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CONTABILIDAD IV

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Programas de Estudio a Distancia

CONTABILIDAD IV

www.unipamplona.edu.co
Esperanza Paredes Hernndez
Rectora
Mara Eugenia Velasco Espitia
Decana Facultad de Estudios a Distancia

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UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia

CONTABILIDAD IV
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Tabla de Contenido
Presentacin
Introduccin
Horizontes
UNIDAD 1: AJUSTES CONTABLES Y HOJA DE TRABAJO
Descripcin Temtica
Horizontes
Ncleos Temticos y Problemticos
Metodologa
Sntesis de la Unidad
Proceso de Informacin
1.1 PRINCIPALES AJUSTES CONTABLES
1.1.1 ajustes a las cuentas de activo
1.1.1.1 ajustes a caja
1.1.1.1.1 ajustes caja mayor valor
1.1.1.1.2 ajustes a caja menor valor
1.1.1.1.3ajustes a caja igual valor
1.1.1.2 ajustes a bancos
1.1.1.3 ajustes a cartera
1.1.1.3.1 clases de provisiones
1.1.1.3.2 cancelacin cuentas incobrables
1.1.1.4.ajuste a inventarios
1.1.1.5 ajuste a inversiones
1.1.1.6 ajuste a propiedad planta y equipo
1.1.1.6.1 clases d e depreciacin
1.1.1.7 intangibles amortizacin
1.1.1.8 diferidos amortizacin
1.1.1.9 ingresos por cobra
1.1.2 ajuste a cuentas d e pasivo
1.1.2.1 ajuste a costos y gastos por pagar
1.1.2.2 ajustes por provisiones
1.1.2.2.1 provisiones laborales
1.1.2.2.2 provisiones financieras
1.1.2.3 pasivos diferidos amortizacin
1.1.3 ajustes a cuentas d e patrimonio
1.1.3.1 utilidad no distribuida o capitalizada.
1.2 HOJA DE TRABAJO
1.2.1 DESCRIPCION
1.2.2 Proceso d e elaboracin
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1.2.3 Sistema permanente


1.2.4 sistema peridico
Proceso de Comprensin y Anlisis
Solucin de Problemas
Sntesis Creativa
Autoevaluacin
Repaso Significativo
UNIDAD 2: ESTADOS FINANCIEROS
Descripcin Temtica
Horizontes
Ncleos Temticos y Problemticos
Sntesis de la Unidad
Proceso de Informacin
2.1 CARACTERISTICAS
2.1.1 definicin
2.1.2 objetivos
2.1.3 importancia de la informacin financiera
2.1.4 usuarios de la informacin financiera
2.1.5 limitaciones del uso d e la informacin financiera
2.1.6 polticas contables y estado financieros
2.1.7 normas aplicables a los estados financieros
2.2 CLASIFICACION D E LOS ESTADOS FINANCIEROS
2.2.1. Segn Decreto 2649/93
2.2.1.1 estados financieros d e propsito general
2.2.1.1.1 estados financieros bsicos
2.2.1.1.2 estados financieros consolidados
2.2.1.2 estados financieros d e propsito especial
2.2.1.2.1 balance inicial
2.2.1.2.2 estados financieros de propsitos
intermedios
2.2.1.2.3 estados de costos
2.2.1.2.4 estado d e inventario
2.2.1.2.5 estados de liquidacin
2.2.1.2.6 estados preparados sobre una base
compresiva distinta a los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
2.2.1.2.7 En base a principios diferentes a los
generalmente aceptados.
2.2.1.3 otros
2.2.1.3.1 comparados
2.2.1.3.2 certificados
2.2.1.3.3 dictaminados
2.2.2 segn la Superintendencia
2.2.2.1 intermedios
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2.2.2.2 extraordinarios
2.2.2.3 Fin de ejercicio
Proceso de Comprensin y Anlisis
Solucin de Problemas
Sntesis Creativa y Argumentativa
Autoevaluacin
Repaso Significativo
UNIDAD 3: ESTADOS FINANCIEROS DE OBLIGATORIA PRESENTACION
Descripcin Temtica
Horizontes
Ncleos Temticos y Problemticos
Sntesis de la Unidad
Proceso de Informacin
3.1 ESTADO DE RESULTADOS
3.1.1 Concepto
3.1.2 Objetivos
3.1.3 elementos
3.1.3.1 ingresos
3.1.3.2 costos
3.1.3.3 gastos
3.1.3.4 correccin monetaria
3.1.3.5 resultado ejercicio
3.1.4 cancelacin cuentas de resultado
3.1.5 estructura
3.1.5.1 sistema permanente
3.1.5.2 sistema peridico
3.1.6 aplicacin
3.2 BALANCE GENERAL
3.2.1 concepto
3.2.2 objetivos
3.2.3 estructura
3.2.4 elementos
3.2.4.1 activos
3.2.4.2 pasivos
3.2.4.3 patrimonio
3.2.5 aplicaciones
3.3 ESTADO DE CAMBIOS PATRIMONIO
3.3.1 Concepto
3.3.2 Objetivo
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3.3.3 elementos
3.3.4. aplicaciones
3.4 ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA
3.4.1 Concepto
3.4.2 otras denominaciones
3.4.3 objetivos
3.4.4 estructura
3.4.5 aplicaciones
3.5 FLUJO D E EFECTIVO.
3.5.1 concepto
3.5.2 objetivo
3.5.3 exigencia legal
3.5.4 metodologa
3.5.5 Elementos
3.5.6 Informacin requerida
3.5.7 otros nombres
3.5.8 Semejanzas con el estado de cambios en la
situacin.
3.5.9 Metodologa
3.5.10 Aplicaciones
Proceso de Comprensin y Anlisis
Solucin de Problemas
Sntesis Creativa y Argumentativa
Autoevaluacin
Repaso Significativo
BIBLIOGRAFA GENERAL
CARVALHO, Javier A.
Estados financieros
Ed Ecoe.
ANAYA, Hctor Ortiz
Anlisis financiero aplicado
Universidad Externado de Colombia.
GUDIO, Emma Lucia
Contabilidad 2.000
Ed. Mc Graw Hill.
ESTUPIAN GAITAN , Rodrigo
Analizis financiero y de gestin
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Ed. Ecoe

Presentacin
La educacin superior se ha convertido hoy da en prioridad para el
gobierno Nacional y para las universidades pblicas, brindando
oportunidades de superacin y desarrollo personal y social, sin que la
poblacin tenga que abandonar su regin para merecer de este servicio
educativo; prueba de ello es el espritu de las actuales polticas
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educativas que se refleja en el proyecto de decreto Estndares de


Calidad en Programas Acadmicos de Educacin Superior a Distancia de
la Presidencia de la Repblica, el cual define: Que la Educacin Superior
a Distancia es aquella que se caracteriza por disear ambientes de
aprendizaje en los cuales se hace uso de mediaciones pedaggicas que
permiten crear una ruptura espacio temporal en las relaciones
inmediatas entre la institucin de Educacin Superior y el estudiante, el
profesor y el estudiante, y los estudiantes entre s.
La Educacin Superior a Distancia ofrece esta cobertura y oportunidad
educativa ya que su modelo est pensado para satisfacer las
necesidades de toda nuestra poblacin, en especial de los sectores
menos favorecidos y para quienes las oportunidades se ven disminuidas
por su situacin econmica y social, con actividades flexibles acordes a
las posibilidades de los estudiantes.
La Universidad de Pamplona gestora de la educacin y promotora de
llevar servicios con calidad a las diferentes regiones, y el Centro de
Educacin Virtual y a Distancia de la Universidad de Pamplona,
presentan los siguientes materiales de apoyo con los contenidos
esperados para cada programa y les saluda como parte integral de
nuestra comunidad universitaria e invita a su participacin activa para
trabajar en equipo en pro del aseguramiento de la calidad de la
educacin superior y el fortalecimiento permanente de nuestra
Universidad, para contribuir colectivamente a la construccin del pas
que queremos; apuntando siempre hacia el cumplimiento de nuestra
visin y misin como reza en el nuevo Estatuto Orgnico:
Misin: Formar profesionales integrales que sean agentes generadores
de cambios, promotores de la paz, la dignidad humana y el desarrollo
nacional.
Visin: La Universidad de Pamplona al finalizar la primera dcada del
siglo XXI, deber ser el primer centro de Educacin Superior del Oriente
Colombiano.

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Introduccin
De la calidad de informacin depende el desarrollo y futuro d e la
empresa
por ello la importancia de conocerla detalladamente,
optimizarla , mantenerla actualizada y reflejada por medio de los
estados financieros
ya que estos son una representacin
financiera estructurada
de la posicin
financiera y de las
transacciones llevadas a cabo por la empresa para la futura toma
de decisiones .
Confiamos conseguir que el estudiante identifique el origen de los
estados
financieros, importancia de la informacin financiera, sus
principales usuarios, las
limitaciones del uso d e la informacin
financiera ,las polticas contables y de los estados financieros y su
clasificacin.
Al enfocar el alcance del texto hemos tenido muy presente la idea de lo
que viene conocindose como contabilidad gerencial y la toma de
decisiones por medio de los estados financieros que de ella se
genera ya sean estas de endeudamiento o de inversin.
Por esta razn, consideramos que es base necesaria para alcanzar una
comprensin de la situacin real de la empresa, su resultado o
variacin d e su estructura d e un ao a otro.

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Horizontes
Proporcionar un mdulo integrado donde el estudiante conozca
significado de los principales estados financieros.

el

Brindar al estudiante un mdulo de consulta permanente donde


conozca el origen, sus objetivos y limitaciones de los estados
financieros.

Exponer la metodologa para la elaboracin de los principales


estados financieros.
Aportar al tutor y al estudiante una gua didctica para desarrollar la
adecuada interpretacin de los estados financieros.

sealar la clasificacin de los estados financieros , la utilidad de


cada uno y sus principales usuarios.

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UNIDAD 1: AJUSTES CONTABLES


Y HOJA DE TRABAJO
Descripcin Temtica
Es de gran importancia identificar las principales cuentas a las que al
final d e un periodo es necesario realizarle ajustes contables ya que
comnmente presentan su saldo errado ya sea por omisin o
sobrestimacin
intencional
por descuido u olvido
y que
comnmente se pueden identificar por procesos tcnicos como : el
arqueo de caja, conciliacin bancaria, depreciacin, amortizacin,
provisin, causacion de gastos no cancelados etc. y que son
analizados en un documento denominado hoja de trabajo donde
se puede visualizar de una manera mas global y su influencia en
los estados financieros.

Horizontes

identificar las cuentas que comnmente al final del periodo


presentan su saldo errado

identificar los asientos que se generan como resultado del


ajuste del saldo errado de las cuentas.

Conocer la estructura y dinmica de la hoja de trabajo.

Valorar la importancia de la hoja de trabajo en la reparacin


de los estados financieros.

Ncleos Temticos y Problemticos


PRINCIPALES AJUSTES CONTABLES
AJUSTES A LAS CUENTAS DE ACTIVO
ajustes a caja
ajustes caja mayor valor
ajustes a bancos

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ajustes a cartera
clases de provisiones
cancelacin cuentas incobrables
ajuste a inventarios
ajuste a inversiones
ajuste a propiedad planta y equipo
intangibles amortizacin
diferidos amortizacin
ingresos por cobrar
AJUSTE A CUENTAS D E PASIVO
ajuste a costos y gastos por pagar
ajustes por provisiones
pasivos diferidos amortizacin
AJUSTES A CUENTAS D E PATRIMONIO
utilidad no distribuida o capitalizada.
HOJA DE TRABAJO
DESCRIPCION
PROCESO D E ELABORACIN
SISTEMA PERMANENTE
SISTEMA PERIDICO

Metodologa
En el siguiente mdulo trataremos acerca de los ajustes contables y
la hoja de trabajo a partiendo del saldo errado de las principales
cuentas y la generacin de asientos de ajustes para llevar estas a
su saldo real ya que servirn de base para presentar los estados
financieros.
El desarrollo del siguiente modulo se llevar a cabo por parte de los
estudiantes, con asesora del tutor y se realizarn trabajos coordinados
para el adecuado aprendizaje del tema.
El estudiante complementara el aprendizaje mediante el desarrollo de
ejercicios planteados en el material de trabajo.
Las exposiciones de los estudiantes se harn en foros individuales o en
grupo y correspondern a los objetivos previamente definidos.

Sntesis de la Unidad
En la primera unidad trataremos el ajuste de las principales cuentas
que generalmente presentan el saldo errado por omisin,
sobrestimacin ocasional o intencionado y que al final del periodo
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es necesario llevarlas a su valor real las cuales servirn par


preparar los estados financieros las cuales sern visualizadas en
un documento contable denominado hoja de trabajo.

Proceso de Informacin
1 PRINCIPALES AJUSTES CONTABLES
1.1.1 Ajustes a las cuentas de activo
1.1.1.1 Ajustes a la cuenta caja ocasionadas por arqueo
Al verificar a existencia real de valores en caja o realizar un
arqueo de caja, debe compararse su valor con el saldo en libros.
Al efectuar esta comparacin pueden presentarse los siguientes
casos:
1.1.1.1.1 El valor total del arqueo de caja puede ser menor que e
saldo
en libros:
en este caso se presenta un faltante por la
diferencia, valor por el cual debe realizarse un ajuste.
En el asiento de ajuste para llevar el saldo de caja a su valor real
, es indispensable disminuir el saldo en el monto del faltante,
acreditando caja y debitando la cuenta que corresponda , segn
el concepto que ocasiono el faltante as:

Faltante ocasionado
no registrado en libros.

por dineros

entregados por el cajero y

El cajero pago servicios de cafetera por $40.000y no los registro,


hay un faltante por dicho valor:
5195 DIVERSOS
519525 Elementos de aseo y cafetera
1105 CAJA

40.000

110505 caja general

40.000

El cajero consigno $1.000.000 y no los registro. Se presenta un


faltante
por ese valor
1110
1105

BANCOS
CAJA

$ 1.000.000
$ 1.000.000

El cajero consigno $1.000.000 y registro $100.000


1110

BANCOS

1105

CAJA

900.000
$

900.000

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Faltante por dineros dispuestos por el cajero o pagados de


ms: el cajero es el funcionario encargado de responder por el
dinero que ingresa y sale de caja , si no hay razn que justifique
el faltante, dicho valor se convierte en deuda para el cajero, por
ello se debita Cuentas por cobrar a trabajadores.
En el arqueo de caja realizado se presenta un faltante
sin encontrar justificacin alguna
CUENTAS x COBRAR
TRABAJADORES
Otros. Cajero por faltante caja
CAJA
Caja general faltante

1365
136595
1105
110505

de $150.000

150.000
$

150.000

1.1.1.1.2 El valor total del arqueo de caja puede ser mayor que el
saldo en libros: en este caso se presenta un sobrante por la
diferencia, valor por el cual debe realizarse un ajuste.
Para llevar
el saldo
de la cuenta caja
a su valor real
es
necesario
aumentarlo, debitando
caja y acreditando
la cuenta
que corresponda, segn la razn del sobrante as:

Ingresos recibidos por el cajero y no registrados

El cliente Carlos Gallardo abona $250.000 , valor


por el cajero, lo que ocasiona sobrante en caja
1105
110505
1305
13050510

CAJA
Caja general sobrante
CLIENTES
Carlos Gallardo

no registrado

250.000
$

250.000

Valores
recibidos de mas por el cajero. si la cantidad
es
mnima , puede
contabilizarse como un ingreso; si el valor es
considerable, puede contabilizarse
como un pasivo en la cuenta
acreedores varios, hasta que s e establezca la verdadera razn
El valor total
del arqueo es de $500.000 y el valor en libros
correspondiente
a caja
es de $490.000. No se encontr
justificacin al sobrante, es un ingreso adicional para la empresa.

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1105
110505
4295
429553

CAJA
Caja general sobrante
DIVERSOS
Sobrante de caja

10.000
$

10.000

El valor total
del arqueo es d e $500.000 y el valor en libros
correspondiente
a caja
es de $300.000. No se encontr
justificacin
al sobrante,
es un pasivo para la empresa
provisionalmente.
1105
110505
2380
238095

CAJA
Caja general sobrante
ACREEDORES VARIOS
Sobrante de caja

200.000
$

200.000

Si al final del periodo contable definitivamente no se justifica el


sobrante, debe realizarse otro ajuste para anular el pasivo y
convertirlo en ingreso.
2380
238095
4295
429553

ACREEDORES VARIOS
Sobrante de caja
DIVERSOS
Sobrante de caja

Valores registrados d e mas

200.000
$

200.000

por el cajero

El cajero consigno $100.000 y registro $1.000.000


1105
11110

CAJA
BANCOS

$ 900.000
$ 900.000

1.1.1.1.3 El valor total del a arqueo de caja puede ser IGUAL que
el saldo en libros: en este caso el saldo es correcto, no e s
necesario elaborar ajuste; sin embargo, antes d e aprobar el arqueo
, deben d e revisarse los soportes para comprobar la exactitud y
evitar la contabilizacin de errores compensados.
1.1.1.2 ajustes a la cuenta
conciliacin bancaria.

bancos

ocasionados

por

una

Para hacer este ajuste es necesario realizar una conciliacin, o


sea, comparar el saldo del libro de bancos de la empresa con
el saldo del extracto bancario recibido d e la entidad financiera.
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Extracto bancario: es el documento


que elabora la entidad
financiera mensual o trimestralmente
la s entidades financieras
para sus clientes por cuenta corriente o cuenta d e ahorros,
relacionado en forma parcial y total el movimiento de la cuenta
por consignaciones, depsitos
giro d e cheques, retiros, notas
debito, o crdito y los saldos.
Al conciliar cada cuenta bancaria , s e identifican los ajustes que
e s necesario realizar por cada diferencia encontrada y la s mas
frecuentes pueden ser:

Transacciones
contabilizadas
por la empresa comercial y
no registradas por la entidad financiera. como cheques pendientes
de cobro, remesas en transito; en estos casos la empresa no realiza
ajustes porque cada una de estas operaciones ya fue registrada
en la fecha en que s e efectu

Por valores que aparecen en el extracto y que aun no s e


han registrado en la empresa, en este caso la empresa si debe
realizar a justes as:

Por notas debito: la entidad financiera registra notas


debito por concepto d e : cheques devueltos, chequeras, comisin de
remesas, intereses por sobregiro, intereses por crditos y otros
servicios financieros
que
se encuentran
relacionados
en el
extracto bancario que envan las entidades financieras. Estos
valores disminuyen el saldo de la cuenta bancos, por lo tanto se
acredita y s e debita la cuenta que corresponda segn el caso.
En el extracto del banco Bogot aparece una nota debito por
$130.000, correspondiente a la adquisicin e chequera , no
contabilizada.
5305
530505
11110
11100510

FINANCIEROS
Gastos bancarios
BANCOS
Banco Bogot

130.000
$

130.000

En el extracto del banco Bogota aparece nota debito por


$80.000 , correspondiente al 4 x mil, valor no contabilizado por la
empresa.
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CONTABILIDAD IV
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5115
511595
1110
11100501

IMPUESTOS
Otros
BANCOS
Banco Bogota

80.000
$

80.000

En el extracto del banco Bogota aparece nota debito por $500.000


correspondiente al cheque girado
por el cliente Cesa Ynez,
consignado por la empresa y devuelto por la entidad financiera
por fondos insuficientes, valor no contabilizado por la empresa.
1305
13050510
1110

CLIENTES
Cesar Ynez
BANCOS

11100501

Banco Bogota

500.000
$

500.000

Por notas crdito. La entidad financiera


enva notas
crdito por concepto de prestamos abonados, en cuenta corriente ,
consignaciones de clientes, rendimientos financieros
producidos
por saldos en cuentas de ahorro, . si la empresa no las ha
contabilizado , al recibir el extracto bancario se debe d e elaborar
ajustes
que aumentan el saldo de bancos , por lo cual se debita
y se acredita la cuenta que corresponda segn el caso.
En el extracto d el banco Bogota
aparece nota crdito por valor
de $600.000 correspondiente a consignacin realizada por Jaime
Palacios, no contabilizada por la empresa.

