CPEL CARRERAS UNIVERSITARIAS PARA PERSONAS CON EXPERIENCIA

LABORAL

CONTABILIDAD GENERAL
TAREA VIRTUAL 2

Prof. Mg. Rossana Gainsborg Zapata

Nombre..
1. Para que los Estados Financieros cumplan adecuadamente con su funcin es necesario
satisfacer ciertos requisitos. Explique cada uno.
ESTADOS

FINANCIEROS

1.

CONCEPTO

Los Estados Financieros, muestran la situacin econmica y financiera o los resultados de la gestin de la
empresa durante un periodo de tiempo determinado, expresando de esta forma en cuadros sinpticos, los
datos

extractados

de

los

libros

registros

contables.

ESTADOS FINANCIEROS: Son medios de comunicacin que tienen como objeto proporcionar
informacincontable, as como los medios econmicos y financieros, experimentados por la empresa a una
fecha

determinada.

De acuerdo al reglamento para la preparacin de la informacin financiera proporcionada por la CONASEV

los

Estados

Financieros

son

los

Balance

Estados

Estados

de
de

Estados

General
Ganancias

cambios

siguientes:

en
de

y
el

patrimonio

flujos

prdidas
neto
deefectivo

Dichos estados deben incluir las aclaraciones pertinentes, denominadas notas a los Estados Financieros.
2. REQUISITOS A SATISFACER POR LOS ESTADOS FINANCIEROS
Para que los Estados Financieros cumplan adecuadamente con su funcin es necesario satisfacer ciertos
requisitos:
Utilidad, para la toma de decisiones.
Integridad, debe contener toda la informacin necesaria.* Imparcialidad, la informacin financiera no debe
tener como objetivo satisfacer aspectos particulares, sino que debe de ser pluralista e integral.
Comparabilidad., los estados contables deben ser comparables entre los mismos de una empresa o con los
de otras
Comprensibilidad, por todos los usuarios.
Verificabilidad, los datos deben ser confiables.
Algunos de stos datos no pueden ser adecuadamente satisfechos cuando los Estados Financieros se
encuentran distorsionados por los efectos de la inflacin, para ello es necesario re expresarlos, es decir
darles un valor real de acuerdo al poder adquisitivo de la moneda.

2. Cules son los objetivos de los Asientos de Regularizacin?

Los objetivos de los asientos de ajuste son:

Determinar los resultados obtenidos en una empresa aplicando la base de

contabilidad del devengado.

Determinar la situacin patrimonial y financiera de una empresa a una

determinada fecha, incluyendo operaciones de devengamiento.

Reconocer los efectos de la inflacin de acuerdo con normas de contabilidad

para preparar y emitir estados financieros a moneda constante.

Regularizar el saldo en valores monetarios de las cuentas siempre y cuando

estn sobre o sub valuadas, para de esta manera exponer razonablemente la informacin.

Normalizar saldos deformados de ciertas cuentas, es decir que debiendo

presentar saldo deudor presenta saldo acreedor o vice versa.

Incorporar transacciones comerciales pendientes de registracin a una

determinada fecha.
Las principales caractersticas que identifican a los asientos de ajustes son:

Se preparan sobre la base de devengado donde, las variaciones

patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado econmico y las que
componen a un ejercicio sin entrar a considerar si fueron cobradas o pagadas.

Se preparan peridicamente, lo recomendable es incorporarles en la

contabilidad cada mes.

Se preparan en comprobantes de diario traspaso, porque no existe

movimiento de fondos.

Se reconocen operaciones emergentes de la aplicacin de disposiciones

jurdicas tributarias y sociales.

