DESAFIO PROFISSIONAL

CURSO: CINCIAS CONTBEIS

6 SRIE
DISCIPLINAS NORTEADORAS:
CONTABILIDADE TRIBUTRIA
GERENCIAMENTO ESTRATGICO DE CUSTOS
LABORATRIO DE GESTO CONTBIL
LEGISLAO SOCIAL, TRABALHISTA E PREVIDENCIRIA
CONTABILIDADE E ORAMENTO PBLICO

O Desafio Profissional um procedimento metodolgico de ensinoaprendizagem que tem por objetivos:

Favorecer a aprendizagem;
Estimular a corresponsabilidade do aluno pelo aprendizado eficiente e
eficaz;
Promover o estudo dirigido a distncia;
Desenvolver

os

estudos

independentes,

sistemticos

autoaprendizado;
Oferecer diferentes ambientes de aprendizagem;
Auxiliar no desenvolvimento das competncias requeridas pelas
Diretrizes Curriculares Nacionais dos Cursos de Graduao;
Promover a aplicao da teoria e conceitos para a soluo de
problemas prticos relativos profisso;
Direcionar o estudante para a busca do raciocnio crtico e a
emancipao intelectual.
Para atingir estes objetivos, voc dever seguir as instrues na elaborao do
Desafio Profissional ao longo do semestre, sob a orientao do Tutor a Distncia,
considerando as disciplinas norteadoras.
1

A sua participao nesta proposta essencial para o desenvolvimento de

competncias e habilidades requeridas na sua atuao profissional.
COMPETNCIAS E HABILIDADES
Ao concluir as etapas propostas neste desafio, voc ter desenvolvido as
competncias e habilidades que constam nas Diretrizes Curriculares Nacionais
descritas a seguir:
Reconhecer

definir

problemas,

equacionar

solues,

pensar

estrategicamente, introduzir modificaes no processo produtivo, atuar

preventivamente, transferir e generalizar conhecimentos e exercer, em
diferentes graus de complexidade, o processo da tomada de deciso;
Desenvolver a capacidade crtico-analtica de avaliao, quanto s implicaes
organizacionais com o advento da tecnologia da informao;
Desenvolver a iniciativa, criatividade, determinao, vontade poltica e
administrativa, bem como a vontade de aprender, abertura s mudanas e
conscincia da qualidade e das implicaes ticas do seu exerccio
profissional;
Desenvolver capacidade de transferir conhecimentos da vida e da experincia
cotidianas para o ambiente de trabalho e do seu campo de atuao
profissional, e diferentes modelos organizacionais, revelando-se profissional
adaptvel;
Desenvolver capacidade para realizar consultoria em gesto e administrao,
pareceres e percias administrativos, gerenciais, organizacionais, estratgicos
e operacionais;
Aplicar adequadamente a terminologia e a linguagem das Cincias Contbeis
em diferentes contextos: para expor os tributos incidentes nas atividades
comerciais das empresas; explicar as formas como se estruturam os custos e
suas aplicaes nas decises empresariais; aplicar as formas tcnicas de
registros dos atos e fatos contbeis e demonstrar os resultados por meio de
2

relatrios prprios pela contabilidade; entender e aplicar a legislao

trabalhista e previdenciria no contexto do controle empresarial; aplicar os
conhecimentos da contabilidade das entidades pblicas em diversos setores;
Relacionar os conhecimentos relativos s diversas reas de atuao do
profissional de contabilidade com as demais reas de conhecimento;
Realizar pesquisas que proporcionem conhecimentos, entre outros: sobre o
ambiente empresarial e gerencial da realidade brasileira;
Exercer com tica e proficincia as atribuies e prerrogativas que lhe so
prescritas atravs da legislao especfica, revelando domnios adequados aos
diferentes modelos organizacionais.
OBJETIVO DO DESAFIO
Instrumentalizar o estudante para a compreenso da legislao fiscal,
trabalhista e previdenciria nos seus diversos nveis; utilizar o gerenciamento de
custos para auxiliar a administrao das empresas, por meio dos registros contbeis,
aproveitar os conhecimentos do setor pblico para estabelecer relaes comerciais.
PRODUO ACADMICA
Anlise e interpretao dos dados de um caso empresarial com o objetivo de
oferecer alternativas para o gerenciamento de uma empresa fictcia, propondo
intervenes para melhorar a gesto dos negcios.

DESAFIO PROFISSIONAL
O Controller de uma empresa dever propor alternativas para a gesto da empresa
como forma de contribuir para o desenvolvimento dos negcios.
Estamos em uma sala de reunio de uma empresa de grande porte, que est
no mercado h mais de vinte anos, fornecendo produtos de alta qualidade para o
mercado interno e externo, e notadamente oferece produtos para o setor pblico.
Possui atualmente 1.850 colaboradores em diversos nveis e uma carteira de clientes
e fornecedores fiis. O tema da reunio a apresentao de possveis cenrios
3

futuros com o objetivo de definio do oramento e polticas empresariais para os

prximos anos.
Sua equipe assume o papel de Controller e apresenta para diretoria e para o
conselho de administrao da empresa as demonstraes financeiras dos anos
anteriores que apresentaram os dados do anexo 1. Importante fonte de dados para
anlise, j que o resultado projetado para 2015 apresenta um prejuzo advindo do
custo financeiro da variao monetria dos emprstimos em moeda estrangeira, que
foram utilizados para ampliao da planta industrial.
Na sequncia da reunio, h uma palestra com importantes experts no ramo
de atuao da empresa. unnime entre os consultores contratados, para esta
reunio, que os prximos anos sero influenciados pelos seguintes eventos:
aprofundamento

da

crise

financeira

internacional,

da

crise

imigratria

e,

principalmente, nos reflexos da crise poltica que vivenciamos no momento no

mbito interno do pas, que levar a escassez de recursos financeiros, aumento das
taxas de custo de capital, desequilbrio na taxa de cmbio e dificuldades e diminuio
nas vendas.
Chamado a opinar a respeito do futuro das vendas, o Sr. Diretor Comercial
exps o seguinte:
Devido ao contingenciamento dos gastos pblicos, nos seus trs nveis,
federal, estadual e municipal, haver uma reduo nas encomendas que impactar o
faturamento da empresa, no mercado interno, com uma reduo de 30% nos itens
vendidos:
a)

No mix de vendas, 25% so para exportao e provavelmente

ir se manter neste nvel para os prximos anos;

b)

Os nveis de preos sero mantidos;

Diante do resultado esperado para o ano corrente, dos cenrios apresentados

e das informaes do Sr. Diretor Comercial, que causaram uma grande preocupao
nos presentes, o Sr. Presidente da companhia props uma suspeno da reunio
para que sejam apresentadas por todas as reas propostas aes de curto e mdio
4

prazo. Solicitou ao Conselho de Administrao e ao representante dos acionistas uma

flexibilizao na meta de rentabilidade do capital.
Retornando reunio, 30 dias depois, o Sr. Presidente solicitou que os
diretores apresentassem suas propostas:
a)

Sr.

Diretor

Comercial

manteve

suas

informaes,

acrescentando que os clientes j esto solicitando um alongamento do prazo

mdio de pagamento em 7 dd e que seu departamento tem os salrios
definidos por comisso de 1,5% das vendas lquidas;
b)

O Sr. Diretor Industrial afirmou que para se adequar ao volume

de vendas possvel reduzir o seu quadro de funcionrios em 10%,

atualmente possui 1.500 colaboradores, o consumo de energia eltrica ser
reduzido em 5%, e, com a implantao dos programas de qualidade, que j
estavam em andamento, espera-se uma reduo dos materiais indiretos em
10%;
c)

Sr.

