CONTABILIDAD INTERMEDIA

CURSO: ICD2-DV
RETENCIONES EN FUENTE:
Est obligada Toda persona jurdica o persona natural obligada a llevar contabilidad que pague o acredite en cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya
renta gravada para quien los reciba, actuar como agente de retencin del Impuesto a la Renta. Los agentes de retencin estn obligados a entregar el respectivo
comprobante de retencin, dentro del trmino no mayor de cinco das de recibido el comprobante de venta, a las personas a quienes deben efectuar la
retencin. La retencin en la fuente deber realizarse al momento del pago o crdito en cuenta, lo que suceda primero; los porcentajes de retencin aplicables
son los siguientes:
Porcentaje

cdigo

Honorarios profesionales y dems pagos por servicios relacionados con el ttulo profesional
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el ttulo profesional
Comisiones y dems pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el ttulo profesional
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales

10
8
8
8

303
304
304
304

Pagos a deportistas, entrenadores, rbitros, miembros del cuerpo tcnico por sus actividades ejercidas como tales

304

Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales

Honorarios y dems pagos por servicios de docencia
Servicios predomina la mano de obra
Utilizacin o aprovechamiento de la imagen o renombre
Servicios prestados por medios de comunicacin y agencias de publicidad
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte pblico o privado de carga
Por pagos a travs de liquidacin de compra (nivel cultural o rusticidad)
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal
Compra de bienes de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola, acucola, bioacutico, y forestal
Regalas por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a personas naturales
Cnones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual pago a personas
naturales
Regalas por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a sociedades

8
8
2
10
1
1
2
1
1
8

304
304
307
308
309
310
311
312
312
314

314

314

Cnones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual pago a sociedades

314

Cuotas de arrendamiento mercantil, inclusive la de opcin de compra

Por arrendamiento bienes inmuebles
Seguros y reaseguros (primas y cesiones)

1
8
1

319
320
322

CONTABILIDAD INTERMEDIA
CURSO: ICD2-DV
Por rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs)
Por RF: depsitos Cta. Corriente
Por RF: depsitos Cta. Ahorros Sociedades
Por RF: depsito a plazo fijo gravados
Por RF: depsito a plazo fijo exentos
Por rendimientos financieros: operaciones de reporto - repos
Por RF: inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a IFIs
Por RF: obligaciones
Por RF: bonos convertible en acciones
Por RF: Inversiones en ttulos valores en renta fija gravados
Por RF: Inversiones en ttulos valores en renta fija exentos
Por RF: Intereses pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de la Superintendencia de Bancos y de la
Economa Popular y Solidaria
Por RF: Intereses pagados por entidades del sector pblico a favor de sujetos pasivos
Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros gravados
Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros exentos
Por RF: Intereses en operaciones de crdito entre instituciones del sistema financiero y entidades economa popular y
solidaria.
Por RF: Por inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades economa popular y solidaria.
Anticipo dividendos
Dividendos anticipados prstamos accionistas, beneficiarios o partcipes
Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la renta nico establecido en el art. 27 de la lrti
Dividendos distribuidos a personas naturales residentes
Dividendos distribuidos a sociedades residentes
dividendos distribuidos a fideicomisos residentes

Dividendos gravados distribuidos en acciones (reinversin de utilidades sin derecho a reduccin tarifa IR)

2
2
2
2
0
2
2
2
2
2
0

323
323
323
323
323
323
323
323
323
323
323

323

2
2
0

323
323
323

324

1
22
22
hasta el
100%
1% al 13%
hasta el
100%
hasta el
100%
De acuerdo
a la tabla de
retenciones
del Art. 15
RALRTI