3. Defina Libro Mayor

El libro mayor

A lo largo de la vida de una empresa, se van produciendo distintos hechos que deben
ser registrados por prescripcin legal o por necesidades de la gestin de la empresa.
Estos hechos quedan reflejados en el Libro Diario de forma cronolgica. La finalidad

del Libro Mayor va a consistir en recoger estos mismos hechos pero no en

atencin a la fecha de realizacin, sino a la cuenta que se ha visto afectada.
El Libro Mayor es un libro no obligatorio, a pesar de que en la prctica resulta
imprescindible llevarlo. En l se van a recoger las distintas cuentas, y los movimientos
que se hayan realizado en ellas.
La secuencia para hacer un asiento es la siguiente: primero se anota en el libro diario
y despus se pasa ese asiento a la ficha individual de cada cuenta.
De este modo, el diario es como lo que su nombre indica, un libro diario donde se
anotan una tras otra todas las operaciones de la empresa y el mayor - que est
representado por una ficha para cada cuenta - va anotando en cada ficha solo los
movimientos que a ella corresponden.
Respecto a la forma de llevar el Libro Mayor, podemos distinguir dos principales:

1.

Una de las formas en que se pueden realizar las anotaciones es mediante las
cuentas llamadas "en forma de T". De acuerdo a este sistema, se formar una T, de
modo, que se irn anotando las operaciones en el lado izquierdo o en el derecho,
segn las operaciones que se quiera reflejar sean cargos o abonos.
Supongamos que un empresario tena en la Caja de su negocio 10.000 Euros, y
durante un periodo determinado ha realizado pagos por 800 Euros a Juan y a Ana
respectivamente, mientras que ha ingresado 1000 Euros de Luis y 500 de Ins. Todas
las operaciones son del mes de mayo.
En su libro Mayor, practicara las siguientes anotaciones:

2.

La otra forma en la que podemos registrar las operaciones en el Libro Mayor es

por medio de un cuadro, que es como se hace en la vida real, pues cuando se hace
una anotacin es necesario saber tambin la fecha y el concepto de la misma.
Veamos el cuadro de acuerdo al mismo ejemplo anterior:
Libro de caja

Fecha

Concepto

Debe

Haber

Saldo

1-5-2013

Saldo inicial

800

10.000

3-5-2013

Pago a Ana

800

9.200

7-5-2013

Pago a Juan

16-5-2013

Cobro a Luis

1.000

9.400

27-5-2013

Cobro a Ins

500

9.900

8.400

4. Indique los mtodos de estimacin de cuentas por cobrar

El mtodo de asignacin de la contabilidad para cuentas incobrables es consistente con los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Este mtodo utiliza informacin histrica
para estimar la cantidad de cuentas incobrables. Un porcentaje de las ventas o elbalance del
periodo de cuentas por cobrar al final del ao se puede utilizar como la estimacin registrada
como incobrables. La estimacin se acredita a la cuenta de reserva, lo que reduce las cuentas
por cobrar con un dbito correspondiente a gastos por crditos fallidos, registrados en el
estado de resultados.

Porcentaje de ventas

El mtodo de porcentaje de ventas es exactamente lo que su nombre indica. Un porcentaje de

las ventas basado en las actividades incobrables pasadas, se calcula y se registran como
incobrables. El importe se acredita a la cuenta "Provisin para cuentas incobrables" en el
balance de situacin y un dbito se graba en la cuenta "Gasto por deudas incobrables"
reportado en el estado de resultados. El gasto por deudas incobrables reduce los ingresos para
el perodo y la asignacin reducir las cuentas por cobrar.

Ejemplo de porcentaje de ventas

Las ventas de la compaa "Square Pants" para el perodo es de US$1 milln.
La experiencia con las pasadas cuentas incobrables ha demostrado que el 5 % de las ventas
que son incobrables. La cantidad incobrable estimada es igual a US$ 50.000 o US$1 milln
multiplicado por 0,05. La cuenta de asignacin es acredita por US$50.000 y es debitada de
gastos por crditos incobrables US$50.000.