Diretor

Administrativo

sugeriu

reduo

de

36

colaboradores (atualmente trabalham 250 pessoas), uma reduo dos

materiais de escritrio em 12% e, por fim, acredita que consegue uma
renegociao e reduo de preo com os fornecedores de matria-prima e
embalagem na ordem de 7%, com alongamento no prazo de pagamento em
10 dd. A projeo do custo financeiro para o prximo ano ser em mdia de
0,7% a.m. (ao ms), j que o grande impacto da variao monetria j foi
reconhecido no ano anterior;
d)

O Presidente afirmou que os acionistas concordaram em reduzir

a expectativa de lucro para, somente, 5%, e esperam manter, assim, o

capital.

Como resultado dos debates, surge o seu Desafio Profissional, que colaborar
na elaborao de uma proposta de ao a ser implementada. Ficou decidido que o
Controller (sua equipe) coordenar os departamentos envolvidos (contabilidade,
custos, tributrio, recursos humanos, oramentos, compras, financeiro, logstica,
5

manuteno, produo, etc.) na elaborao das projees dos resultados esperados

para o ano de 2016.
Para construir o seu Desafio Profissional, ser necessrio seguir os seguintes
passos.
Passo 1
As atividades seguintes devero ser realizadas com muita responsabilidade,
pois sero os fundamentos para a realizao dos prximos passos.
Atividade 1
Elaborar uma Tabela prtica de tributos sobre as vendas, federal, estadual,
com sua fundamentao legal (nome e nmero da norma que o regula), para os
regimes de no cumulatividade e cumulatividade tributria, ignorar a eventual
substituio tributria, contemplando os regimes tributrios do lucro real, presumido,
arbitrado e simples federal.
Atividade 2
Elaborar uma Tabela prtica trabalhista, que contemple os principais itens
da folha de pagamento e resciso contratual, com sua fundamentao legal.
Destacar as incidncias de INSS, FGTS, IRRF, outras contribuies, inclusive
apresentar as tabelas atualizadas. Pode ser em forma de tabela.

Passo 2
Obs.: Todos os valores so em unidade monetria constante, com
exceo do custo dos financiamentos.
Para a realizao do passo 2 disponibilizamos o modelo de planilha de Excel
que se utiliza para testar os dados que apresentamos como desafio (Anexos 2
Modelo para a planilha usada na resoluo do Passo 2, atividade 1. Calcular os
insumos.) O acadmico pode usar o modelo da forma proposta, adaptar ou melhorar
6

as planilhas. A nossa preocupao foi colocar o grupo em contato com algo prximo
da realidade das disciplinas deste semestre. Se necessrio, reveja as aulas.

Atividade 1
Elaborar uma projeo de vendas para os doze meses, com a reduo
proposta pelo Diretor de Vendas e seus respectivos tributos. Utilizar o prazo mdio
de recebimento do ltimo balano. As vendas foram efetuadas para empresas que
vo revender. As alquotas dos tributos a serem debitados sero: IPI de 10%, ICMS
mdio de 15,6% (calculado pelo departamento de estatstica), PIS e COFINS no
cumulativo pelo lucro real. Calcular as quantidades vendidas para o mercado externo
e interno, identificando o consumo de matria-prima, embalagens, materiais
indiretos e energia eltrica.
Sabe-se por anlise estatstica das sries histricas das compras, da produo
e consumo da empresa que:
a) O consumo de matria-prima tem a proporo de 5 unidades de MP para
cada unidade de produo e aproveitamento tributrio na seguinte
proporo: ICMS = 15,65%, PIS e COFINS no cumulativo.
Estoque e consumo de matria-prima
Quantidade Preo Unitrio Valor Total
Consumo de MP 2015

15.559.255

Estoque final de MP em 2015

831.497

12,02696363 187.130.594
12,02696363

10.000.385

Compras em 2016
Novo custo mdio R$
Consumo de MP em 2016

Para rememorar a sistemtica de controle de estoque, convido voc a assistir

o

vdeo

do

Prof.

Dr.

Jorge

Eduardo

Scarpin,

disponvel

em:
7

<https://www.youtube.com/watch?v=EiMd_pbIXOs>; fique vontade para assistir

outros, pois existem centenas na rede internet.
J este um vdeo comercial, mas no se preocupe com a propaganda, fixe
nas possibilidades de negcios com os conhecimentos adquiridos neste semestre:
Programa de Reduo de Custos OBZ, chamado de base zero, disponvel em:
<https://www.youtube.com/watch?v=Hm7zoQ0fWCU> (acesso em: 31 mar. 2016).
Existe um momento nestes clculos que voc vai ter que recompor o preo de
compra, ento vamos relembrar o clculo do Mark-up, assistindo ao Prof. Dr. Jorge
Eduardo

Scarpin

(disponvel

em:

<https://www.youtube.com/watch?v=xf2MG-

tOcvc>), que parte do custo para chegar ao preo ou seu processo inverso, a partir
do preo de venda para se chegar ao custo, que um processo fundamental para a
capacitao para o gerenciamento de custo.

b) Os produtos so embalados em grupos de 25 unidades. E aproveitamento

tributrio na seguinte proporo: ICMS = 15,65%, PIS e COFINS no
cumulativo.

Estoque e consumo de embalagens

Quantidade Preo Unitrio
Consumo de embalagens 2015
Estoque final de MP em 2015

Valor Total

124.474

28,787946

3.583.352

20.000

28,787946

575.759

Compras em 2016
Novo custo mdio
Consumo de MP em 2016

c) Os materiais indiretos, apesar de ser um custo fixo, apresentava uma srie

histrica mdia de R$ 11,259285 lquido, j creditados os impostos
aproveitveis, para cada unidade de produto produzido. Ajustar ao novo
8

preo. E aproveitamento tributrio na seguinte proporo: ICMS = 15,65%,

PIS e COFINS no cumulativo.
d) O consumo de energia eltrica varia em funo das unidades produzidas e sua
srie histrica apresenta um consumo 40 KW/h por cada unidade de produto
produzido. Cada KW/h tem um preo lquido de R$ 0,41582587. O ICMS
creditado de 26%, PIS e COFINS. Ajustar ao novo consumo.
e) Os materiais de escritrio na administrao devem ser ajustados reduo
prevista pela Diretoria de Administrao, a Diretoria Comercial no reduziu
seu consumo. Calcular os crditos tributrios com ICMS mdio de 16%, PIS e
COFINS no cumulativo.
f) Os gastos gerais nos diversos departamentos no sofreram qualquer alterao
e no possuem qualquer aproveitamento tributrio.
g) O frete sofrer reduo proporcional ao valor bruto do faturamento (exterior e
interno). O ICMS mdio foi calculado em 12%, PIS e COFINS no cumulativo.
h) A depreciao manteve o mesmo custo do ano de 2015. A empresa fez a
opo do aproveitamento tributrio do imobilizado em 1/48 dos tributos a
recuperar, sabendo que temos ICMS mdio de 15,6%, PIS e CONFINS sero
aproveitados na mesma proporo.
Guardar esses valores para contabilizao.

Atividade 2
Obs.: Para os clculos da folha e encargos sociais vamos desprezar
os centavos.
Calcular as rescises propostas pelos diretores para serem implementadas a
partir de Jan/2016, sabendo que no ms de Dez/2015 foi concedido frias coletivas
para os empregados e todos os demitidos zeraram seus perodos aquisitivos
de frias. As rescises sero homologadas no ltimo dia til dos meses de Jan.,
9

Fev. e Mar/2016, todos os trabalhadores cumpriram o perodo de aviso prvio. O

saldo do FGTS na data da resciso de 5 salrios do colaborador, incluindo as
verbas rescisrias, para todos. Os colaboradores no possuem dependentes.
Departamento
Produo M.O.D.
Administrao
Comercial

N de demitidos
jan
fev
mar
50
50
50
12
12
12
0
0
0

Salrio Mdio
4.209
4.200
1,5% do valor da venda
lquida.

