ndice
1.
3. Para emitir el recibo por honorarios electrnico, el emisor electrnico deber seleccionar
la opcin que para tal fin prevea el Sistema.
4. La emisin del recibo por honorarios electrnico ser rechazada en caso de
incumplimiento de las condiciones previstas en el artculo 3.
EMISIN DE LA
FACTURA
DESDE SEEPORTAL
Otorgamiento
automtico (*)
ADQUIRENTE O
USUARIO
Otorgamiento (*)
EMISIN DE LA
BOLETA DESDE
SEE-PORTAL
ADQUIRENTE O
USUARIO
2.3. Para la emisin de la nota de dbito electrnica, el emisor electrnico debe acceder al
sistema a travs de SUNAT Operaciones en Lnea y seguir las indicaciones del
mismo, teniendo en cuenta lo siguiente:
a) Debe ingresar la siguiente informacin:
i. Nmero correlativo del comprobante de pago electrnico respecto del cual se emite la nota
de dbito electrnica.
ii. Motivo que sustenta la emisin de la nota de dbito electrnica.
iii. El monto que corresponde al ajuste en el valor de venta de los bienes vendidos, importe
de la cesin en uso o del servicio prestado y/o en el impuesto.
b) Adicionalmente a la informacin detallada en el inciso a), al momento de la emisin de la
nota de dbito electrnica, el Sistema consigna automticamente en esta los mismos
requisitos del comprobante de pago electrnico en relacin al cual se emite y el
mecanismo de seguridad.
2.4. Para emitir la nota de dbito electrnica, el emisor electrnico debe seleccionar la
opcin que para tal fin prevea el Sistema.
2.5. A la nota de dbito electrnica le son aplicables las disposiciones previstas en los
incisos 1.5 y 1.6 del numeral 1 del artculo 13 de la Resolucin de Superintendencia N 1882010/SUNAT.
Anulacin de
Operacin
Correccin
Anulacin por
Descuento Devolucin por Error en Devolucin Descuento
Error en el
Global
Total
la
por tem
por tem
RUC
Descripcin
Caso N 1
Si se emita una Factura electrnica desde el SEE-Portal con error en la descripcin Cmo se
subsanara el error?
Respuesta
No existe la comunicacin de baja cuando se trata de una Factura electrnica emitida desde el
SEE-Portal. En ese sentido correspondera emitir la nota de crdito en el plazo establecido es
decir hasta el dcimo (10) da hbil del mes siguiente de emitido el comprobante de pago.
El tipo de error que deber elegirse es el de Error en la Descripcin y el importe a consignar es
0. Es importante sealar, conforme el artculo 13 de la R.S. 180-2010/SUNAT, que en este
caso la emisin de la nota de crdito electrnica no afecta la condicin de emitido ni otorgado
del comprobante de pago electrnico corregido, el cual conservar el nmero correlativo que el
sistema le asign.
a) Cuando el importe total por boleta de venta electrnica supere la suma de setecientos
nuevos soles (S/. 700.00), tipo y nmero de documento del adquirente o usuario, salvo que
este sea un sujeto no domiciliado que no pueda contar con aquel.
b) Los apellidos y nombres, o denominacin o razn social del adquirente o usuario, en las
operaciones previstas en el inciso anterior y en la venta de bienes en los establecimientos
ubicados en la zona internacional de los aeropuertos de la Repblica.
c) Bien vendido o cedido en uso, descripcin o tipo de servicio prestado, indicando la
cantidad, unidad de medida, nmero de serie y/o nmero de motor, si se trata de un bien
identificable, de ser el caso. La informacin correspondiente al nmero de serie y/o nmero de
motor no ser exigible si es que no fuera posible su consignacin al momento de la emisin de
la boleta de venta electrnica.
Si la boleta de venta electrnica se emite en la venta de bienes en los establecimientos
ubicados en la zona internacional de los aeropuertos de la Repblica, la informacin antes
indicada, adems de estar expresada en castellano puede, adicionalmente, consignarse
traducida a otro idioma.
d) Tipo de moneda en la cual se emite.
e) Valores de venta unitarios de los bienes vendidos o importe de la cesin en uso o de los
servicios prestados, sin incluir los tributos que afecten la operacin ni otros cargos adicionales
si los hubiere.
f) Valor de venta de los bienes vendidos, importe de la cesin en uso o del servicio prestado,
sin incluir los tributos que afecten la operacin ni otros cargos adicionales si los hubiere.
