
Utg
8jt
8 jt
Lalu melak pmbayaran utg nya pada th 2016 tpi naik jd 12.000 USD :]
2016 : Utg
Rugi selisih kurs
Kas
8 jt
4 jt
-
12 jt
12 jt
-
12 jt
Contoh lain :
1. Transaksi PT A
1/11/2014 beli persed dg cr kredit (utg)12.800 USD
31/12 kurs = 12.600 USD
1/03/2015 utg dilunasi, kurs = 12.900
Jurnal :
1/11/2014 Pmbelian
1,28 M
Utg
1,28 M
31/12/2014 Utg
1/3/2015
1/3/2015
0,02M (1,28-1,26M)
Keuntungan selisih kurs
0,02M
2. 1/12 beli scr kredit scr FOB Shipping point = 10.000 USD ; kurs = 12.500
3/12 barang diterima ; kurs = 12.600
1/02 pelunasan utg ; kurs = 13.100
Jurnal :
1/12/
PBD
125 jt
Utg
125 jt
3/12
1 jt
Utg
1/02
I jt
1/02
TRANLASI MUA
1.
2.
3.
4.
5.
Translasi = mengubah MUF anak / op LN mjd MUF induk. Pnyamaan MUA dg MUI dlm pmbuatan L/K
Konsolidasi
Jika MUF anak = MUlokal / t4 broperasi, translasi LANGSUNG.
Jika tdk sama, harus remeasurement MUL pelaporan ke MUF anak, lalu translasi ke MUF induk.
Kuncinya
1. Tentukan kelnya moneter / non-moneter
Moneter = nilai sesuaikan dg tggl pelaporan
Non-Mon = tdk perlu penilaian ulang, pake tggl transaksi
2. Berpatok pda MULokalnya
Anak = RM
1
Induk = IDR
MUL = RM IDR (lgsg ditranslasi, krn sama dg MUL RM)
Kasus
MUL = USD
2
IDR
2 translasi
1 remeasurement
RM
Ex :
PT Induk
PT Anak
MUL
Proses
Rp
USD
USD
Lgsg translasi
Rp
Rp
USD
Remeasurement saja,
tdk perlu translasi
Rp
SGD
USD
Remeasurement +
translasi
Ex translasi :
PT Induk; MUF = IDR
PT Anak; MUF = KRW
1/03/2011 PT I mngakuisisi PT B 80% kpemilikan; dg bi.akuisisi Rp 480 jt. Kelebihan biaya tsb thd nilai
buku akan dialokasikan dg umur manfaat +- 8 thn.
31/10/2011 PT A mngumumkan pmembayaran dividen 7,5 jt KRW.
Akun
Kas
Piutang usaha
Persediaan
Peralatan
HPP
B.Operasi
B.Penyust
B.Tax
Dividen
Akum Penyust
Utg
Modal shm (kel ekuitas)
Saldo laba (kel ekuitas)
Sales
35.400
45.760
27.117,2
19.500
8.450
6.235
2.250
2.050
7.500
16.800
64.999
35.000
23.965,97
25.650
1 /03 = 8.09
31/10 = 8.81
31/12 = 8.87
Rata2 = 8.67
*kurs dipakai u/
pndapatan, beban,
penjualan, pmbelian
Diminta :
1. Hitunglah diferensiasi transaksi biaya akuisisi tsb & tentukan translasi LKny
2. Hitunglah net income PT Anak 2011
3. Lengkapi kertas kerja translasi 2011
4. Buatlah seluruh jurnal yg dibutuhkan PT Induk (Rp) trkait transaksi tsb beserta perhitunganny
Jawaban :
1. Diferensiasi yg timbul dari akuisisi tsb :
FC
Consideratio
n
Nilai buku
investasi
IDR
600jt
(480 jt bi akuisisi /
80%)
Modal saham
35 jt * 8.09
Saldo laba
23,96597 jt *
8.09
Rate
(/) 8.09
KRW
= 74.165.637
= 283.150.000
(/) 8.09
(35.000.000)*
= 193.884.697
(/) 8.09
(23.965.970)**
(+) 477.034.697
%kpemilikan
* 100%
(*+**)=(58.965.970
) ekuitas PT A