Poder usar o modelo do Excel, Anexo 2, Modelo para planilha usada na

resoluo do Passo 2, atividades 2 e 4.
Para pensar em reduo de custo frente a uma crise, recomendamos o vdeo
Saiba como no errar na hora de reduzir os custos da sua empresa, disponvel em:
<https://www.youtube.com/watch?v=Y3SgH4jUrHw>, acesso em: 31 mar. 2016.
Guardar estes valores para contabilizao.

Atividade 3
O salrio mdio da produo dever ser justificado pelo acadmico como foi
definido pelo departamento de estatstica, com um relatrio descritivo dos passos
para redistribuir os valores em: salrio mdio, INSS da empresa, FGTS, frias e 13
salrios acrescidos pelos encargos (INSS e FGTS) da Projeo de 2015, sabendo-se
que os valores (MOD de 1.250 funcionrios e MO Indireta de 250 funcionrios).
O grupo poder usar o modelo Excel, Anexo 2, Projeo da folha de
pagamento para o ano de 2016.

Atividade 4

10

Projetar os valores da folha de pagamento, INSS da empresa, FGTS e das

provises de frias e 13 salrios para os demais trabalhadores, ms a ms, para o
ano 2016. Dica: no esquecer de reduzir os salrios dos demitidos nos meses
corretamente.
Guardar estes valores anuais para contabilizao.

Passo 3

Agora chegou a hora de reunirmos todas essas informaes em uma

Demonstrao do Resultado do Exerccio (DRE) projetada para o ano de 2016.

Atividade 1
Com os dados calculados nas planilhas do Anexo 2, transfira os dados para a
planilha Projeo 2016 e complemente os dados at localizar todos os dados, como
na planilha Projeo 2015. Totalize.
Usar o modelo Excel, Anexo 2, Modelo para planilha usada na resoluo do
Passo III, atividades 1. Demonstrao do Resultado do Exerccio 2016 projeo.
No esquea dos crditos tributrios, use o modelo Anexo 2, Modelo de Planilha para
resumir os crditos tributrios.

Atividade 2
Usando, como sugesto, o software SAGE, faa os lanamentos dos valores da
coluna total, que se apurou na DRE projetada, usando as contas constantes da
planilha

Projeo

2016.

Seja

criativo,

imagine

que

voc

est

realmente

contabilizando.
11

Obs.: O convnio SAGE tem funcionado a contento, recomendo a verso off-

line,

disponvel

em:

<http://conteudo.sage.com.br/programa-formacao-sage/>,

acesso em: 31 mar. 2016. No est disponibilizado qualquer suporte para uso do
software. Alternativamente, o grupo pode usar qualquer outro software de
contabilidade.

Atividade 3
Depois de contabilizar os valores projetados para 2016, imprimir uma DRE,
para juntar no trabalho, como uma imagem.

Dica: Verificar se a demonstrao do resultado do exerccio evidencia os

valores calculados na planilha Projeo 2016.

Atividade 4

Depois de conferidos os lanamentos e gerada somente a DRE de 2016:

a) Analisar o resultado e dar o parecer para a Diretoria na forma de uma sntese
descritiva do que voc pode apurar, e fazer novas recomendaes que voc
acredita serem ideais para o crescimento da empresa (mximo uma pgina).
b) Com base nos custos financeiros apurados, o que voc recomendaria para
esta empresa? (fazer somente trs pargrafos: apresentar o problema,
descrever as possveis causas e apresentar suas concluses).
c) Voc adotaria esta posio de alavancar seus investimentos com reduo no
pagamento de CSSL e IRRF devido ao custo financeiro? Imagine quanto voc
pagaria de imposto sobre o lucro se no houvesse as despesas financeiras e
perceba quanto isto reduz a taxa do spread (custo) financeiro.
12

d) Analisar a dependncia das vendas para o setor pblico. O que voc

recomendaria para a Diretoria? Voc acha que o setor pblico brasileiro, de
forma geral no levar em conta as opes partidrias , confivel? Faa
uma breve anlise, traando um paralelo com possveis fatos ocorridos na
poltica de sua cidade, de seu Estado e do Brasil.

Passo 4
A diretoria comercial, de ltima hora, apresenta uma proposta recebida de
uma empresa no mercado interno para a compra de 65.000 unidades mensais dos
produtos, durante o ano de 2016 e faz a oferta de preo final de R$ 180,00, sem o
IPI, que a empresa compradora concorda em pagar, a unidade, ICMS de 12%, com
frete CIF (por conta do comprador), prazo de pagamento de 20 dias da entrega. O
Diretor Industrial e o Diretor Administrativo afirmaram que podem usar a estrutura
ajustada por ser um nico cliente.
Use o modelo Excel, Anexo 2, Modelo para planilha do Passo 4, atividade 1,
letra a Clculo de Margem de Contribuio.

Atividade 1
a) Apresente o custo de fabricao dos produtos, com os recursos ajustados e
apresente um novo resultado do exerccio (DRE simplificado simulado).
b) Analise e apresente um parecer para apoiar a diretoria na tomada de deciso,
a respeito da oportunidade da aceitao da proposta de venda, usando os
conhecimentos de gesto de custo, deciso pela margem de contribuio,
destacando os custos e despesas variveis, os custos e despesas fixas, a
margem de contribuio. Enfatize as possveis alteraes nos custos de
fabricao.
c) Faa uma sntese a respeito da diferena entre deciso pela margem de
contribuio X deciso pelo custo-meta (mximo de uma pgina).
13

Passo 5
Agora

que

voc

calculou

os

impostos

devidos

pela

empresa,

especificamente, a respeito do ICMS apurado, faa uma resenha de como essas

receitas sero repassadas para o municpio onde a empresa est instalada.
Sabendo que a Lei Complementar n 63/90, no seu artigo 3, estabelece o
percentual que ser repassado ao municpio (como pode ser pesquisado no link
disponvel em: <http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Leis/LCP/Lcp63.htm>), o aluno
dever contemplar em sua pesquisa acerca do assunto proposto por meio dos
seguintes elementos:
a) Explicando conceitualmente receita pblica.
b) Classificando a receita oramentria da cota-parte do ICMS para o
municpio e em qual rubrica essa receita seria lanada.
Para pesquisa e acesso ao plano de contas, utilize o site do Tesouro
Nacional, que o rgo responsvel pela convergncia contbil no
setor pblico, disponvel em: <http://www.tesouro.fazenda.gov.br//mcasp>, acesso em: 10 maio 2016.
c) Quais subsistemas de informaes contbeis sero impactados com o
ingresso

desse

recurso

nos

cofres

municipais?

Explique

cada

subsistema.
d) Com base na Lei Complementar n 63/90, qual valor do ICMS seria
repassado ao municpio?

Concluso

Faa uma sntese descritiva de suas percepes a respeito de trabalhar com

um caso para a integrao das disciplinas deste semestre.
14

Terminado, organize tudo o que foi solicitado em forma de um relatrio nico,

com introduo, desenvolvimento do trabalho, com os dados calculados e snteses
realizadas, concluso, referncias bibliogrficas e anexos.

ORIENTAO PEDAGGICA
Para ajudar voc na elaborao deste Desafio Profissional, importante que
voc conhea a estrutura organizacional de vrias empresas. Procure observar como
as empresas se estruturam, as formas pelas quais o comando transita pelos diversos
setores das empresas, quais as tributaes existentes nos diversos ambientes
empresariais.
Para a realizao do Passo 1, existem vrios desafios que os alunos podem
enfrentar:
a) Atividade 1: O aluno dever expor de forma clara os tributos incidentes
nas diversas atividades empresariais. Dessa forma, necessrio
resgatar os conhecimentos passados nas aulas de Contabilidade
Tributria. Por fim, o aluno dever realizar o movimento, localizar o
tributo em espcie, identificar a sua fundamentao legal (Lei) e por
fim o ambiente de sua aplicao.
b) Atividade 2: Da mesma forma, expor de forma clara os direitos
trabalhistas dos empregados, identificando os encargos incidentes, a
fundamentao do direito trabalhista e dos encargos. uma visita s
aulas de Legislao social, trabalhista e previdenciria.
Como orientao para o Passo 2, temos:
a) Atividade 1: iniciamos com uma projeo de DRE, que envolve os
conhecimentos de Gerenciamento Estratgico de Custos, Contabilidade
Tributria e Laboratrio de Gesto Contbil.