1110
11101501
1305
130505

BANCOS
Banco d e Bogota
CLIENTES
Jaime palacios

600.000
$

600.000

En el extracto d el banco Bogota a parece nota crdito


$80.000, correspondiente a intereses por cuenta de ahorro.
1120
11101501
4210
421005

CUENTA D E AHORRO
Banco d e Bogota
FINANCIEROS
Intereses

por

80.000
$

80.000

Por error en libros


al registrar
el valor d e una consignacin:
por este concepto s e presentan dos casos:

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Cuando el valor registrado


es menor
que el valor de la
consignacin, se debita Bancos por el menor valor registrado.
El cajero consigno $1.000.000 y registro $100.000
1110

BANCOS

1105

CAJA

900.000
$

900.000

Cuando el valor
registrado es mayor
que el valor de la
consignacin, s e acredita bancos por el mayor valor registrado.
El cajero consigno $100.000 y registro $1.000.000
1105
11110

CAJA
BANCOS

$ 900.000
$ 900.000

1.1.1.3 ajustes a cartera por medio de Provisiones y


cancelacin deudas de difcil cobro
El valor de cartera esta constituido
por los saldos que adeudan
los clientes por venta de mercanca a crdito. Estos saldos deben
a parecer en el balance general por su valor real, teniendo e en
cuenta
que algunas deudas
no se puedan recaudar por
fallecimiento del cliente sin garanta, por insolvencia, cambios de
domicilio, incendios , catstrofes y oros casos fortuitos. Por lo
tanto es necesario estimar
como incobrable una parte del saldo d
e cartera y en el balance general en la seccin
de Activos,
presentar el valor real de clientes.
Previsin de cartera: es la reserva que la empresa debe calcular
para proteger la cartera d e difcil cobro o recuperacin. Su valor
constituye un gasto que disminuye el activo.
1.1.1.3.1 mtodos para calcular el valor de la provisin

provisin
general. Analizando el vencimiento de los saldos
por cobrar de cada cliente, este mtodo consiste en determinar la
provisin por medio de porcentajes variables, de acuerdo con la
fecha de vencimiento. A medida que transcurre el tiempo en que un
cliente deje de cancelar su obligacin, puede e disminuir
la
probabilidad de cobro, por lo cual s e calcula un mayor porcentaje
de provisin. La escala aceptada
por la Direccin d e impuestos y
aduana nacionales es la siguiente:

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de 0 a 3 meses

0%

de mas de 3 meses a 6 meses

5%

de mas de 6 meses a 1 ao

10%

de mas de 1 ao en a delante

15%

provisin
individual
de
cartera se
acepta
como
provisin individual hasta un 33% anual d el valor nominal anual
del valor nominal de cada deuda con ms de un ao d e vencida.
Los valores y fecha de vencimiento de cada
se toman del libro a auxiliar de clientes.
Modelo de anlisis
CLIENTE

MARIO CONTRERAS
JAVIER SARMIENTO
ORALANDO
MARQUEZ
OMAR ANTOLINEZ
MARIO
ALBARRACIN
JAVIER GUERRERO
IVAN HERRERA
SANDRA
DOMINGUEZ
TERESA AJIMES
MARIA NOVOA

FACT

uno d e los clientes

de cartera (mtodo general)

VALOR

$
700 500.000
$
650 450.000
$
600 400.000
$
500 600.000
$
450 560.000
$
440 250.000
$
330 470.000
$
260 390.000
$
200 245.000
$
100 1.000.000

TOTAL
% PROVISION
VALOR
TOTAL
PROVISION

0-3

3a 6

6 a 12

mayor 12

$
500.000
$
450.000
$
400.000
$
600.000
$
560.000
$
250.000
$
470.000
$
390.000
$
245.000
$
1.000.000
$
950.000

$
1.810.000
0%

$
$
363.250

$
90.500

$
860.000

$
1.245.000
5%
10%
15%
$
$
86.000
186.750

Asiento d e ajuste
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5299
529910
1399
139905

Modelo de anlisis
CLIENTE

FACT

MARIO CONTRERAS
JAVIER SARMIENTO
ORALANDO
MARQUEZ
OMAR ANTOLINEZ
MARIO
ALBARRACIN
JAVIER GUERRERO
IVAN HERRERA
SANDRA
DOMINGUEZ
TERESA AJIMES
MARIA NOVOA

$
363.250

PROVISIONES
Deudores
PROVISIONES
Clientes

363.250

de cartera (mtodo individual)

VALOR

$
700 500.000
$
650 450.000
$
600 400.000
$
500 600.000
$
450 560.000
$
440 250.000
$
330 470.000
$
260 390.000
$
200 245.000
$
100 1.000.000

TOTAL
% PROVISION
VALOR
TOTAL
PROVISION

0-3

3a 6

6 a 12

mayor 12

$
500.000
$
450.000
$
400.000
$
600.000
$
560.000
$
250.000
$
470.000
$
390.000
$
245.000
$
1.000.000
$
950.000

$
1.810.000

$
860.000

$
$
410.850

$
-

$
-

$
1.245.000
33%
$
410.850

Asiento d e ajuste
5299
529910
1399
139905

PROVISIONES
Deudores
PROVISIONES
Clientes

410.850
$

410.850

Se debe tener en cuenta si del periodo anterior viene un saldo de


provisin, en caso afirmativo se debe de restar dicho saldo al
nuevo valor hallado y contabilizar la diferencia.
Si el saldo anterior de provisin
actualmente
se debe de realizar

es mayor que el hallado


ajuste por el valor de la

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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________

diferencia
debitando
la
cuenta
provisiones
acumuladas y
acreditando la cuenta ingresos 425035 recuperacin de provisiones.
1.1.1.3.2 Cancelacin de documentos incobrables o castigo de
cartera.
Cuando el valor de las facturas que a adeudan los clientes no
ha sido recaudado en el plazo pactado, se traslada a la cuenta
deudas de difcil cobro. Cuando se hayan agotado las gestiones de
cobro, se procede a castigar esta cuentas contra provisiones.
Si del cuadro anterior se declara como incobrable la factura 440 de
Javier Guerrero por un valor de $250.000
Asiento d e ajuste
1390
1305
1399
1390

DEUDAS DE DIFICIL COBRO


CLIENTES
PROVISIONES
DEUDAS DIFICIL COBRO

250.000

250.000

250.000

250.000

1.1.1.4 ajustes a Inventario de mercancas


En cuanto al manejo de inventarios existen dos sistemas ; el
sistema peridico y el permanente; en el primero no se lleva una
contabilizacin sobre las salidas de mercancas hacindose necesario
a fin del periodo realizar un conteo fsico para determinar el saldo
inicial, mientras que en el sistema permanente si se lleva un
registro a actualizado sobre las entadas y salidas de mercancas por
medio de una herramienta denominada kardex, el cual para su
manejo requiere de la contabilizacin de entradas y salidas por
medio de las cuentas 1435 mercancas y 6135 costo de venta
comercio en la cual la cuenta 1435 inventario de mercancas debe
de traer el valor real de existencias.
Existe al probabilidad de que al comparar
el valor total del
inventario fsico d e mercancas con el saldo en libros se presenten
los siguientes casos:

inventario fsico mayor que el valor en libros de la


cuenta mercancas. En este caso se presenta un sobrante y s e
debe realizar un ajuste por al diferencia, debitando la cuenta
mercancas no fabricadas por la empresa y acreditando la cuenta
costo de ventas, esto ocurre generalmente por un mal registro en
libros.

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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________

Al comparar el inventario fsico con el valor en libros de la


cuenta mercancas s e presenta un sobrante de $300.000, que
no s e origino por error contable
Asiento de ajuste
1435
4295
429505

MERCANCIAS
Sobrante de mercancas
DIVERSOS
Aprovechamientos

300.000
$

Inventario fsico menor


cuenta mercancas

que el valor

300.000

en libros de la

En este caso se presenta un faltante y es necesario realizar el


ajuste por la diferencia, acreditando la cuenta mercancas no
fabricadas por la empresa y d debitando la cuenta segn la razn
que haya ocasionado el faltante as:

Porque la mercanca perdi pesos en su forma


natural ya sea por deshidratacin, evaporacin, o algn caso
fortuito. Este valor representa
un gasto o perdida para la
empresa, por tanto, puede debitarse la cuenta d e costo de
ventas que corresponda.
Al realizar
el inventario fsico d e mercancas se presenta
un
faltante de $450.000 ocasionado pro deshidratacin de los artculos
Asiento d e ajuste
6135
1435

COSTO COMERCIO
MERCANCIAS

450.000
$

450.000

Perdida d e mercancas por irresponsabilidad del almacenista


En este caso el valor del faltante se carga a al cuenta del
empleado.
Al
realizar
el inventario fsico d e mercancas se presenta
faltante de $200.000, ocasionado por descuido d el almacenista

un

Asiento d e ajuste
1365
136595
1435

CUENTAS X COBRAR A
TRES
Almacenista
MERCANCIAS

200.000
$

200.000

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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________

1.1.1.5 ajustes a Inversiones.


Al tener la empresa inversiones en otros empresas con el fin de
obtener una liquidez secundaria, estas inversiones
pueden
incrementar o disminuir su valor nominal
al fin del periodo
contable como consecuencia de factores ajenos al desarrollo social
del ente conocidos como valorizacin o desvalorizacin lo que
hace que al realizar el ajuste se utilicen las cuentas 1905
valorizacin
y 3805 supervit por valorizacin, sin afectar
directamente las cuenta de inversiones.
La empresa tiene 20 acciones de ECOPETROL s.a registradas con
un valor nominal d e $50.000 c7u. pero al fin de ao estas se
cotizan en bolsa por un valor de $60.000 c/u.
$50.000 x 20 = $1.000.000
$60.000 x 20 = $1.200.000
Diferencia
$ 200.000
Asiento d e ajuste
1905
3805

VALORIZACION
SUPERAVIT

200.000
$

200.000

La empresa tiene 20 acciones de ECOPETROL s.a registradas con


un valor nominal d e $50.000 c7u. pero al fin de ao estas se
cotizan en bolsa por un valor de $40.000 c/u.
$50.000 x 20 = $1.000.000
$40.000 x 20 = $ 800.000
Diferencia
$ 200.000
Asiento d e ajuste
3805
1905

SUPERAVIT
VALORIZACION

200.000
$

200.000

1.1.1.6 Depreciacin acumulada de propiedad planta y e


quipo
La depreciacin es el gasto en que incurre la empresa a medida
que sus activos fijos
se desgastan durante su vida til. Puede
estimarse que el activo se consuma totalmente durante su vida
til o puede considerarse su valor residual, o salvamento teniendo
en cuenta el valor que tendr el activo al final de su vida til.
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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________

De acuerdo con la legislacin tributaria colombiana el tiempo de


vida til en el sector publico y porcentajes establecidos para
efectos de la depreciacin anual son los siguientes:
Asiento d e ajuste
activo

despreciable

Construcciones y edificaciones
maquinaria y e quipo
equipo d e oficina
equipo de computacin y comunicacin
flota y equipo transporte

vida til

% depreciacin anual

20 aos
10 aos
10 aos
5 aos
5 aos

5%
10%
10%
20%
20%

Se debe
tener
en
cuenta
que
la
depreciacin
de
inmuebles(edificios, almacenes, bodegas y bienes races) debe
calcular excluyendo el valor del terreno respectivo, ya que los
terrenos se contabilizan en cuenta separada y no son depreciadles.
1.1.1.6.1 Mtodos. La depreciacin s e calcula sobre el costo de los
bienes
, el cul est constituido por el precio d e adquisicin
incluyendo impuesto a las ventas, d e aduanan y otros, adems de
las adiciones y gastos necesarios par a ponerlo en funcionamiento.

Mtodo de lnea recta. En este mtodo la depreciacin


se liquida por un valor constante para los aos d e vida til de los
activos, al formula para calcular esta depreciacin es:
DEPRECIACION ANUAL

DEPRECIACION MENSUAL

DEPRECIACION ANUAL

COSTO DEL A CTIVO


VIDA UTIL PROBABLE

COSTO DEL A CTIVO X NO


MESES
VIDA UTIL PROBABLE X 12
MESES

COSTO DEL A CTIVO X NO DIAS


VIDA UTIL PROBABLE X 360
DIAS

El 30 de junio e 2.007 se adquiere un edificio por un valor de


$400.000.000 , valor del terreno el 10%. Se pide calcular

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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________

depreciacin
2.007.

omitida

por

dicho

periodo a

31

de

diciembre

d e

$400.000.00 x 10%= $40.000.000


$40.000.000- 40.000.000 = $360.000.00
DEPRECIACION MENSUAL

COSTO DEL A CTIVO x NO


MESES
VIDA UTIL PROBABLE X 12

360.000.000 x 6 meses
20 x 12

$ 9.000.000

Asiento d e ajuste
5160
516005
1592
159205

DEPRECIACION
Construcciones
DEPRECIACION A CUMULADA
Construcciones

$ 9.000.000
$ 9.000.000

El 31 de Diciembre de 2.006 se adquiere un edificio por un valor


de $400.000.000 , valor del terreno el 10%. Se pide calcular
depreciacin omitida por dicho periodo a 31 de diciembre d e
2.007.
$400.000.00 x 10%= $40.000.000
$40.000.000- 40.000.000 = $360.000.00
DEPRECIACION ANUAL

360.000.000
20

COSTO DEL A CTIVO


VIDA UTIL PROBABLE

$ 18.000.000

Asiento d e ajuste
5160
516005
1592
159205

$
DEPRECIACION
18.000.000
Construcciones
DEPRECIACION A CUMULADA
Construcciones

$ 18.000.000

El 15 de Diciembre de 2.007 se adquiere un edificio por un valor


de $400.000.000 , valor del terreno el 10%. Se pide calcular
depreciacin omitida por dicho periodo a 31 de diciembre d e
2.007.
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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________

$400.000.00 x 10%= $40.000.000


$40.000.000- 40.000.000 = $360.000.00

DEPRECIACION DIAS

360.000.000 x 15 dias
20 x 360 dias

COSTO DEL A CTIVO X NO DIAS


VIDA UTIL PROBABLE X 360

750.000

Asiento d e ajuste
5160
516005
1592
159205

DEPRECIACION
Construcciones
DEPRECIACION A CUMULADA
Construcciones

$ 750.000
$

750.000

Mtodo suma de los dgitos de los aos d e vida


til
Es un sistema d e depreciacin acelerada , segn el cual los activos
fijos se deprecian
mas durante los primeros aos d e vida y
menos durante los ltimos aos d e vida. La formula utilizada por
este mtodo es:
DEPRECIACION ANUAL =

COSTO

X FACTOPR DE
DEPRECIACION

En donde el factor d e depreciacin


es una fraccin
cuyo
numerador
representa los aos de Vida que le quedan al
activo, y el denominador representa los aos de vida til probable
y es constante par cualquier ao en que se calcule la depreciacin.
La depreciacin anual de un vehiculo comprado por $60.000.000
en su primer ao d e vida til ser:
Denominador : suma de los aos d e vida= 1+2+3+4+5 =15
Factor para cada ao de vida 5/15, 4/15, 3/15, 2/15, 1/15
Depreciacin en los cinco aos d e vida til:

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CONTABILIDAD IV
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ao

depreciacin anual

factor

$60.000.000 x

$60.000.000 x

4 / 15

$60.000.000 x

3 / 15

$60.000.000 x

2 / 15

$60.000.000 x

1 / 15

Dep. anual
$
20.000.000
$
16.000.000
$
12.000.000
$
8.000.000
$
4.000.000

5 / 15

Depr.
acumulada
$
20.000.000
$
36.000.000
$
48.000.000
$
56.000.000
$
60.000.000

vlr en libros
$
40.000.000
$
24.000.000
$
12.000.000
$
4.000.000
$
-

Asiento d e ajuste Ao 1 y ao 2
5160
516065
1592
159265
5160
516065
1592

DEPRECIACION
Flota y e quipo tte
DEPRECIACION A CUMULADA
Flota y e quipo tte
DEPRECIACION
Flota y e quipo tte
DEPRECIACION A CUMULADA

$ 20.000.000
$ 20.000.000
$16.000.000
$ 16.000.000

159265 Flota y e quipo tte

1.1.1.7 Amortizaciones acumulada de intangibles


Los intangibles representan derechos de propiedad de la empresa
pueden ser formados o adquiridos , y cuando son adquiridos es
necesario irlos amortizando como gastos durante el transcurso del
tiempo en el cual se les pretende dar beneficio, dentro d e ellos
figuran . credito mercantil, marcas, patentes, know how.
AMORTIZACION A NUAL INTANGIBLE

COSTO DEL A CTIVO


VIDA UTIL PROBABLE

Al 1 enero d e 2.007 se adquiere crdito mercantil por $12.000.000


para ser amortizado durante 6 aos, tiempo en el cual la empresa
obtendr beneficios, s e pide realizar ajuste a 31 de Diciembre d e
2.007.
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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________

Amortizacin anual = $12.000.000 = $2.000.000


6
7 aos
Asiento d e ajuste
8
5165
516510
1698
169805

AMORTIZACION
Intangibles
AMORTIZACION A CUMULADA
Crdito mercantil

$ 2.000.000
$ 2.000.000

1.1.1.8 Amortizaciones a diferidos


Los gastos diferidos
representan aquellos materiales
que la
empresa ha comprado para ser consumirlos en un periodo futuro
y los servicios
pagados en forma anticipada contabilizados
en
las cuentas de gastos pagados por anticipado como . Papelera,
arrendamientos, impuestos, intereses, publicidad, seguros otros. En
este grupos e incluyen cargos diferidos , que representan los
costos
y gastos en que incurre la empresa en las etapas d e
organizacin, instilacin, montaje y puesta en marcha, adems de
los gastos d e investigacin y estudios d e proyectos.
Una caracterstica de los activos diferidos es que a medida que
s e causan disminuyen , convirtindose en un gasto, al
contabilizar el ajuste se debita la cuenta gastos y se acredita la
cuenta diferido. Deben contabilizarse
hasta
que el beneficio
econmico este consumido parcial o totalmente.
A 30 d e Septiembre de 2.007
El banco d e Bogota concede
prstamo comercial a la empresa y le descuenta $600.000 por
intereses anticipados del trimestre se pide causar el gasto mensual.
600.000 /3

= $200.000 amortizar cada mes

Asiento d e ajuste Octubre


5305
530520
1705
170505

FINANCIEROS
Inters
GASTOS PAG X ANTICIPADO
Inters

200.000
$

200.000

200.000

Asiento d e Ajuste Noviembre


5305
530520
1705
170505

FINANCIEROS
Inters
GASTOS PAG X ANTICIPADO
Inters

200.000

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CONTABILIDAD IV
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Asiento de ajuste Diciembre


5305
530520
1705
170505

$
FINANCIEROS
200.000
Inters
GASTOS PAG X ANTICIPADO
Inters

200.000

Al finalizar a el periodo contable


la cuenta cargos diferidos
aparece con un saldo de $1.000.000 correspondiente a papelera
comprada para el semestre., se pide realizar amortizacin en caso de
que el 30% se consumi realmente.
Asiento d e ajuste
5165
516515
1710
171020

AMORTIZACION
Cargos diferidos
CARGOS DIFERIDOS
tiles y papelera

300.000
$

300.000

1.1.1.9. Ingresos por cobrar


Cuando una empresa ha devengado una renta y no se ha
cobrado, debe de realizar un ajuste por el valor correspondiente.
El valor del ingreso ya causado se convierte en un derecho para
la empresa; por ello debita una cuenta de activo denominada
ingresos por cobrar y acredita
la cuenta del respectivo ingreso .
Al finalizar el periodo contable, el seor Carlos Amaya no ha
cancelado el valor d e un mes d e arrendamiento por un inmueble
residencial con canon mensual d e $500.000
Asiento d e ajuste
1345 INGRESOSO POR COBRAR

500.000

134530 Arrendamientos
4220 Arrendamientos

500.000

422010 construcciones y edificaciones

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CONTABILIDAD IV
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1.1.2 ajustes a las cuentas de pasivo


1.1.2.1 ajuste a costos y gastos por pagar.
Cuando en una empresa se ha incurrido en un gasto y no s e ha
contabilizado, debe
realizarse
un
ajuste
por
el
valor
correspondiente. El valor del gasto ya causado se convierte en
un pasivo para la empresa ; por ello , al contabilizar debita la
cuenta de gasto y acredita la cuenta de costos y gastos por
pagar.
Al finalizar
el periodo contable s e encuentran pendientes de
pago por servicios pblicos de electricidad y agua a Centrales
elctricas por un valor de $90.000 y a Empopamplona por $80.000.
Asiento d e ajuste
PARCIAL
5135 SERVICIOS
513525 Acueducto y alcantarillado
513530 energa elctrica
COSTOS Y GASTOS POR
2335 PAGAR
233550 Servicios pblicos

170.000

$ 80.000
$ 90.000
$

170.000

1.1.2.2 Provisin de pasivos


1.1.2.2.1 provisin para obligaciones laborales
Con el fin de cumplir con el principio de asociacin donde se pide
proporcionalidad entre los ingresos incurridos y los gastos
respectivos ; las prestaciones sociales necesariamente se tienen
que causar cada mes en la liquidacin de la nomina y no al final
del ao. Las prestaciones sociales: cesantas , intereses de cesantas
y prima se calculan en base al total devengado, mientras que las
vacaciones sobre el total devengado menos el subsidio de
transporte. De acuerdo a los siguientes porcentajes :
PRESTACIONES
CESANTIAS
INTERES CESANTIA
PRIMA
VACAIONES

8.33%
12%
8.33%
4.17%

total devengado menos subsidio


De las cesantias mensuales
total devengado menos subsidio
total devengado

Causando el gasto
de personal contra la respectiva
pasivos 2610 para prestaciones sociales, pero al final
contable necesariamente dicho pasivo se reversa contra
laboral en caso de no cancelacin a 31 de diciembre

cuenta d e
del periodo
otro pasivo
. lo anterior

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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________

ya que la cuenta 2610 solo permite ser usada para la causacion d


e un gasto con cancelacin futura y no es permitido presentarla a
fin d e ao en los estados financieros.
Ajuste.
A 30 de noviembre s e liquida la nomina mensual y s e causan las
prestaciones sociales respectivas tendiendo en cuenta que el totales
de $25.000.000 y el subsidio de transporte de $200.000
$25.000.000
$25.000.000
$2.082.500
$25.000.000

x 8.33%=$2.082.500 prima
x 8.33%=$2.082.500 cesantas
x 12 % =$249.900
- $200.000 x 4.17%= $1.034.160

Asiento d e ajuste
5105
510530
510536
510533
510539
2610
261005
261029
261010
261015

PERSONAL
Cesantas
prima
inters cesanta
vacaciones
PARA OBLIGACIONES
LABORALES
Cesantas
prima
inters cesanta
vacaciones

5.449.060
2.082.500
2.082.500
249.900
1.034.160
5.449.060
2.082.500
2.082.500
249.900
1.034.160

A fin de ao todo lo acumulado por la 2610 se reversa contra la


1110 bancos en caso de que se cancele o contra la las subcuentas
respectivas de la 25 obligaciones laborales( 2510 cesantas, 2515
intereses cesantas, 2520 prima servicios, 2525 vacaciones) en caso d
e que queden pendientes de pago.
1.1.2.2.2 provisin para costos y gastos
Con el fin de cumplir con el principio de asociacin donde se pide
proporcionalidad entre los ingresos incurridos y los gastos
respectivos ; los intereses a cancelar en periodos futuros como
ocurre en las obligaciones financieras con inters vencido se tienen
que causar cada mes como gasto as no se estn cancelando en
dicho mes y posteriormente cuando llegue el momento del pago
reversar la provisin contra bancos en caso de cancelacin o contra
una obligacin financiera en caso de no cancelacin del inters.
A 30 d e Septiembre
prstamo
comercial

de 2.007
El banco d e Bogota concede
a la empresa con inters vencido por

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CONTABILIDAD IV
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trimestre a 1 ao . intereses trimestrales a cancelar $600.000. s e


pide causar el respectivo inters mensual.
600.000 /3 = $200.000 amortizar cada mes
Asiento d e ajuste Octubre
5305
530520
2605
260505

FINANCIEROS
Inters
PARA COSTOS Y GASTOS
Inters

$
200.000
$

200.000

200.000

200.000

Asiento d e ajuste Noviembre


5305
530520
2605
260505

FINANCIEROS
Inters
PARA COSTOS Y GASTOS
Inters

$
200.000

Asiento d e ajuste Diciembre


5305
530520
2605
260505

FINANCIEROS
Inters
PARA COSTOS Y GASTOS
Inters

$
200.000

1.1.2.3 Ingresos recibidos por anticipado o pasivos


diferidos
Los pasivos diferidos
representan los ingresos o recibidos por
adelantado. As como una empresa puede pagar por anticipado ,
puede tambin recibir dinero cobrado anticipadamente por servicios,
arrendamiento, comisiones, otros.
Este grupo de cuentas constituye un pasivo , porque en el
momento de recibir el pago el servicio no se ha prestado y se
adquiere una deuda, de all que s e llame pasivo diferido y s e
contabiliza en la cuenta ingresos recibidos por anticipado. Una
caracterstica de los ingresos diferidos es que ha medida que
transcurre el tiempo disminuyen
y se convierten en cuenta de
ingreso. Al contabilizar el ajuste
se debita la cuenta diferido y s
e acredita la cuenta de ingresos.
A
31 de Octubre se reciben $500.000 por concepto
de
arrendamiento por los meses
de Noviembre y Diciembre , s e
pide realizar ajuste a 30 d e Noviembre y a 31 de diciembre.