yg dibeli PT I
= 15.199.667
goodwill
(-) 477.034.697
= Rp 122.965.302,7
Diferensiasi tsb dialokasikan ke paten
2. Net income PT Anak 2011:
PT Anak
KRW
Sales
HPP
B.Op
B.Penyust
B.Tax
Pnjabaran MUA
25,65 jt
(8,45 jt)
(6,235 jt)
(2,25 jt)
(2,050 jt)
(315.122,76)
= 6.349.877,24
Rate (pkenya
kurs rata2)
*8.67
*8.67
*8.67
*8.67
*8.67
*8.67
IDR
222.385.500
(73.261.500)
(54.057.450)
(19.507.500)
(17.773.500)
(2.732.114,329)
= 55.053.435,67
Total debit
Akum Penyust
Utg
Kurs
kel asset & liab =
kurs pelaporan
* 8,87
Kel pendapatan, bbn,
pembelian = kurs
rata2
*8,67
Kel ekuitas = kurs tgl
trnsaksi 31/10
*8,81
166.414.978
16.800.000 kel asset & liab =
64.999.000 kurs pelaporan
* 8,87
35.000.000 Kel ekuitas = kurs tgl
23.965.970 transaksi 1/03
*8,09
25.650.000 Kel pendapatan, bbn,
pembelian = kurs
rata2
*8,67
166.414.978
Modal shm
Saldo laba
Sales
Total
Akumulasi OCI-penyes translasi
Total kredit
Rp
313.998.000
105.000.000
405.891.200
1.471.790.828,34
149.016.000
576.541.201
283.150.000
193.884.697
222.385.500
(1.424.977.398,26
)
= 46.813.430,08
1.471.790.828,34
The differential :
L/R :
Perbedaan di awal (goodwill)
Amortisasi periode ini (msa
manfaat 8 th, jdi goodwill / 8)
Posisi keu akhir
LPK:
Posisi keu akhir
Invest di shm PT A
Kas
Kas
Invest di shm PT A
(7,5 jt KRW * 8,81*80%)
Invest di shm PT A
Penghasilan dr anak
(NI PT.A 55.053.435,67 * 80%)
Invest pd shm PT A
OCI penyes translasi
(80% * akumulasi OCI 46.813.430,08)
KRW
D (Rp)
480.000.000
K (Rp)
480.000.000
52.860.000
52.860.000
44.042.748,54
44.042.748,54
37.450.744,06
37.450.744,06
Kurs
Rp
122.965.302,7
(1.899.958,32)
=13.299.708,26
117.968.412,31
13.299.708,26
15.199.666,59
(16.472.638,67)
= 106.492.664,03
OCI diferensial
31/12/2011
(mencatat amortisasi periode
ini, sifatnya bbn shg me (-)
investasi di kredit)
31/12/2011
(mencatat OCI diferensial
31/12/2011
(mncatat hak induk thd anak
sekaligus menutup
pendapatan)
31/12/2011
(menutup akun OCI)
= 11.475.748,27
Penghasilan dr anak
Investasi pd shm PT A
(80% * amortisasi periode ini dlm
rupiah 16.472.638,67)
Investasi pd shm PT A
OCI penyes translasi
(80% * OCI diferensial 11.475.748,27)
Penghasilan dr anak
Saldo laba
(80% NI 44.042.748,53 (amostisasi
80% 13.178.110,93))
OCI penyesuaian transaksi
Akum OCI penyes translasi
(37.450.744,06 + 9.180.598,62)
13.178.110,93
13.178.110,93
9.180.598,62
9.180.598,62
30.864.637,60
30.864.637,60
46.631.342,68
46.631.342,68
Ex Remeasurement
PT I akuisisi 80% PT A pd 1/02/2012, dg bi akuisisi Rp 960 jt. Kelebihan bi akuisisi thd nilai buku
dialokasikan ke peralatan dg umur manfaat 10 thn.
PT A mengumumkan pmbayaran dividen 30/11/2012 snilai Rp 23,4 jt.
