UNIVERSIDAD TCNICA DE AMBATO

FACULTAD DE CONTABILIDAD Y
AUDITORA
FUNDAMENTOS CONTABLES DE
COMERCIO Y SERVICIOS
ING. BERTHA SNCHEZ

ACTIVO
Es el conjunto de bienes
tangibles o intangibles que
posee una empresa.

Los activos de un negocio varan

de acuerdo con la naturaleza de la
empresa.

Se considera activo a aquellos

bienes que tienen una alta
probabilidad de generar un
beneficio econmico a futuro y se
pueda gozar de los beneficios
econmicos que el bien otorga.

ACTIVO CORRIENTE
Para que sea considerado un rubro Activo Corriente,
debe cumplir las siguientes condiciones:
Recurso de fcil y pronta liquidez, es decir
aquellos que hasta en un ao o a corto plazo
podrn transformarse en dinero.

Impulsores directos de la utilidad, por tanto

de su gestin adecuada depender la
rentabilidad.

Estn rotando frecuentemente y por

tanto sus saldos cambian.

Rubros que integran el efectivo y

Proponer alternativas para Inversiones
Temporales con los excedentes de
efectivo
(ACTIVO CORRIENTE DISPONIBLE)

CRITERIOS PARA DEFINIR EL EFECTIVO

El efectivo es el de
mayor
liquidez
dentro del activo y
sirve para
para
cubrir
las
inmediatas
obligaciones de la
empresa.

El
Efectivo
conformado por:

est

El efectivo es un instrumento o medio

para la adquisicin de bienes y
servicios, razn por la cual se requiere
que las empresas establezcan
eficientes sistemas y procedimientos de
control para protegerlo y salvaguardarlo
de robos o fraudes

Billetes, monedas, cheques a la

vista.

Dinero en cuentas corrientes o de

ahorros
Inversiones Temporales

CRITERIOS PARA DEFINIR EL EFECTIVO

Depsitos dados en garanta

Coberturas de reserva de capital

y/o fondos de reserva legal

Los siguientes tems no son

considerados efectivo

Depsitos bancarios congelados por

intervencin de la institucin financiera u
otros motivos

Depsitos a plazo fijo

Cheques devueltos por falta de

fondos

CAJA

CAJA
CONCEPTO

ES DINERO REPRESENTADO POR:

MONEDAS, BILLETES Y CHEQUES A
LA VISTA EN MONEDA NACIONAL Y
EXTRANJERA QUE POSEE LA
EMPRESA EN
UN
MOMENTO
DETERMINADO Y QUE ES DE
DISPONIBILIDAD INMEDIATA.

CAJA
1.
2.
3.
4.
5.

SE DEBITA POR:
Ventas
de
mercaderas
o
servicios al contado.
Cobro de cuentas
pendientes
Ventas de activos al
contado
Por sobrantes al
efectuar arqueos.
Otros rubros que
sean cobrados al
contado, como el
arriendo

SE ACREDITA POR:
1. Por depsitos en el
banco del dinero
recaudado durante el
da
2. Pago de cuentas
pendientes
3. Por faltantes al
efectuar arqueos.
4. Por el valor de los
pagos en efectivo
cuando lo requieran.

CAJA
CONTROL INTERNO
OBJETIVOS
1. Salvaguardar el
efectivo.
2. Lograr una
contabilidad ms
precisa.
SEPARAR FUNCIONES FINANCIERAS
ESPECIALMENTE LAS QUE SE
REFIEREN AL RECAUDO Y REGISTRO
CONTABLE.

POLITICAS
PARA
LOS
PROCEDIMIENTOS DE RECAUDO,
CUSTODIA Y DESEMOBOLSOS DEL
EFECTIVO

EL DINERO RECAUDADO DEBE SER

DEPOSITADO DIARIAMENTE, SINO SE
PUEDO A MS TARDAR AL SIGUIENTE
DA.

EXIGIR QUE TODO DESEMBOLSO SE HAGA POR

MEDIO DE CHEQUE GIRADO A NOMBRE DEL
BENEFICIARIO, Y PARA EL LIBRAMIENTO
CONSTEN LAS FIRMAS DE 2 FUNCIONARIOS
AUTORIZADOS

CAJA
ARQUEO DE CAJA
ES UN EXAMEN ESPECIAL QUE SE
HACE CON EL FIN DE:

CONSTATAR QUE EL DINERO RECIBIDO POR LOS

RECAUDADORES ESTEN EN LA CANTIDAD EXACTA.
VERIFICAR QUE LOS REGISTROS CONTABLES SEAN LOS
CORRECTOS.