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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________

Asiento d e ajuste A 30 Noviembre


2705
270515
4220
422010

INGRESOSO REC X
ANTICIPADO
Arrendamiento
ARRENDAMIENTOS
Construcciones y edificios

250.000
250.000

Asiento d e ajuste A 31 DE Diciembre


2705
270515
4220
422010

INGRESOSO REC X
ANTICIPADO
Arrendamiento
ARRENDAMIENTOS
Construcciones y edificios

250.000
250.000

1.1.3 ajustes a las cuentas de patrimonio


1.1.3.1 Ajustes a utilidad del ejercicio no distribuida.
Cuando se cancelan las cuentas de resultado necesariamente se
origina utilidad o perdida del ejercicio o del periodo del cierre,
antes d e contabilizarla si por algn caso las utilidades del ejercicio
del periodo interior aun no s e han distribuido o capitalizado se
deben d e reversar contra utilidades de periodos anteriores. Al
contabilizar dicho ajuste se debita la 3605 utilidad del ejercicio
contra la 3705 utilidad acumuladas de ejercicios anteriores
A 31 de diciembre de 2..007 la cancelacin d e cuentas d e
resultado arrojo una utilidad para dicho ao d e $10.000.000 pero
aun la asamblea no ha decidido que hacer con las utilidades del
2.006 que son d e $5.000.000, se pide realizar reversin
correspondiente
Asiento de ajuste
3605 UTILIDAD DEL EJERCICIO
UTILIDAD ACUM EJERC
3705 ANTERIORES

5.000.000

5905 GANACIAS Y PERDIDAS


3605 UTILIDAD DEL EJERCICIO

10.000.000

5.000.000

10.000.000

_________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________

1.2

HOJA

DE TRABAJO

1.2.1 descripcin
La hoja d e trabajo o papel de trabajo es una forma columnaria que
se utiliza en contabilidad para organizar la informacin , con el fin
d e preparar los asientos de ajuste, los asientos de cierre , el
estado d e resultados y
el balance general.
La hoja de trabajo

consta de las siguientes partes:

Encabezamiento. Formado por la razn social de la empresa,


el nombre del documento y la fecha o periodo en al cual se
elabora.

Secciones:

Numero del orden de las cuentas


Nombres d e las cuentas y cdigo
Balance de comprobacin con debitos y crditos
Ajustes con debitos y crditos
Balance ajustado con debitos y crditos
Estado de resultados con debitos y crditos
Balance general con debitos y crditos.
1.2.2 proceso de elaboracin

de la hoja d e trabajo.

En la columna
cuentas y codificacin. Se registran
ordenadamente los nombres y el cdigo de las cuentas principales
, tomando como referencia el orden establecido en el catalogo de
cuentas y con los datos del libro mayor.
Balance de comprobacin o balance de prueba. A esta seccin
se trasladan los saldos de las cuentas del libro mayor, antes de
llevarse a cabo los ajustes del periodo contable. Los valores se
registran a rengln seguido, al debe o al haber de acuerdo con el
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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________

saldo que tenga cada cuenta; en condiciones normales en el debe


se registran las cuentas del activo, gastos y costos y en el haber
se registran las cuentas que representan disminucin del activo, las
cuentas de pasivo, patrimonio
e ingresos. Los totales de las
columnas debitos y crditos deben dar sumas iguales.
Ajustes. A esta seccin se trasladan los debitos y los crditos de
las cuentas que fueron ajustadas o aparecen en el comprante de
ajustes, si se requieren nuevas cuentas se escriben al final de la
hoja de trabajo y se adicionan igualmente en el Libro mayor. Lo
mismo que en la columna anterior, debe comprobarse la igualdad
entre el total de debitos y el d e creditos.
Balance ajustado: para diligenciar esta seccin
se procede de
igual forma que en la columna saldos siguientes del libro Mayor
y balances As:
Las cuentas que no tuvieron movimiento en la seccin del balance
de comprobacin
o
en
al seccin de ajustes, se
trasladan
directamente a la seccin de balance ajustado, a su respectiva
columna segn sea debito o crdito.
Las cuentas que tuvieron movimiento en la seccin del balance de
comprobacin y en la seccin de ajustes, se suman y se pasa un solo
valor con saldo debito o crdito al balance ajustado. Para ello debe
tenerse
en
cuenta
que
los
movimientos
iguales
se
suman( debe+debe, haber+haber) y
movimientos contarios
se
restan y conservan el saldo del mayor movimiento. Los totales de
las columnas debe y haber deben presentar sumas iguales.
Estado de resultados: a la seccin se trasladan los valores de
las cuentas nominales; esto es, al debe las cuentas con saldo
debito, o sea , las cuentas de costo y gastos, y a l haber las
cuentas con saldo crdito, o sea, las cuentas de ingresos o rentas.
Tener en cuenta que en el sistema peridico se trasladan adems
los inventarios o mercancas no fabricadas por la empresa( inicial y
final) el inventario inicial debitando y el final acreditando. , mientras
que en el sistema permanente no se traslada ningn inventario y
ni las cuentas compras, devoluciones de compras y si la cuenta
costo de venta de comercio
Al finalizar el traslado de las cuentas a la seccin estado d e
resultados por cualquiera d e los dos sistemas, se suman los debitos
y los creditos. Si el total Haber( ingresos) es mayor que el total
debe( gastos y costos) , se ha obtenido una utilidad o ganancia,
d e lo contrario se ha incurrido en una perdida. la diferencia se
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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________

escribe debajo de la cantidad menor para balancear las columnas


y presentas sumas iguales.
Balance general a esta seccin s e trasladan los valores de las
cuentas reales que aparecen en el balance de comprobacin a
justado, en el debe se registran las cuentas de activo, teniendo
presente incluir
el inventario final d e mercancas y no registrar el
inventario inicial, adems la perdida del ejercicio cuando s e
presente, en la columna haber s e registran los saldos ajustados
de las cuentas que representan disminucin del activo(depreciacin
y provisin), pasivo y patrimonio, incluyendo la utilidad del las
anteriores secciones deben de dar sumas iguales.

_________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________

HOJA DE TRABAJO
EMPRESA: ______________________________________________

No
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28

CUENTAS

CODIGO

BALANCE DE
COMPROBACION
DEBITO
CREDITO

FECHA:__________________

AJUSTES
DEBITO
CREDITO

BALANCE
COMPROB.AJUSTADO
DEBITO
CREDITO

GANANCIAS Y PERDIDAS
DEBITO
CREDITO

BALANCE GENERAL
DEBITO
CREDITO

SUMAS

_________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________

1.2.2.1 Hoja de trabajo sistema permanente


En este sistema cancelo todas las cuentas de ingreso, gastos la de
costo: 6135 costo de comercio para la elaboracin del estado d
resultados
Recuperacin limitada a 31 de Diciembre presenta
balance de comprobacin sistema permanente
CAJA
BANCOS
INVERSIONES
CLIENTES
MERCANCIA
MAQUINARIA
CREDITO MERCANTIL
GASTO PAG X ANTICIPADO
PERSONAL
ARRIENDO
SERVICIOS
FINANCIEROS
COSTO D E VENTA
OBLIGACION FINANCIERA
PROVEEDORES
APORTES SOCIALES
COMERCIO
FINANCIEROS
DIVERSOS
C X TRABAJADORES
IMPUESTOS
FINANCIEROS
VALORIZACION
SUPERAVIT
PROVISION
PROVISION A CUM
DEPRECIACION
DEPRECIACION A CUM
AMORTIZACION
AMORTIZACION A CUM
COSTOS Y GSTOS POR
PAGAR
UTILIDAD DEL EJERCICIO
SUMAS

1105
1110
1205
1305
1435
1520
1605
1705
5105
5120
5135
5305
6135
2105
2205
3115
4135
4210
5195
1365
5115
5305
1905
3805
5299
1399
5160
1592
5165
1698

el

siguiente

10.000.000
32.000.000
5.000.000
5.000.000
22.000.000
55.000.000
5.000.000
5.000.000
20.000.000
4.000.000
2.000.000
500.000
40.000.000
6.000.000
6.000.000
70.000.000
120.000.000
3.500.000

2335
3605
$ 205.500.000

$ 205.500.000

Se pide realizar ajustes respectivos y hoja de trabajo


recuperacin Ltda. En base a los siguientes datos:

de la empresa

Se realiza arqueo de caja y se obtienen unas existencias


reales de $9.800.000 y solo s e justifica tiles de aseo por $60.000
Asiento de ajuste
_________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
5195 DIVERSOS
519570 Papelera y tiles
1105 CAJA
1365 CUENTAS C COB TRES
136530 Otros
1105 CAJA

80.000
80.000
120.000
120.000

Al realizar conciliacin bancaria falta por contabilizar 4 x


1000 por $90.000, chequera por $120.000 y comisin por $50.000
Asiento de ajuste
5115 IMPUESTO
511595 otros
1110 BANCOS

5305
530505
530515
1110

90.000
90.000

FINANCIEROS
Bancarios
Comisin
bancos

170.000
120.000
150.000
$

Las inversiones corresponden a 50 acciones de ECOPETROL


s.a con un valor nominal de $100.000 c/u pero que a la fecha se
cotizan en bolsa por $120.000 c/u
50 x $100.000 = $5.000.000
50 x $120.000 = $6.000.000
$1.000.00 incrementan su valor
Asiento de ajuste
1905
1905
3805
3805

VALORIZACION
Acciones
SUPERAVIT
Acciones

De los clientes
mtodo individual.

1.000.000
1.000.000

$2.000.000 presentan mora superior a 1 ao,

$2.000.000 x 33% = $660.000


Asiento de ajuste
_________________________________________________________________________
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170.000

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
5299
529910
1399
139905

PROVISION
Provisin deudores
PROVISION A CUMULADA
Clientes

660.000
660.000

La maquinaria no se ha depreciado por todo el ao, mtodo


lnea recta
55.000.000 /10 aos = 5.500.000
Asiento de ajuste
5160 DEPRECIACION
516010 Maquinaria
DEPRECIACIONA
1592 CUMULADA
159210 Maquinaria

5.500.000

5.500.000

El crdito mercantil se adquiri el 1 de enero para ser usado


durante 5 aos y no se ha amortizado durante todo el ao
5.000.000/5 = 1.000.000
Asiento de ajuste
5165 AMORTIZACION
516510 Intangibles
AMORTIZACION A
1698 CUMUALDA
169810 Adquirido

1.000.000

1.000.000

Los gastos pagados por anticipado corresponden a arriendo d


e inmueble habitacin por cuatro meses cancelados el 31 de
octubre , han trascurrido 2 meses que no se han amortizado aun
5.000.000 / 4 = 1.250.000

Asiento de ajuste
_________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
5120 ARRIENDO
512010 Construcciones y edificaciones
GASTOS PAGADOS POR A
1705 NT
170525 arriendo

1.250.000

1.250.000

No
se
cancelaron
servicios pblicos de electricidad
$200.000 y agua por $80.000.

por

Asiento de ajuste
5135 SERVICIOS

280.000

513530 Electricidad

200.000

513525 acueducto
COSTOS Y GASTOS POR
2335 PAGAR

80.000
$

280.000

No se han causado 2 mes d e intereses d e obligacin


adquirida el 30 de octubre por un valor de $6.000.000 con una tasa
de inters del 20% anual vencido , pagadero trimestralmente.
6.000.000 x 20%/ 12 = 100.000
Asiento de ajuste
5305 FINANCIEROS
530520 Inters
OBLIGACIONES
2105 FINANCIERAS
210510 Pagare

100.000

_________________________________________________________________________
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100.000

HOJA DE TRABAJO
EMPRESA: recuperemos lta
_________________________________________
_____
BALANCE DE
COMPROBACION
No

CUENTAS

CODIGO

DEBITO

CREDITO

FECHA:_dic 31 de
2.006_________________
BALANCE
COMPROB.AJUSTADO
GANANCIAS Y PERDIDAS

AJUSTES
DEBITO

CREDITO

DEBITO

CREDITO

DEBITO

CREDITO

BALANCE GENERAL
DEBITO

CREDITO

CAJA

1105 10.000.000

200.000

9.800.000

9.800.000

BANCOS

1110 32.000.000

260.000

31.740.000

31.740.000

INVERSIONES

1205 5.000.000

5.000.000

5.000.000

CLIENTES

1305 5.000.000

5.000.000

5.000.000

MERCANCIA

1435 22.000.000

22.000.000

22.000.000

MAQUINARIA

1520 55.000.000

55.000.000

55.000.000

1605 5.000.000

5.000.000

5.000.000

CREDITO MERCANTIL
GASTO PAG X
ANTICIPADO

3.750.000

3.750.000

PERSONAL

5105 20.000.000

10

ARRIENDO

5120 4.000.000

11

SERVICIOS

5135 2.000.000

12

FINANCIEROS

5305 500.000

500.000

13

6135 40.000.000

40.000.000

14

COSTO D E VENTA
OBLIGACION
FINANCIERA

2105

6.000.000

15

PROVEEDORES

2205

6.000.000

16

APORTES SOCIALES

3115

17

COMERCIO

18
19

1705 5.000.000

1.250.000

20.000.000

20.000.000

1.250.000

5.250.000

5.250.000

280.000

2.280.000

2.280.000

500.000

40.000.000

100.000

6.100.000

6.100.000

6.000.000

6.000.000

70.000.000

70.000.000

70.000.000

4135

120.000.000

120.000.000

120.000.000

FINANCIEROS

4210

3.500.000

3.500.000

3.500.000

DIVERSOS

5195

80.000

80.000

80.000

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
20

C X TRABAJADORES

1365

120.000

120.000

21

IMPUESTOS

5115

90.000

90.000

90.000

22

FINANCIEROS

5305

270.000

270.000

270.000

23

VALORIZACION

1905

1.000.000

1.000.000

24

SUPERAVIT

3805

25

PROVISION

5299

26

PROVISION A CUM

1399

27

DEPRECIACION

5160

28

DEPRECIACION A CUM

1592

29

AMORTIZACION

5165

30

AMORTIZACION A CUM
COSTOS Y GSTOS
POR PAGAR
UTILIDAD DEL
EJERCICIO

1698

1.000.000

1.000.000

1.000.000

2335

280.000

280.000

280.000

31
32

1.000.000
660.000

1.000.000
660.000

660.000

660.000

660.000

5.500.000

5.500.000
5.500.000

1.000.000

3605

5.500.000

1.000.000

1.000.000

1.000.000
-

660.000

5.500.000
1.000.000

120.000

5.500.000

47.870.000

47.870.000

33

34

35
36

SUMAS

$
$
$
205.500.000 205.500.000 10.250.000

$
10.250.000

$
214.040.000

$
214.040.000

$
123.500.000 123.500.000

138.410.000

138.410.000

_________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________

1.2.2.2 Hoja de trabajo sistema periodico


En este sistema cancelo todas las cuentas de ingreso, gastos las de
costo: 6205 compra mercancas y 6225 devolucin d e compras para
la elaboracin del estado d resultados
Recuperacin limitada a 31 de Diciembre
balance de comprobacin sistema peridico

CUENTAS
CAJA
BANCOS
INVERSIONES
CLIENTES
MERCANCIA
MAQUINARIA
CREDITO MERCANTIL
GASTO PAG X ANTICIPADO
PERSONAL
ARRIENDO
SERVICIOS
FINANCIEROS
COMPRAS
DEVOL COMPRA
OBLIGACION FINANCIERA
PROVEEDORES
APORTES SOCIALES
COMERCIO
FINANCIEROS
DIVERSOS
C X TRABAJADORES
IMPUESTOS
FINANCIEROS
VALORIZACION
SUPERAVIT
PROVISION
PROVISION A CUM
DEPRECIACION
DEPRECIACION A CUM
AMORTIZACION
AMORTIZACION A CUM
COSTOS Y GSTOS POR
PAGAR
UTILIDAD DEL EJERCICIO

presenta

el

siguiente

BALANCE DE
COMPROBACION
DEBITO
CREDITO
10.000.000
32.000.000
5.000.000
5.000.000
22.000.000
55.000.000
5.000.000
5.000.000
20.000.000
4.000.000
2.000.000
500.000
42.000.000
2.000.000
6.000.000
6.000.000
70.000.000
120.000.000
3.500.000

CODIGO
1105
1110
1205
1305
1435
1520
1605
1705
5105
5120
5135
5305
6205
6225
2105
2205
3115
4135
4210
5195
1365
5115
5305
1905
3805
5299
1399
5160
1592
5165
1698
2335
3605

SUMAS

$ 207.500.000

INVENTARIO FINAL

$ 207.500.000

5.000.000

Se pide realizar ajustes respectivos y hoja de trabajo


recuperacin Ltda. En base a los siguientes datos:

de la empresa

Se realiza arqueo de caja y se obtienen unas existencias


reales de $9.800.000 y solo s e justifica tiles de aseo por $60.000
_________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________

Asiento de ajuste
5195 DIVERSOS
519570 Papeleria y utiles
1105 CAJA
1365 CUENTAS C COB TRES
136530 Otros
1105 CAJA

80.000
80.000
120.000
120.000

Al realizar conciliacin bancaria falta por contabilizar 4 x


1000 por $90.000, chequera por $120.000 y comisin por $50.000
Asiento de ajuste
5115 IMPUESTO
511595 otros
1110 BANCOS

5305
530505
530515
1110

FINANCIEROS
Bancarios
Comisin
bancos

90.000
90.000

170.000
120.000
150.000
$

Las inversiones corresponden a 50 acciones de ECOPETROL


s.a con un valor nominal de $100.000 c7u pero que a la fecha se
cotizan en bolsa por $120.000 c/u.
50 x $100.000 = $5.000.000
50 x $120.000 = $6.000.000
$1.000.00 incrementan su valor
Asiento de ajuste
1905
1905
3805
3805

VALORIZACION
Acciones
SUPERAVIT
Acciones

1.000.000
1.000.000

De los clientes $2.000.000 presentan mora superior a 1 ao,


mtodo individual.
$2.000.000 x 33% = $660.000

_________________________________________________________________________
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170.000

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________

Asiento de ajuste
5299
529910
1399
139905

PROVISION
Provisin deudores
PROVISION A CUMULADA
Clientes

660.000
660.000

La maquinaria no se ha depreciado por todo el ao, mtodo


lnea recta.
55.000.000 /10 aos = 5.500.000
Asiento de ajuste
5160 DEPRECIACION
516010 Maquinaria
DEPRECIACIONA
1592 CUMULADA
159210 Maquinaria

5.500.000

5.500.000

El crdito mercantil se adquiri el 1 de enero para ser usado


durante 5 aos y no se ha amortizado durante todo el ao.
5.000.000/5 = 1.000.000
Asiento de ajuste
5165 AMORTIZACION
516510 Intangibles
AMORTIZACION A
1698 CUMUALDA
169810 Adquirido

1.000.000

1.000.000

Los gastos pagados por anticipado corresponden a arriendo d


e inmueble habitacin por cuatro meses cancelados el 31 de
octubre , han trascurrido 2 meses que no se han amortizado aun
5.000.000 / 4 = 1.250.000
Asiento de ajuste
5120 ARRIENDO

1.250.000

_________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
512010 Construcciones y edificaciones
GASTOS PAGADOS POR A
1705 NT
170525 arriendo

1.250.000

No
se
cancelaron
servicios pblicos de electricidad
$200.000 y agua por $80.000.

por

Asiento de ajuste
5135 SERVICIOS

280.000

513530 Electricidad

200.000

513525 acueducto
COSTOS Y GASTOS POR
2335 PAGAR

80.000
$

280.000

No se han causado 2 mes de intereses de obligacin adquirida


el 30 de octubre por un valor de $6.000.000 con una tasa de inters
del 20% anual vencido , pagadero trimestralmente.
6.000.000 x 20%/ 12 = 100.000
Asiento de ajuste
5305 FINANCIEROS
530520 Inters
OBLIGACIONES
2105 FINANCIERAS
210510 Pagare

100.000

_________________________________________________________________________
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100.000

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
HOJA DE TRABAJO
EMPRESA: recuperemos lta
______________________________________________

No

CUENTAS

CODIGO

FECHA:___ dic 31 de
2.006___________________

BALANCE DE
COMPROBACION
DEBITO
CREDITO

BALANCE
COMPROB.AJUSTADO
DEBITO
CREDITO

AJUSTES
DEBITO
CREDITO

GANANCIAS Y
PWERDIDAS
DEBITO
CREDITO

BALANCE GENERAL
DEBITO
CREDITO

CAJA

1105 10.000.000

200.000

9.800.000

9.800.000

BANCOS

1110 32.000.000

260.000

31.740.000

31.740.000

INVERSIONES

1205 5.000.000

5.000.000

5.000.000

CLIENTES

1305 5.000.000

5.000.000

5.000.000

MERCANCIA

1435 22.000.000

22.000.000

5.000.000

5.000.000

MAQUINARIA

1520 55.000.000

55.000.000

55.000.000

CREDITO MERCANTIL

1605 5.000.000

5.000.000

5.000.000

GASTO PAG X ANTICIPADO

1705 5.000.000

3.750.000

3.750.000

PERSONAL

5105 20.000.000

1.250.000

22.000.000

20.000.000

20.000.000

10 ARRIENDO

5120 4.000.000

1.250.00
0

5.250.000

5.250.000

11 SERVICIOS

5135 2.000.000

280.000

2.280.000

2.280.000

12 FINANCIEROS

5305 500.000

500.000

500.000

13 COMPRAS

6205 42.000.000

42.000.000

42.000.000

14 DEVOL COMPRA

6225

2.000.000

15 OBLIGACION FINANCIERA

2105

6.000.000

16 PROVEEDORES

2205

6.000.000

17 APORTES SOCIALES

3115

18 COMERCIO
19 FINANCIEROS

2.000.000
100.000

2.000.000

6.100.000

6.100.000

6.000.000

6.000.000

70.000.000

70.000.000

70.000.000

4135

120.000.000

120.000.000

- 120.000.000

4210

3.500.000

3.500.000

- 3.500.000

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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
20 DIVERSOS

5195

80.000

80.000

21 C X TRABAJADORES

1365

120.000

120.000

22 IMPUESTOS

5115

90.000

90.000

90.000

23 FINANCIEROS

5305

270.000

270.000

270.000

24 VALORIZACION

1905

1.000.000

1.000.000

25 SUPERAVIT

3805

26 PROVISION

5299

27 PROVISION A CUM

1399

28 DEPRECIACION

5160

29 DEPRECIACION A CUM

1592

30 AMORTIZACION

5165

31 AMORTIZACION A CUM
COSTOS Y GSTOS POR
32 PAGAR

1698

1.000.000

1.000.000

1.000.000

2335

280.000

280.000

280.000

33 UTILIDAD DEL EJERCICIO

3605

30.870.000

1.000.000
660.000
660.000

660.000

660.000
5.500.000

5.500.000
1.000.000

5.500.000

30.870.000

34
SUMAS

$
207.500.000

INVENTARIO FINAL

$
5.000.000

$
$
$
$
$
207.500.000 10.250.000 10.250.000 216.040.000 216.040.000

$
130.500.000

120.000

1.000.000

1.000.000

660.000

1.000.000

5.500.000
1.000.000

1.000.000
660.000

5.500.000

80.000

5.500.000

- $
130.500.000

$
121.410.000

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$
121.410.000

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________

Proceso de Comprensin y Anlisis


Individual y grupalmente analice las siguientes preguntas:
Cual es el objetivo de un asiento de ajuste contable, siempre
es necesario?