324
325
325
326
327
328
329

330

CONTABILIDAD INTERMEDIA
CURSO: ICD2-DV
Dividendos exentos distribuidos en acciones (reinversin de utilidades con derecho a reduccin tarifa IR)
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retencin
Por la enajenacin ocasional de acciones o participaciones y ttulos valores
Compra de bienes inmuebles
Transporte pblico de pasajeros
Pagos en el pas por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compaas nacionales o extranjeras de
aviacin o martimas
Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios
Compraventa de divisas distintas al dlar de los Estados Unidos de Amrica
Pagos con tarjeta de crdito
Pago al exterior tarjeta de crdito reportada por la Emisora de tarjeta de crdito, solo recap
Enajenacin de derechos representativos de capital y otros derechos cotizados en bolsa ecuatoriana
Enajenacin de derechos representativos de capital y otros derechos no cotizados en bolsa ecuatoriana
Por loteras, rifas, apuestas y similares
Por venta de combustibles a comercializadoras
Por venta de combustibles a distribuidores
Compra local de banano a productor
Liquidacin impuesto nico a la venta local de banano de produccin propia
Impuesto nico a la exportacin de banano de produccin propia - componente 1
Impuesto nico a la exportacin de banano de produccin propia - componente 2
Impuesto nico a la exportacin de banano producido por terceros
Por energa elctrica
Por actividades de construccin de obra material inmueble, urbanizacin, lotizacin o actividades similares
Otras retenciones aplicables el 2%
Pago local tarjeta de crdito reportada por la Emisora de tarjeta de crdito, solo recap
Ganancias de capital
Pago al exterior - Rentas Inmobiliarias- Beneficios Empresariales- Servicios Empresariales- Navegacin Martima y/o areaDividendos anticipados prstamos accionistas, beneficiarios o partcipes- Rendimientos financieros Intereses de crditos de
Instituciones Financieras del exterior Intereses de crditos de gobierno a gobierno Intereses de crditos de organismos
multilaterales- Intereses por financiamiento de proveedores externos- Intereses de otros crditos externos- Cnones,

0
0
0
0
0

331
332
332
332
332

332

0
0
No aplica
retencin
0
0,20%
1
15
2/mil
3/mil
1% -2%
hasta el
100%
1% -2%
1,25% - 2%
0,5%-2%
1
1
2
2
entre 0 y 10

332
332
332
332
333
334
335
336
337
338
339
340
341
342
343
343
344
344
346

entre 0 y 22 411.422.4
*
32

CONTABILIDAD INTERMEDIA
CURSO: ICD2-DV
derechos de autor, marcas, patentes y similares- Regalas por concepto de franquicias- Ganancias de capital- Servicios
profesionales independientes- Servicios profesionales dependientes- Artistas- Deportistas- Participacin de consejerosEntretenimiento Pblico- Pensiones- Reembolso de Gastos- Funciones Pblicas- Estudiantes- Otros conceptos de ingresos
gravados- Pago a proveedores de servicios hoteleros y tursticos en el exterior- Arrendamientos mercantil internacionalComisiones por exportaciones y por promocin de turismo receptivo- Por las empresas de transporte martimo o areo y por
empresas pesqueras de alta mar, por su actividad- Por las agencias internacionales de prensa- Contratos de fletamento de
naves para empresas de transporte areo o martimo internacional
Pago al exterior- Dividendos distribuidos a personas naturales

0
hasta el
100%

405.416

22%

404.415

hasta el
100%

407.418

426

Pago al exterior - Dividendos a sociedades (parasos fiscales)

13%

427

Pago al exterior - Anticipo dividendos (parasos fiscales)

25%

425

Pago al exterior - Dividendos a fideicomisos (parasos fiscales)

13%

428

Pago al exterior - Dividendos a sociedades

Pago al exterior - Anticipo dividendos
Pago al exterior - Dividendos a fideicomisos
Pago al exterior- Dividendos distribuidos a personas naturales (parasos fiscales)

Pago al exterior - Otros Intereses y Rendimientos Financieros

Pago al exterior - Enajenacin de derechos representativos de capital y otros derechos
Pago al exterior - Servicios tcnicos, administrativos o de consultora y regalas con convenio de doble tributacin
Pago al exterior - Servicios tcnicos, administrativos o de consultora y regalas sin convenio de doble tributacin
Pago al exterior - Servicios tcnicos, administrativos o de consultora y regalas en parasos fiscales
Pago al exterior - Seguros y reaseguros (primas y cesiones) con convenio de doble tributacin
Pago al exterior - Seguros y reaseguros (primas y cesiones) sin convenio de doble tributacin
Pago al exterior - Seguros y reaseguros (primas y cesiones) en parasos fiscales
Pago al exterior - Otros pagos al exterior no sujetos a retencin