DEBE SER REALIZADO POR UN FUNCIONARIO CONTABLE

O POR OTRO CON SUFICIENTES CONOCIMIENTOS DE LA
MATERIA.
LAS DIFERENCIAS ENCONTRADAS DEBERN
JUSTIFICADOS O SER CUBIERTAS DE INMEDIATO.

SER

CAJA
SE LO REALIZA EN CUALQUIER
MOMENTO SIN PREVIO AVISO.

CONDICIONES PARA QUE EL

ARQUEO DE CAJA SEA
IDONEO

LA PERSONA QUE VA A REALIZAR EL

ARQUEO DEBE TENER SUFICIENTE
CAPACIDAD PROFESIONAL Y
MORAL, INDEPENDENCIA.
PARA PRACTICAR EL ARQUEO SE
DEBE TENER DOCUMENTOS
TCNICOS COMO EL ACTA.

CAJA
SOLICITAR LA PRESENCIA DEL
CUSTODIO Y DE LA PERSONA QUE VA
A REALIZAR EL ARQUEO.
CLASIFICAR EL DINERO EN
MONEDAS, BILLETES Y CHEQUES.

PROCEDIMIENTO PARA
REALIZAR EL ARQUEO DE
CAJA

ORDENAR LOS COMPROBANTES DE

PAGO SI LO HUBIERE.
SUMAR LOS VALORES EN EFECTIVO Y
LOS COMPROBANTES.
ESTABLECER DIFERENCIAS ENTRE
LO PRESENTADO Y LO REGISTRADO
EN LIBROS.
PREPARAR EL ACTA DE ARQUEO

CAJA
FECHA Y HORA QUE SE INICIA Y
TERMINA EL ARQUEO

DETALLE DE LOS DOCUMENTOS Y

VALORES
ENCONTRADOS
O
PRESENTADOS.

EL ACTA DE ARQUEO DE
CAJA DEBE CONSTA DE LAS
SIGUIENTES PARTES.

ESTABLECIMIENTO
DE
DIFERENCIAS, SI LAS HUBIERE.

LAS

DECLARACIN DE CONFORMIDAD

FIRMAS DE LEGALIZACIN (CONTADOR

Y CAJERO) Y DE UN TESTIGO

CAJA

EJERCICIOS

CAJA CHICA

CAJA CHICA
CONCEPTO

ES UNA CUENTA DE ACTIVO CORRIENTE

DESTINADA A SATISFACER GASTOS
RELATIVAMENTE PEQUEOS.
DEBE SER UN MONTO FIJO ACORDE CON
LAS POLTICAS DE LA EMPRESA.

CAJA CHICA
POR QU SE CREA EL FONDO DE CAJA CHICA EN LA
EMPRESA?
EN LAS EMPRESAS UNA NORMA DE CONTROL
INTERNO PARA EVITAR DESFALCOS O SOBREPAGOS
TODO EGRESO SE DEBE HACER MEDIANTE CHEQUES
Y QUE LOS INGRESOS SEAN DEPOSITADOS DE
INMEDIATO, PERO NO SER PRCTICO NI
ECONMICO EMITIR UN CHEQUE POR PAGO DE
COPIAS, PASAJES, POR ESO SE CREA EL FONDO DE
CAJA CHICA Y SE DEBE ENCARGAR ALGN
FUNCIONARIO SU MANEJO.

CAJA CHICA

SE DEBITA POR:

SE ACREDITA POR:

1. Por creacin del

fondo.
2. Por incremento del
fondo asignado.

1. Disminucin
del
monto del fondo.
2. Por la cancelacin
del fondo.

CAJA CHICA
ASIENTOS CONTABLES
CREACIN
x

CAJA CHICA
XXXX
BANCOS
XXXX
Para registrar el valor autorizado por el
gerente segn oficio N#

REPOSICIN
x

GASTOS ADMINISTRATIVOS
XXXX
tiles de Oficina
Movilizacin y transporte
Materiales de aseo
BANCOS
XXXX
Para registrar el gasto y reposicin de Caja Chica con cheque N#..

CAJA CHICA
ASIENTOS CONTABLES
AUMENTO DEL FONDO
x

CAJA CHICA
XXXX
BANCOS
XXXX
Para registrar el aumento del fondo de Caja
Chica, segn cheque N#.. Y oficio N#..

