Anda di halaman 1dari 7

PENGANTAR PERPAJAKAN

BAB I
PENGANTAR PERPAJAKAN
PENGERTIAN

BAHAN KULIAH
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS KATOLIK ATMA JAYA
JAKARTA
TAHUN AKADEMIK 2015/2016

Pengertian Pajak (menurut Pasal 1 angka 1 UU KUP):
KUP):
“kontribusi wajib kepada negara yang terutang
oleh orang pribadi atau badan yang bersifat
memaksa berdasarkan UndangUndang-Undang, dengan
tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan
digunakan untuk keperluan negara bagi sebesarsebesarbesarnya kemakmuran rakyat.
rakyat. ”

Dosen:: Syafrianto,
Dosen
Syafrianto, S.S.T., Ak,
Ak, CA, BKP
Copyright © syafrianto 18012016 - http://syafrianto.blogspot.co.id

PENGERTIAN
(lanjutan….)

Pengertian Pajak (Rochmat Sumitro;1986):
“Iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan UndangUndangundang (yang dapat dipaksakan) dengan tiada mendapat
jasa imbal (kontraprestasi) yang langsung dapat
ditunjukkan dan yang digunakan untuk membayar
pengeluaran umum”
Ciri
Ciri--ciri Pajak:
Iuran rakyat ke kas negara
Dapat dipaksakan karena berdasarkan undangundang-undang
Tidak mendapat imbalan secara langsung (kontraprestasi)
Digunakan untuk membiayai rumah tanggal negara

Copyright © syafrianto 18012016 - http://syafrianto.blogspot.co.id

Copyright © syafrianto 18012016 - http://syafrianto.blogspot.co.id

PENGERTIAN
(lanjutan….)
Pengertian Retribusi:
“Iuran yang dibayarkan rakyat kepada pemerintah daerah setempat sebagai
imbalan atas suatu jasa atau pemberian izin tertentu yang khusus disediakan
atau diberikan pemerintah untuk kepentingan orang pribadi atau badan”
Contoh Retribusi:
Retribusi pelayanan parkir
Retribusi pelayanan pasar
Retribusi biaya pengganti cetak KTP
Retribusi pelayanan persampahan/kebersihan
Retribusi terminal
Retribusi Rumah Potong Hewan
Retribusi IMB
Retribusi izin gangguan
Retribusi izin trayek
dsb