g) Tributos que gravan la operacin y otros cargos adicionales, en su caso, indicando el
nombre del tributo y/o concepto y la tasa correspondiente.
h) Monto discriminado del (de los) tributo(s) que grava(n) la operacin y de los cargos
adicionales, en su caso.
i) Nmero de las guas de remisin relacionadas con la operacin por la que se emita la
boleta de venta electrnica.
j) La(s) denominacin(es) y la(s) partida(s) arancelaria(s) correspondiente(s) a la venta de
los medicamentos e insumos materia del beneficio a que se refiere el inciso p) del artculo 2 de
la Ley del IGV, incorporado por la Ley N 27450 y modificado por la Ley N. 28553, en cuyo
caso la boleta de venta electrnica no debe incluir bienes distintos a los que son materia de
dicho beneficio.
k) Cuando la transferencia de bienes, la cesin en uso o la prestacin de servicios se
efecte gratuitamente, el valor de venta, el importe de la cesin en uso o del servicio prestado
que hubiera correspondido.
l) Cuando se trate de un emisor electrnico itinerante, seleccionar la opcin que segn el
Sistema permita su identificacin.
m) Cuando se realicen descuentos o bonificaciones, se debe seleccionar la opcin que
segn el Sistema permita su identificacin.
La omisin en el ingreso de la informacin indicada, segn corresponda, no permitir la
emisin de la boleta de venta electrnica, salvo cuando se trate de la informacin contenida en
el inciso m).
En los anexos del presente libro indicaremos la ruta para enviar el Resumen de Comprobantes
Impresos.
EMISIN DE LA
FACTURA 1
DESDE SEE-DEL
CONTRIBUYENTE
Plazo
mximo de 7
das
calendarios
siguientes a
la emisin
COMUNICACIN
A LA SUNAT
CDR-ACEPTADO
OTORGAMIENTO
DE LA FACTURA 1
A CLIENTE
CDR-RECHAZADO
EMISIN
FACTURA 2
SUNAT EMITE
AUTOMTICAMENTE
(*) En el caso de las boletas emitidas mediante el SEE-Del Contribuyente se debe hacer
el envio del Resumen Diario conforme el artculo 21 de la R.S. 097-2012/SUNAT.
Respuesta
Plazo
mximo de 7
das
calendarios
siguientes a
la emisin de
la Factura
EMISIN DE LA
FACTURA 1
DESDE SEE-DEL
CONTRIBUYENTE
Otorgamiento (*)
CDR
Aceptada
Comunicacin a
SUNAT
CDR
Rechazada
EMISIN
FACTURA 2
(*) Supone la entrega al adquirente del archivo XML a travs de medios electrnicos.
Se puede generar inconvenientes si el otorgamiento del comprobante de la Factura 1 se
produce antes de la comunicacin a la Sunat, debido a que el archivo recibido por la
Administracin Tributaria podra no cumplir con alguna de las condiciones indicadas en el
artculo 10 de la Resolucin 097-2012-Sunat y generarse la CDR con estado RECHAZADO.
La emisin de la constancia con estado rechazado traera como consecuencia la emisin de la
Factura 2 y la respectiva modificatoria en el registro de compra si el adquirente hubiera
registrado la Factura 1.
estado de aceptado. Para tal efecto, deber enviarle a la SUNAT la Comunicacin de Baja
teniendo en cuenta lo siguiente:
Plazo para el envo
El emisor electrnico enviar a la SUNAT la Comunicacin de Baja en el plazo siguiente:
a) Tratndose de la factura electrnica o la nota electrnica vinculada a aquella, a ms tardar
hasta el stimo da calendario contado a partir del da siguiente de haber recibido la respectiva
CDR - Factura y nota con estado de aceptada.
b) Tratndose de la boleta de venta electrnica o la nota electrnica vinculada a aquella, que
no ha sido informada a la SUNAT mediante un Resumen Diario, a ms tardar hasta el stimo
da calendario contado a partir del da siguiente de la fecha de su generacin.
c) Tratndose de la boleta de venta electrnica o la nota electrnica vinculada a aquella,
informada a la SUNAT mediante un Resumen Diario respecto del cual recibi una CDRResumen Diario con estado de aceptado, a ms tardar hasta el stimo da calendario contado
a partir del da siguiente de la fecha de recibida dicha constancia.
La Comunicacin de Baja podr incluir uno o ms documentos, siempre que todos
hayan sido generados o emitidos en un mismo da.