DISMINUCIN DEL FONDO

x

BANCOS

XXXX

CAJA CHICA
XXXX
Para registrar la disminucin del fondo de Caja
Chica, segn cheque N#.. Y oficio N#..

CAJA CHICA

EJERCICIOS

BANCOS

BANCOS
CONCEPTO

ES UNA CUENTA DEL ACTIVO CORRIENTE

QUE REGISTRA EL VALOR DE LOS
DEPOSITOS RELIZADOS Y SE RETIRAN DE
LAS INSTITUCIONES BANCARIAS.

BANCOS
SE DEBITA POR:
1.
2.
3.

4.
5.
6.

7.

Apertura de cuentas
bancarias (corriente o
de ahorros)
Depsitos realizados
Emisin de notas de
crdito
bancario:
intereses, prstamos,
etc.
Correccin de errores
Por el valor de los
traslados entre cuentas.
Por
cualquier
otra
operacin que aumente
la disponibilidad en
bancos para la empresa.
Por el valor de los
cheques
anulados
despus
de
su
contabilizacin

SE ACREDITA POR:
1.
2.

3.
4.

Emisin de cheques.
Emisin de notas dbito
por: pago de intereses,
administracin
de
cuenta,
comisiones,
pago
de
servicios
autorizados.
Correccin de errores
de registro.
Por
cualquier
otra
operacin
de
disminucin
de
la
disponibilidad en bancos
de la empresa.

BANCOS
CONTROL INTERNO
SELECCIONAR ADECUADAMENTE LAS
INSTITUCIONES BANCARIAS.
SELECCIONAR AL ENCARGADO DEL
MANEJO DE LAS CHEQUERAS Y
MANTENER LOS REGISTRO AUXILIARES.
ASIGNAR RESPONSABILIDADES
FIRMAS AUTORIZADAS.

DE

MEDIDAS DE SEGURIDAD PARA LA

REALIZAR LOS DEPSITOS.
FIJAR PLAZOS Y PERSONAS QUE DEBEN
REALIZAR LAS CONCILIACIONES BANCARIAS.

BANCOS
CONCILIACION BANCARIA

ES UNA COMPARACION ENTRE LO QUE SE

TIENE REGISTRADO EN EL LIBRO BANCOS
Y EL ESTADO DE CUENTA ENVIADO POR EL
BANCO.

BANCOS
PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR LA
CONCILIACION BANCARIA
SE TOMAN LOS VALORES QUE CONSTAN EN
EL AUXILAR DE BANCOS Y SE VERIFICA QUE
ESOS VALORES CONSTEN EN EL ESTADO
DE CUENTA.
SI LOS VALORES CONCIDEN SE COLOCA UN
VISTO.
LOS VALORES QUE NO TENGAN OTRO PARA
COMPARAR SE LES ENCIERRA EN UN
CIRCULO PARA LUEGO ESTABLECER A QUE
CORRESPONDEN DICHOS VALORES.

BANCOS
NOVEDADES ENCONTRADAS EN LA CONCILIACION
BANCARIA

DEPSITOS EN TRANSITO

SON DEPSITOS QUE LA EMPRESA

REALIZO DESPUS DEL CORTE DEL
ESTADO DE CUENTA REALIZADO POR EL
BANCO. ESTOS SE DEBEN SUMARSE AL
SALDO SEGN ESTADO BANCARIO.

CHEQUES
DE COBRO

SON CHEQUES QUE LA EMPRESA EMITE

PARA PAGAR DEUDAS U OTROS RUBROS,
PERO NO CONSTAN EL ESTADO BANCARIO
PORQUE NO FUERON COBRADOS. ESTOS
SE DEBEN RESTARSE AL SALDO SEGN
ESTADO BANCARIO.

PENDIENTES

BANCOS
NOVEDADES ENCONTRADAS EN LA CONCILIACION
BANCARIA

ERRORES EN EL ESTADO
BANCARIO.

EL MAS FRECUENTE ES CARGAR O ABONAR UNA

CUENTA DE OTRO CLIENTE.
SI SE CARGA EL VALOR, SE DEBEN SUMARSE
AL SALDO SEGN ESTADO BANCARIO.
SI SE ABONA EL VALOR, SE DEBEN RESTARLE AL
SALDO SEGN ESTADO BANCARIO.

