Artculo 14 bis

Documentacin
Asociada

Artculo 14 bis.- Los contribuyentes

obligados a declarar renta efectiva segn
contabilidad
completa
por
rentas
del
artculo 20 de esta ley, cuyos ingresos
anuales por ventas, servicios u otras
actividades de su giro en los ltimos
tres ejercicios no hayan excedido un
promedio
anual
de
5.000
unidades
tributarias mensuales, y que no posean ni
exploten a cualquier ttulo derechos
sociales o acciones de sociedades, ni
formen parte de contratos de asociacin o
cuentas en participacin en calidad de
gestor,
podrn
optar
por
pagar
los
impuestos anuales de primera categora y
global complementario o adicional, sobre
todos los retiros en dinero o en especies
que efecten los propietarios, socios o
comuneros, y todas las cantidades que
distribuyan
a
cualquier
ttulo
las
sociedades annimas o en comandita por
acciones, sin distinguir o considerar su
origen o fuente, o si se trata o no de
sumas no gravadas o exentas. En todo lo
dems se aplicarn las normas de esta ley
que afectan a la generalidad de los
contribuyentes del impuesto de primera
categora obligados a llevar contabilidad
completa. Para efectuar el clculo del
promedio de ventas o servicios a que se
refiere este inciso, los ingresos de cada
mes se expresarn en unidades tributarias
mensuales segn el valor de sta en el
respectivo mes y el contribuyente deber
sumar, a sus ingresos, los obtenidos por
sus
relacionados
en
los
trminos
establecidos por el artculo 20, N 1,
letra b), de la presente ley, que en el
ejercicio
respectivo
se
encuentren
acogidos a este artculo.

Jurisprudencia
Judicial

Cuando los contribuyentes acogidos a

este artculo pongan trmino a su giro,
debern tributar por las rentas que
resulten de comparar el capital propio
inicial y sus aumentos con el capital
propio existente al trmino de giro.
Los montos de los capitales propios
se
determinarn
aplicando
las
reglas
generales de esta ley; con las siguientes

excepciones:
a) El capital propio inicial y sus
aumentos se reajustarn de acuerdo con el
porcentaje de variacin experimentado por
el ndice de precios al consumidor en el
perodo comprendido entre el ltimo da
del segundo mes anterior al de iniciacin
del ejercicio o del mes anterior a aqul
en que se efectu la inversin o aporte,
segn corresponda, y el ltimo da del mes
anterior al trmino de giro.
b) El valor de los bienes fsicos
del activo inmovilizado existentes al
trmino de giro se determinar reajustando
su valor de adquisicin de acuerdo con el
porcentaje de variacin experimentada por
el ndice de precios al consumidor en el
perodo comprendido entre el ltimo da
del mes anterior al de adquisicin y el
ltimo da del mes anterior al del trmino
de giro y aplicando la depreciacin normal
en la forma sealada en el N 5 del
artculo 31.
c) El valor de los bienes fsicos
del activo realizable se fijar respecto
de aquellos bienes en que exista factura,
contrato, convencin o importacin para
los
de
su
mismo
gnero,
calidad
y
caractersticas
en
los
doce
meses
calendario anteriores a aqul en que se
produzca el trmino de giro, considerando
el precio mas alto que figure en dicho
documento
o
importacin;
respecto
de
aquellos bienes a los cuales no se les
puede aplicar la norma anterior, se
considerar el precio que figure en el
ltimo
de
aquellos
documentos
o
importacin, reajustado en la misma forma
sealada en la letra anterior.
d)
Respecto
de
los
productos
terminados o en proceso, su valor actual
se determinar aplicando a la materia
prima las normas de la letra anterior y
considerando la mano de obra por el valor
que tenga en el ltimo mes de produccin,
excluyndose las remuneraciones que no
correspondan a dicho mes.
Lo dispuesto en la letra A nmero
1, c) del artculo 14, se aplicar
tambin a los retiros que se efecten para
invertirlos en otras empresas salvo en las
acogidas a este rgimen.