15

b) Atividade 1, letras a, b, c, d, e, g, h: os alunos devero estar atentos para

o uso do controle de estoque e aproveitamento de impostos, fazendo o
movimento analisar o balano anterior e projetar o resultado seguinte com
uma DRE projetada. O grupo dever estar atento para a recomposio do
preo pago pela MP, embalagens, materiais indiretos, energia eltrica,
materiais de escritrio, frete, depreciao j que os tributos que sero
aproveitados.
c) Atividade 2: os grupos devero ter aprendido nas aulas de Legislao
social, trabalhista e previdenciria o clculo de resciso e folha de
pagamento, os perodos de aquisio de frias e 13 salrios, aplicando a
tabela prtica do Passo 1, b.
d) Atividade 3: o que se deseja dos alunos que eles saibam fazer o
movimento de recomposio dos valores constantes nas demonstraes,
ou seja, como se faz a incorporao no custo dos encargos trabalhistas,
inclusive frias e 13 salrio, e o movimento inverso, um custo total, como
se chega ao valor do salrio, dos encargos, das frias e 13 salrios e
seus encargos.
e) Atividade 4: este momento a aplicao dos conhecimentos de Legislao
social, trabalhista e previdenciria, de calcular uma folha de pagamento
projetada para um ano.
O Passo 3 o momento da aplicao do Laboratrio de Gesto Contbil na
seguinte forma:
a) Atividade 1: projetar uma DRE com os dados calculados.
b) Atividade 2: baixe o software SAGE, contabilize os dados como solicitados,
o aluno dever criar uma conta para fazer os pagamentos e recebimentos,
usar o plano de contas padro.
c) Atividade 3: hora da conferncia dos resultados entre a DRE projetada e
a DRE lanada, se no fechar devem ser revistos os lanamentos.

16

d) Atividade 4: uma anlise em que se engloba Contabilidade Tributria,

Gerenciamento Estratgico de Custos, Laboratrio de Gesto Contbil.
No Passo 4, o grupo vai analisar uma proposta recebida utilizando os
conhecimentos de Gerenciamento Estratgico de Custos com aplicao de todos os
elementos estudados nas outras disciplinas. Uso do clculo de custos pela Margem
de Contribuio ou custeio varivel.
Os conflitos existentes entre uma proposta e a tomada de deciso no mundo
empresarial normal, deve ser tratado com profissionalismo, entre vrias ideias,
algumas vo ser descartas e outras aceitas e pode ocorrer que as melhores
propostas no sejam aceitas. Reconhecendo os equvocos, o momento de rever o
planejamento. um grande desafio para qualquer empresa acertar em todas as
decises, mas com profissionalismo e competncia possvel transformar o negcio
em um sucesso.
No Passo 5, o grupo vai analisar a receita pblica advinda do repasse do ICMS
gerado pela empresa durante o ano projetado. O desafio enfrentado ser estabelecer
o percentual de repasse, buscar explicaes para a classificao e implicaes do
ingresso dessa receita nos subsistemas de contabilidade pblica.

POSTAGEM DO DESAFIO PROFISSIONAL

Postar no Ambiente Virtual a verso final do Desafio Profissional em arquivo nico no
formato .doc/.docx, (Word), para a avaliao do tutor a distncia.
CRITRIOS DE AVALIAO
Desafio Profissional: Nota 0 a 4 pontos.
Observncia padronizao e s orientaes para a construo do projeto.
PADRONIZAO
A atividade deve ser estruturada de acordo com a seguinte padronizao:
17

1. Em pginas de formato A4;

2. com margens esquerda e superior de 3 cm, direita e inferior de 2 cm;
3. fonte Times New Roman ou Arial tamanho 12, cor preta;
4. espaamento entre linhas de 1,5;
5. se houver citaes com mais de trs linhas, elas devem ser em fonte tamanho
10, com um recuo de 4 cm da margem esquerda e espaamento simples entre
linhas;
6. com capa, contendo:
6.1. nome de sua Unidade de Ensino, Curso e Disciplinas;
6.2. nome completo e RA do(a) aluno(a);
6.3. ttulo da atividade;
6.4. nome do Tutor(a) a Distncia (EAD);
6.5. cidade e data da entrega, apresentao ou publicao.

REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
BOMFIM, Eunir de Amorim; PASSARELLI, Joo (Org.). Custos e Formao de
Preos. 7. ed. So Paulo: IOB, 2011. PLT 681.
KOHAMA, Hlio. Contabilidade Pblica Teoria e Prtica. 12. ed. So Paulo:
Atlas, 2012. PLT 729.
NASCIMENTO, Amaury M. Iniciao ao Direito do Trabalho. 38. ed. So Paulo:
LTR, 2013.
REZENDE, Amaury J.; PEREIRA, Carlos A.; ALENCAR, Roberta C. de. Contabilidade
Tributria: Entendendo a Lgica dos Tributos e seus Reflexos sobre os Resultados
das Empresas. 1. ed. So Paulo: Atlas, 2010. PLT 370.
SANTOS, Jos Luiz dos et al. Manual de Prticas Contbeis Aspectos
Societrios e Tributrios. 2. ed. So Paulo: Atlas, 2011. PLT 560.
REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS COMPLEMENTARES
ABREU, Andreia. Gestao fiscal nas empresas: principais conceitos tributrios e
sua aplicao. So Paulo: Atlas, 2008. Disponvel em:
18

<https://integrada.minhabiblioteca.com.br
/#/books/9788522471454/cfi/4!/4/4@0.00:26.5>. Acesso em: 1 abr. 2016.
ALENCAR, Jaime. Saiba como no errar na hora de reduzir os custos da sua
empresa. Vdeo. So Paulo: Sebrae, 2015. Disponvel em:
<https://www.youtube.com/watch?v=Y3SgH4jUrHw>. Acesso em: 31 mar. 2016.
BRASIL. Legislao. Lei Complementar n 63/90. 1990. Disponvel em:
<http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Leis/LCP/Lcp63.htm>. Acesso em: 10 maio
2016.
BIAGIO, Luiz Arnaldo. Como calcular o preo de venda. Barueri: Manole, 2012.
(Srie Licores de Gesto). Disponvel em:
<https://integrada.minhabiblioteca.com.br/#/books/
9788520447321/cfi/5!/4/4@0.00:25.7>. Acesso em: 1 abr. 2016.
CHAVES, Francisco Coutinho; MUNIZ, rika Gadlha. Contabilidade tributria na
prtica. So Paulo: Atlas, 2010. Disponvel em:
<https://integrada.minhabiblioteca.com.br/#/books/
9788522478774/cfi/4!/4/4@0.00:26.4>. Acesso em: 1 abr. 2016.
DINIZ, Flvia. Aproveitamento de crdito sobre o ativo imobilizado. Disponvel
em: <http://www.cienciascontabeis.com.br/aproveitamento-credito-ativoimobilizado/>. Acesso em: 31 mar. 2016.
GARCIA, Roni Genicolo. Manual de rotinas trabalhistas: problemas prticos na
atuao diria. 8. ed. So Paulo: Atlas, 2014. Disponvel em:
<https://integrada.minhabiblioteca .com.br/#/books/9788522491100>. Acesso em:
1 abr. 2016.
GODOY, Raimundo. Programa de reduo de custos OBZ. 2015. Disponvel em:
<https://www.youtube.com/watch?v=Hm7zoQ0fWCU>. Acesso em: 31 mar. 2016.
MARTINS, Eliseu. Contabilidade de custos. 10. ed. So Paulo: Atlas, 2010.
Disponvel em:
<https://integrada.minhabiblioteca.com.br/#/books/9788522482054/cfi/4!/4/4@0.00
:27.9>. Acesso em: 28 mar. 2016.
OLIVEIRA, Aristeu de. Manual de prtica trabalhista. 50. ed. So Paulo: Atlas,
2015. Disponvel em: <https://integrada.minhabiblioteca.com.br/#/books/978-85970-0363-5>. Acesso em: 1 abr. 2016.
SAUAIA, Antonio Carlos Aidar. Laboratrio de gesto: simulador
organizacional, jogo de empresas e pesquisa aplicada. 3. ed. rev. e atual.
19