406.417

entre 0 y 35 411.422.4
*
32
408.419.4
5%
29
hasta el
410
100%
22%

421

35%
hasta el
100%
22%
35%

431

409
420
430
412.423.4
33

CONTABILIDAD INTERMEDIA
CURSO: ICD2-DV
Estn exentos:
-Los pagos que hagan los empleadores a los contribuyentes que trabajan con relacin de dependencia, debern realizar la retencin en la fuente
correspondiente. En este caso, el comprobante de retencin ser entregado dentro del mes de enero de cada ao en relacin con las rentas del ao precedente.
As mismo, estn obligados a declarar y depositar mensualmente los valores retenidos en las entidades legalmente autorizadas para recaudar tributos.
-Instituciones Financieras que recaudan impuestos
Considerar:
- El monto mnimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuar la retencin sin importar el monto (por
permanente entindase dos o ms compras en un mismo mes calendario).
- El comprobante de retencin deber ser entregado en un plazo de cinco das hbiles a partir de la emisin del comprobante de venta.
- No estn sujetos a retencin en la fuente del impuesto a la renta:
- Instituciones y Empresas del Sector Pblico, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial.
- Instituciones de educacin superior (legalmente reconocidas por el CONESUP).
- Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas).
- Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotacin directa de la agricultura, acuacultura, ganadera, silvicultura, caza y pezca siempre que no se
modifique su estado natural.
- Misiones diplomaticas de paises extranjeros.
- Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, trasnporte pblico de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles.
- Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificacin de desahucio e indemnizacin por despido intempestivo, en la parte que no exceda lo
determinado por el Cdigo Tributario.
- Los obtenidos por concepto de las dcima tercera y dcima cuarta remuneraciones.
- Los obtenidos por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especializacin o capacitacin.

CONTABILIDAD INTERMEDIA
CURSO: ICD2-DV
- Los pagos con convenio de Dbito o Recaudacin: se registrara el porcentaje de retencin de

acuerdo a la naturaleza de la transaccin.

- Para las transacciones efectuadas en el exterior se deber considerar: si existe convenio de doble tributacin, sin convenio de doble tributacin o a parasos
fiscales o regmenes fiscales preferentes, por esta razn el porcentaje est abierto del 0 al 22% de acuerdo a la naturaleza de la transaccin.
Sanciones:
-El incumplimiento de las obligaciones de efectuar la retencin, presentar la declaracin de retenciones, depositar los valores retenidos y entregar los
comprobantes en favor del retenido, ser sancionado con las siguientes penas:
- De no efectuarse la retencin, de hacerla en forma parcial o de no depositar los valores retenidos, el agente de retencin ser obligado a depositar en las
entidades autorizadas para recaudar tributos el valor total de las retenciones que debiendo hacrselas no se efectuaron, o que realizadas no se depositaron, las
multas e intereses de mora respectivos.
- El retraso en la presentacin de la declaracin de retencin ser sancionado de conformidad con lo previsto por la Ley Orgnica de Rgimen Tributario. El
retraso en la entrega de los tributos retenidos dar lugar a la aplicacin de los intereses correspondientes, sin perjuicio de las dems sanciones previstas en el
Cdigo Tributario.
- La falta de entrega del comprobante de retencin al contribuyente ser sancionada con una multa equivalente al cinco por ciento (5%) del monto de la
retencin, y en caso de reincidencia se considerar como defraudacin de acuerdo con lo previsto en el Cdigo Tributario.

Referencia Bibliogrfica: Artculo 50, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno

RETENCIONES DE IVA:
Los agentes de retencin del IVA, retendrn el impuesto en los siguientes porcentajes:

Retenciones IVA

CONTABILIDAD INTERMEDIA
CURSO: ICD2-DV
Los agentes de retencin del IVA estarn sujetos a las mismas obligaciones y sanciones establecidas para los agentes de retencin del Impuesto a la Renta.

Los agentes de retencin presentarn mensualmente las declaraciones de las retenciones, en la forma, condiciones y con el detalle que determine el Servicio de
Rentas Internas.

Desde el primer da del ao 2016, Los agentes de retencin, que emitan comprobantes de retencin a travs de mensajes de datos y firmados electrnicamente,
debern emitir el respectivo comprobante de retencin, inclusive en los casos en los cuales no proceda la misma. Para este ltimo caso, se podr emitir un solo
comprobante de retencin por las operaciones realizadas en un mes en las que no haya procedido retencin de IVA y de impuesto a la renta respecto de un
mismo proveedor

Casos especiales

Exportadores habituales.- De acuerdo a la Resolucin vigente nicamente los "exportadores habituales de bienes obligados a llevar contabilidad" sean o no
contribuyentes especiales, retendrn el 100% de IVA con ciertas excepciones previstas, para ello el Servicio de Rentas Interna mantiene un listado informativo de
acuerdo a la informacin de sus declaraciones de impuestos, este listado no incluye exportadores de recursos no renovables quienes deben retener conforme lo
establecido para dichos casos particulares. Puede descargar el listado de exportadores habituales desde el men Servicios ms utilizados o desde el men
Servicios en Lnea - Consultas en Lnea: "Catastro de Exportadores Habituales"