La opcin que confiere este artculo

afectar a la empresa y a todos los
socios, accionistas y comuneros y deber
ejercitarse por aos calendario completos
dando aviso al Servicio de Impuestos
Internos dentro del mismo plazo en que
deben declararse y pagarse los impuestos
de retencin y los pagos provisionales
obligatorios,
de
esta
ley,
correspondientes al mes de enero del ao
en que se desea ingresar a este rgimen
especial,
o
al
momento
de
iniciar
actividades.
En el caso en que esta opcin se
ejercite despus de la iniciacin de
actividades, el capital propio inicial se
determinar al 1 de enero del ao en que
se ingresa a este rgimen y no comprender
las rentas o utilidades sobre las cuales
no se hayan pagado todos los impuestos, ya
sea que correspondan a las empresas,
empresarios socios o accionistas.
Las
empresas
que
no
estn
constituidas
como
sociedades
annimas
podrn efectuar disminuciones de capital
sin quedar afectos a impuestos cuando no
tengan rentas. Para estos efectos debern
realizar las operaciones indicadas en los
incisos segundo y tercero de este artculo
para determinar si existen o no rentas y
en caso de existir, las disminuciones que
se efecten se imputarn primero a dichas
rentas y luego al capital.
Los contribuyentes que se acojan a
lo dispuesto en este artculo no estarn
obligados a llevar el detalle de las
utilidades tributarias y otros ingresos
que se contabilizan en el Registro de la
Renta
Lquida
Imponible
de
Primera
Categora
y
Utilidades
Acumuladas,
practicar
inventarios,
aplicar
la
correccin monetaria a que se refiere el
artculo 41, efectuar depreciaciones y a
confeccionar el balance general anual.
Los contribuyentes acogidos a este
rgimen que dejen de cumplir con los
requisitos
establecidos
en
el
inciso
primero,
debern
volver
al
rgimen
tributario general que les corresponda,
sujetos a las mismas normas del inciso
final, pero dando el aviso al Servicio de
Impuestos Internos en el mes de enero del

ao en que vuelvan al rgimen general.

Los
contribuyentes,
al
iniciar
actividades, podrn ingresar al rgimen
optativo si su capital propio inicial es
igual o inferior al equivalente de 1.000
unidades tributarias mensuales del mes en
que ingresen. Los contribuyentes acogidos
a este artculo quedarn excluidos del
rgimen optativo y obligados a declarar
sus rentas bajo el rgimen del Impuesto a
la Renta, a partir del mismo ejercicio en
que: (i) sus ingresos anuales por ventas,
servicios u otras actividades de su giro
superan el equivalente de 7.000 unidades
tributarias mensuales, o (ii) sus ingresos
anuales
provenientes
de
actividades
descritas en los numerales 1 2 del
artculo 20 de esta ley, superen el
equivalente a 1.000 unidades tributarias
mensuales. Para estos efectos, se debern
aplicar las normas de los incisos segundo
y tercero de este artculo, como si
hubiesen puesto trmino a su giro el 31 de
diciembre del ao anterior.
Los contribuyentes que hayan optado
por este rgimen solo podrn volver al que
les corresponda con arreglo a las normas
de esta ley despus de estar sujetos a lo
menos durante tres ejercicios comerciales
consecutivos al rgimen opcional, para lo
cual debern dar aviso al Servicio de
Impuestos Internos en el mes de octubre
del ao anterior a aqul en que deseen
cambiar de rgimen. Estos contribuyentes y
los que se encuentren en la situacin
referida en el inciso noveno de este
artculo, debern aplicar las normas de
los incisos segundo y tercero como si
pusieran trmino a su giro al 31 de
diciembre del ao en que den aviso o del
ao anterior, respectivamente, pagando los
impuestos que correspondan o bien, siempre
que deban declarar segn contabilidad
completa, registrar a contar del 1 de
enero del ao siguiente dichas rentas en
el
fondo
de
utilidades
tributables
establecido en la letra A) del artculo 14
como
afectas
al
impuesto
global
complementario o adicional, sin derecho a
los crditos de los artculos 56, nmero
3), y 63. Asimismo, estos contribuyentes
slo podrn volver al rgimen opcional de
este Artculo despus de estar sujetos
durante
tres
ejercicios
comerciales
consecutivos al sistema comn que les

corresponda.