Barueri: Manole, 2013. Disponvel em:

<https://integrada.minhabiblioteca.com.br/#/books/9788520437919/cfi/5>. Acesso
em: 28 mar. 2016.
SCARPIN, Jorge Eduardo. Controle de Estoques. Disponvel em:
<https://www.youtube.com/watch?v=EiMd_pbIXOs>. Acesso em: 8 maio 2016.
______ Formao de preo de venda: Mark-up. Disponvel em:
<https://www.youtube.com/watch?v=xf2MG-tOcvc>. Acesso em: 8 maio 2016.
TESOURO NACIONAL. MCASP. Disponvel em:
<http://www.tesouro.fazenda.gov.br/-/mcasp>. Acesso em: 10 maio 2016.
WERNKE, Rodney. Gesto de custos: uma abordagem prtica. 2. ed. So Paulo:
Atlas, 2008. Disponvel em:
<https://integrada.minhabiblioteca.com.br/#/books/9788522466658/
cfi/4!/4/4@0.00:18.0.>. Acesso em: 28 mar. 2016.
Obs.: No se esquea de logar na biblioteca virtual para acessar os livros virtuais.

20

ANEXOS
Anexo 1

BALANOS PATRIMONIAIS
ATIVO
CIRCULANTE
Caixa e equivalente de caixa
Ttulos e valores mobilirios
Clientes
Estoques
Tributos a recuperar
Outros
NO CIRCULANTE
Realizvel a Longo Prazo
Investimentos
Imobilizado
Intangivel
TOTAL DO ATIVO
PASSIVO
CIRCULANTE
Emprstimo e financiamento
Debntures
Fornecedores
Obrigaes fiscais
Obrigaes sociais e trabalhistas
Outras obrigaes
PASSIVO NO CICULANTE
Emprstimos e financiamentos
Debntures
Outras obrigaes
PATRIMONIO LIQUIDO
Capital social
Reservas de capital
Reserva de lucros
Aes em tesouraria
TOTAL DO PASSIVO
Saldo do estoque em 2013:

VALOR
867.574.400
505.372.300
68.329.500
150.109.900
70.112.600
73.650.100
1.759.243.600
145.684.900
50.727.500
1.561.553.500
1.277.700
2.626.818.000

316.229.500
171.630.600
32.981.000
70.219.900
4.540.000
19.534.900
17.323.100
1.775.354.500
1.483.493.500
114.067.900
177.793.100
535.234.000
344.728.500
129.396.200
79.686.700
-18.577.400
2.626.818.000

ANO 2015
AV%
19,24
2,60
5,71
2,67
2,80
5,55
1,93
59,45
0,05
100

6,53
1,26
2,67
0,17
0,74
0,66
56,47
4,34
6,77
13,12
4,93
3,03
(0,71)
100,00

AH%
9,82
(3,66)
37,32
30,68
24,38
121,86
(100,00)
32,53
94,34
2,53
29,93
12,70
24,06

25,99
15,98
19,84
60,00
(17,66)
39,66
43,16
53,09
81,79
6,58
(24,86)
(24,27)
3,31
(0,15)
(69,26)
17,87
24,06

ANO 2014
VALOR
AV%
789.967.600
524.583.300
24,78
49.760.400
2,35
114.867.600
5,42
56.370.900
2,66
33.196.800
1,57
11.188.600
0,53
1.327.417.900
74.962.300
3,54
49.474.700
2,34
1.201.847.200
56,76
1.133.700
0,05
2.117.385.500
100

250.987.300
147.978.800
27.520.100
43.886.400
5.513.700
13.987.900
12.100.400
1.159.665.800
816.032.000
107.026.300
236.607.500
706.732.400
333.694.600
129.591.900
259.207.000
-15.761.100
2.117.385.500

6,99
1,30
2,07
0,26
0,66
0,57
38,54
5,05
11,17
15,76
6,12
12,24
(0,74)
100,00

AH%
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100

100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100

4.958.520

DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIOS

RECEITA LQUIDA
Custo dos Prod. Vendidos
LUCRO BRUTO
DESPESAS OPERACIONAIS
Desp. Com Vendas
Desp. Administrativas
Outras Despesas
LUCRO ANTES DAS DESPESAS FINANC.
Receitas / Despesas Financeiras Liquidas
LUCRO OPERACIONAL
Contribuio social e IRPF
LUCRO LIQUIDO

ANO 2015
VALOR
AV% AH%
622.370.200 100
7
-398.150.200 -63,97
11
224.220.000 36,027
0
-78.001.900 -12,53
15
-42.890.200 -6,891
13
-33.801.300 -5,431
13
-1.310.400 -0,211
146.218.100 23,494
-7
-271.537.800 -43,63 430
-125.319.700 -20,14 -219
0
-100
-125.319.700 -20,14 -272

ANO 2014
VALOR
AV% AH%
581.798.600 100
100
-357.360.900 -61,42 100
224.437.700 38,577 100
-67.807.600 -11,65 100
-37.972.600 -6,527 100
-29.835.000 -5,128 100
0
0
100
156.630.100 26,922 100
-51.267.800 -8,812 100
105.362.300 18,11 100
-32.329.300 -5,557 100
73.033.000 12,553 100

21

Modelo da Demonstrao de Resultado de Exerccio projetada para o ano de 2015.

CONTAS
Vendas totais exterior
Vendas totais interna
IPI
Vendas
ICMS
PIS
COFINS
Quant. Produzida/Vendida
Preo Venda Lquido
Vendas para Exterior
Vendas Nacionais
Vendas Lquidas
CMV
Matria Prima
Mo de Obra Direta
energia
material indireto
depreciao
embalagens
Mo de Obra Indireta
Lucro Bruto
Despesas Operacionais
Despesas com vendas
Salrios
INSS + FGTS
Frias + 13 + INSS + FGTS
Materiais de escritrio
Gastos gerais
Fretes
Despesas Administrativas
Salrios
INSS + FGTS
Frias + 13 + INSS + FGTS
Materiais de escritrio
Gastos gerais

10%
75,15%
15,60%
1,65%
7,60%

25%

47,00%
25,00%
13,00%
8,80%
0,30%
0,90%
5,00%

1.500

1,50%
36,80%
26,60%

250
36,80%
26,60%

4.200

JAN
12.966.000
57.511.643
5.751.164
51.760.479
8.074.635
854.048
3.933.796
259.320
200
12.966.000
38.898.000
51.864.000
(33.179.066)
(15.594.161)
(8.294.767)
(4.313.279)
(2.919.758)
(99.538)
(298.612)
(1.658.954)
18.684.934
(6.390.958)
(3.574.183)
777.960
286.289
206.937
700.000
300.000
1.302.997