Porcentaje de las cuentas por cobrar al final del ao

Las cuentas incobrables tambin pueden ser estimadas tomando un porcentaje del saldo de
cuentas por cobrar al final del ao. La cantidad calculada es el saldo final de la cuenta de
asignacin para el perodo y se da a conocer en el balance general. El asiento deber ajustar el
balance del ao anterior para igualar el nuevo balance para la asignacin de cuentas
incobrables. El ajuste registrado es la cantidad de gastos por crditos fallidos en el perodo.

Ejemplo del porcentaje de cuentas por cobrar al final del ao

El saldo final de la compaa "Square Pants" de las cuentas por cobrar para el perodo actual es
de US$500.000. La experiencia ha demostrado que el 10 % del saldo final de las cuentas por
cobrar es incobrable. El saldo final de la cuenta de asignacin debe ser de US$50.000 para el
perodo actual, o US$500.000 multiplicado por 0,10. Una revisin del saldo inicial de la
cuenta de asignacin muestra un saldo de US$45.000. Registra una entrada que cree un
dbito en la cuenta "Deudas incobrables" por US$5.000 y que acredite a la cuenta "Provisin
para cuentas incobrables" US$5.000. Esta entrada ajusta el saldo de la cuenta de asignacin a
US$50.000 para reflejar la actividad del perodo actual.

5. A qu denominamos Estado de Ganancias y Prdidas?

6. Explique el Estado de Ganancias por Funcin, y por Naturaleza. Cite un ejemplo de
cada uno
7. Caso Prctico:
I.

CASO PRACTICO N 1

La Empresa Que Difcil S.A, ha realizado las siguientes operaciones:

EMPRESA "QUE DIFICIL S.A"
ACTIVO
O
P
E
R
A
C
I
O
N

PASIVO

PATRIMONIO

=
Efectivo y Ctas. por
Entregas a
eq de efect Cobrar Com. Rendir Ctas.

35,000

30,000

Mercad.

Inmble.
Maq. y Eq.

40,000

40,000

+
Ctas. por Obligaciones
Pagar Com.
Financ.

25,000

35,000

Ctas. por
Pagar Div.

Remun. y
part. por
Pagar

Resultados
Capital
Social

85,000

Ingresos

Gastos

1.- Inicia actividades con los saldos del balance descritos en el cuadro.
2.- Se vende la mercadera (saldo del balance) con un margen del 50% al contado
3.- Se compra mercaderas por S/. 70,000 al crdito
4.- Se compra un vehculo para transporte al contado por S/. 20,000
5.- Pagamos el 20% del prstamo bancario.
6.- Se cobra el 40% de las Cuentas por Cobrar Comerciales (saldo del balance).
7.- Devolvemos el 10% de la mercadera comprada al crdito (operacin 3) por estar en mal estado.
8.- Se paga agua, luz y telfono por S/. 1,500 en efectivo.
9.- Se paga sueldos del mes S/. 8,000 en efectivo.
10.-Se entrega S/. 4,500 en efectivo al empleado Jos Vsquez para realizar compras menudas en la
ciudad de Trujillo
Desarrollar:

II.

El Activo, Pasivo, Patrimonio y Resultados

Balance General
Estado de Ganancias y Perdidas

CASO PRACTICO N 2

La compaa Los Lderes realiz un contrato de alquiler, al inicio del mismo se gir cheque por concepto de
pago garanta por S/. 2,000 (1 mes), asimismo en el perodo se ha pagado con cheque 16 meses, doce son
del perodo en ejecucin y el resto son adelantados para el siguiente perodo. Realizar el registro de ajuste
contable correspondiente.

ENTREGA DE TAREA VIRTUAL 2:

Jueves 21/07/2016 hasta las 10 pm.
El desarrollo de la tarea ser remitido en un solo bloque (teora y prctica)
SE EVALUAR SOLO LAS TAREAS QUE FIGUREN EN INFOSIL.
POR NINGUN MOTIVO SE ACEPTAR TAREAS QUE ENVIEN A MI CORREO
PERSONAL NI DE USIL.