ERRORES
EN
LOS
DEPOSITOS CUANDO EL
BANCO NO REGISTRA
ADECUADAMENTE

Cuando el valor incorrecto es mayor al valor correcto hay

que restar, porque se esta reflejando un valor mayor al real.
Cuando el valor incorrecto es menor al valor correcto hay
que sumar, porque se esta reflejando un valor menor al real.

Estos valores se deben restar o sumar al Saldo segn

Estado Bancario.

BANCOS
NOVEDADES ENCONTRADAS EN LA CONCILIACION
BANCARIA

ERRORES
EN
LOS
CHEQUES CUANDO EL
BANCO NO REGISTRA
ADECUADAMENTE

Cuando el valor incorrecto es mayor al valor correcto hay

que sumar, porque esta reflejando un valor mayor de pago y
se esta descontando ese valor inadecuadamente.
Cuando el valor incorrecto es menor al valor correcto hay que
restar, porque esta reflejando un valor menor de pago.
Estos valores se deben restar o sumar al Saldo segn
Estado Bancario.

BANCOS
NOVEDADES ENCONTRADAS EN LA CONCILIACION
BANCARIA

DEPSITOS NO
REGISTRADOS

NOTAS DE CREDITO

SON DEPOSITOS QUE APARECEN EN EL

ESTADO DE CUENTA PERO NO ESTAN
REGISTRADOS EN EL LIBRO BANCOS,
ESTO PUEDE DARSE PORQUE EN
OCASIONES LOS CLIENTES DEPOSITAN Y
NO COMUNICAN A LA EMPRESA. ESTO SE
DEBE SUMAR AL SALDO SEGN LIBROS.

SON VALORES QUE APARECEN EL ESTADO

BANCARIO Y NO EN EL LIBRO BANCOS,
ESTOS PUEDEN SER POR: COBRO DE
DOCUMENTOS, PRESTAMOS EFECTUADOS,
INTERESES. ESTO SE DEBE SUMAR AL
SALDO SEGN LIBROS

BANCOS
NOVEDADES ENCONTRADAS EN LA CONCILIACION
BANCARIA
NOTAS DE DEBITO

ERRORES
EN
LOS
DEPOSITOS CUANDO LA
EMPRESA NO REGISTRA
ADECUADAMENTE

SON VALORES QUE APARECEN EL ESTADO

BANCARIO Y NO EN EL LIBRO BANCOS,
ESTOS PUEDEN SER POR: PAGO DE
PRESTAMO, INTERES, COMISIONES DEL
BANCO, EMISION DEL ESTADO DE CUENTA,
CHEQUERA, HONORARIOS. ESTO SE DEBE
RESTAR AL SALDO SEGN LIBROS
Cuando el valor incorrecto es mayor al valor correcto hay que
restarle, porque se esta reflejando un valor mayor al real.

Cuando el valor incorrecto es menor al valor correcto hay que

sumar, porque se esta reflejando un valor menor al real
Estos valores se deben restar o sumar al Saldo segn
Libros.

BANCOS
NOVEDADES ENCONTRADAS EN LA CONCILIACION
BANCARIA

ERRORES
EN
LOS
CHEQUE CUANDO LA
EMPRESA NO REGISTRA
ADECUADAMENTE

Cuando el valor incorrecto es mayor al valor correcto hay que

sumarle, porque se esta reflejando un valor mayor de pago.
Cuando el valor incorrecto es menor al valor correcto hay que
restarle , porque se esta reflejando un valor menor de pago
Estos valores se deben restar o sumar al Saldo segn
Estado Bancario.

BANCOS

EJERCICIOS

INVERSIONES
TEMPORALES

REALES

SON AQUELLAS CUANDO DE

COMPRA
BIENES
COMO
MAQUINARIA, ESCRITORIO, ETC.
ESTAN AYUDAN A LA OBTENCION
DE UTILIDAD.

TEMPORALES

INVERSIONES

ADQUISICION DE BIENES O
PAPELES FIDUCIARIOS CON EL
OBJETO
DE
OBTENER
BENEFICIOS.

SON RESERVA DE EFECTIVO EN

PAPELES FIDUCIARIOS CON LA
INTENCIN DE TENERLOS EN EL
MERCADO HASTA QUE MEJORE
EL PRECIO Y VENDERLOS.

FINANCIERAS
PERMANTES
SON INVERSIONES A LARGO
PLAZO SE PRESENTAN EN EL
GRUPO DE OTROS ACTIVOS.
EJEMPLO
ACCIONES
EN
EMPRESAS, EN LAS QUE ESTAN
TENGAN EL CONTROL DE
DECISION.