MUF PT A = Rp
MUF PT I = MUL = Rp
L/R PT Anak 31/12/2012
Akun
Yen (dlm 1.000)
Kurs 1IDR = X KRW
Kas
25.000
1 /02 = 4300
1/04 = 4450
Piutang usaha
40.800
30/10 = 4500
Persediaan
64.000
1/12 = 4400
Peralatan
200.000
20/12 = 4350
HPP
81.000
31/12 = 4600
B.Operasi
28.250
Rata2 = 4450
B.Tax
8.000
Dividen
5.200
*kurs dipakai u/
Akum Penyust
60.000
pndapatan, beban,
Utg
13.000
penjualan, pmbelian
Modal shm (kel ekuitas)
180.000
Saldo laba (kel ekuitas)
78.000
Sales
121.250
Keterangan :
1. P. akhir = 20.000 yen; p. awal = 55.000 yen; pmbelian 20/12 = 44.000 yen
HPP = P.awal + pembelian p.akhir maka : pmbelian = HPP P.Awal + P.Akhir
Pmbelian = 81.000 55.000 + 64.000 = 90.000 yen
2. Peralatan 2/01/2010 = 150.000 yen;
1/04/2012 = 50.000 yen
(peralatan masa manfaat = 20 th, metode GL
Maka depresiasi / th
a. 150.000 / 20 th = 7500/th
b. 50.000 / 20 th * 3/4 = 1875/th
Diminta :
1. Hitung diferensial dr akuisisi & tentukan LK dijabarkan dg metode remeasurement
2. Hitung nilai HPP & beban lainny + krtas kerja remeasurement nya
3. Hitung laba bersih PT Ank th 2012
4. Buat skedul amortisasi prlengkapan 31/12/2012
5. Buat jurnal yg dibutuhkan PT Induk
Jawab :
1. Diferensiasi dr akuisisi krn sama2 MUF Rp, langsung hitung diferensiasinya
FC Consideration :
(960 jt bi akuisisi /
1,2 M
80%)
Nilai buku investasi
Modal saham
(774 jt)
180.000
Y
*
4300
PT Induk:
Saldo laba (RE)
(335,4 jt)
78.000 Y * 4300
= 1,1094 M
Diferensiasi sbg
1,2 M - 1,1094 M
= 90,6 jt
peralatan :
Peralatan (10th)
90,6 jt / 10 th
9,06 jt / th
Yen
Kurs
Persediaan pkenya kurs
tggl perolehan
20.000 * 4400
44.000 *4350
Rp
88.000.000
191.400.000
+ = 279.400.000
236.500.000
400.500.000
+ = 637.000.000
(279.400.000)
= 357.600.000
150.000 * 4300
50.000 * 4450
+ = 200.000
645.000.000
222.500.000
+ = 867.500.000
7500 * 4300
1875 * 4450
+ = 9375
32.250.000
8.343.750
+ = 40.593.750
22.500 * 4300
1875 * 4450
+= 24.375
96.750.000
8.343.750
+ = 105.093.750
83.993.750
40.593.750
+ = 124.687.500
Akun
YEN
Kurs
Kas
Piutang
Persediaan
Peralatan
HPP
B. Operasi
B. Tax
Dividen
25.000
40.800
64.000
200.000
81.000
28.250
8000
5200
Remeasurement L/R
Total debit
392.926
2.383.693
Akum penyust
Utang
Modal shm
Saldo laba
Sales
60.000
13.000
180.000
78.000
121.250
105.093
59.800
774.000
335.400
1.109.400
Total kredit
Dari no 2(a)
* 4600
* 4300 kurs transaksi
* 4450 kurs rata2
452.250
2.383.693
IDR
1.109.400.000
(357.600.000)
(124.587.500)
(35.600.000)
(392.926.250)
= 198.686.250
18.962,79
(315.122,76)
Kurs
* 4300
* 4450
* 4600
*8.67
IDR
90.600.000
(9.376.046,51)
= 81.223.953,49
Diselisihkan keduanya
= 87.228.837,21
(6.004.883,72)
Invest pd PT A
Kas
Kas
Invest pd PT A
(23,4 jt Yen * 80%)
Invest pd PT A
Penghasilan dr anak
(NI PT.A 198.686.250 * 80%)
Penghasilan dr anak
Investasi pd PT A
D (Rp)
960.000.000
K (Rp)
960.000.000
18.720.000
18.720.000
158.949.000
158.949.000
7.500.837
7.500.837
31/12/2011
(mncatat hak induk thd anak
sekaligus menutup
pendapatan)
4.803.907
4.803.907
166.449.837
166.449.837