Condiciones para el envo
Se considera que el emisor electrnico ha remitido a la SUNAT la Comunicacin de Baja si:
a) Cuenta con el formato digital y en consecuencia existe informacin en los campos definidos
en el Anexo N 10 y cumple con las validaciones especificadas en ese anexo.
b) Es enviada a la SUNAT en la forma sealada en el numeral 6.1 del Anexo N 6 y en el plazo
que corresponda segn el numeral 14.1.
CDR - Baja
La CDR - Baja ser remitida por la SUNAT al emisor electrnico si la Comunicacin de Baja es
enviada segn el inciso b) del numeral 14.2 y podr tener los siguientes estados:
a) Aceptada, si lo recibido cumple la condicin sealada en el inciso a) del numeral anterior.
Sin perjuicio de ello, en el supuesto contemplado en el inciso c) del numeral 14.1, el emisor
electrnico deber, segn el artculo 21, presentar el Resumen Diario que permita sustituir o
rectificar aquel en el que estaba comprendida la boleta de venta electrnica que ha sido dada
de baja.
b) Rechazada, si lo recibido no cumple con la condicin sealada en el inciso a) del numeral
anterior.
No se deber enviar la Comunicacin de Baja respecto de las facturas electrnicas o
notas electrnicas vinculadas a aquellas que no hayan sido enviadas a la SUNAT segn
lo previsto en el inciso b) del numeral 10.5 del artculo 10.
El emisor electrnico tambin podr dar de baja la numeracin de documentos no otorgados,
aun cuando se haya generado respecto del DAE o la nota electrnica vinculada a aquel el CDR
respectivo con estado de aceptada. Para tal efecto, se debe enviar a la SUNAT la
Comunicacin de Baja teniendo en cuenta lo sealado en los prrafos precedentes respecto de
la factura electrnica o la nota electrnica vinculada a aquella.
Caso N 2
Si se emite una Factura electrnica desde el SEE- Del Contribuyente con error en el N de
RUC del adquirente o usuario Cmo se subsana el error?
Respuesta
Sin
otorgamiento
C o municaci n
d e b aja remit id a
a Sunat (Plazo
mximo de 7 das
luego de haber
recibido la CDRACEPTADO)
CDR-BAJA
RECHAZADA
CDR-BAJA
ACEPTADA
Plazo
mximo de 7
das
calendarios
siguientes a
la emisin
EMISIN DE
COMPROBANTE
CDR-Factura
Aceptado
COMUNICACIN
A SUNAT
Con
otorgamiento
N o t a d e crd it o
(Plazo mximo hasta
el dcimo quinto da
hbil del mes
siguiente de emitida
la Factura
electrnica)
Sunat emite
automticamente
EM ISIN NUEVO
COM PROBANTE
CDR-Factura
Rechazado
3.5 Otorgamiento
El artculo 15 de la Resolucin de Superintendencia N 097-2012/SUNAT seala que se
considera otorgado el comprobante de pago electrnico o la nota electrnica:
Tratndose de la factura electrnica y las notas electrnicas vinculadas a aquellas,
cuando stas sean entregadas o puestas a disposicin del adquirente o usuario electrnico o
del adquirente o usuario no electrnico, mediante medios electrnicos.
El tipo de medio electrnico a travs del cual se realizar la entrega o puesta a disposicin del
adquirente o usuario ser aquel que seale el emisor electrnico.
Tratndose de la boleta de venta electrnica y las notas electrnicas vinculadas a
aquellas, cuando:
CDR-BAJA
ACEPTADA
Para tal efecto, el adquirente o usuario deber remitirle al emisor electrnico un correo
electrnico a la direccin sealada en el inciso g) del artculo 4, indicando el motivo del
rechazo.
Caso N 3
Podra el adquirente rechazar la Factura emitida desde SEE-Del Contribuyente antes del
otorgamiento?
Resolucin
Plazo
mximo de 7
das
calendarios
siguientes a
la emisin
EMISIN DE LA
FACTURA DESDE
SEE-DEL
CONTRIBUYENTE
Otorgamiento
COMUNICACIN
A SUNAT
Rechazo de
la factura por
adquirente
(*)
CDRFACTURA
ACEPTADA
Sin
Otorgamiento
Rechazo de
la factura por
adquirente
(*)
(*) El plazo para el rechazo es hasta el noveno da hbil del mes siguiente de la emisin
de la Factura. El adquirente debe comunicar el rechazo a travs de un correo electrnico.
S, es factible. El adquirente puede rechazar la factura electrnica antes que el emisor le ponga
a disposicin el archivo XML.