FEV
12.966.000
57.511.643
5.751.164
51.760.479
8.074.635
854.048
3.933.796
259.320
200
12.966.000
38.898.000
51.864.000
(33.179.066)
(15.594.161)
(8.294.767)
(4.313.279)
(2.919.758)
(99.538)
(298.612)
(1.658.954)
18.684.934
(6.390.958)
(3.574.183)
777.960
286.289
206.937
700.000
300.000
1.302.997

MAR
12.966.000
57.511.643
5.751.164
51.760.479
8.074.635
854.048
3.933.796
259.320
200
12.966.000
38.898.000
51.864.000
(33.179.066)
(15.594.161)
(8.294.767)
(4.313.279)
(2.919.758)
(99.538)
(298.612)
(1.658.954)
18.684.934
(6.390.958)
(3.574.183)
777.960
286.289
206.937
700.000
300.000
1.302.997

ABR
12.966.000
57.511.643
5.751.164
51.760.479
8.074.635
854.048
3.933.796
259.320
200
12.966.000
38.898.000
51.864.000
(33.179.066)
(15.594.161)
(8.294.767)
(4.313.279)
(2.919.758)
(99.538)
(298.612)
(1.658.954)
18.684.934
(6.390.958)
(3.574.183)
777.960
286.289
206.937
700.000
300.000
1.302.997

MAI
12.966.000
57.511.643
5.751.164
51.760.479
8.074.635
854.048
3.933.796
259.320
200
12.966.000
38.898.000
51.864.000
(33.179.066)
(15.594.161)
(8.294.767)
(4.313.279)
(2.919.758)
(99.538)
(298.612)
(1.658.954)
18.684.934
(6.390.958)
(3.574.183)
777.960
286.289
206.937
700.000
300.000
1.302.997

JUN
12.966.000
57.511.643
5.751.164
51.760.479
8.074.635
854.048
3.933.796
259.320
200
12.966.000
38.898.000
51.864.000
(33.179.066)
(15.594.161)
(8.294.767)
(4.313.279)
(2.919.758)
(99.538)
(298.612)
(1.658.954)
18.684.934
(6.390.958)
(3.574.183)
777.960
286.289
206.937
700.000
300.000
1.302.997

(2.816.775)
1.050.000
386.400
279.300
800.000
301.075

(2.816.775)
1.050.000
386.400
279.300
800.000
301.075

(2.816.775)
1.050.000
386.400
279.300
800.000
301.075

(2.816.775)
1.050.000
386.400
279.300
800.000
301.075

(2.816.775)
1.050.000
386.400
279.300
800.000
301.075

(2.816.775)
1.050.000
386.400
279.300
800.000
301.075

12.293.976
(22.628.150)
(10.334.174)

12.293.976
(22.628.150)
(10.334.174)

12.293.976
(22.628.150)
(10.334.174)

12.293.976
(22.628.150)
(10.334.174)

12.293.976
(22.628.150)
(10.334.174)

12.293.976
(22.628.150)
(10.334.174)

(10.334.174)

(10.334.174)

(10.334.174)

(10.334.174)

(10.334.174)

(10.334.174)

Outros Gastos
LUCRO ANTES DAS DESPESAS FINANC.
Receitas / Despesas Financeiras Liquidas
LUCRO OPERACIONAL
Contribuio social e IRPF
LUCRO LIQUIDO

22

CONTAS
Vendas totais exterior
Vendas totais interna
IPI
Vendas
ICMS
PIS
COFINS
Quant. Produzida/Vendida
Preo Venda Lquido
Vendas para Exterior
Vendas Nacionais
Vendas Lquidas
CMV
Matria Prima
Mo de Obra Direta
energia
material indireto
depreciao
embalagens
Mo de Obra Indireta
Lucro Bruto
Despesas Operacionais
Despesas com vendas
Salrios
INSS + FGTS
Frias + 13 + INSS + FGTS
Materiais de escritrio
Gastos gerais
Fretes
Despesas Administrativas
Salrios
INSS + FGTS
Frias + 13 + INSS + FGTS
Materiais de escritrio
Gastos gerais

10%
75,15%
15,60%
1,65%
7,60%

25%

47,00%
25,00%
13,00%
8,80%
0,30%
0,90%
5,00%

1.500

1,50%
36,80%
26,60%

250
36,80%
26,60%

4.200

Outros Gastos
LUCRO ANTES DAS DESPESAS FINANC.
Receitas / Despesas Financeiras Liquidas
LUCRO OPERACIONAL
Contribuio social e IRPF
LUCRO LIQUIDO

JUL
AGO
SET
OUT
NOV
DEZ
12.966.000
12.966.000
12.966.000
12.966.000
12.966.000
12.966.550
57.511.643
57.511.643
57.511.643
57.511.643
57.511.643
57.514.083
5.751.164
5.751.164
5.751.164
5.751.164
5.751.164
5.751.408
51.760.479
51.760.479
51.760.479
51.760.479
51.760.479
51.762.675
8.074.635
8.074.635
8.074.635
8.074.635
8.074.635
8.074.977
854.048
854.048
854.048
854.048
854.048
854.084
3.933.796
3.933.796
3.933.796
3.933.796
3.933.796
3.933.963
259.320
259.320
259.320
259.320
259.320
259.331
200
200
200
200
200
200
12.966.000
12.966.000
12.966.000
12.966.000
12.966.000
12.966.550
38.898.000
38.898.000
38.898.000
38.898.000
38.898.000
38.899.650
51.864.000
51.864.000
51.864.000
51.864.000
51.864.000
51.866.200
(33.179.066) (33.179.066) (33.179.066) (33.179.066) (33.179.066) (33.180.473)
(15.594.161) (15.594.161) (15.594.161) (15.594.161) (15.594.161) (15.594.823)
(8.294.767)
(8.294.767)
(8.294.767)
(8.294.767)
(8.294.767)
(8.295.119)
(4.313.279)
(4.313.279)
(4.313.279)
(4.313.279)
(4.313.279)
(4.313.462)
(2.919.758)
(2.919.758)
(2.919.758)
(2.919.758)
(2.919.758)
(2.919.882)
(99.538)
(99.538)
(99.538)
(99.538)
(99.538)
(99.542)
(298.612)
(298.612)
(298.612)
(298.612)
(298.612)
(298.625)
(1.658.954)
(1.658.954)
(1.658.954)
(1.658.954)
(1.658.954)
(1.659.024)
18.684.934
18.684.934
18.684.934
18.684.934
18.684.934
18.685.727
(6.390.958)
(6.390.958)
(6.390.958)
(6.390.958)
(6.390.958)
(7.701.358)
(3.574.183)
(3.574.183)
(3.574.183)
(3.574.183)
(3.574.183)
(3.574.183)
777.960
777.960
777.960
777.960
777.960
777.993
286.289
286.289
286.289
286.289
286.289
286.301
206.937
206.937
206.937
206.937
206.937
206.946
700.000
700.000
700.000
700.000
700.000
700.000
300.000
300.000
300.000
300.000
300.000
300.000
1.302.997
1.302.997
1.302.997
1.302.997
1.302.997
1.302.943
(2.816.775)
1.050.000
386.400
279.300
800.000
301.075

(2.816.775)
1.050.000
386.400
279.300
800.000
301.075

(2.816.775)
1.050.000
386.400
279.300
800.000
301.075

(2.816.775)
1.050.000
386.400
279.300
800.000
301.075

(2.816.775)
1.050.000
386.400
279.300
800.000
301.075

TOTAL
155.592.550
690.142.160
69.014.216
621.127.944
96.895.959
10.248.611
47.205.724
3.111.851

622.370.200
(398.150.200)
(187.130.594)
(99.537.550)
(51.759.526)
(35.037.218)
(1.194.451)
(3.583.352)
(19.907.510)
224.220.000
(42.890.200)
9.335.553
3.435.484
2.483.257
8.400.000
3.600.000
15.635.906