Cual e s la importancia de una hoja d e trabajo en la


elaboracin d e los estados financieros

Al realizar una ajuste contable de la depreciacin por el


mtodo de lnea recta y el suma de dgitos como influye el
gasto causado en las utilidades e impuesto

En que momento utilizaras el ajuste para provisionar cartera


individual y cuando el general?

Solucin de Problemas

Industrial Ltda. A fin de ao presenta el siguiente saldo


en su cuentas
2105
2205
1110
1305
3115
4135
1705
5105
5140
6135
1435
1524

obligacin financiera
Proveedores
Bancos
Clientes
aportes sociales
Comercio
Gastos pagados por
anticipado
Personal
Legales
costo comercio
Mercanca
Equipo d e oficina

$ 6.000.000
$ 8.000.000
$ 15.000.000
$ 20.000.000
$ 35.000.000
$ 90.000.000
$ 5.000.000
$ 5.000.000
$ 2.000.000
$ 30.000.000
$ 40.000.000
$ 12.000.000

se pide realizar:
Balance de comprobacin
hoja de trabajo y los respectivos asientos de ajustes en
caso de :

se realizo arqueo d e caja y s e encontr un faltante


de $220.000 no justificados.

Se realizo conciliaron bancaria y falta contabilizar 4


x 1.000 por una valor de $40.000 y chequera por $120.000
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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________

Del l total d e clientes $5.000.000 presenta una


mora mayor a seis meses a un ao , $1.000.000 presenta mora
mayor de un ao y s e pide realizar provisin por el mtodo
general.

La propiedad planta y e quipo no s e ha depreciado


durante todo el ao

Los gastos pagados por anticipado corresponden a


seguro cancelado por anticipado por un ao d e los cuales ya s e
causaron 6 meses y aun no s e han amortizado.

Durante el mes se dejaron d e cancelar servicios


pblicos de agua por $100.000 y de luz por $150.000

Recuperara Ltda. A fin de ao presenta el siguiente


saldo en su cuentas
1105
1110
3115
4135
5105
1305
1435
1520
1705
2205
5120
6205
2380
2205

Caja
Bancos
aportes sociales
Comercio
Personal
Clientes
Mercanca
Maquinaria
gastos pagados por
anticipado
Proveedores
Arriendo
Compras
Acreedores
Proveedores

1435 Mercanca final

$ 5.000.000
$ 12.000.000
$ 40.000.000
$ 90.000.000
$ 5.000.000
$ 8.000.000
$ 25.000.000
$ 50.000.000
$ 4.000.000
$ 10.000.000
$ 3.000.000
$ 30.000.000
$ 2.000.000
$ 10.000.000
$ 20.000.000

se pide realizar:
Balance de comprobacin
hoja de trabajo y los respectivos asientos de ajustes en
caso de :

se realizo arqueo de caja y s e encontr un


sobrante de $6.000 no justificados.

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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________

Se realizo conciliaron bancaria y falta contabilizar


abono de cliente no reportado por $300.000 e inters ganado
por $50.000
Del l total d e clientes $3.000.000 presenta una
mora mayor a un ao , y s e pide realizar provisin por el mtodo
individual.

La propiedad planta y e quipo no s e ha depreciado


durante 6 meses tiempo en que fue adquirida. Mtodo lnea
recta

Los gastos pagados por anticipado corresponden a


arriendo cancelado por anticipado por cuatro meses anticipado d
e los cuales ya s e causaron 2 meses y aun no s e han
amortizado.

Durante el mes se dejaron de cancelar servicios


pblicos de ntelefono por $80.000.

Sntesis Creativa
Mediante mapas conceptuales desarrolle:
cuales son las cuentas que comnmente al final del periodo
pueden tener saldo errado y que ajustes arrojan.

Que papel desempea la hoja de trabajo en el ciclo contable

Explique la dinmica de una hoja d e trabajo.

Autoevaluacin
-

En que consiste un arqueo de caja


Que asientos de ajuste realizo cuando en un arqueo de caja
encuentro un faltante
Que asientos realizo cuando en un arqueo d e caja encuentro
un sobrante.
Que es una conciliacin bancaria
Porque diferencias tengo que realizar ajustes en una
conciliacin bancaria.
En que consiste al provisin de cartera
Que reconocidos mtodos para provisionar cartera existen y
en que se diferencian.
En que consiste el castigo d e cartera y mediante que asiento
s e refleja.
Que es la depreciacin
Cuales son los principales mtodos de depreciacin y en que
se diferencia cada uno de ellos.

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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
-

En que consiste al valorizacin y desvalorizacin de


inversiones y que asiento d e ajuste se realiza para
contabilizarla.
En que consiste al amortizacin d e intangibles adquiridos y
cual es el a siento de ajuste contable.
Como s e amortiza un diferido, y cual e s la diferencia entre
un gasto pagado por anticipado y un cargo diferido.
En que consisten los pasivos diferidos y cual es el asiento d
e ajuste para causarlos.
Que es una provisin en pasivos principales clases y cual es
el asiento de ajuste para causarlos.
En que consiste el a siento d e ajust que realizo cuando
necesito registrar la utilidad del
En que consiste la acusacin de un gasto aun no cancelado y
porque conceptos generalmente se realiza.
Que informacin se obtiene de una hoja de trabajo
Cual es la estructura bsica de una hoja d e trabajo.

Repaso Significativo

Consulte en empresas de tu regin la importancia que para ellos


tiene una hoja de trabajo antes de la elaboracin d e los estados
financieros
Investigue en que consistan los ajustes por inflacin que se
aplicaron en Colombia hasta el ao 2..006 y su efecto en los
estados financieros
Investiga que otras cuentas adems de las planteadas podran tener
al final d el periodo el saldo erado y que ajustes se podran aplicar.
Investiga en empresa d e tu regin otros posibles modelos d e hoja
de trabajo
averigua que importancia tiene la Hoja de trabajo como
documentacin en la auditoria
BIBLIOGRAFA GENERAL
GUDIO, Emma Lucia
Contabilidad 2.000
Ed. Mc Graw Hill.
ANAYA, Hctor Ortiz
Anlisis financiero aplicado
Universidad Externado de Colombia.
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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________

Instrumentos para optimizar la competencia profesional


LEGIS

UNIDAD 2: ESTADOS FINANCIEROS.


Descripcin Temtica
En la segunda parte abarcaremos una fundamentacin terica de los
estados financieros, su definicin, objetivos, importancia, usuarios,
limitaciones , polticas y normas aplicables a estos. Adems de su
clasificacin de a cuerdo al decreto 2649 d e 1.993, segn las
normas internacionales y segn la superintendencia.

Horizontes

identificar la importancia d e los estados financieros como


fuente de informacin y en la toma de decisiones.

Identificar los diferentes usuarios de los estados financieros.

Clasificar los estados financieros desde los diferentes puntos d


e vista.

Identificar la informacin obtenida en cada uno de los estados


financieros

Aplicar las diferentes polticas utilizadas en la elaboracin de


los estados financieros.

Identificar las diferentes limitaciones de los estados financieros.

Ncleos Temticos y Problemticos


CARACTERISTICAS
_________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________

Definicin
Objetivos
Importancia de la informacin financiera
Usuarios de la informacin financiera
Limitaciones del uso d e la informacin financiera
Polticas contables y estado financieros
Normas aplicables a los estados financieros
Normas comunes a todos los estados financieros

CLASIFICACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


Segn el decreto 2649 de 1.993
Estados financieros d e propsito general
Estados financieros d e propsito especial

Estados financieros segn la superintendencia de valores

Estados financieros certificados y dictaminados

Sntesis de la Unidad
En la segunda unidad abarcaremos la fundamentacin terica de los
estados financieros desde su definicin, objetivos, importancia,
usuarios, limitaciones , polticas y normas aplicables a estos hasta
clasificacin de acuerdo a diferente normatividad.
Proceso de Informacin
2.1 CARACTERISTICAS
2.1.1 definicin
Segn el decreto 2649 de 1.993 en Colombia define los estados
financieros como:mediante una tabulacin formal d e nombres y
cantidades de dinero
derivados d e tales registros , reflejan a
una fecha d e corte , la recopilacin, clasificacin y resumen final d
e los datos contables.
La norma internacional de Contabilidad No 1 (NIC 1) al referirse a
los estados financieros los define:Los estados financieros son una
representacin financiera estructurada d e la posicin financiera y d
e las transacciones llevadas a cabo por una empresa.
2.1.2 objetivos.
En Colombia los objetivos bsicos
d e la informacin estn
contemplados en el articulo 3 del decreto 2649 de 1.993 :

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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________

la informacin contable

debe

servir fundamentalmente para:

Conocer
y demostrar los recursos controlados por un ente
econmico, las obligaciones que tenga de transferir recursos
y el resultado obtenido en el periodo.
Predecir flujos d e efectivo
Apoyar
a los administradores
en la
Planeacin
,
organizacin y direccin de los negocios.
Tomar decisiones en materia de inversiones y crdito
Evaluar la gestin de los administradores del ente econmico
Ejercer control sobre las operaciones del ente econmico
Fundamentar la determinacin de cargas tributarias, precios
y tarifas. Ayudar a
la
conformacin
dell informacin
estadstica nacional.
Contribuir a la evaluacin del beneficio o impacto social
que la actividad econmica de un ente represente par la
comunidad.

En el marco de conceptos promulgados


por la IASC(Junta de
normas internacionales d e contabilidad) establece los siguientes
objetivos:

Proveer
informacin acerca a de la posicin financiera,
resultados y cambios
en la posesin financiera
de una
empresa que es til para una gran variedad de usuarios
en la toma de decisiones de ndole econmico.

Los
estados
financieros
preparados
con tal
propsito
satisfacen
las necesidades
comunes
de la mayora de
usuarios. sin embargo , los estados
financieros
no
proporcionan
toda la informacin que puede ser requerida
por los usuarios par a efectos
de la toma d e decisiones
econmicas , en virtud de que los
mismos reflejan
principalmente efectos financieros
d e eventos pasados , y
no necesariamente proporcionan informacin no financiera.

Los estados financieros muestran


de igual manera
los
resultados obtenidos por el personal d e la gerencia , o la
responsabilidad
de estos
en el manejo de los recursos
confiados en la misma. Aquellos usuarios
que desean
evaluar al personal gerencial o su grado de responsabilidad
en al administracin, realizan lo anterior
con el fin de
estar en posibilidad es de tomar decisiones
d e naturaleza
econmica , las cuales pueden incluir
, por ejemplo el

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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________

mantener o vender su inversin en determinada empresa , o


si confirman o remplazan al personal de la gerencia
2.1.3 importancia de la informacin financiera
Al
no tener
acceso los terceros
a
los registros del ente
econmico
, los
estados financieros se convierten
en el
mecanismo mediante el
cual dichos usuarios
acceden
a la
informacin , convirtindose en muchas ocasiones
en los nicos
datos disponibles.

La administracin de la
momento informacin ,
restringido.

Los socios, inversionistas o accionistas


deben d e conocer la
normatividad imperante
sobre la materia para
conocer la
informacin financiera del ente econmico .

Los socios de
sociedades de personas
tienen derecho a
inspeccionar
libros y documentos d e la sociedad
en
cualquier momento , mientras que los accionistas
sol pueden
hacerlo en los quince das hbiles anteriores a las reuniones
de la asamblea
general en que se examinen los estados
financieros de fin d e ejercicio.

Las autoridades que ejercen


inspeccin vigilancia y control
tienen
acceso
a
la
informacin
contable,
econmica,
administrativa y jurdica
en cualquier momento con base
en las facultades que les ha constado la ley.

El articulo

empresa
pero a

puede obtener
otros usuarios

en
le

todo
esta

19 del decreto 2649 de 1.993 seala:

Los estados financieros , cuya preparacin y presentacin es


responsabilidad
de los administradores del ente, son el medio
principal para suministrar
informacin contable
a quienes no
tienen acceso a los registros de un ente econmico.
Segn las IASC seala:
La gerencia
de preparar y
gerencia se
contenida en

de una
empresa tiene la responsabilidad
primaria
presentar
los estados financieros de la misma. La
encuentra igualmente interesada en la informacin
los estado financieros , a pesar de que tiene acceso a

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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________

informacin adicional
de naturaleza gerencial y financiera, lo cual
ayuda en el desarrollo de su plantacin, toma de decisiones y
control d e responsabilidades. La gerencia tiene la habilidad para
determinar
la forma y contenido
de la informacin adicional
con el objeto de satisfacer sus necesidades
2.1.4 usuarios de la informacin financiera
En las ultimas declaraciones
de las instrucciones que regulan la
contabilidad en el mundo, s e ha incluido un considerable cantidad
d e usuarios d e la informacin financiera , basados en la utilidad
que esta debe tener para ellos.

La FASB(Junta
de principios de Contabilidad financiera)
seala los siguientes usuarios:
Propietarios,
acreedores, proveedores, inversores
potenciales,
empleados,
gerentes, directores, clientes, analistas financieros y
asesores, a gentes mediadores, garantes, agentes reguladores del
mercado, legisladores, economistas, autoridades fiscales, abogados,
prensa financiera y agencias d e informacin, sindicatos, asociaciones
d e comercio, profesores y publico en general.

El IASC

Indica:

Los usuarios de los estados financieros incluyen inversionistas,


empleados,
prestamistas,
proveedores,
y
otros a creedores
comerciales, clientes, ya sean actuales o d e naturaleza potencial, a
si como el gobierno, agencias gubernamentales y el publico.

El decreto 2649 de 1993 no especifica los usuarios de la


informacin contable, pero al analizar los objetivos de esta se
concluyen que son:
Administradores, al indicar que la informacin debe de servir
para
apoyar
a los administradores en la Planeacin,
organizacin, y direccin de los negocios.
Inversionistas actuales y potenciales. El reglamento contempla
la posibilidad
d e usar la informacin contable par tomar
decisiones en materia se inversiones y crdito Ac quedan
incluidos
prestamistas, proveedores
y otros a creedores
comerciales

_________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________

El estado la utiliza
para fundamentar la determinacin de
cargas
tributarias (DIAN), para ayudar a al conformacin
de la informacin estadstica nacional(DANE) y para ejercer
control sobre las operaciones del ente econmico( entidades
que ejercen inspeccin, vigilancia y control).
La sociedad en general, cuando seala
que al contabilidad
debe servir par contribuir a la evaluacin del beneficio o
impacto
social que al a actividad econmica d e un ente
represente para la comunidad.
2.1.5 limitaciones del uso d e la informacin financiera
El uso d e la informacin
contable est
limitada por ciertas
caractersticas y conceptos:

Las transacciones y eventos econmicos son cuantificados


con reglas particulares que pueden ser aplicadas con diferentes
alternativas. Los estados financieros los mostraran d e acuerdo
con la aplicacin de la alternativa seleccionada.

Los estados
financieros proporcionan
informacin expresada
en moneda, d e las transacciones efectuadas por la empresa y de
su situacin financiera resultante de esas transacciones. Sin
embargo la moneda es nicamente un instrumento de mencin
dentro de la contabilidad, y deber considerarse que tiene un valor
que cambia, en mayor o menor grado en funcin de los eventos
econmicos.

En
los estados
financieros
se
tiene
una
informacin
cuantificada de los eventos econmicos que han afectado a la
empresa, y ellos en especial el balance general, no pretenden
presentar
cual es el valor del negocio, sino que nicamente
presenta el valor , para el negocio, de sus recursos y obligaciones
cuantificables . Sin embargo
los estados financieros
no
cuantifican otros elementos esenciales de la empresa , tales
como los recursos humanos, el producto, la maca el mercado etc.,
Por referirse a negocios en marcha , y al estar basados en
varios aspectos en estimaciones y juicios hechos para efectuar los
cortes contables o periodos, y por el hecho que se preparan en
base a reglas particulares de valuacin y presentacin, los estados
financieros no pretenden ser exactos.
2.1.6 polticas contables y estados financieros
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CONTABILIDAD IV
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Debido a al importancia
de los estados financieros en el mbito
internacional, la gerencia
debe fijar
polticas contables
que
cumplan con las normas internacionales de contabilidad.

La
gerencia
deber d e escoger
y aplicar
las polticas
contables
d e una empresa de modo que los estados financieros
cumplan
con todos los requisitos de cada Norma internacional de
contabilidad
aplicable y
con la
interpretacin
del
Comit
permanente
de interpretaciones
cuando no exista requisito
especifico , al gerencia
deber de desarrollar
polticas para
asegurar que los estados financieros proporcionen informacin que
sea:

Relevante para las necesidades


de los usuarios

de toma de decisiones

Confiable en cuento a que representen


resultados y la posicin financiera de la empresa

Reflejen
la
sustancia econmica de
transacciones y no meramente al forma legal.

fielmente los
los sucesos

Sean neutrales, o sea libres d e predisposicin.

Sean prudentes y completos en todos


importancia relativa.

los aspectos

de

Las polticas
contables
son los principios
,
bases , convenciones , reglas y prcticas especificas adoptados
por una empresa para preparar y presentar los estados financieros.
2.1.7 Normas aplicables a los estados financieros.
La NIC 1 , recomienda que se consideren las siguientes normas
en la preparacin y presentacin de los estados financieros, en el
parntesis se indica el equivalerte de la Norma contable
colombiana y se incluye su definicin:
Negocio en marcha( Norma bsica de continuidad)
Los recursos
y hechos econmicos
deben d e contabilizarse y
revelarse teniendo en cuenta si el ente econmico continuara o
no funcionando normalmente en periodos
futuros . En caso de

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que el ente econmico no vaya ha continuar


informacin contable a si deber de expresarlo.

en marcha , al

Al evaluar
la continuidad d e un ente econmico debe tenerse
en cuenta
que asuntos
tales
como los que s e sealan a
continuacin, pueden indicar que el ente economito no continuara
funcionando normalmente.

Base de acumulacin de la contabilidad( Norma bsica de


Realizacin) solo pueden reconocerse hechos econmicos realizados.
Se entiende que un hecho econmico se ha realizado cuando
quiera que pueda comprobarse
que, como consecuencia d e
transacciones
o eventos pasados, internos o externos , el ente
econmico tienen o tendr
un beneficio
o un sacrificio
econmico, no ha experimentado un cambio en sus recursos , en
uno y otro caso razonablemente cuantificables

Consistencia en la presentacin.( calidad d e la informacin


para que sea comparable)

Importancia
relativa y
agregados (materialidad).
El
reconocimiento
y presentacin de los hechos econmicos debe
hacerse de acuerdo con su importancia relativa . un hecho
econmico es material cuando, debido a su naturaleza o cuanta ,
su
conocimiento o desconocimiento, teniendo
en cuenta a las
circunstancias que lo rodean, pueda alterar significativamente las
decisiones econmicas d e los usuarios de la informacin.
Al
preparar
estados financieros
, la materialidad
se debe
determinar con relacin al activo total , al activo corriente, al pasivo
total, al pasivo corriente, al capital de trabajo, al patrimonio a los
resultados del ejercicio, segn corresponda.

Compensacin (Norma general sobre revelaciones)

Informacin

comparativa ( cualidad de la informacin contable)

2.2 CLASIFICACION D E LOS ESTADOS FINANCIEROS


2.2.1 Segn el Decreto 2649 de 1.993
Teniendo en cuenta las caractersticas de los usuarios a quienes
van dirigidos o los objetivos especficos que los originan, los estados
financieros s e dividen en estados de propsito general
y de
propsito especial.
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2.2.1.1 Estados financieros de propsito general


Son aquellos que se preparan al cierre de un periodo para ser
conocidos por usuarios indeterminados, con el animo principal de
satisfacer el inters comn del publico en evaluar la capacidad de
un ente econmico para generar flujos favorables de fondos. Se
deben caracterizar por su concisin, claridad, neutralidad y fcil
conducta.
Son estados financieros de propsito general, los estados financieros
bsicos y los estados financieros consolidados.
2.2.1.1.1 estados financieros bsicos.
Se clasifica segn el artculo 22 del Decreto 2649 de 1.993 de la
siguiente manera:
Estado d e resultados. Informe financiero bsico que refleja la
forma y la magnitud del aumento o disminucin d el capital
contable de un ente, como consecuencia
del conjunto de
transacciones habituales y extraordinarias, ocurridas durante el
periodo, diferentes
de los aportes
y las disposiciones de
recursos por los dueos d e la empresa y de las contribuciones
directas de capital e efectuadas por la entidad.

Balance general: tiene como fin indicar la posicin financiera


de un ente econmico en una fecha determinada. Comprende
los activos, pasivos y el patrimonio de la empresa a una fecha
sealada.

Estado d e cambios en el patrimonio: muestra y explica


la
variacin en cada una d e las cuentas del patrimonio de un
ente econmico durante un periodo.