Si el emisor no hubiera puesto a disposicin del adquirente el archivo XML habindose
generado la constancia con estado aceptada entonces lo que corresponde realizar frente al
rechazo es comunicar la baja del comprobante y emitir un nuevo comprobante.
Si el emisor hubiera puesto a disposicin del adquirente el archivo XML habindose generado
la constancia con estado aceptada entonces lo que corresponde realizar frente al rechazo es
emitir la nota de crdito.
Caso N 4
Si se emite una boleta de venta electrnica desde el SEE- Del Contribuyente con error en la
descripcin Cmo se subsanara el error?
Respuesta
Comunicacin
de Baja
Otorgamiento (*)
EMISOR DE LA
BOLETA DESDE
SEE-PORTAL
ADQUIRENTE O
USUARIO
3.4
En caso el emisor electrnico enve dentro del plazo antes indicado ms de un resumen
diario respecto de un mismo da, se considerar que el ltimo enviado sustituye al anterior en
su totalidad.
Si el emisor electrnico enva uno o ms resmenes diarios luego del plazo indicado en el
primer prrafo y respecto de un mismo da, el ltimo enviado reemplaza al anterior y ser
considerado como una declaracin jurada rectificatoria.
21.2. Condiciones para realizar el envo del resumen diario
Se considera que el emisor electrnico ha remitido a la SUNAT el resumen diario si cumple
con lo siguiente:
21.2.1. Las condiciones reguladas en los numerales 10.1, 10.2 y 10.3 del artculo 10 de la
R.S. 097-2012/SUNAT.
21.2.2. El formato digital tiene informacin en los campos sealados en el Anexo N 5 y
cumple con las validaciones especificadas en ese anexo.
21.2.3. Remitirlo a la SUNAT en la forma sealada en el numeral 6.1 del Anexo N 6.
21.3. Constancia de recepcin del Resumen Diario (CDR - Resumen Diario)
La CDR - Resumen Diario ser remitida por la SUNAT al emisor electrnico si el resumen
diario es enviado a aquella segn el numeral 21.2.3.
La constancia antes indicada tendr alguno de los siguientes estados:
21.3.1. Aceptado, si el resumen diario cumple las condiciones indicadas en el numeral 21.2.
21.3.2. Rechazado, si el resumen diario no cumple con alguna de las condiciones indicadas
en los numerales 21.2.1 y 21.2.2.
La referida constancia contar, como mnimo, con el motivo del rechazo y la fecha en la que
se produce el rechazo.
a) Para anular los referidos comprobantes de pago electrnicos en los que se consigne un
sujeto distinto del adquirente o usuario.
Una vez emitida la nota de crdito electrnica, el comprobante de pago electrnico se tendr
por no emitido o, de ser el caso, por no emitido ni otorgado. El nmero correlativo que se le
asign al comprobante de pago electrnico anulado no podr ser asignado a otro documento
que tenga el mismo cdigo de tipo de documento.
Si con anterioridad a la emisin de la nota de crdito electrnica el emisor hubiera emitido un
nuevo comprobante de pago electrnico al verdadero adquirente o usuario, el nmero de ese
comprobante debe consignarse en la referida nota de crdito.
No se colocar en la nota de crdito electrnica el dato sealado en el prrafo anterior, si el
emisor electrnico tiene un control computarizado que le permita generar, cuando la SUNAT lo
solicite, reportes en los que se detalle el nmero de cada nuevo comprobante de pago
electrnico emitido al verdadero adquirente o usuario y el nmero de la nota de crdito
electrnica relacionada a cada uno de dichos comprobantes.
b) Para corregir:
i) Los referidos comprobantes de pago electrnicos que contengan una descripcin que no
corresponda al bien vendido o cedido en uso o al tipo de servicio prestado; y/o,
ii) Uno o varios datos comprendidos en el rubro Caractersticas y otros datos relativos al
servicio del documento autorizado electrnico respectivo, excepto la fecha de vencimiento,
cuando no corresponda al servicio prestado.
La emisin de la nota de crdito electrnica no afecta la condicin de emitido y/u otorgado
del comprobante de pago electrnico corregido, el cual conservar su nmero correlativo.