Retencin de IVA presuntivo en la venta de combustibles.- Petroecuador y las comercializadoras de combustibles, en su caso, en las ventas de derivados de
petrleo a las distribuidoras, debern retener el cien por ciento (100%) del Impuesto al Valor Agregado calculado sobre el margen de comercializacin que
corresponde al distribuidor

CONTABILIDAD INTERMEDIA
CURSO: ICD2-DV
Obligaciones ocasionales de las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.- Las
obligaciones tributarias y deberes formales
en calidad de agente de retencin que surjan por la emisin de "liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios", por parte de personas naturales y
sucesiones indivisas, no obligadas a llevar contabilidad, debern ser cumplidas por el periodo mensual en el cual se emitieron. En el Anexo Transaccional
Simplificado, del periodo que corresponda, debern reportar nicamente la informacin relativa a esas operaciones.

Desde el primer da del ao 2016, las instituciones financieras actuarn en calidad de agentes de retencin del impuesto al valor agregado, por los pagos,
acreditaciones o crditos en cuenta que realicen, amparados en convenios de recaudacin o de dbito; respecto de bienes, derechos o servicios gravados con
tarifa doce por ciento (12%) de IVA, aplicando a sus clientes las retenciones en los mismos porcentajes y condiciones en que las empresas emisoras de tarjetas de
crdito deben realizarlas a sus establecimientos afiliados. Para el efecto, los clientes debern proporcionar a las instituciones financieras, la informacin
necesaria para el cumplimiento de la obligacin de retener el IVA. Dicha informacin incluir la desagregacin de la base imponible segn si es tarifa 0% 12%, si
es exenta, si no es objeto del impuesto, el IVA que corresponda a cada transaccin, si es por la transferencia de bienes, por la prestacin de servicios o cesin de
derechos; y la calidad de contribuyente especial que tenga o no el cliente, en caso de modificarse esta ltima, deber informarse a la institucin financiera sobre
el particular.

Sujetos pasivos a los que no se realiza retencin de IVA

Conforme la resolucin vigente, no se realizar retenciones de IVA a los siguientes sujetos pasivos, sean o no contribuyentes especiales:

a) Instituciones del Estado, segn la definicin sealada en la Constitucin de la Repblica del Ecuador.
b) Empresas pblicas reguladas por la Ley Orgnica de Empresas Pblicas.
c) Compaas de aviacin.
d) Agencias de viaje, nicamente por el IVA causado por concepto de venta de pasajes areos.
e) Centros de distribucin, comercializadoras, distribuidores finales y estaciones de servicio que comercialicen combustible, nicamente cuando se refieran a la
adquisicin de combustible derivado de petrleo.

CONTABILIDAD INTERMEDIA
CURSO: ICD2-DV

f) Instituciones del sistema financiero, nicamente respecto a los servicios financieros gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA.
g) Compaas emisoras de tarjetas de crdito, respecto de los descuentos que por concepto de su comisin efecten de los pagos que realicen a sus
establecimientos afiliados.
h) Voceadores de peridicos y revistas y distribuidores de estos productos, nicamente en la adquisicin de peridicos y/o revistas.
i) Exportadores habituales de bienes obligados a llevar contabilidad, excepto en el caso previsto en el artculo 10 de la Resolucin 284

Cuadro de Retenciones a junio 2016

CONTABILIDAD INTERMEDIA
CURSO: ICD2-DV

VENDE

Instituciones del Estado,

Empresas pblicas
reguladas por la Ley
Orgnica de Empresas
Pblicas(contribuyente
especial o no)

COMPRA
(agente de retencin)

- Compaas de
aviacin;
- Agencias de Viaje
por venta de pasajes
areos;
- Distribuidores y
comercializadores
de combustible
derivado de
petrleo;
- Instituciones del
Sistema Financiero
por los servicios
financieros;
- Compaas
emisoras de tarjetas
de crdito por las
comisiones que
paguen sus
establecimientos
afiliados

Exportador
habitual de
bienes obligado
a llevar
contabilidad
(contribuyente
especial o no)