Estado de cambios en la situacin financiera


Revela los movimientos en el capital de trabajo de un ente
econmico durante un periodo, diferenciando entre las fuentes
de dichos y sus aplicaciones o usos.
Estado d e flujos d e efectivo.
Muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades d e
operacin,
inversin
y
financiacin.
Para
el efecto
debe
determinarse
el cambio en las diferentes partidas d el balance
general que inciden en el efectivo.
2.2.1.1.2 estados financieros consolidados.

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Son aquellos que presentan la situacin financiera, los resultados


de las operaciones , los cambios en el patrimonio y en la situacin
financiera , a si como los flujos d e efectivo, d e un ente matriz y
sus subordinados, o un ente dominante y los dominados, como si
fuesen de una sola empresa.
Los estados financieros de propsito general consolidados
deben d
e ser sometidos a consideracin de quien sea competente, para su
a probacin o improbacion.
La ley 222 de 1.995 elimino
la necesidad
de consolidar el
estado de cambios en la situacin financiera, debindose
por lo
tanto , consolidar los restantes estados financieros bsicos: estado
de resultados, balance general, flujo d e efectivo y estado d e cambios
en el patrimonio
2.2.1.2 Estados financieros de propsito especial
Son aquellos
que se preparan
para satisfacer
necesidades
especficas de ciertos usuarios d e la informacin contable. S e
caracterizan por tener
una circulacin o usos limitado y por
suministrar un mayor detalle de algunas partidas u operaciones.
Son estados financieros de propsito especial: el balance inicial, los
estados financieros de periodos intermedios, los estados de costos, el
estado de inventarios, los estados financieros extraordinarios, los
estados de liquidacin, los estados financieros que s e presentan a las
autoridades con sujecin a reglas d e clasificacin y con el detalle
determinado por estos y los estados financieros preparados sobre
una base comprensiva de contabilidad distinta a los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
2.2.1.2.1 Balance inicial. Al comenzar sus actividades, todo ente
econmico debe d e elaborar un blance general que permita
conocer de manera clara y completa la situacin inicial de su
patrimonio.
2.2.1.2.2 Estado de inventario.
Es aquel que debe de elaborarse
mediante la comprobacin en detalle de la existencia de cada una
de las partidas que componen el balance general.
2.2.1.2.3 Estado de costos. Son aquellos que se preparan para conocer
en detalle las erogaciones y cargos realizados para producir los
bienes o prestar los servicios de los cuales un ente econmico ha
derivado sus ingresos.

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2.2.1.2.4 Estados financieros d e periodos intermedios. son aquellos


estados financieros bsicos que e preparan durante el transcurso d
el periodo, para satisfacer las necesidades de los administradores, o
de las entidades que ejercen inspeccin, vigilancia o control.
2.2.1.2.5 estados financieros extraordinarios. Son aquellos que se
preparan
durante el transcurso de un periodo como bse
par a
realizar ciertas actividades . la fecha de los mismos no puede
ser anterior a un mes a la actividad o situacin par la cual deban
prepararse.
Salvo que las normas legales
dispongan otra cosa, los estados
financieros extraordinarios no implican el cierre
definitivo del
ejercicio y no son admisibles para disponer de las utilidades o
excedentes
Son estados financieros extraordinarios entre otros los que deben de
elaborarse con ocasin de la decisin de transformacin, fusin o
escisin, o con ocasin de l oferta publica de valores, la solicitud
de concordato con los acreedores y la venta d e un establecimiento
de comercio.
2.2.1.2.6 estados d e liquidacin.
Son aquellos
que debe de
presentar un ente econmico
que ha cesado su operaciones ,
para informar sobre el grado de avance y proceso de realizacin de
sus activos y de cancelacin de sus pasivos.
2.2.1.2.7 estados
preparados sobre una base comprensiva de
contabilidad distinta de los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
Con sujecin a las normas legales, para satisfacer necesidades
especificas de ciertos usuarios , las autoridades pueden ordenar a
los particulares
o ellos pueden convenir para
su uso exclusivo,
la elaboracin y presentacin de estados financieros
preparados en
una base comprensiva de contabilidad diferente
a los principios
de contabilidad generalmente aceptados.
Son ejemplos de otras bases comprensivas d e contabilidad , las
utilizadas para preparar declaraciones tributarias , la contabilidad
sobre la base d e efectivo recibido y desembolso y, en ciertos casos,
las bases utilizadas par cumplir requerimientos o requisitos de
informacin contable formulados por las autoridades que ejercen
inspeccin, vigilancia y control.
La preparacin de estos estados financieros no libera al ente
emitir estados financieros de propsito general.

de

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2.2.1.3 otros
2.2.1.3.1 estados financieros comparativos. Aquellos que presentan
las cifras correspondientes a mas de una f echa , periodo o ente
econmico
2.2.1.3.2 estados financieros
certificados. Son aquellos
firmados
por el representante
legal, por el contador Publio que ls9 hubiere
preparado, dando as testimonio de
que han sido fielmente
tomado de los libros.
2.2.1.3.2 estados financieros
dictaminados. Aquellos acompaados
por la opinin
profesional
del contador publico (
auditor
externo ) que los hubiere examinado con sujecin a las normas de
auditoria generalmente aceptadas.
2.2.2 Segn la Superintendencia
En la circular externa N0 2 de 1.998 , la Superintendencia
de
Valores ha sealado lo siguiente con respecto a los estados
financieros individuales:
Se denominan estados financieros individuales los informes
contables de un ente econmico individualmente considerado que,
bajo la responsabilidad de los administradores y el contador del
mismo, se preparan , presentan y difunden como medio
principal
de informacin para quienes no tienen acceso a los registros
contables
Su elaboracin , mediante la tabulacin formal d e nombres y
cantidades d e dinero derivados
de los registros contables, se rige
por los principios generalmente aceptados establecidos en el Decreto
2649 de 1.993 y dems normas que lo adicionen, complementen o
efecto y se debe fundamental en los libros en los cuales
se
hubieren a sentado los comprobantes de contabilidad del ente
econmico.
Sin perjuicio a las clasificaciones establecidas por el Decreto 2649 d
e 1.993, los estados financieros individuales s e clasifican en
atencin a la peridiocidad de su suministro, en cumplimiento el
deber legal de mantener actualizados el Registro Nacional de Valores
e intermediarios , y s e clasifican en: Estados financieros intermedios,
estados financieros extraordinarios, estados financieros de fin de
ejercicio.
2.2.2.1 estados financieros intermedios. Son aquellos que se elaboran
con el propsito d e mantener actualizado el registro nacional de
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Valores e Intermediarios , con una fecha d e corte trimestral a final


de marzo , Junio, y septiembre de cada ao calendario.
En caso
de que cualquiera
de los corts enunciados
anteriormente coincida con el corte d el ejercicio contable establecido
en los estatutos del ente econmico, tales estados financieros se
consideran d e fin de ejercicio.
2.2.2.2 estados financieros extraordinarios. Son aquellos
que s e
preparan
durante el transcurso de un ejercicio contable., cuya
fecha de corte
puede o no coincidir con los cortes trimestrales
ordenados para los estados financieros intermedios, que s e elaboran
d e forma expresa, con la finalidad d e adelantar ciertas actividades
y que se requieren, necesariamente, al aprobacin del mximo
rgano social del ente econmico
Al igual que los estados financieros extraordinarios no puede ser
anterior a un mes a la actividad o situacin para
el cual s e
preparan, su elaboracin exige la aplicacin de los principios de
general aceptacin empleados para los estados financieros de fin de
ejercicio, requieren d e la a probacin del mximo rgano social,
deben
estar
certificados y
dictaminados
en
los
trminos
establecidos en los artculos 37 y 38 d e la ley 222 de 1.995 e
incluir las notas a los estados financieros que se requieran.
2.2.2.3 estados financieros de fin d e ejercicio.
Son estados financieros de fin de ejercicio aquellos que se elaboran
en la fecha
de corte establecida en los estatutos del ente
econmico par tal fin, y en silencio de esta, con corte a 31 de
diciembre de cada ao.
Tales estados
financieros son idneos para todos los efectos
legales , su elaboracin exige al aplicacin d e los principios
contables de general aceptacin, requieren d e al a probacin del
mximo rgano dcil, deben estar certificados y dictaminados en
los trminos establecidos
en los artculos 37 y 38 de al ley
222 de 1.995, ser presentados en forma comparativa con los del
ejercicio inmediatamente anterior , los
cuales
deben d e ser
rexpresados para el efecto, e incluir
las notas a
los estados
financieros que se requieran.
Sin prejuicio a las revelaciones
a que haya lugar , no hay
lugar
a la presentacin
comparativa
de tales estados
financieros
cuando quieran que en el ejercicio al que hacen
referencia
s e haya adelantado alguna reforma estatutaria relativa
a escisiones, fusiones
o cambios d el objeto social, o durante el
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mismo se haya continuado operaciones que afecten de forma


material
los resultados y la estructura financiera del ente
econmico.

Proceso de Comprensin y Anlisis


Individual y grupalmente analice
Segn la definicin dada, cual es la diferencia entre las NIC y
el decreto 2649/93
Cual considera es la importancia de la informacin financiera
en la empresa que UD labora.
Identifique al menos diez usuarios de la informacin contable
y como la utilice

Solucin de Problemas

Si Ud. a fin de ao tuviera que presentar Estados financieros


cuales presentara que tipo d e informacin incluira y que utilidad
tendra cada uno.
De acuerdo a la clasificacin
del Decreto 2649 de 1.993 que
identifica los estados financieros d e propsito general, identifquelos
y aplquelos en situaciones particulares describiendo la informacin
que d e ellos obtendran
Que tipo d e decisiones cree UD que se pueden tomar de la
informacin contenida en los estados financieros? Explique
Se debe revelar toda la informacin que posea un ente
economico?

Sntesis Creativa
Mediante mapas conceptuales desarrolle:

Las diferentes clasificaciones de los Estados financieros.


Usuarios de la informacin financiera y utilidad para cada uno
Seale la respuesta correcta y sustente:

El uso de la informacin contable esta limitada por


a. La aplicacin de diferentes alternativas al cuantificar hechos
econmicos
b. La valuacin de las diferentes transacciones en moneda.
c. La aplicacin de mtodos
de depreciacin acelerada.

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d.

No s e cuantifican otros aspectos como los recursos


humanos, marca, mercado etc.

Los propsitos de los estados financieros son entre


otros:
a. proveer informacin a los diferentes usuarios para la toma de
decisiones.
b. evaluar los administradores
c. Conocer los integrantes de la administracin y d e la junta
directiva.
d. ayudar a la conformacin de al estadstica nacional.

Los estados financieros s e clasifican en:


a. estados financieros bsicos y consolidados
b. estados financieros de propsito general y especial
c. estados financieros de proposito general y estados financieros
extraordinarios
d. estados financieros de propsito general, de propsito especial
y extraordinarios?

Autoevaluacin

Que se entiende por estados financieros?


Explique cuales son los objetivos de los Estados financieros
segn IASC?
Indique los objetivos d e los estados financieros en el
reglamento de la Contabilidad?
Cuales son las limitaciones que el usuario d e la informacin
contable debe considerar con respecto a ella?
Cual es la importancia de la informacin financiera?
Como se clasifican los estados financieros?
Que son estados financieros de propsito general?
Como se clasifican los estados financieros de propsito
general?
Que son los estados financieros bsicos?
Como s e clasifican los estados financieros bsicos?
Que son estados financieros consolidados?
Que son estados d e liquidacin?
Que es un estado d e costos?
Como se clasifican los estados financieros la superintendencia
d e Valores?
En que consisten los estados financieros individuales?
Cuales son las normas aplicables a los estados financieros?
Cuales son los principales usuarios de los Estados financieros?

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Cual es la diferencia entre un estado financiero certificado y


un estado financiero dictaminado?
Que son estados financieros de propsito especial?
Como se clasifican los estados financieros de propsito
especial?
Mencione y explique las normas aplicables a los estados
financieros.
Cual e s la diferencia entre un estado financiero extraordinario
y un estado financiero intermedio?

Repaso Significativo

Investiga que otras clasificaciones de los estados financieros


existen?

Consulte en empresas de tu regin los


mas utilizados y su aplicabilidad?

Investigue que precisiones ha realizado el Consejo tcnico


la Contadura Publica sobre los estados financieros?

Averigua en que poca estn obligados a presentar estados


financieros los gerentes o administradores de un ente y porque
otra informacin debe ir acompaada?

Investiga la importancia de los estados financieros certificados


y dictaminados y la metodologa a seguir en cada uno d e ellos?

estados

financieros
de

BIBLIOGRAFA GENERAL
ANAYA, Hector Ortiz
Anlisis financiero aplicado
Universidad Externado de Colombia.
ESTUPIAN GAITAN , Rodrigo
Analizis financiero y de gestin
Ed. Ecoe
Instrumentos para optimizar la competencia profesional
LEGIS

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UNIDAD 3: ESTADOS FINANCIEROS


DE OBLIGATORIA PRESENTACION

Descripcin Temtica
En esta tercera parte abarcaremos
los conceptos bsicos ,
presentacin, clasificacin, y definicin de cada uno de los elementos
que conforman los estados financieros bsicos , adems de su
dinmica los cuales estn definidos por el decreto 2649 de 1.993

Horizontes

Explicar el concepto de cada uno de los estados financieros


bsicos

Indicar las revelaciones d e cada uno de los


estados
financieros
Bsicos.

Definir los conceptos que conforman los elementos de cada


uno de los
Estados financieros bsicos.

Exponer la estructura de cada uno de los estados financieros


Bsicos

Exponer la clasificacin de cada uno de sus elementos de los


Estados financieros bsicos

Indicar
como debe hacerse la presentacin de cada uno d e
los
Estados financieros bsicos.

Indicar los criterios utilizados para determinar la utilidad del


ejercicio

Explicar la diferencia entre


estado de resultados sistema
peridico y permanente.

Ncleos Temticos y Problemticos


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ESTADO DE RESULTADOS

Concepto

Objetivos

elementos
ingresos
costos
gastos
correccin monetaria
resultado ejercicio

cancelacin cuentas de resultado

estructura
sistema permanente
sistema peridico

aplicacin
BALANCE GENERAL

concepto

objetivos

estructura

elementos
activos
pasivos
patrimonio

aplicaciones
ESTADO DE CAMBIOS PATRIMONIO

Concepto

Objetivo

elementos

aplicaciones
ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA

Concepto

otras denominaciones

objetivos

estructura

aplicaciones
FLUJO D E EFECTIVO.

concepto
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objetivo
exigencia legal
metodologa
Elementos
Informacin requerida
otros nombres
Semejanzas con el EOAR
Metodologa
Aplicaciones

Sntesis de la Unidad
En esta unidad estudiaremos todo lo relacionado con la definicin,
diferentes formas de presentacin, clasificacin, dinmica, informacin
que revelan
de cada uno de los elementos que conforman los
estados financieros bsicos : Estado de resultados, Balance general,
estado de cambios en el patrimonio
, flujo de efectivo y por
ultimo estado de cambios en la situacin financiera pese a que
este ultimo ya no e s d e obligatorio cumplimiento pero la
informacin que genera es d e importancia.
Proceso de Informacin
3.1 ESTADO DE RESULTADOS
3.1.1 Concepto.
El diccionario
de trminos contables para
Colombia define este estado financiero como Informe financiero
bsico
que refleja la forma y magnitud
del aumento o la
disminucin del capital
contable
d e una entidad
, como
consecuencia
del conjunto d e transacciones
habituales
y
extraordinarias , ocurridas durante un periodo , diferentes de los
aportes y las disposiciones
de recursos por los dueos
de la
empresa y de las contribuciones directas de capital efectuadas a
la entidad
En el marco de conceptos del IASC(Comit internacional de
principios d e contabilidad) se aclara que el termino
utilidad se
puede emplear de varias maneras , en efecto:La utilidad se
utiliza frecuentemente como una medida d e operacin , o como
base para otras condiciones , tales
como recuperacin de la
inversin ,o ganancia por accin
3.1.2 Objetivos. El estado de resultados. Aparecen en el boletn
B-2 estado de resultados del Instituto mexicano de contadores
Pblicos:
es un estado financiero bsico, que presenta
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CONTABILIDAD IV
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informacin relevante acerca de las operaciones desarrolladas por


una entidad durante un periodo d e tiempo determinado. Mediante
la determinacin de la utilidad neta y de la identificacin d e sus
componentes , se mide el resultado de los logros
alcanzados
y d e los esfuerzos desarrollados por una entidad durante el
periodo consignado en el mismo estado, esta informacin es til
para, que en combinacin con los otros estados financieros pueda:

Evaluar la rentabilidad d e la empresa


Estimar su potencial de crdito
Estimar la cantidad, el tiempo y la certidumbre de un flujo
de efectivo
Evaluar el reempeo d e la empresa
Medir riesgos
Repartir dividendos

3.1.3 Elementos
En
Colombia
, el reglamento
General
d e la
Contabilidad
considera
que los elementos del estado de resultados
son :
Ingresos, costos, gastos, y correccin monetaria( derogada con la
reforma tributaria de 2.006 en la que se elimina la aplicacin de
ajustes integrales por inflacin).
3.1.3.1 ingresos.
Representan flujos de entrada
de recursos, en
forma
de incremento del activo o disminuciones
del pasivo
o
una combinacin de amos, que generan incrementos
en el
antimonio, devengados por la venta de bienes, por la prestaron de
servicios o por la ejecucin de otras actividades, realizadas durante
un periodo, que no provienen d e los aportes de capital.(articulo
38).
Estos ingresos se dividen en Ingresos operacionales e ingresos no
operacionales.

Ingresos operacionales. Relacionados directamente con el


desarrollo del objeto social tales como comercio , prestacin de
servicios etc.

Ingresos no operacionales. No relacionados con el objeto sinal


de la empresa tales como ingresos financieros, utilidad den
venta d e activos fijos ,honorarios, arrendamientos etc.

3.1.3.2 costos. Los costos representan


erogaciones
y
asociados directamente con la adquisicin o la produccin

cargos
d e los

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bienes o la prestacin de los servicios ,


econmico obtuvo sus ingresos.

de los

cuales

un ente

De resaltar que dependiendo del sistema de inventarios que se lleve


peridico o permanente el costo de ventas se determina de forma
diferente. En el sistema permanente el costo de venta a viene
acumulado en el saldo d e la cuenta 6135 costo comercio , ya que
en este sistema se utiliza una herramienta denominada kardex
donde se registra cualquier entrada o salida de mercanca y a su
vez se va contabilizando, mientras que en el sistema peridico no
existe este doble a siento lo que hace que los inventarios se
mantengas
desactualizados
haciendo
necesario
realizar
una
inspeccin fsica para determinar el inventario final y mediante el
juego de los dos inventarios y las compras s e determina el costo
de venta.
Sistema permanente
Sistema peridico

= saldo cuenta 6135 Costo comercio


= Inventario inicial
+compras netas
Compras brutas
-devoluciones compras
=mercanca disponible
-Inventario final

3.1.3.3 gastos. los gastos


representan
flujos de salida
de
recursos , en forma de disminuciones
del activo
o incrementos
del pasivo o una combinacin
de ambos, que generan
disminuciones
del patrimonio
, incurridos en las actividades de
administracin,
comercializacin,
investigacin
y
financiacin ,
realizadas
durante un periodo, que
no provienen de los retiros
de capital o de utilidades o excedente. (Art. 40)
Estos
se
dividen
en
gastos
operacionales
y
gastos
no
operacionales
y
los
primeros
en
gastos
operacionales d e
administracin y gastos operacionales de venta.

Gastos operacionales de administracin: son los ocasionados


en el desarrollo del objeto social principal d el ente econmico y
registra, so re la base de acusacin, las sumas o v aflores en que
se incurre durante el ejrcicio, directamente relacionados con la
gestiona administrativa
encaminada a la direccin , Planeacin
organizacin d e las polticas establecidas para el desarrollo de la
actividad operativa del ente
econmico incluyendo bsicamente
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CONTABILIDAD IV
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las incurridas en la rea ejecutiva, financiera, comercial, legal y


administrativa.

Gastos operacionales de venta. Son los gastos ocasionados


en el desarrollo principal del objeto social del ente econmico y s
e registran , sobre la base de acusacin , las sumas o valores
en que s e incurre durante el ejrcicio , directamente relacionados
con la gestin
de ventas
encaminadas a la direccin,
Planeacin, actividad de ventas del ente econmico incluyendo
bsicamente
las
incurridas
en
las reas d e mercadeo,
comercializacin, promocin, publicidad y venta.

Gastos no operacionales. Comprende las sumas pagadas y o


causadas
por gastos no relacionaos directamente con la
explotacin del objeto social del ente econmico. Se incorpora
conceptos tales como : financieros, perdidas en venta y retiro d e
bienes, gastos extraordinarios y gastos diversos.
3.1.3.4. correccin monetaria .representa la ganancia o perdida
obtenida por un ente
econmico como consecuencia
d e al
exposicin a la inflacin de sus activos y pasivos
monetarios,
reconocida conforme a las disposiciones del a Decreto 2649 de
1.993.
De aclarar que este grupo desaparece a partir de 2.007 ya que
como consecuencia de la reforma tributaria 111 de 2.006 los ajustes
por inflacin desaparecen y no s aplican a partir del ao 2.007.
ELEMENTOS DEL
ESTADO
En la enunciacin
realizada
del DE
modelo colombiano se advierte
RERESULTADOSL
que dos elementos fundamentales
el estado d e resultados
no
RESULTADO
han sido considerados: los conceptos de ganancia y perdida .
Dichos conceptos deben d e definirse
con base en el modelo
internacional
el mexicano por
parte
d
e los interesados , mientras
INGRESOS
el modelo colombiano resuelve estas definiciones.
Los elementos
del estado de resultado en el reglamento general
de la contabilidad en Colombia, se aprecian en el grafico
COSTO
siguiente.

GASTO

_________________________________________________________________________
CORRECION
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MONETARIA

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________

*Correccin monetaria aplicada hasta el ao 2.006


3.1.3.5. Utilidades.
De acuerdo a los costos y gastos descontados la utilidad que se
genera va recibiendo diferentes denominaciones:

Utilidad bruta operacional. Se genera


de restar de los
ingresos operacionales el costo d e venta.