En ambos casos la nota de crdito electrnica deber ser emitida hasta el dcimo quinto
(15) da hbil del mes siguiente de emitido el comprobante de pago electrnico objeto de
anulacin o correccin.
a) Una factura emitida en formato impreso o importado por imprenta autorizada, una factura
emitida por SEE de facturas en SUNAT Operaciones en Lnea o un ticket o cinta emitido por
mquina registradora a que se refiere el numeral 5.3 del artculo 4 del Reglamento de
Comprobantes de Pago, siempre que dichos comprobantes de pago hayan sido emitidos en los
casos en que conforme a la presente resolucin puede emitirse una factura electrnica.
A las notas de crdito electrnicas que se emitan respecto de los comprobantes de pago
indicados en el prrafo anterior se les aplica la obligacin de enviarlas a la SUNAT segn el
artculo 12, as como las dems disposiciones referidas a las notas de crdito electrnicas
vinculadas a la factura electrnica que prev esta resolucin, salvo que se disponga
expresamente algo distinto.
b) Una boleta de venta emitida en formato impreso o importado por imprenta autorizada o
mediante el SEE-SOL, as como un ticket o cinta emitido por mquina registradora a que se
refiere el numeral 5 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago, con excepcin de
aquel comprendido en el numeral 5.3 de ese artculo, siempre que dicho comprobante de pago
haya sido emitido en los casos en que conforme a la presente resolucin puede emitirse una
boleta de venta electrnica.
A las notas de crdito electrnicas que se emitan respecto de los comprobantes de pago
indicados en el prrafo anterior se les aplica la obligacin de informarlas en el resumen diario
segn el artculo 21, as como las dems disposiciones referidas a las notas de crdito
electrnicas vinculadas a la boleta de venta electrnica que prev esta resolucin, salvo que se
disponga expresamente algo distinto.
c) Los documentos autorizados contemplados en el literal b) del numeral 6.1. y en el literal
g) del numeral 6.2. del inciso 6 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago,
siempre que hayan sido emitidos en los casos en que, conforme a la presente resolucin,
puede emitirse una factura electrnica o una boleta de venta electrnica.
A las notas de crdito electrnicas que se emitan respecto de los comprobantes de pago
indicados en el prrafo anterior y que tengan la informacin requerida por el Reglamento de
Comprobantes de Pago para que sustenten gasto o costo para efecto tributario y/o se ejerza el
derecho al crdito fiscal, se les aplica la obligacin de enviarlas a la SUNAT segn el artculo
12 y las dems disposiciones referidas a las notas de crdito electrnicas vinculadas a la
factura electrnica que prev esta resolucin, salvo que se disponga expresamente algo
distinto.
A las notas de crdito electrnicas no comprendidas en el prrafo anterior se les aplicar la
obligacin de informarlas en el resumen diario segn el artculo 21, as como las dems
disposiciones referidas a las notas de crdito electrnicas vinculadas a la boleta de venta
electrnica que prev esta resolucin, salvo que se disponga expresamente algo distinto.
d) Los documentos autorizados contemplados en el acpite d) del numeral 6.1. del inciso 6
del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago, emitidos segn ese reglamento.
A las notas de dbito electrnicas que se emitan respecto de los comprobantes de pago
indicados en el prrafo anterior se les aplicar la obligacin de enviarlas a la SUNAT segn el
artculo 12, as como las dems disposiciones referidas a las notas de dbito electrnicas
vinculadas al recibo electrnico SP, salvo que se disponga expresamente algo distinto.
En ningn caso se puede emitir, respecto de los comprobantes de pago indicados en los
incisos a), b) y c) del prrafo anterior, la nota de crdito electrnica regulada en el numeral 22.3
del artculo 22.
Asimismo, cuando se utilicen notas de crdito electrnicas para rectificar, anular o cancelar
operaciones realizadas en las que se hubiera empleado tickets o cintas emitidos por mquinas
Anexos
SEE- SOL
(Resolucin de Superintendencia N 188-2010/SUNAT y modificatorias)
BASE LEGAL
RS/SUNAT
FECHA
17/06/2010
17/07/2010
30/10/2010
26/02/2011
24/03/2011
27/11/2012
30/09/2014
29/05/2015
17/07/2015
19/09/2015
SEE-DEL CONTRIBUYENTE
(Resolucin de Superintendencia N 097-2012/SUNAT y modificatorias)
BASE LEGAL
RS/SUNAT
N 132-2015
N 185-2015
N 199-2015
N 255-2015
FECHA
29/04/2012
31/10/2012
27/11/2012
28/02/2013
24/09/2013
28/12/2013
28/06/2014
30/09/2014
30/03/2015
29/05/2015
17/07/2015
24/07/2015
19/09/2015