BIENE
S

SERVI
CIOS

CONTR
ATOS
DE
CONST
RUCCI
N

Contribuyentes Especiales(1)

no
retiene

no
retiene

no
retiene

no
retiene

no
retiene

no
retiene

no
retiene

Entidad/ Organismo del Sector Pblico / Empresa

Pblica (No Contribuyente especial)

no
retiene

no
retiene

no
retiene

no
retiene

no
retiene

no
retiene

Empresas emisoras de tarjetas de crdito crdito a

sus establecimientos afiliados (sean o no
contribuyentes especiales)

no
retiene

no
retiene

no
retiene

no
retiene

no
retiene

Empresas de seguros y reaseguros (No Contribuyente

especial)

no
retiene

no
retiene

no
retiene

no
retiene

Exportador habitual de bienes obligado a llevar

contabilidad - contribuyente especial o no (excepto
exportador de recursos naturales no renovables)

no
retiene

no
retiene

no
retiene

no
retiene

no
retiene

no
retiene

Exportador de recursos naturales no renovables (sean

o no contribuyentes especiales)

Voceado
res de
peridic
os y
revistas
y
distribui
dores de
estos
product
os, toda
vez que
el
mismo
es
objeto
de
retenci
n con el
carcter
de
Impuest
o al
Valor
Agregad
o
presunti
vo por
ventas
al detal.

Contribuyentes Especiales

Sociedad /
Personanatural obligada
a llevar contabilidad
(no especial)

Persona natural NO obligada a llevar contabilidad

Import
acin
de
Servici
os
Gravad
os

ARRIEN
DO DE
INMUEB
LES
(FACTU
RA)

no
retiene

10%

20%

30%

30%

70%

30%

30%

70%

30%

100%

100%

100%

100%

no
retiene

no
retiene

no
retiene

no
retiene

no
retiene

30%

70%

30%

30%

70%

30%

100%

100%

100%

100%

no
retiene

no
retiene

no
retiene

10%

20%

30%

30%

70%

30%

30%

70%

30%

100%

100%

100%

100%

no
retiene

no
retiene

no
retiene

no
retiene

no
retiene

no
retiene

no
retiene

30%

70%

30%

30%

70%

30%

100%

100%

100%

100%

no
retiene

no
retiene

100%

100%

no
retiene

100%

100%

30%

100%

100
%

30%

100%

100%

30%

100%

100%

100%

100%

no
retiene

no
retiene

no
retiene

no
retiene

no
retiene

no
retiene

10%

20%

30%

100%

100
%

30%

100%

100%

30%

100%

100%

100%

100%

no
retiene

no
retiene

no
retiene

no
retiene

no
retiene

no
retiene

no
retiene

no
retiene

no
retiene

no
retiene

100%

100
%

30%

100%

100%

30%

100%

100%

100%

100%

no
retiene

no
retiene

no
retiene

no
retiene

no
retiene

no
retiene

no
retiene

no
retiene

30%

70%

30%

30%

70%

30%

30%

70%

30%

100%

100%

100%

100%

Sociedad / Persona natural, obligada a llevar

contabilidad

no
retiene

no
retiene

no
retiene

no
retiene

no
retiene

no
retiene

no
retiene

no
retiene

no
retiene

no
retiene

no
retiene

no
retiene

no
retie
ne

no
retiene

30%

70%

30%

100%

100%

100%

100%

Persona Natural No Obligada a Llevar Contabilidad

no
retiene

no
retiene

no
retiene

no
retiene

no
retiene

no
retiene

no
retiene

no
retiene

no
retiene

no
retiene

no
retiene

no
retiene

no
retie
ne

no
retiene

no
retiene

no
retiene

no
retiene

100%

no
retiene

no
retiene

100%

Operador de Turismo Receptivo por la adquisicin de

bienes y servicios destinados a la produccin y
comercializacin de los servicios que integren el
paquete de turismo receptivo facturado (Contribuyente
especial)
Operador de Turismo Receptivo por la adquisicin de
bienes y servicios destinados a la produccin y
comercializacin de los servicios que integren el
paquete de turismo receptivo facturado (No
Contribuyente especial)

BIENE
S

SERVI
CIOS

BIENE
S

SERVI
CIOS
(FACT
URA)

HONO
RARIO
PROFE
SIONA
L/
DIETA
S
(FACT
URA)

SERVI
CIOS

SERVI
CIOS

BIENE
S
(FACT
URA)

LIQUID
ACION
COMP
RA O
SERVI
CIO

BIENE
S

BIENE
S

SER
VICI
OS

CONTR
ATOS
DE
CONST
RUCCI
N

CONTR
ATOS
DE
CONST
RUCCI
N

CONT
RATO
S DE
CONS
TRUC
CIN

CONTABILIDAD INTERMEDIA
CURSO: ICD2-DV

CONTABILIDAD INTERMEDIA
CURSO: ICD2-DV