Utilidad operacional .se genera de descontar a


bruta operacional los gastos operacionales y refleja
realmente obtenida como consecuencia del desarrollo
social.

la utilidad
la utilidad
del objeto

Utilidad antes de impuestos. Se genera de


sumar los
ingresos no operacionales y de restar los gastos no operacionales
a la utilidad operacional, o sea que muestra la utilidad real de los
ingresos operacionales y no operacionales menos los costos y
gastos operacionales y no operacionales.

Utilidad liquida. Se genera de restar de la utilidad antes de


impuesto el impuesto de renta que en el ao actual es del 35 %,
tambin s e conoce como utilidad despus de impuestos y sobre ella
s e calculan las reservas: legal, estatuaria y ocasional.

_________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________

Utilidad neta. Es la utilidad final del ejercicio una vez


descontadas las reservas que adems de la legal que en las
sociedades siempre es del 10%, adems se descuentan la reserva
estatutaria y la ocasional.
3.1.4 cancelacin de cuentas de resultado.
Necesario aclarar que antes de realizar el estado de resultado es
necesario cancelar en los libros contables las cuentas de resultados
es decir las clases 4 ingresos, 5 gastos y 6 costos y adems en el
sistema peridico cancelar el inventario inicial e incluir en
inventario final; todo lo anterior contra al cuenta 5905 ganancias y
perdidas que va ha ser una cuenta auxiliar que dependiendo de su
saldo final va ha generar el resultado del ejercicio :utilidad cuando
da saldo crdito y perdida cuando da saldo debito. Descontando
con anterioridad el impuesto d e renta y las reservas.

Asientos de ajuste cancelacin de cuentas sistema permanente


utilidad

Asiento d e ajuste de cancelacin


4 INGRESOS
X
GANANCIA Y
5905 PERDIDAS

de cuentas de ingresos
X

Asiento d e ajuste de cancelacin


de cuentas de gasto y costo
GANANCIA Y
5905 PERDIDAS
X
5 GASTO
X
6135 COSTO COMERCIO
X
Asiento de ajuste de causacion de utilidad de ejercicio.
GANANCIA Y
5905 PERDIDAS
X
3605 RESULTADO EJERCICIO
X
Utilidad

Asiento de ajuste de causacion de reservas e impuesto (10%, 35%)


3605 RESULTADO EJERCICIO X
2404 IMPUESTO RENTA
X
3305 RESERVA LEAL
X
3310 RESERFA E STAUTARIA
X
3315 RESERVA OCASIONAL
X

_________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________

Asientos de ajuste cancelacin de cuentas sistema permanente


perdida

Asiento d e ajuste de cancelacin


4 INGRESOS
X
GANANCIA Y
5905 PERDIDAS
Asiento d e ajuste de cancelacin
GANANCIA Y
5905 PERDIDAS
X
5 GASTO
6135 COSTO COMERCIO

de cuentas de ingresos
X
de cuentas de gasto y costo
X
X

Asiento de ajuste de causacion de utilidad de ejercicio.


RESULTADO EJERCICIO
3610 Perdida
X
GANANCIA Y
5905 PERDIDAS
X
Utilidad

Al ser mayor los gastos y costos se causa la perdida y sobre ella


no se causa impuesto d e renta ni reservas.

Asientos de
utilidad

ajuste

cancelacin de

Asiento d e ajuste de cancelacin


4 INGRESOS
X
6225 DEVOLUCION COMPRA
GANANCIA Y
5905 PERDIDAS

cuentas sistema

peridico

de cuentas de ingresos
X
X

Asiento d e ajuste de cancelacin


de cuentas de gasto y costo
GANANCIA Y
5905 PERDIDAS
X
5 GASTO
X
6205 COMPRAS
X
Asiento de ajuste de causacion de utilidad de ejercicio.
_________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________

GANANCIA Y
5905 PERDIDAS
3605 RESULTADO EJERCICIO

X
X

Utilidad

Asiento de ajuste de causacion de reservas e impuesto (10%, 35%)


3605 RESULTADO EJERCICIO X
2404 IMPUESTO RENTA
X
3305 RESERVA LEAL
X
3310 RESERFA E STAUTARIA
X
3315 RESERVA OCASIONAL
X

Asientos de ajuste cancelacin de cuentas sistema permanente


perdida

Asiento d e ajuste de cancelacin


4 INGRESOS
X
6225 DEVOLUCION COMPRA
GANANCIA Y
5905 PERDIDAS

de cuentas de ingresos
X
X

Asiento d e ajuste de cancelacin de cuentas de gasto y costo


GANANCIA Y
5905 PERDIDAS
X
5 GASTO
X
6135 COSTO COMERCIO
X

Asiento de ajuste de causacion de utilidad de ejercicio.


RESULTADO EJERCICIO
3610 Perdida
GANANCIA Y
5905 PERDIDAS

X
X

Utilidad

* Al ser mayor los gastos y costos se causa la perdida y sobre


ella no se causa impuesto d e renta ni reservas.
_________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________

3.1.5 Estructura
3.1.5.1 Sistema permanente.
Denominacin d e la empresa
Titulo: Estado de resultados
Periodo: Fecha inicial corresponde por lo general a 1 de
Enero y la fecha final corresponde a 32 de Diciembre.
Datos operacionales (ingresos, costos y gastos)
Datos no operacionales(ingresos y gastos)
EMPRESA
TITULO
PERIODO: inicio -final
INGRESOS OPERACIONALES
Menos
COSTO
Igual
UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL
Menos
GASTOS OPERACIONALES
Igual
UTILIDAD OPERACIONAL
mas INGRESOS NO OPERCIONALES
menos GASTOS NO OPERACIONALES
Igual
UTILIDAD ANTES D E MPUESTO
Menos
IMPUESTO
Igual
UTILIDAD LIQUIDA
Menos
RESERVAS
Igual
UTILIDAD NETA

$
$

60.000.000

40.000.000

20.000.000

5.000.000

15.000.000

18.000.000

6.300.000

11.700.000

1.170.000

5.000.000
2.000.000

$ 10.530.000
==========

3.1.5.2 Sistema peridico


Denominacin d e la empresa
Titulo: Estado de resultados
Periodo: Fecha inicial corresponde por lo general a 1 de
Enero y la fecha final corresponde a 31 de Diciembre.
Datos operacionales (ingresos, costos y gastos)
Datos no operacionales(ingresos y gastos)

_________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
EMPRESA
TITULO
PERIODO: inicio -final
INGRESOS OPERACIONALES
Menos

$
$

60.000.000
35.000.000

25.000.000

5.000.000

20.000.000

23.000.000

8.050.000

14.950.000

1.495.000

13.455.000

COSTO *
INVENTARIO INICIAL

10.000.000

=+ COMPRAS NETAS
COMPRAS BRUTAS
-DEVOLUCION EN COMPRA

35.000.000
$ 40.000.000
$ 5.000.000

=MERCANCIA DISPONIBLE

45.000.000

-INVENTARIO FINAL

10.000.000
________

Igual
UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL
Menos
GASTOS OPERACIONALES
Igual
UTILIDAD OPERACIONAL
mas INGRESOS NO OPERCIONALES
menos GASTOS NO
OPERACIONALES
Igual
UTILIDAD ANTES D E MPUESTO
Menos
IMPUESTO
Igual
UTILIDAD LIQUIDA
Menos
RESERVAS
Igual
UTILIDAD NETA

$ 5.000.000
$ 2.000.000

*los costos se establecen por juego de inventarios.


3.1.6 Aplicacin
A 31 de Diciembre de 2.007 Empresarios Ltda. Presenta el
siguiente balance de comprobacin:
Empresarios Ltda.
Balance comprobacin a 31 Dic 07
111
0 banco
130 clientes

$
$

12.000.000
20.000.000

_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________

5
143
5
170
5
171
0
190
5
152
0
159
2
510
5
512
0
513
5
613
5
220
5
210
5
413
5
421
0
380
5
311
5

mercanca

35.000.000

Gastos Pg. x antic

5.000.000

Cargos diferidos

10.000.000

Valorizacin

3.000.000

maquinaria

22.000.000

-2000.000

personal

4.000.000

Arriendo

2.000.000

Servicios

3.000.000

costo de venta

25.000.000

Depreciacin acum.

Proveedores

5.000.000

obligacin financiera

10.000.000

comercio

70.000.000

financieros

3.000.000

Supervit

3.000.000

aportes

$ 48.000.000
$ 139.000.000
$ 139.000.000
Se pide realizar asientos cierre determinando al utilidad , el
impuesto d e renta tarifa 35% y la reserva legal. ,y estado de
resultados.
Ganancia y
5905 perdidas
$ 34.000.000
5105 Personal
$ 4.000.000
5120 Arriendo
$ 2.000.000
5135 Servicios
$ 3.000.000
6135 costo de venta
$ 25.000.000
4135 Comercio

_________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________

70.000.000
$
4210 financieros
3.000.000
5905 Ganancia y perdidas

$ 73.000.000

Ganancia y
$
5905 perdidas
39.000.000
3605 resultado ejercicio utilidad

$ 39.000.000

resultado
ejercicio
$
3605 utilidad
13.650.000
2404 Impuesto renta

$ 13.650.000

resultado
ejercicio
3605 utilidad
3305 Reserva

$
2.535.000
2.535.000

Empresarios Ltda.
Estado de resultados
1 de Enero a 31 de Diciembre de 2.007
INGRESOS OPERACIONALES
Menos

70.000.000

COSTO

25.000.000

Igual
UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL

45.000.000

Menos
GASTOS OPERACIONALES

9.000.000

36.000.000

39.000.000

Personal
Arriendo
Servicios

$
$
$

4.000.000
2.000.000
3.000.000

Igual
UTILIDAD OPERACIONAL
mas INGRESOS NO OPERCIONALES

menos GASTOS NO OPERACIONALES


Igual
UTILIDAD ANTES D E MPUESTO

3.000.000
-

Menos

_________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
IMPUESTO
Igual

13.650.000

UTILIDAD LIQUIDA
Menos
RESERVAS
Igual
UTILIDAD NETA

25.350.000

2.535.000

$ 22.815.000
==========

A 31 de Diciembre de 2.007 DISTRINORTE Ltda. Presenta el


siguiente balance de comprobacin:
DISTRINORTE LTA
Balance comprobacin a 31 Dic 07
111
0
130
5
143
5
152
0
170
5
171
0
190
5
510
5
512
0
513
5
620
5
622
5
220
5
210
5

banco
clientes
mercanca
maquinaria
Gastos Pg. por ant
Cargos diferidos
valorizacin
diferidos
personal
Arriendo
Servicios
compras
dev compra
Proveedores
obligacin
financiera

$
43.000.000
$
15.000.000
$
10.000.000
$
20.000.000
$
2.000.000
$ 10.000.000
$ 2.000.000
$
8.000.000
$
2.000.000
$
3.000.000
$
40.000.000
$
2.000.000
$
7.000.000
$
10.000.000

_________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________

413
5
421
0
380
5
311
5

$
82.000.000
$
3.000.000
$
2.000.000

comercio
financieros
supervit
aportes
$
155.000.000

$ 49.000.000
$
155.000.000

143
$
5 Mercanca final
5.000.000
Se pide realizar asientos cierre determinando al utilidad , el
impuesto d e renta tarifa 35% y la reserva legal. ,y estado de
resultados.
$
5905 ganancia y perdidas
63.000.000
$
5105 personal
8.000.000
$
5120 Arriendo
2.000.000
$
5135 Servicios
3.000.000
$
6205 compras
40.000.000
$
1435 Mercanca
10.000.000
6225 dev compra
4135 comercio
4210 financieros
1435 Mercanca
5905 ganancia y perdidas

5905 ganancia y perdidas


resultado ejercicio
3605 utilidad

$
2.000.000
$
82.000.000
$
3.000.000
$
5.000.000
92.000.000
$
29.000.000
$
29.000.000

_________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________

resultado ejercicio
3605 utilidad
2404 impuesto renta

$
10.150.000

resultado ejercicio
3605 utilidad
3305 reserva

$
1.885.000

10.150.000

1.885.000

DISTRINORTE LTDA
ESTADO D E RESULTADOS
1 de enero a 31 de Diciembre d e 2.007
$
INGRESOS OPERACIONALES

82.000.000

Menos

43.000.000

COSTO
INVENTARIO INICIAL
=+ COMPRAS NETAS
COMPRAS BRUTAS
-DEVOLUCION EN COMPRA
=MERCANCIA DISPONIBLE
-INVENTARIO FINAL
Igual
UTILIDAD BRUTA
OPERACIONAL
Menos

$
$

40.000.000
2.000.000

10.000.000
38.000.000
48.000.000
5.000.000
39.000.000

$
$

GASTOS OPERACIONALES

personal

8.000.000

Arriendo

2.000.000

Servicios

3.000.000

13.000.000

$
$

Igual

UTILIDAD OPERACIONAL
mas INGRESOS NO
OPERCIONALES
$
3.000.000
menos GASTOS NO OPERACIONALES
Igual
UTILIDAD ANTES D E
MPUESTO
Menos

26.000.000

IMPUESTO

10.150.000

$
29.000.000
$

_________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
Igual
UTILIDAD LIQUIDA
Menos

18.850.000

RESERVAS
Igual

1.885.000

$
$

$
16.965.000
=======
===

UTILIDAD NETA

3.2 BALANCE GENERAL


3.2.1 Concepto.
Estado Financiero que tiene como fin
indicar la
posicin
financiera
del ente econmico en una fecha determinada.
Comprende los activos, el pasivo y el patrimonio de la empresa
en la fecha sealada.
Tambin se le llama: estado de posicin financiera, conciliacin
financiera estado d e activo, pasivo y patrimonio y ; actualmente ,
estado d e situacin financiera que es el nombre ms apropiado
pues representa la situacin financiera d e la empresa.
3.2.2 Objetivos.
En el marco para la preparacin y presentacin
de los estados
financieros , el IASC fija su posicin en los siguientes trminos:
La posicin financiera
de una empresa
es afectada
por los
recursos financieros que controla , por su estructura financiera ,
liquidez, y solvencia, a si como por su habilidad para adaptarse a
los cambios que s e desarrollan en el medio ambiente en el cual
opera. La informacin
acerca
d e los recursos econmica
controlados por la empresa, y su capacidad en el pasado par
modificar tales recursos . determinando como principales objetivos:

Conocer la estructura financiera de la empresa , en cuanto a


su endeudamiento y participacin d e los propietarios.

es til para predecir al habilidad de la empresa para generar


efectivo y sus equivalentes, y oportunidad
y seguridad de su
generacin.

predecir futuras necesidades de crdito.

_________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________

La informacin
relativa a la liquidez y al solvencia es til
para predecir la habilidad d e la empresa par cumplir sus
compromisos financieros tan pronto como e venza o a la
disponibilidad d e efectivo
en el futuro cercano , despus de
considerar los compromisos financieros del periodo.

Determinar por medio de La solvencia se refiere


la
disponibilidad de efectivo a largo plazo para cumplir con los
compromisos financieros a su vencimiento.

3.2.3 Estructura
El balance general
consta d e un encabezamiento y d e un cuerpo
central , donde aparece al informacin que suministra dicho e
stado financiero.
El encabezamiento esta compuesto por t res partes:
Nombre del ente econmico
Nombre del estado financiero , en este caso el balance general
La fecha del balance general.
El cuerpo del balance general
secciones:
Activos
Pasivos
Patrimonio

est conformado por otras tres

BALANCE GENERAL

ACTIVO
Corriente
Fijos

PASIVO
Corriente
Largo plazo

PATRIMONIO

3.2.4 Elementos.
3.2.4.1 Activos. La regulacin contable colombiana considera en el
articulo 35 que un activo, es la representacin
financiera
de
un recurso obtenido
por el ente econmico como resultado de

_________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________

eventos pasados, de cuya utilizacin se espera


empresa beneficios econmicos futuros.
En el Marco de conceptos
estados financieros el IASC,
recurso
controlado
por la
pasados y cuyos beneficios
fluya a la empresa

que fluyan

a la

par la preparacin y presentacin d e


lo define como: un activo es un
empresa como resultados d e eventos
econmicos futuros les espera que

De resaltar que la depreciacin a cumulada, provisin a cumulada y


amortizacin a cumulada
en el balance
general
aparecen
disminuyendo o restando el activo que inicialmente e lo origino como:
propiedad planta y e quipo, cartera, intangibles.

Activo corriente o circulante. En el numeral 4 del articulo 15


del Decreto 2649 d e 1.993 , define
los activos corrientes como 2
aquellas sumas que sern realizables, en un plazo no mayor a un
ao, a si como aquellas que sern realizables dentro de un mismo
ciclo de operacin en aquellos casos en que el ciclo normal sea
superior a un ao, lo cual debe revelarse. Las cuentas que integran
el activo corriente son las siguientes:

Efectivo
Inversiones temporales
Cuentas por pagar
Inventarios
Gastos pagados por anticipado

Activo no corriente o no circulante.


Por lo general s e entiende
que los activos no corrientes son
aquellos ue no cumplen las condiciones para ser considerados
como corrientes. El Diccionario de trminos contables APRA
Colombia considera que son el conjunto de bienes o derechos
que no estn sujetos
a convertirse en efectivo, consumirse o
venderse, dentro
del periodo contable o d el ciclo corriente
de
operaciones
No existe una forma heterognea de presentar esta clase de
activos , d e ah que diversas culturas tengan su propia forma de
hacerlo:
Activo no corriente

propiedad planta y e quipo


no despreciables
depreciables
_________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________

agotables
intangibles
otros activos
inversiones permanentes
cargos diferidos
valorizaciones

3.2.4.2 Pasivos
La regulacin contable colombiana considera en el articulo 36
que un pasivo
es la representacin
financiera
de una
obligacin presente del ente econmico
derivada
de eventos
pasados , en virtud d e la cual se reconoce que en el futuro se
deber transferir recursos o proveer servicios a otros entes.
En el Marco de conceptos par al preparacin y presentacin d e
estados financieros
, el IASC, define
el pasivo as: Es una
obligacin presente de la empresa derivada de eventos pasados , el
pago d e lso cuales se espera resulte de un egreso de recursos
de la empresa que impliquen beneficios econmicos.
De resaltar que en el estado d e resultados al cancelar cuentas se
origina tres cuentas importantes que las tengo que clasificar en el
balance general: una de pasivo y dos d e patrimonio :impuesto d e
renta por pagar , reservas, y utilidad del ejercicio.
Los pasivos financieramente se clasifican
pasivos no corrientes o d e largo plazo.

en pasivos corrientes

Pasivo corriente. El numeral 4 del articulo


15
del
Decreto 2649 d e 1.993 , indica que, para efecto se entiende
como
pasivo corriente aquellas sumas que sern exigibles, en
un plazo no mayor
a un ao, as como aquellas que sern
exigibles
dentro de un
mismo ciclo de operacin
en aquellos
casos en que el ciclo normal sea superior a un ao, lo cul debe
de revelarse.
La NIC 1 , considera sobre los pasivos circulantes que: un
pasivo deber clasificarse como un pasivo circulante cuando:
Se espera
se liquide
en
operaciones de la empresa; o

el

curso

Se venza para ser liquidado d entro


del balance

normal

del

ciclo

de

de doce meses de la fecha

_________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________

Tambin incluye la norma internacional . el caso de los pasivos


de mas de un ao de vencimiento
cuando el ciclo
de
operaciones del negocio corresponde a mas de este lapso.
Los ejemplos comunes d e pasivos corrientes son : obligaciones
financieras, proveedores, costos y gastos por pagar, deudas con
socios o accionistas, dividendos
o participaciones
por pagar,
retencin en la fuente, retenciones y aportes sobre nomina,
impuestos por pagar , obligaciones laborales etc.
Pasivo corriente

obligaciones financieras

proveedores

costos y gastos por pagar

deudas con socios o accionistas

dividendos o participaciones por pagar

retencin en la fuente

retenciones y aportes sobre nomina

impuestos por pagar

obligaciones laborales etc.

Pasivos de largo plazo. Representan obligaciones cuyo


vencimiento es por lo general
a mas d e una ao,
as como
aquellas sumas que sern exigibles mas all del ciclo de
operaciones
en aquellos casos
en
que el ciclo
normal s e
superior a un ao.
Como pasivos de largo plazo
pueden tomarse
los bonos, las
prestaciones sociales consolidadas,
las
obligaciones
financieras
mayores a un ao etc.
Pasivos a largo plazo

Bono

Prestaciones sociales consolidadas

obligaciones financieras mayores a un ao etc.


3.2.4.3 Patrimonio.
El articulo 37 del decreto 2649 lo define
sealando que El patrimonio es el valor residual de los activos
del ente econmico, despus deducir todos sus pasivos.
El patrimonio esta constituido por los aportes de los socios, las
utilidades del
ejercicio, y de ejercicios anteriores , reservas,
_________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________

supervit por valorizaciones, revalorizaciones


prima en colocacin de acciones , cuotas
social entre otros.

de patrimonio y la
o partes de inters

Clasificacin d el patrimonio:

Capital social

Supervit

Reservas

Resultado d el ejercicio

Resultado d e ejercicios anteriores.


3.2.5 Formas de presentacin
El balance general se presenta de muchas maneras , a tendiendo
a razones legales
o tradicionales . las formas mas empleadas
en la presentacin del balance general son als siguientes:

Modelo
Modelo
Modelo
Modelo

empleado por empresas colombianas


norteamericano tradicional
d e las Superintendencia d e sociedades
NIC

3.2.5 Aplicacin.

A 31 de Diciembre de 2.007 DISTRINORTE Ltda. Presenta el


siguiente balance de comprobacin:
DISTRINORTE LTA
Balance comprobacin a 31 Dic 07
111
0
130
5
143
5
152
0
170
5
171
0
190
5
510
5

banco
clientes
mercanca
maquinaria
Gastos Pg. por ant
Cargos diferidos
valorizacin
diferidos
personal

$
43.000.000
$
15.000.000
$
10.000.000
$
20.000.000
$
2.000.000
$ 10.000.000
$ 2.000.000
$
8.000.000

_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________

512
0
513
5
620
5
622
5
220
5
210
5
413
5
421
0
380
5
311
5

$
2.000.000
$
3.000.000
$
40.000.000

Arriendo
Servicios
compras

$
2.000.000
$
7.000.000
$
10.000.000
$
82.000.000
$
3.000.000
$
2.000.000

dev compra
Proveedores
obligacin
financiera
comercio
financieros
Supervit
aportes
$
155.000.000

$ 49.000.000
$
155.000.000

143
$
5 Mercanca final
5.000.000
Se pide realizar realizar el balance general teniendo en cuenta la
cuentas que se originaron en el estado d e resultados
anteriormente.