INVERSIONES TEMPORALES
CONCEPTO
ES AQUELLA QUE REGISTRA EL MOVIMIENTO DE
LOS VALORES QUE POSEE LA EMPRESA EN
TITULOS NEGOCIABLES. TALES COMO

ACCIONES
BONOS
CDULAS HIPOTECARIAS
POLIZAS DE ACUMULACIN
DEPOSITOS A PLAZO
AVALES BANCARIOS
PARTICIPACION EN SOCIEDADES.

INVERSIONES TEMPORALES
ACCIONES

BONOS

ES UNA PARTE DEL CAPITAL SOCIAL DE

UNA COMPAA ANONIMA. REPRESENTA LA
PROPIEDAD QUE UNA PERSONAS TIENE
SOBRE UNA PARTE DE LA SOCIEDAD.

ES UN CERTIFICADO DE DEUDA ES DECIR

UNA PROMESA DE PAGO EN EL CUAL SE
DETERMINA EL MONTO Y PLAZO. ES DECIR
CUANDO SE COMPRA UN BONO SE ESTA
PRESTANDO DINERO A UNA INSTITUCION
(ESTADO) Y A CAMBIO NOS DA UN
PORCENTAJE DE INTERES.

INVERSIONES TEMPORALES
CEDULAS
HIPOTECARIAS

POLIZAS DE
ACUMULACIN

SON TITULOS DE CREDITO A PLAZO QUE

PAGAN UN INTERES Y SU COMPRA SE
ENCUENTRA RESPALDADA POR UNA
GARANTIA PRENDARIA O INMOBILIARIA.

SON INVERSIONES EN LAS INSTITUCIONES

FINANCIERAS A CAMBIO SE RECIBE UN
PORCENTAJE DE INTERES.

INVERSIONES TEMPORALES
DEPOSITOS
A PLAZO

AVAL
BANCARIO

PARTICIPACIONES
EN SOCIEDADES

SON
INVERSIONES
EN
CUALQUIER
INSTITUCION FINANCIERA QUE GENERAN
UN RENDIMIENTO O INTERES.
ES UNA GARANTIA BANCARIA. EL
MECANISMO DE SU COMPRA CONSISTE
EN UNA LETRA DE CAMBIO AVALADA POR
EL BANCO POR CUALQUIER OBLIGACION Y
ESTA SE COMPRA Y COMO RESULTADO EL
BANCO NOS DA UN PORCENTAJE DE
INTERES.

ES UNA PARTE DEL CAPITAL SOCIAL DE UNA

COMPAA LIMITADA.

INVERSIONES TEMPORALES
SE DEBITA POR:
1.

COMPRA DE TITULOS
NEGOCIABLES
O
PAPELES
FIDUCIARIOS

SE ACREDITA POR:
1.

POR LA VENTA DE
PAPELES
FIDUCIARIOS

CONDICIONES PARA QUE LOS TITULOS NEGOCIABLES SEAN

INVERSIONES TEMPORALES
CONVERTIRSE EN DINERO EN UN PERIODO
MENOR DE UN AO CASO CONTRARIO
SERAN INVERSIONES A LARGO PLAZO.

INVERSIONES TEMPORALES
ASIENTOS CONTABLES
COMPRA
x

INVERSIONES TEMPORALES
XXXX
ACCIONES
BANCOS
XXXX
Para registrar la compra de acciones segn cheque
#020

VENTA A LA PAR
x

BANCOS
INVERSIONES TEMPORALES
ACCIONES
Por la venta de acciones al valor nominal.

XXXX
XXXX

INVERSIONES TEMPORALES
ASIENTOS CONTABLES
VENTA SOBRE LA PAR
x

BANCOS

XXXX

INVERSIONES TEMPORALES
ACCIONES
UTILIDAD EN VENTA DE ACCIONES
Por la venta de acciones con ganancia.

XXXX

VENTA BAJO LA PAR

x

BANCOS
PERDIDA EN VENTA DE ACCIONES
INVERSIONES TEMPORALES
ACCIONES
Por la venta de acciones con prdida.

XXXX
XXXX

INVERSIONES TEMPORALES
ASIENTOS CONTABLES

CUANDO SE CULMINA EL PLAZO

Y REGISTRAR LOS INTERES.

BANCOS

XXXX

INVERSIONES TEMPORALES
BONOS
INTERESES GANADOS
Por la culminacin del plazo y registrar los intereses

XXXX

INVERSIONES TEMPORALES

EJERCICIOS