(2.816.775)
1.050.000
386.400
279.300
800.000
301.075

(33.801.300)
12.600.000
4.636.800
3.351.600
9.600.000
3.612.900

-1.310.400

-1.310.400

12.293.976
12.293.976
12.293.976
12.293.976
12.293.976
10.984.368
(22.628.150) (22.628.150) (22.628.150) (22.628.150) (22.628.150) (22.628.150)
(10.334.174) (10.334.174) (10.334.174) (10.334.174) (10.334.174) (11.643.782)

146.218.100
(271.537.800)
(125.319.700)

(10.334.174) (10.334.174) (10.334.174) (10.334.174) (10.334.174) (11.643.782)

(125.319.700)

O CMV apresentava as seguintes distribuies na sua composio:

CMV
Matria Prima
47,00%
Mo de Obra Direta
25,00%
energia
13,00%
material indireto
8,80%
depreciao
0,30%
embalagens
0,90%
Mo de Obra Indireta
5,00%

O RAT de 3%.
23

Anexo 2
Modelo para a planilha usada na resoluo do Passo 2, atividade 1. Calcular os insumos.
JAN

FEV

MAR

ABR

MAI

JUN

produo total
Vendas totais exterior
Quantidade
preo de venda unitrio
Preo de venda no mercado interno com impostos
Quantidade de vendas no mercado interno
Quant ajustada para 2016
Vendas totais interna
IPI
Vendas
ICMS
PIS
COFINS
Quant. Produzida/Vendida
Preo Venda Liq
Vendas para Exterior
Vendas Lquidas Nacionais
Vendas Lquidas
CMV
Matria Prima Paga
ICMS creditado
PIS aproveitado
COFINS aproveitado
Matria Prima lquida
Consumo de matria prima
preo mdio compra
Embalagens Paga
ICMS creditado
PIS aproveitado
COFINS aproveitado
Embalagens lquida
Consumo de Embalagens
preo mdio compra
Energia Eltrica paga
ICMS creditado
PIS aproveitado
COFINS aproveitado
Energia Eltrica usada liquida
Consumo de Energia Eltrica
Preo do Kw
Material Indireto Pagos
ICMS creditado
PIS aproveitado
COFINS aproveitado
Material indireto usado liquido
Consumo de Material Indireto
preo mdio compra ajustado
Material Escritrio de Vendas Pagos
ICMS creditado
PIS aproveitado
COFINS aproveitado
Material indireto usado liquido
Material Escritrio Vendas consumido
Material Escritrio da Administrao Pagos
ICMS creditado
PIS aproveitado
COFINS aproveitado
Material indireto usado liquido
Material Escritrio Admin consumido
Fretes pagos
ICMS creditado
PIS aproveitado
COFINS aproveitado
Fretes lquidos
Ajustado ao faturamento bruto

2015
reduo

30%
90%
10%
75,15%
15,60%
1,65%
7,60%

25%
Reduo

30%

15,60%
1,65%
7,60%
75,15%

15,60%
1,65%
7,60%
75,15%

26,00%
1,65%
7,60%
64,75%
40 Kw

15,60%
1,65%
7,60%
75,15%
Reduo

10%

16,00%
1,65%
7,60%
74,75%

16,00%
1,65%
7,60%
74,75%
Reduo 12%

12,00%
1,65%
7,60%
78,75%

Lucro Bruto

24

JUL

AGO

SET

OUT

NOV

DEZ

TOTAL

produo total
Vendas totais exterior
Quantidade
preo de venda unitrio
Preo de venda no mercado interno com impostos
Quantidade de vendas no mercado interno
Quant ajustada para 2016
Vendas totais interna
IPI
Vendas
ICMS
PIS
COFINS
Quant. Produzida/Vendida
Preo Venda Liq
Vendas para Exterior
Vendas Lquidas Nacionais
Vendas Lquidas
CMV
Matria Prima Paga
ICMS creditado
PIS aproveitado
COFINS aproveitado
Matria Prima lquida
Consumo de matria prima
preo mdio compra
Embalagens Paga
ICMS creditado
PIS aproveitado
COFINS aproveitado
Embalagens lquida
Consumo de Embalagens
preo mdio compra
Energia Eltrica paga
ICMS creditado
PIS aproveitado
COFINS aproveitado
Energia Eltrica usada liquida
Consumo de Energia Eltrica
Preo do Kw
Material Indireto Pagos
ICMS creditado
PIS aproveitado
COFINS aproveitado
Material indireto usado liquido
Consumo de Material Indireto
preo mdio compra ajustado
Material Escritrio de Vendas Pagos
ICMS creditado
PIS aproveitado
COFINS aproveitado
Material indireto usado liquido
Material Escritrio Vendas consumido
Material Escritrio da Administrao Pagos
ICMS creditado
PIS aproveitado
COFINS aproveitado
Material indireto usado liquido
Material Escritrio Admin consumido
Fretes pagos
ICMS creditado
PIS aproveitado
COFINS aproveitado
Fretes lquidos
Ajustado ao faturamento bruto
Lucro Bruto

2015
reduo

30%
90%
10%
75,15%
15,60%
1,65%
7,60%

25%
Reduo

30%

15,60%
1,65%
7,60%
75,15%

15,60%
1,65%
7,60%
75,15%

26,00%
1,65%
7,60%
64,75%
40 Kw

15,60%
1,65%
7,60%
75,15%
Reduo

10%

16,00%
1,65%
7,60%
74,75%

16,00%
1,65%
7,60%
74,75%
Reduo 12%

12,00%
1,65%
7,60%
78,75%

25

FICHA DE ESTOQUE PARA MATRIA PRIMA

DESCRIO

QUANT

ENTRADAS
C.MDIOVALOR COMPRA

QUANT

SADAS
C.MDIO

VLR CONSUMO

QUANT
831.497

SALDOS
C.MDIO VALOR ESTOQUE
12,02696462
10.000.385

QUANT

ENTRADAS
C.MDIOVALOR COMPRA

QUANT

SADAS
C.MDIO

VLR CONSUMO

QUANT
20.000

SALDOS
C.MDIO VALOR ESTOQUE
28,78795
575.759

Saldo do balano
Compras
consumo de matria prima
FICHA DE ESTOQUE PARA EMBALAGENS
DESCRIO
Saldo do balano
Compras
consumo de matria prima

Modelo para planilha usada na resoluo do Passo 2, atividades 2 e 4.

Projeo dos valores das rescises
jan
Produo
Individual
Salrio Mdio
4.209
INSS 11%
frias
1/3 frias
INSS isento
13 salrio
INSS 8%
IRRF 22,5%
Total a pagar
multa 40%
multa 10%
Administrao
salario
INSS 11%
frias
1/3 frias
INSS isento
13 salrio
INSS 8%
IRRF 22,5%
Total a pagar
multa 40%
multa 10%

fev
50 Individual
210.450
4.209

jan
4.200

mar
50 Individual
210.450
4.209

fev
50.400

4.200

50
210.450

mar
50.400

4.200

50.400

26

PROJEO DA FOLHA DE PAGAMENTO PARA O ANO DE 2016

PRODUO
n de funcionrios
Salrio mdio
Salrio
INSS da empresa
FGTS
INSS empregado
IRRF
Frias + 1/3
INSS + FGTS
13 Salrio
INSS + FGTS
Total do custo
ADMINISTRAO
n de funcionrios
Salrio mdio
Salrio
INSS da empresa
FGTS
INSS empregado
IRRF
Frias + 1/3
INSS + FGTS
13 Salrio
INSS + FGTS
Total da despesa mensal

JAN
1500
4.209

FEV
4.209

MAR
4.209

ABR

MAI

4.209

JUN

4.209

JUL

4.209

AGO

4.209

SET

4.209

OUT

4.209

NOV

4.209

DEZ

4.209

TOTAL

4.209

neste momento no interessa este clculo.

neste momento no interessa este clculo.