Reservas
1.885.000
Impuesto renta 10.150.000
Utilidad
16.965.000
DISTRINORTE LTDA
BALANCE GENERAL
A 31 DE DICIEMBRE DE 2.007
ACTIVOS
CORRIENTES
Efectivo
clientes
Mercanca
gastos pagados por anticipado
NO CORRIENTE

$
$
$
$

65.000.000

32.000.000

43.000.000
15.000.000
5.000.000
2.000.000

_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
fijos
Maquinaria

20.000.000

otros
valorizacion
cargos diferidos

$
$

2.000.000
10.000.000

20.000.000

12.000.000

TOTAL ACTIVOS

97.000.000

============
PASIVOS
CORRIENTES
Proveedores
impuesto renta

$
$

7.000.000
10.150.000

A LARGO PLAZO
Obligacin financiera

10.000.000

TOTAL PASIVO

17.150.000

10.000.000

27.150.000

_____________
PATRIMONIO
Capital
supervit
reservas
utilidad del ejercicio
TOTAL PATRIMONIO
TOTL PASIVO MSS PATRIMONIO

$ 49.000.000
$
2.000.000
$
1.885.000
$ 16.965.000
$ 69.850.000
$ 97.000.000
===========

A 31 de Diciembre de 2.007 Empresarios Ltda. Presenta el


siguiente balance de comprobacin:
Empresarios Ltda.
Balance comprobacin a 31 Dic 07
111
0
130
5
143
5
170
5
171

banco

12.000.000

clientes

20.000.000

mercanca

35.000.000

$
$

5.000.000
10.000.000

Gastos Pg. x antic


Cargos diferidos

_________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________

0
190
5
152
0
159
2
510
5
512
0
513
5
613
5
220
5
210
5
413
5
421
0
380
5
311
5

Valorizacin

3.000.000

maquinaria

22.000.000

-2000.000

personal

4.000.000

Arriendo

2.000.000

Servicios

3.000.000

costo de venta

25.000.000

Depreciacin acum

Proveedores

5.000.000

obligacin financiera

10.000.000

comercio

70.000.000

financieros

3.000.000

Supervit

3.000.000

aportes

$ 48.000.000
$ 139.000.000
$ 139.000.000
Se pide realizar realizar el balance general teniendo en cuenta la
cuentas que se originaron en el estado d e resultados
anteriormente.
Reservas
2.535.000
Impuesto renta 13.650.000
Utilidad
22.815.000

_________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________

EMPRESARIOS LTDA
BALANCE GENERAL
A 31 DE DICIEMBRE DE 2.007
ACTIVOS
CORRIENTES
Efectivo
clientes
mercanca
gastos pagados por
anticipado

$
72.000.000
$
$
$

12.000.000
20.000.000
35.000.000

5.000.000

NO CORRIENTE

$
20.000.000

fijos
maquinaria
Depreciacin acumulada

$
33.000.000

$ 22.000.000
$
-2.000.000
$
13.000.000

Otros
valorizacin
cargos diferidos

$
$

3.000.000
10.000.000
$
105.000.000

TOTAL ACTIVOS

==========
==
PASIVOS
$
18.650.000

CORRIENTES
Proveedores
impuesto renta

$
$

A LARGO PLAZO
Obligacin financiera
TOTAL PASIVO

5.000.000
13.650.000
$
10.000.000

10.000.000
$
28.650.000
_____________

PATRIMONIO
Capital
supervit

$
48.000.000
$

_________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
3.000.000
reservas
Utilidad del ejercicio
TOTAL PATRIMONIO
TOTL PASIVO MSS PATRIMONIO

$
2.535.000
$
22.815.000
$
76.350.000
$
105.000.000
==========
=

3.3 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO


3.3.1. Concepto.
Estado financiero
que muestra
y explica la variacin en cada
una de las cuentas del patrimonio
de un ente econmico
durante un periodo.
En sentido similar otros autores lo definen
como : El estado de
cambios en el patrimonio es el informe financiero
que muestra
en forma detallada
las variaciones : aumentos o disminuciones
en el valor residual de los activos d el ente econmico , una vez
deducidas todas las obligaciones
El diccionario de TERMINOS Contables para Colombia lo define
como :informe bsico
de un ente econmico , que muestra
resumidamente
los cambios operados durante un periodo ,
en cada una de las partidas del patrimonio , explicando sus
orgenes.
3.3.2 Objetivos
En general , los principales
objetivos
de este estado financiero
son mostrar y explicar las variaciones
del patrimonio
durante
un periodo determinado y tiene
por objeto comparar los saldos
del patrimonio de una sociedad del principio y al final de un
periodo
contable , explicando sus variaciones
En Colombia
el articulo
118
del decreto
2649 d e 1.993,
contiene las revelaciones que son necesarias en los rubros del
estado d e cambios en el patrimonio.
_________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________

Distribuciones
de utilidades
o excedentes
decretados
durante el periodo
En cuanto
a dividendos
, participaciones o excedentes
decretados
durante
el periodo
, indicacin
del valor
pagadero por aporte, fechas y forma d e pago

Movimiento de las utilidades

Movimiento de cada una de las reservas


incluidas en las utilidades apropiadas

Movimiento
de la prima
las valorizaciones

Movimiento

Movimiento de

no apropiadas
u otras

cuentas

en la colocacin de aportes

y de

de la revalorizacion de patrimonio.
otras cuentas

integrantes del patrimonio.

3.3.3 Elementos
Como cualquier estado financiero , la presentacin se inicia
con
el nombre o razn social del ente econmico , luego aprece el
nombre del estado financiero y por ultimo
el periodo al cual
corresponde. En el cuerpo
central
deben
hacerse
las
revelaciones
indicadas
con anterioridad
, tratando
de
suministrar informacin relevante para los diferentes usuarios.
En este estado
debe incluirse , para cada uno
que integran el patrimonio la siguiente informacin:

Saldos iniciales , estos deben de ser iguales


finales del ejercicio anterior

La distribucin

Las variaciones

Los saldos finales.

de los rubros
a a los saldos

d e las utilidades del ejercicio anterior


del ejercicio

3.3.4 Aplicacin
DISTRIBUCIONES LTDA
ESTADO D E CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

_________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
AO 1 - AO 2
SALDO
INICIAL
AUMENTO

CAPITAL SOCIAL
SUPERAVIT
RESERVAS
REVALORIZACION
RESULTADO D EL EJERCICIO
RESULTADO DE EJERCICIO
ANTERIOR
TOTAL

$
30.000.000
$
5.000.000
$
5.000.000
$
6.000.000
$
15.000.000
$
20.000.000
$
81.000.000

$
20.000.000
$
3.000.000
$
3.000.000
$
2.000.000
$
10.000.000
$
15.000.000
$
53.000.000

DISMINUCION

SALDO FINAL

$ 50.000.000

$
15.000.000
$
20.000.000
$
35.000.000

8.000.000

8.000.000

8.000.000

$ 10.000.000
$ 15.000.000
$ 99.000.000

INTERPRETACION:
La cuenta capital social aumento debido a que se capitalizaron
utilidades del ejercicio anterior que estaban a cumuladas en el ao
1,
el supervit aumento parece por una valorizacin de una
inversin o d e propiedad planta y equipo, las reservas igualmente
se incrementaron porque se acumularon las del ao 1 y las del
ao 2, la revalorizacion tambin aumento parece pro aplicacin d e
ajustes por inflacin que fueron utilizados hasta el ao 2.006, el
resultado del ejercicio en el ao 2 disminuyo a pasar a utilidades
del ejercicio de periodos anteriores la utilidad obtenida en el ao
1 y aumento como consecuencia de las utilidades obtenidas en el
ao 2. el resultado del ejercicio anterior disminuyo ya que se
capitalizaron las que venan en el ao 1
y aumento por que se
llevaron las utilidades que estaban en el ao 1 a dicha cuenta.
De resaltar que la ley 222 de 1.995 , elimino la necesidad de
consolidar
el estado de cambios
en la situacin
financiera ,
debindose
por lo tanto,
consolidar
los restantes
estados
financieros
De igual forma en las NIC este
cumplimiento y es remplazado por
notas explicativas.
3.4 ESTADO DE CAMBIOS SITUACION

estado no es de obligatorio
por las polticas
contables y

FINANCIERA

3.4.1 Concepto
_________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________

Es un estado financiero
el capital
de trabajo
periodo , diferenciando
aplicaciones.

bsico que revela los movimientos en


de un ente
econmico
durante
un
entre las fuentes de dichos recursos y

El consejo
Tcnico d e la Contadura
publica en al Disposicin
profesional no 9 de 1.999 indica: el estado de cambios en al
situacin financiera
, es un medio
dinmico
de carcter
informativo
que complementa
los dems
estados financieros
bsicos , resumiendo , clasificando y relacionando el resultado de
las actividades
de
financiamiento
e inversin , los recursos
provenientes
de las operaciones y los cambios de la situacin
financiera durante el periodo.
3.4.2 Otras denominaciones.
Este
estado bsico
se conoce
nombres.

adems

con

los

siguientes

estado de cambios en la posicin financiera


estado de cambios en la situacin financiera
estado de origen y aplicacin de capital d e trabajo
estado de origen y aplicacin de recursos
estado de origen y aplicacin de resultados
flujo de fondos.

3.4.3.

Objetivos

La disposicin profesional No 9 d e 1.997 , seala que el objetivo


primordial del estado financiero, es el de suministrar informacin
relevante y concisa sobre los cambios en el capital de trabajo,
con lo cual se proporciona un detalle de la gestin y se mejora la
comprensin
de las actividades
y operaciones
de un ente
econmico sobre el periodo que se informa.

Evala
los cambios
experimentados
en la situacin
financiera del ente econmico , como consecuencia
de las
transacciones de financiamiento e inversin, mostrando la
generacin de recursos provenientes de las operaciones del
periodo

Proporcionar
informacin completa
sobre los cambios en la
situacin financiera durante el periodo que se informa.

_________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________

Mostrar un anlisis
adminstacion.

Conocer
el capital de trabajo
proporcionado
por las
operaciones nrmales del ente econmico
, cul fue su
destinacin.
Informar sobre la adquicision
de activos no
corriente.

global

de la poltica

financiera

de la

3.4.4 Estructura

Denominacin d e la empresa
Titulo: Estado de cambios en la situacin financiera
Periodo: Fecha inicial corresponde por lo general a 1 de
Enero y la fecha final corresponde a 31 de Diciembre.(ao 1
ao 2)

Fuentes
Disminucin del activo. Venta de mercanca, recuperacin de
cartera, salida d e caja para contignacin, retiro de inversin,
venta de activos fijos.
Aumento del pasivo: adquisicin de obligacin financiera,
generacin de proveedores por la compra de mercanca a
crdito, generacin d e cuentas por pagar por aportes de nomina
o retencin en la fuente.
Aumento d el patrimonio: aporte de socios, aceptacin de nuevos
socios, utilidades.
Usos
Aumento del activo: aumento d e bancos por consignacin,
incremento de bancos originado por prstamo, otorgamiento de
crdito a los clientes, inversin en CDT, adquisicin de
maquinaria, compra de inventarios d e mercanca.
Disminucin del pasivo: abono d e obligacin, cancelacin de
proveedores, cancelacin d e impuestos, cancelacin de obligaciones
laborales.
Disminucin del patrimonio: retiro de socios, perdidas del ejercicio,
cancelacin de dividendos.

Conciliacin o sumas iguales.

3.4.5 Aplicacin.
_________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________

En base a los siguientes balances generales realzar e interpretar


estado de cambios en la situacin financiera.
DEFINICIONES LTDA
BALANCE GENERAL
A 31 DICIEMBRE
AO 1
ACTIVOS
CORRIENTE
68.000.000
EFECTIVO
48.000.000
CLIENTES
10.000.000
PROVISION
-5.000.000
INVENTARIO
12.000.000
INVERSION T EMPORAL
3.000.000

69.500.000
8.000.000
50.000.000
-6.500.000
18.000.000
-

FIJOS
MAQUINARIA Y E QUIPO
MUEBLES Y ENSERES
DEPRECIACION

9.500.000
10.000.000
4.000.000
-4.500.000

25.350.000
25.000.000
6.000.000
-5.650.000

TOTAL A CTIVOS

77.500.000

94.850.000

===========
==
PASIVO
CORTO PLAZO
OBLIGACIONES FIN
PROVEEDORES
ACREEDORES
IMPUESTO A LA RENTA

AO 2

=========

29.000.000
14.000.000
8.000.000
2.000.000
5.000.000

26.000.000
7.000.000
14.000.000
5.000.000

LARGO PLAZO
OBLIGACIONES
HIPOTECARIAS
BONOS

7.600.000

16.600.000

3.000.000
4.600.000

12.000.000
4.600.000

TOTAL PASIVOS

36.600.000

42.600.000

PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
RESERVAS
UTILIDAD

27.900.000
3.000.000
10.000.000

39.250.000
3.000.000
10.000.000

40.900.000
____________
77.500.000

52.250.000
____________
94.850.000

TOTAL PATRIMONIO
TOTA PASIVO +PATRIMONIO

==========

=========
=

DEFINICIONES LTDA
BALANCE GENERAL
A 31 DICIEMBRE
ACTIVOS
CORRIENTE

AO 1
68.000.000

AO 2

VARIACION

FTE
USO

69.500.000

_________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
EFECTIVO
CLIENTES
PROVISION
INVENTARIO
INVERSION T EMPORAL

48.000.000
10.000.000
-5.000.000
12.000.000
3.000.000

8.000.000
50.000.000
-6.500.000
18.000.000
-

FIJOS
MAQUINARIA Y E QUIPO
MUEBLES Y ENSERES
DEPRECIACION

9.500.000
10.000.000
4.000.000
-4.500.000

25.350.000
25.000.000
6.000.000
-5.650.000

TOTAL A CTIVOS

77.500.000

94.850.000

===========
==
PASIVO
CORTO PLAZO
OBLIGACIONES FIN
PROVEEDORES
ACREEDORES
IMPUESTO A LA RENTA
LARGO PLAZO
OBLIGACIONES
HIPOTECARIAS
BONOS

7.600.000

16.600.000

3.000.000
4.600.000

12.000.000
4.600.000

TOTAL PASIVOS

36.600.000

42.600.000

TOTA PASIVO +PATRIMONIO

15.000.000
2.000.000
-1.150.000
-

U
U
F

26.000.000
7.000.000
14.000.000
5.000.000

TOTAL PATRIMONIO

F
U
F
U
F

=========

29.000.000
14.000.000
8.000.000
2.000.000
5.000.000

PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
RESERVAS
UTILIDAD

-40.000.000
40.000.000
-1.500.000
6.000.000
-3.000.000
-

27.900.000
3.000.000
10.000.000

39.250.000
3.000.000
10.000.000

40.900.000
____________
77.500.000

52.250.000
____________
94.850.000

==========

-7.000.000
6.000.000
-2.000.000
-

U
F
U

9.000.000
-

11.350.000
-

17.350.000

=========
=

DEFINICIONES LTDA
ESTADO D E CAMBIOS EN AL SITUACION FINANCIERA
AO 1 1O 2

FUENTES
DISMINUCION DEL A CTIVO
EFECTIVO
INVERSION TEMPORAL

43.000.000
40.000.000
3.000.000

AUMENTO DE L APSIVO
AUMENTO DEL PASIVO
PROVEEDORES
OBLIGACIONES HIPOTECARIAS

15.000.000
6.000.000
9.000.000

_________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
AUMENTO DEL PATRIMONIO
CAPITAL
OTROS
PROVISION ACUMULADA
DEPRECIACION A CUMULADA

11.350.000
11.350.000
2.650.000
1.500.000
1.150.000

TOTAL FUENTES

72.000.000
=============

USOS
AUMENTO DEL A CTIVO
CLIENTES
INVENTARIO
MAUINARIA
MUEBLES Y ENSERES
DISMINUCION DEL PASIVO
OBLIGACIONES FINANCIERAS
ACREEDORES

63.000.000
40.000.000
6.000.000
15.000.000
2.000.000
9.000.000
7.000.000
2.000.000

DISMINUCION PATRIMONIO
TOTAL USOS

72.000.000
=============

INTERPRETACION:
Las principales fuentes de recursos fueron. efectivo:$ 40.000.000,
,aceptacin
de
nuevo
socio
por $11.350.000 ,
obligaciones
hipotecarias por $ 9.000.000 y proveedores por $ 6.000.000 que
fueron utilizados o aplicados en
otorgamiento de crdito a los
clientes :$ 40.000.000, a adquisicin d e maquinaria por $ 15.000.000
e inventario por $6.000.000 y cancelacin d e obligaciones
financieras por $7.000.000.
3.5 ESTADO D E FLUJO DE EFECTIVO
3.5.1 Concepto
El Flujo de efectivo es un estado financiero bsico que se presenta de
una manera Dinmica ,El movimiento de entradas y salidas de efectivo
de una empresa, en un periodo determinado de tiempo y la situacin
de efectivo , al final del mismo periodo.
El concepto de efectivo no solamente se refiere al dinero disponible ,
en caja y bancos, sino tambin puede incluir otras cuentas que
_________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________

tengan las caractersticas generales de deposito a la vista, tales como


documentos de tesorera
o documentos comerciales
y otras
inversiones temporales de alta liquidez, que de acuerdo con la poltica
de la empresa y las circunstancias del mercado, sean susceptibles de
volverse efectivo en cualquier momento.
El flujo de caja puede prepararse para periodos de un ao , un
semestre, un mes, una semana, etc., teniendo en cuenta que entre
mas corto el periodo , mas precisos sern los resultados y mas til su
anlisis.
Tambin el flujo de caja puede ser histrico o proyectado. El
histrico es la reconstruccin , para un periodo ya transcurrido,
del movimiento del efectivo, en cuanto a entradas salidas y saldo
al final del periodo
3.5.2 Objetivos

Presentar la informacin correspondiente a


las entradas y
salidas defectivo de la empresa, durante un periodo determinado
de tiempo.

Evaluar la habilidad
de efectivo.

Prever la necesidad de efectivo y de la manera de cubrirlos


adecuada y oportunamente.
Permitir la planeacin de lo que la empresa puede hacer con los
excesos temporales
de efectivo.

de la empresa para generar futuros

flujo

Evaluar las posibilidades de la empresa para cumplir con las


obligaciones frente a las entidades, proveedores, etc.

Analizar la viabilidad de realizar futuros reparto de utilidades o


pago o dividendos.

Evaluar el efecto
de nuevas inversiones
fijas y sus
financiamientos sobre la situacin financiera de la empresa.

3.5.3 Exigibilidad legal


En Colombia el flujo de efectivo es considerado ( decreto 2649/1993 )
como uno de los estados financieros bsicos que la empresa deben
preparar y presentar al final de cada periodo contable , junto con el
balance general, el estado de resultados, el estado de cambio en la
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situacin financiera ( flujo de fondos ) y el estado de cambio en el


patrimonio.
3.5.4 Mtodos
Existen dos mtodos bsicos para preparar el flujo de Caja, a
saber, el Mtodo Directo y el mtodo indirecto. El mtodo directo
presenta una
gran claridad en los conceptos
que generaron
entradas
o salidas
de
efectivo,
tanto
en
la
parte
operativa(resultados) como en los movimientos del balance, porque
el mtodo directo permite ver d manera directa cuales fueron
realmente las entradas y salidas de efectivo en el periodo
Por su parte , el mtodo
indirecto , aunque
llega al mismo
saldo final
de caja
que el mtodo directo , no suministra
informacin valida para el anlisis , sino que por el contrario puede
distorsionar
la visin que un analista
debe tener sobre las
entradas y salidas d e efectivo de una empresa. Adicionalmente
el
total de entradas
y salidas que reporta el mtodo indirecto esta
lejos de la realidad , puesto que estn dejando de presentar las
entradas mas importantes que son las provenientes d e ventas y
las salidas de mayor valor que son generalmente las compras y
gastos.
Lo anterior no quiere decir que el mtodo directo sea perfecto,
pero comparados los dos , el mtodo directo es el que mejor se
ajusta a los requerimientos de quien quiere analizar de verdad y a
fondo el movimiento d e efectivo de una empresa.
3.5.5 Elementos
Independientemente de la manera como se presente, el flujo de caja
metodo directo tiene como elementos bsicos los siguientes:

Saldo Inicial de Caja , que corresponde al monto de efectivo


con el cual se inicio el periodo contable y que debe tomarse
del balance inicial primer rengln del activo corriente.

Las entradas de efectivo durante el periodo objeto de anlisis ,


los cuales tiene como bases el estado de resultados y los
movimientos del balance.

Los saldo de efectivo del periodo, cuyo soporte es e l mismo


del punto anterior.

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_______________________________________________________________

El flujo neto del periodo, el cual debe de ser positivo o negativo ,


que resulta de la diferencia entre entradas y salidas del periodo.

El saldo final de caja, resulta de sumar, el saldo inicial y el flujo


neto del periodo.

3.5.6. Informacin requerida.


Para preparar el flujo de caja histrico se requiere como mnimo, la
siguiente informacin:

El balance general al inicio del periodo, el cual corresponder al


balance general final del periodo inmediatamente anterior.

El balance general al final del perodo objeto de anlisis.

El estado de Ganancias y perdidas correspondiente al periodo


total que se este analizado.

Para preparar le flujo de caja presupuestado o presupuesto de


efectivo se requiere como mnimo la siguiente informacin:

Balance general al inicio del perodo ( Final del periodo


inmediatamente anterior , o balance de iniciacin , sino hay
informacin histrica.)

El estado de Ganancias y prdidas proyectado de las bases de


sus proyeccin.

Todas las dems polticas que pueda tener la empresa y que


incidan en los movimientos de efectivo.

3.5.7 otros nombres

Estado de flujo de efectivo.


Presupuesto de efectivo.
Presupuesto de caja.
Estado de Tesorera.

3.5.8. Semejanzas
financiera

con

el

estado

de cambios

en

la

situaron

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Los dos se consideran estados financieros bsicos.


Los dos exigen la misma informacin para la preparacin.
La estructura del flujo de fondos es muy similar a la del flujo
de caja cuando este ultimo se presenta por mtodo indirecto.

Por su parte, las diferencias mas sobresalientes entre los dos son las
siguientes

El flujo de caja trabajo con el concepto de Efectivo, Mientras


que el flujo de fondos trabaja con el concepto de recursos, el
cual es mas amplio que el efectivo ( puede incluir mercancas ,
materias primas, cartera etc.)

Generalmente el flujo de caja se presenta por le mtodo directo


y el flujo de fondos por el mtodo indirecto , lo cual hace que el
flujo de fondos por mtodo indirecto, lo cual hace que el flujo de
fondos se considere como fuente de recursos todos los cargos
del PyG que no son salidas de efectivo (depreciaciones,
amortizaciones,, provisin , etc.) En tanto que el flujo de caja las
principales
entradas de efectivo
de parte del PYG , deben
estar dadas por las ventas y otros ingresos y los principales
salidas pos los costos y gastos.

3.5.9.

metodologa

entradas y salidas de efectivo:

Las principales transacciones que dan origen o entradas y salidas de


efectivo son los siguientes, Siempre y cuando cumplan con los
requisitos bsicos que es efectuar la cuenta de caja y Bancos.
entradas :

Las ventas realmente cobradas.(ao 2)


Otros Ingresos efectivos del estado de resultados. (ao 2)
Disminucin del activo con entrada real de efectivo.
Aumento de pasivos, que implican nuevos recursos de efectivo.
(ao 2)
Aumento de capital defectivo.

salidas:
Compras efectivamente pagadas. (ao 2)
Costos y gastos en el periodo. (ao 2)
Otros egresos efectivos , del estado de resultado. (ao 2)

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_______________________________________________________________

Aumento de activos con salida real de efectivo.


Disminucin de pasivos por pago en efectivo.
Pago de dividendos o reparto de utilidades en dinero .
Readquisicin de acciones con pago en efectivo(ao 2)

Dentro de los costos y gastos no


deben de incluirse
aquellos que no implican salida de afectivo , tales
como la
depreciacin, las amortizaciones
de diferidos, las provisiones
etc., as mismo en los ingresos o egresos no deben tenerse en
cuenta
el rubro
de correccin Monetaria sea positiva o
negativa.(eliminada a partir del ao 2.007)

3.5.10 Aplicacin
En base a los siguientes estados financieros s e pide
estado de flujo de efectivo mtodo directo e interpretar:

A 31 DICIEMBRE
ACTIVOS
CORRIENTE
EFECTIVO
CLIENTES
INVENTARIO
INVERSION T EMPORAL

DEFINICIONES LTDA
BALANCE GENERAL
AO 1

AO 2

39.500.000
20.000.000
4.000.000
14.000.000
1.500.000

66.500.000
40.000.000
16.000.000
10.000.000
500.000

FIJOS
MAQUINARIA Y E QUIPO
MUEBLES Y ENSERES
DEPRECIACION

10.000.000
8.000.000
3.000.000
-1.000.000

9.000.000
8.000.000
3.000.000
-2.000.000

TOTAL A CTIVOS

49.500.000

75.500.000

===========
==

=========

13.081.500
3.000.000
5.000.000
500.000
4.581.500

8.973.000
2.000.000
3.000.000
200.000
3.773.000

LARGO PLAZO
OBLIGACIONES
HIPOTECARIAS

10.000.000

13.000.000

10.000.000

13.000.000

TOTAL PASIVOS

23.081.500

21.973.000

PASIVO
CORTO PLAZO
OBLIGACIONES FIN
PROVEEDORES
ACREEDORES
IMPUESTO A LA RENTA

realizar

PATRIMONIO

_________________________________________________________________________
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_______________________________________________________________
CAPITAL SOCIAL
RESERVAS
UTILIDAD

19.100.000
731.850
6.586.650

TOTAL PATRIMONIO
TOTA PASIVO +PATRIMONIO

26.418.500
____________
49.500.000
==========

47.500.000
602.700
5.424.300
53.527.000
____________
75.500.000
==========

SERRANO
ESTADO DE RESULTADOS
1 DE ENERO A 31 DE DICIEMBR3
AO 1
38.000.000
38.000.000

VENTAS NETAS
COMERCIO
menos
COSTO D E VENTA

AO 2
30.000.000
30.000.000

20.000.000

INVENTARIO INICIAL
COMPRAS
INVENTARIO FIANL

14.000.000
20.000.000
14.000.000

IGUA
UTILDIAD BRUTA OPERACIONAL

16.000.000
12.000.000
14.000.000
10.000.000

18.000.000

14.000.000

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_______________________________________________________________
MENOS
GASTOS OPERACIONALES
DEPRECIACION
PERSONAL
IGUAL
UTILIDAD OPERACIONAL
MAS MENSO
OTROS INGRESOSO
OTROS GASTOS
UTILIDAD ANTES D E IMPUESTOS
MENOS
IMPUESTOS
IGUAL
UTILDIAD LIQUIDA
MENOS
RESERVA
IGUAL
UTILDIAD NETA

7.000.000
1.000.000
6.000.000

5.000.000
1.000.000
4.000.000

11.000.000
1.000.000
100.000

9.000.000
1.000.000
200.000

11.900.000

9.800.000

4.581.500

3.773.000

7.318.500

6.027.000

731.850

602.700

6.586.650

5.424.300

===========

===========

*Tener en cuenta que se capitalizaron $2.000.000 de las utilidades


del ao 1 y s e aceptaron nuevos socios por $26.400.000., s e
utilizaron las reservas ao 1.

SERRANO LTDA
FLUJO DE EFECTIVO
AO 1 AO 2

ENTRADAS
VENTAS AL CONTADO 2
OTROS INGRESOSO 2
RECUPERACION CLIENTES 1
RECUPERCION INVERSIONES 1
OBLIGACIONES FINANCIERAS 2
ACREEDORES 2
OBLIGACIONES HIPOTECARIAS
CAPITALIZACION UTILIDAD
AUMENTO CAPITAL NUEVOS
SOCIOS
TOTAL ENTRADAS

$
$
$
$
$
$
$
$

14.000.000
1.000.000
4.000.000
1.500.000
2.000.000
200.000
3.000.000
2.000.000

26.400.000

54.100.000

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_______________________________________________________________
SALIDAS
COMPRAS AL CONTADO 2
GASTOS OPERCIONALES 2
OTROS GASTOS
INVERSIONES TEMPORALES
OBLIGACIONES FINANCIERAS
PROVEEDORES 1
ACREEDORES 1
IMPUESTO 1
CANCELACION RESEVAS 1
DISTEIBUCION UTILIDAD 1
TOTAL SALIDAS

$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$

11.000.000
4.000.000
200.000
500.000
3.000.000
5.000.000
500.000
4.581.500
731.850
4.586.650
34.100.000

FLUJO NETO
MAS SALDO INICIAL CAJA
SALDO FINAL CAJA

$
$
$

20.000.000
20.000.000
40.000.000

INTERPRETACION:
Las principales entradas de efectivo fueron por aceptacin de
nuevos socios l os cuales incrementaron el capital $26.400.000, por
recuperacin d e cartera d el ao 1 $4.000.000 y por obligaciones a
largo plazo $3.000.000, las cuales fueron utilizadas en compras al
contado $11.0000.000,
cancelacin
del
impuesto d el
ao 1
$4.581.500, cancelacin de proveedores $5.000.000 y distribucin de
parte d e la utilidad del ao 1 $4.586.650 .

Proceso de Comprensin y Anlisis


Individual y grupalmente analice las siguientes preguntas:
Que tipo d e informacin especifica puedo obtener en cada
uno de los estados financieros bsicos?
Que cuentas que s e generan en el estado de resultados las
tengo que tener en cuenta al elaborar el Balance general?
En que se diferencia un estado de flujo de efectivo con un
estado d e cambios en al situacin financiera , y porque
tienden a confundirse?
En que se diferencia un estado de resultados de una
empresa que maneje el sistemas de inventario peridico con
la de un sistema permanente?

Solucin de Problemas
1. En base al siguiente balance de comprobacin s e pide realizar
cancelacin d e cuentas, estado d e resultados y balance general
teniendo en cuenta una tarifa de impuesto de renta del 35%,
reserva legal 10%, reserva estatutaria 4%, reserva ocasional 2%.
CONTRUCCIONES LTDA

_________________________________________________________________________
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_______________________________________________________________
A 31 DE DIC DE 2.007
CAJA
BANCO
CLIENTE
PROVISIONES ACUMULADA
FLOTA Y EQUIPO D E TRANSPORTE
MAQUINARIA Y EQUIPO
DEPRECIACION ACUMULADA
CONSTRUCCIONES EN CURSO
INVERSIONES
MERCANCIAS NO FABRICADA
INTANGIBLES
AMORTIZACION A CUMULADA
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
CARGOS DIFERIDOS
GASTO DEPRECIACION
GASTO PERSONAL
COSTO MERCANCIA
AMORTIZACION
PROVISION
DEVOLUCION DE VENTA
OBLIGACION FINANCIERA
OBLIGACION CORPORACIONES LARGO PLAZO
PROVEEDORES MONEDA NAL
ACREEDORES
IVA
APORTES SOCIALES

110
5
111
0
130
5
139
9
152
4
152
0
159
2
150
8
120
5
143
5
160
5
169
8
170
5
171
0
516
0
510
5
613
5
516
5
519
9
417
5
211
0
212
5
220
5
238
0
240
8
311
5

997.000

8.000.000

4.600.000
$

400.000

8.000.000

$ 10.000.000
$
2.383.334
$ 10.000.000
$

2.000.000

$ 25.000.000
$

8.000.000
$

1.260.000

5.000.000

2.383.334

3.200.000

916.667

$ 15.000.000
$

916.667

400.000

2.000.000
$
10.000.000
$
6.000.000
$
4.356.000
$
5.000.000
$
1.424.000
$
29.000.000

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_______________________________________________________________
UTILIDAD DEL EJERCICIO ANTERIOR
COMERCIO

370
5
413
5

$
2.000.000
$
45.277.000
$
106.757.001

$
106.757.001

2.. En base al siguiente balance de comprobacin s e pide realizar


cancelacin d e cuentas, estado d e resultados y balance general
teniendo en cuenta una tarifa de impuesto de renta del 35%,
reserva legal 10%, reserva estatutaria 6%, reserva ocasional 3%.
PROGRESAR LTDA
BALANCE DE COMPROBACION A 31 DIC DE 2.006
110
5
111
0
120
5
130
5
139
9
143
5
152
0
152
8
159
2
160
5
169
8
190
5
210
5
220
5
290
5
238
0
311
5
370
5

$
5.000.000
$
10.000.000
$
8.000.000
$
15.000.000

CAJA
BANCO
INVERSION
CLIENTES

$
1.000.000

PROVISIONES
MERCANCIAS
MAQUINARIA
EQUIPO OFICINA

$
12.000.000
$
20.000.000
$
35.000.000
$
600.000

DEPRECIACION A CUMULADA
$
6.000.000

CREDITO

$
2.000.000

AMORTIZACION A CUMULADA
VALORIZACION
OBLIGACIONES FINANCIERAS
PROVEEDORES
BONOS
ACREEDORES
APORTES SOCIALES
RESULT. DE EJERCICIOS ANTERIORES

$
500.000
$
14.000.000
$
6.000.000
$
10.000.000
$
600.000
$
30.000.000
$
5.000.000

_________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
380
5
421
0
413
5
417
5
510
5
520
5
512
0
513
5
513
0
530
5
516
0
620
5
522
0
622
5

$
500.000
$
2.000.000
$
99.000.000

SUPERAVIT
FINANCIEROS
COMERCIO
$
3.000.000
$
6.000.000
$
3.000.000
$
4.000.000
$
3.000.000
$
2.500.000
$
1.000.000
$
600.000
$
36.000.000
$
2.100.000

DEVOLUCION VENTA
PERSONAL
PERSONAL
ARRIENDO
SERVICIOS
SEGUROS
FINANCIEROS
DEPRECIACION
COMPRA
ARRIENDO

$
2.000.000

DEVOLUCION COMPRA
$
172.700.000

$
172.700.000

3.En base a los siguientes saldos y variaciones de las cuentas de


patrimonio ao 1 ao 2 se pide realizar respectivo estado de
cambios en el patrimonio e interpretar:
PATRIMONIO
CAPITAL
SUPERAVIT
RESERVAS
RESULTADO EJERCICIO
RESULTADO EJERCICIO
ANTERIOR
TOTAL PATRIMONIO
PATRIMONIO
CAPITAL
SUPERAVIT
RESERVAS
RESULTADO EJERCICIO
RESULTADO EJERCICIO

$
$
$
$

ao1
20.000.000
2.000.000
5.000.000
15.000.000

$
$
$
$

ao 2
30.000.000
3.000.000
7.000.000
20.000.000

$
$

10.000.000
52.000.000

$
$

25.000.000
85.000.000

$
$
$
$
$

ao1
20.000.000
4.000.000
5.000.000
8.000.000
10.000.000

$
$
$
$
$

ao 2
28.000.000
4.000.000
2.000.000
7.000.000
-

_________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
ANTERIOR
TOTAL PATRIMONIO
PATRIMONIO
CAPITAL
SUPERAVIT
RESERVAS
RESULTADO EJERCICIO
RESULTADO EJERCICIO
ANTERIOR
TOTAL PATRIMONIO

47.000.000

41.000.000

$
$
$
$

ao1
20.000.000
4.000.000
5.000.000
8.000.000

$
$
$
$

ao 2
10.000.000
5.000.000
5.000.000
8.000.000

$
$

15.000.000
52.000.000

$
$

28.000.000

4.en base a los siguientes balances generales de periodos


consecutivos se pide realizar estado de cambios en al situacin
financiera e interpretar.
A 31 DICIEMBRE
ACTIVOS
CORRIENTE
EFECTIVO
CLIENTES
INVENTARIO
INVERSION T EMPORAL

DEFINICIONES LTDA
BALANCE GENERAL
AO 1

AO 2

39.500.000
20.000.000
4.000.000
14.000.000
1.500.000

66.500.000
40.000.000
16.000.000
10.000.000
500.000

FIJOS
MAQUINARIA Y E QUIPO
MUEBLES Y ENSERES
DEPRECIACION

10.000.000
8.000.000
3.000.000
-1.000.000

9.000.000
8.000.000
3.000.000
-2.000.000

TOTAL A CTIVOS

49.500.000

75.500.000

=============
PASIVO
CORTO PLAZO
OBLIGACIONES FIN
PROVEEDORES
ACREEDORES
IMPUESTO A LA RENTA

=========

13.081.500
3.000.000
5.000.000
500.000
4.581.500

8.973.000
2.000.000
3.000.000
200.000
3.773.000

LARGO PLAZO
OBLIGACIONES
HIPOTECARIAS

10.000.000

13.000.000

10.000.000

13.000.000

TOTAL PASIVOS

23.081.500

21.973.000

PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
RESERVAS
UTILIDAD

19.100.000
731.850
6.586.650

47.500.000
602.700
5.424.300

26.418.500
____________

53.527.000
____________

TOTAL PATRIMONIO

_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
TOTA PASIVO +PATRIMONIO

49.500.000
==========

75.500.000
==========

5.En base a los siguientes estados financieros se pide realizar


estado de flujo efectivo por el mtodo directo , teniendo en cuenta
que : se utilizo la reserva del ao 1, se distribuyo la utilidad del
ao 1, se acepto un nuevo socio quien aporto $1.400.000

A 31 DICIEMBRE
ACTIVOS
CORRIENTE
EFECTIVO
CLIENTES
INVENTARIO
INVERSION T EMPORAL

DISEOS LTDA
BALANCE GENERAL
AO 1

AO 2

38.500.000
20.000.000
5.000.000
12.000.000
1.500.000

50.500.000
40.000.000
2.000.000
8.000.000
500.000

FIJOS
MAQUINARIA Y E QUIPO
MUEBLES Y ENSERES
DEPRECIACION

10.000.000
8.000.000
3.000.000
-1.000.000

9.000.000
8.000.000
3.000.000
-2.000.000

TOTAL A CTIVOS

48.500.000

59.500.000

=============
PASIVO
CORTO PLAZO
OBLIGACIONES FIN
PROVEEDORES
ACREEDORES
IMPUESTO A LA RENTA

=========

10.081.500
3.000.000
2.000.000
500.000
4.581.500

19.203.000
2.000.000
14.000.000
200.000
3.003.000

LARGO PLAZO
OBLIGACIONES
HIPOTECARIAS

10.000.000

13.000.000

10.000.000

13.000.000

TOTAL PASIVOS

20.081.500

32.203.000

PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
RESERVAS
UTILIDAD

21.100.000
731.850
6.586.650

22.500.000
479.700
4.317.300

28.418.500
____________
48.500.000

27.297.000
____________
59.500.000

TOTAL PATRIMONIO
TOTA PASIVO +PATRIMONIO

DISEOS LTDA
ESTADO DE RESULTADOS
1 DE ENERO A 31 DE DICIEMBRE
AO 1

AO 2

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CONTABILIDAD IV
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VENTAS NETAS
COMERCIO
menos
COSTO D E VENTA

40.000.000
40.000.000

30.000.000
30.000.000

22.000.000

INVENTARIO INICIAL
COMPRAS
INVENTARIO FIANL

14.000.000
20.000.000
12.000.000

IGUA
UTILDIAD BRUTA OPERACIONAL
MENOS
GASTOS OPERACIONALES
DEPRECIACION
PERSONAL
IGUAL
UTILIDAD OPERACIONAL
MAS MENSO
OTROS INGRESOSO
OTROS GASTOS
UTILIDAD ANTES D E IMPUESTOS
MENOS
IMPUESTOS
IGUAL
UTILDIAD LIQUIDA
MENOS
RESERVA
IGUAL
UTILDIAD NETA

18.000.000
12.000.000
14.000.000
8.000.000

18.000.000

12.000.000

7.000.000
1.000.000
6.000.000

5.000.000
1.000.000
4.000.000

11.000.000
1.000.000
100.000

7.000.000
1.000.000
200.000

11.900.000

7.800.000

4.581.500

3.003.000

7.318.500

4.797.000

731.850

479.700

6.586.650

4.317.300

===========

===========

Sntesis Creativa

Mediante mapas conceptuales desarrolle:

De cada uno d e los estados financieros bsicos desarrolle :


Objetivo, estructura y clasificacion y cuentas utilizadas.

Investigue a nivel nacional internacional y nacional que


otras clasificacin de los estados financieros existe, y cuales
son las particularidades especificas de cada uno

El balance general tiene como objetivo:


a. indicar la posicin financiera de la empresa en una fecha
determinad
b. indicar la variacin en el capital de trabajo durante un
periodo
c. indicar la variacin en la situacin financiera durante un
perodo
d. ninguna d e las anteriores

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CONTABILIDAD IV
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Alguno de los siguientes objetivos no corresponden al estado


d e resultados
a. Medir riesgos, repartir dividendos
b. Evaluar la rentabilidad de la empresa, estimar su potencial d
e crdito.
c. Evaluar el desempeo d e la empresa ; estimar la cantidad, el
tiempo, y la certidumbre del flujo de efectivo.
d. Predecir futuras necesidades de efectivo

a.
b.
c.
d.

El estado d e cambios en el patrimonio esta diseado para


ayudar a los diferentes usuarios a evaluar los siguientes
aspectos, excepto:
variacin de cada una d e las cuentas de patrimonio
la distribucin de utilidades del ejercicio
explica las variaciones en el patrimonio
mostrar los flujos d e efectivo que genera el patrimonio.

El estado de cambios en la situacin financiera sirve para


excepto:
a.
Mostrar un anlisis global de la poltica financiera de la
administracin
b.
Conocer como fue el manejo d e los pasivos y activos
corrientes.
c.
Analizar los cambios experimentados en el efectivo
derivados de las
d.
actividades d e operacin, inversin y financiacin
e.
Establecer de manera comparativa la estabilidad
del ente econmico en la generacin de fuentes internas y
operaciones d e recursos.

Autoevaluacin

Responda las siguientes preguntas:


Defina que es un estado de resultados.
Cuales son los objetivos del estado d e resultados?
Cuales son los elementos del estado d e resultados en la
legislacin contable colombiana?
Que es un ingreso?
Que es un gasto?
Cual e s la estructura del estado de resultados en Colombia?
Cual e s la diferencia entre un costo y un gasto?
Que es la utilidad del ejercicio o utilidad neta?
Como se define un balance general?
Que otros nombres recibe?

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CONTABILIDAD IV
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Cuales son los componentes del balance general?


Que son activos corrientes
Que son activos fijos
Como podran clasificarse los activos no corrientes?
Que es la propiedad planta y equipo?
Cual e s la clasificacion de un pasivo?
Que son pasivos corrientes?
Que son pasivos a largo plazo?
Comos e clasifica el patrimonio
Porque los gastos pagados por anticipado s e incluyen dentro de
los activos corrientes?
Que es un estado d e cambios en la situacin financiera
En que se diferencia un estado d e cambios en al situacin
financiera con un estado de flujo d e efectivo?
Que otros nombres recibe el estado de cambios en al situacin
financiera?
Que hechos se consideran fuente ? de ejemplos
Que hechos se consideran usos ? de ejemplos
Cuales son los objetivos del estado de cambios en la situacin
financiera?
Que es un estado d e flujos d e efectivo?
En que se diferencia un flujo d e efectivo histrico con uno
presupuestado?
En que se diferencia un flujo d efectivo directo con el indirecto?
Cual e s el objetivo del flujo d efectivo?
Que es un estado d e cambios en el patrimonio?
Que objetivos persigue un estado de cambios en el patrimonio?

Repaso Significativo

Consulte en empresas de tu regin la importancia que para


ellos tienen los estados financieros bsicos?

Investiga que otras formas de presentacin adems de las


planteadas existen a nivel nacional e internacional?

Investiga en empresa d e tu regin otros posibles modelos de


stados financieros

BIBLIOGRAFA GENERAL
ANAYA, Hector Ortiz
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CONTABILIDAD IV
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Anlisis financiero aplicado


Universidad Externado de Colombia.
BIBLIOGRAFA GENERAL
CARVALHO, Javier A.
Estados financieros
Ed Ecoe.
ANAYA, Hctor Ortiz
Anlisis financiero aplicado
Universidad Externado de Colombia.

BIBLIOGRAFA GENERAL
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia

CONTABILIDAD IV
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BIBLIOGRAFA GENERAL
CARVALHO, Javier A.
Estados financieros
Ed Ecoe.
ANAYA, Hctor Ortiz
Anlisis financiero aplicado
Universidad Externado de Colombia.
GUDIO, Emma Lucia
Contabilidad 2.000
Ed. Mc Graw Hill.
ESTUPIAN GAITAN , Rodrigo
Analizis financiero y de gestin
Ed. Ecoe
http://www.gerencie.com
http://www.contabilidadvisual.com
http://www.actualicese.com

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