JAN
250
4.200

FEV
4.200

MAR
4.200

ABR

MAI

4.200

JUN

4.200

JUL

4.200

AGO

4.200

SET

4.200

OUT

4.200

NOV

4.200

DEZ

4.200

TOTAL

4.200

neste momento no interessa este clculo.

neste momento no interessa este clculo.

COMERCIAL
JAN
FEV
MAR
n de funcionrios
100
100
100
Salrio mdio
1,50%
Salrio
INSS da empresa
FGTS
INSS empregado
neste momento no interessa este clculo.
IRRF
neste momento no interessa este clculo.
Frias + 1/3
INSS + FGTS
13 Salrio
INSS + FGTS
Total da despesa mensal

ABR

MAI
100

JUN
100

JUL
100

AGO
100

SET
100

OUT
100

NOV
100

DEZ
100

TOTAL
100

INSS do empregado e IRRF despesa do empregado no afeta o custo da empresa.

27

Modelo para planilha usada na resoluo do Passo 3, atividades 1. Demonstrao do Resultado do Exerccio 2016 projeo.
Parmetros para projeo de dados para o Balano de 2016 - Voc dever importar os dados das planilhas auxiliares

Vendas totais exterior

Quantidades produzidas p/ exterior
Vendas totais interna
IPI
Vendas
ICMS
PIS
COFINS
Quant. Produzida/Vendida Merc Interno
Total da produo e venda
Preo Venda Lquido
Vendas para Exterior
Vendas Nacionais
Vendas Lquidas
CMV
Matria Prima
Mo de Obra Direta
energia
material indireto
depreciao
embalagens
Mo de Obra Indireta
Lucro Bruto
Despesas Operacionais
Despesas com vendas
Salrios
INSS + FGTS
Frias + 13 + INSS + FGTS
Materiais de escritrio
Gastos gerais
Fretes
Despesas Administrativas
Salrios
INSS + FGTS
Frias + 13 + INSS + FGTS
Materiais de escritrio
Gastos gerais

JAN
12.966.000
64.830

FEV
12.966.000
64.830

MAR
12.966.000
64.830

ABR
12.966.000
64.830

MAI
12.966.000
64.830

JUN
12.966.000
64.830

200
12.966.000

200
12.966.000

200
12.966.000

200
12.966.000

200
12.966.000

200
12.966.000

10%
15,60%
1,65%
7,60%

25%

n func

n func

1.250

250

1,50%

250

Outros Gastos
LUCRO ANTES DAS DESPESAS FINANC.
Receitas / Despesas Financeiras Liquidas
LUCRO OPERACIONAL
Contribuio social e IRPF
LUCRO LIQUIDO

LUCRO OPERACIONAL
Contribuio social e IRPF
LUCRO LIQUIDO

28

Parmetros para projeo de dados para o Balano de 2016 - Voc dever importar os dados das planilhas auxiliares

Vendas totais exterior

Quantidades produzidas p/ exterior
Vendas totais interna
IPI
Vendas
ICMS
PIS
COFINS
Quant. Produzida/Vendida Merc Interno
Total da produo e venda
Preo Venda Lquido
Vendas para Exterior
Vendas Nacionais
Vendas Lquidas
CMV
Matria Prima
Mo de Obra Direta
energia
material indireto
depreciao
embalagens
Mo de Obra Indireta
Lucro Bruto
Despesas Operacionais
Despesas com vendas
Salrios
INSS + FGTS
Frias + 13 + INSS + FGTS
Materiais de escritrio
Gastos gerais
Fretes
Despesas Administrativas
Salrios
INSS + FGTS
Frias + 13 + INSS + FGTS
Materiais de escritrio
Gastos gerais

JUL
12.966.000
64.830

AGO
12.966.000
64.830

SET
12.966.000
64.830

OUT
12.966.000
64.830

NOV
12.966.000
64.830

DEZ
12.966.550
64.833

TOTAL
155.592.550
777.963

200
12.966.000

200
12.966.000

200
12.966.000

200
12.966.000

200
12.966.000

200
12.966.550

155.592.550

10%
15,60%
1,65%
7,60%

25%

n func

n func

1.250

250

1,50%

250

Outros Gastos
LUCRO ANTES DAS DESPESAS FINANC.
Receitas / Despesas Financeiras Liquidas
LUCRO OPERACIONAL
Contribuio social e IRPF
LUCRO LIQUIDO

LUCRO OPERACIONAL
Contribuio social e IRPF
LUCRO LIQUIDO

29

Modelo para planilha do Passo 4, atividade 1, letra a Clculo de Margem de Contribuio.

Parmetros para projeo de dados para aceitao da proposta recebida - Voc dever buscar os dados das planilhas auxiliares

Vendas totais exterior

Quantidades produzidas p/ exterior
Vendas totais interna
IPI
Vendas
ICMS
PIS
COFINS
Quant. Produzida/Vendida Merc Interno
Total da produo e venda
Preo Venda Lquido
Vendas para Exterior
Vendas Nacionais
Vendas Lquidas
CMV
Matria Prima
Mo de Obra Direta
energia
material indireto
depreciao
embalagens
Mo de Obra Indireta
Lucro Bruto
Despesas Operacionais
Despesas com vendas
Salrios
INSS + FGTS
Frias + 13 + INSS + FGTS
Materiais de escritrio
Gastos gerais
Fretes
Despesas Administrativas
Salrios
INSS + FGTS
Frias + 13 + INSS + FGTS
Materiais de escritrio
Gastos gerais
Outros Gastos
LUCRO ANTES DAS DESPESAS FINANC.
Receitas / Despesas Financeiras Liquidas
LUCRO OPERACIONAL
Contribuio social e IRPF
LUCRO LIQUIDO

LUCRO OPERACIONAL
Contribuio social e IRPF
LUCRO LIQUIDO

TOTAL
155.592.550
777.963
483.099.512
48.309.951
434.789.561
67.827.171
7.174.028
33.044.007
1.633.722

155.592.550
326.744.355
482.336.905
(314.246.133)
(135.529.243)
(91.958.804)
(40.121.616)
(24.438.459)
(1.194.460)
(2.616.083)
(20.435.290)
168.090.772
(66.695.441)
(36.689.938)
(7.959.703)
(2.929.171)
(1.992.954)
(8.400.000)
(3.600.000)
(11.808.111)
(30.005.502)
(11.088.000)
(4.080.384)
(2.776.218)
(8.448.000)
(3.612.900)
101.395.331
(139.030.424)
(37.635.093)
(37.635.093)
(37.635.093)
(37.635.093)

Custo
Unitrio

12%

custo fixo
custo fixo
custo fixo
custo fixo

65.000 unid/ms
780.000 unid/ano
-

Margem de Contribuio unit/total

30

Modelo de Planilha para resumir os crditos tributrios

Planilha de dbitos e crditos tributrios

JAN

FEV

MAR

ABR

MAI

JUN

JUL

AGO

SET

OUT

NOV

DEZ

TOTAL

ICMS
Dbito pelas vendas
Crditos
Matria prima
Embalagens
Mat Indiretos
Mat Escritorio
Energia Eltrica
Depreciao
Fretes

PIS
Dbito pelas vendas
Crditos
Matria prima
Embalagens
Mat Indiretos
Mat Escritorio
Energia Eltrica
Depreciao
Fretes

COFINS
Dbito pelas vendas
Crditos
Matria prima
Embalagens
Mat Indiretos
Mat Escritorio
Energia Eltrica
Depreciao
Fretes
IPI
Dbito pelas vendas
Fique somente com o dbito de IPI. No existe compra incidente para crdito.

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COMO CITAR ESTE DESAFIO PROFISSIONAL

ARAUJO, Dirceu Carneiro de.

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