Copyright © syafrianto 18012016 - http://syafrianto.blogspot.co.id

1

hak dan kenyataan kewajiban fiskus.. Soemitro. mengatur hubungan antar individu individu.http://syafrianto. Copyright © syafrianto 18012016 .. 1.blogspot.blogspot. Hukum Tata Negara Hukum Tata Usaha (Hukum Administratif) Hukum Pajak Hukum Pidana Di bidang hukum berlaku Lex Specialis derogat Lex Generalis Hukum Pajak menganut faham imperatif pelaksanaannya tak dapat ditunda Hukum Pidana menganut Faham Oportunitas pelaksanaanya dapat ditunda setelah ada keputusan lain Copyright © syafrianto 18012016 .http://syafrianto. peristiwa hukum yg dikenai pajak (objek pajak). 3. WP.. Contoh: Contoh: UU KUP KUP.co.id PENGELOMPOKAN PAJAK Menurut Golongannya: Golongannya: Pajak Langsung pajak yang harus dipikul sendiri oleh WP dan tidak dapat dibebankan atau dilimpahkan kepada pihak lain.. Ajaran/ Hukum Pajak Formal memuat bentuk dan tata cara untuk mewujudkan hukum material menjadi kenyataan. 2.id AJARAN / HUKUM PAJAK 1. 2. Sebagai sumber dana APBN/APBD.FUNGSI PAJAK 1. hak dan kewajiban WP. b.http://syafrianto. Contoh: PPh Pajak Tidak Langsung pajak yang pada akhirnya dapat dibebankan atau dilimpahkan kepada pihak lain..blogspot. Contoh: PPN Copyright © syafrianto 18012016 . perbuatan. Fungsi Budgetair/ Finansial pajak berfungsi sebagai sumber dana bagi pemerintah untuk membiayai pengeluaranpengeluaranpengeluarannya. Memuat tata cara dan prosedur.co.id 2 . inflasi. 2. Contoh: Contoh: UU PPh.id KEDUDUKAN HUKUM PAJAK Menurut Rochmat Soemitro..co. Contoh: Pengenaan pajak yang tinggi terhadap peredaran minuman keras untuk mengurangi konsumsi minuman keras keras. Publik. timbul dan hapusnya utang pajak pajak. PPh.blogspot. mengatur hubungan pemerintah dan rakyatnya. tarif.. Hukum publik terdiri dari rakyatnya dari:: a.http://syafrianto. d.. Ajaran/ Hukum Pajak Material memuat normanormanorma yang menerangkan keadaan. Copyright © syafrianto 18012016 . Pengenaan Pajak atas barangbarang-barang mewah dengan tujuan untuk mengurangi gaya hidup konsumtif yang dapat menciptakan inflasi. kedudukan Hukum adalah: adalah: Hukum Perdata Perdata. subjek pajak. Tarif pajak untuk ekspor adalah 0% dengan tujuan untuk meningkatkan ekspor sehingga akan meningkatkan devisa negara negara. Hukum Publik. Fungsi Regulerend / Mengatur pajak berfungsi sebagai alat untuk mengatur atau melaksanakan kebijaksanaan pemerintah dalam bidang sosial dan ekonomi.co. c.

Syarat Ekonomis Ekonomis.co.http://syafrianto. Syarat Finansial Finansial. pemungutan pajak harus efisien dan ekonomis. Bea Meterai. Pajak Daerah pajak yang dikelola Pemerintah Daerah.co. Contoh: Pajak Kendaraan Bermotor.http://syafrianto.http://syafrianto.. masyarakat.blogspot. sistem pemungutan pajak harus sederhana sehingga memudahkan dan mendorong masyarakat dalam memenuhi kewajiban perpajakannya. 2.blogspot. Syarat Yuridis. pemungutan pajak berdasarkan UndangUndangUndang (Pasal 23 ayat (2) UUD 1945 1945.. 4.. Pajak Hotel. PBB. Contoh: PPN dan PPnBM Copyright © syafrianto 18012016 .id 1.. Copyright © syafrianto 18012016 .blogspot. perpajakannya. digunakan untuk membiayai rumah tangga daerah. perekonomian. digunakan untuk membiayai rumah tangga negara.id PRINSIP PEMUNGUTAN PAJAK SYARAT PEMUNGUTAN PAJAK Syarat Keadilan Keadilan.http://syafrianto. ekonomis Syarat Sederhana Sederhana. Contoh: PPh. PPN. dalam pelaksanaannya pemungutan pajak diterapkan secara merata dan adil kepada masyarakat. memberikan hak bagi WP utk mengajukan keberatan. PPnBM. Pajak Hiburan.co.id PENGELOMPOKAN PAJAK Menurut Lembaga Pengelolanya: Pengelolanya: Pajak Pusat pajak yang dikelola Pemerintah Pusat.blogspot. tanpa memperhatikan keadaan diri WP. penundaan pembayaran pembayaran. Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor.id 3 .co.PENGELOMPOKAN PAJAK Menurut Sifatnya: Sifatnya: Pajak Subjektif pajak yang berdasarkan pada subjeknya.. Contoh: PPh Pajak Objektif pajak yang berpangkal pada objeknya. Yuridis.. banding. Pajak Restoran. Copyright © syafrianto 18012016 . 3.. pemungutan pajak tidak boleh mengganggu kelancaran kegiatan perekonomian. Equality (Seimbang sesuai kemampuan) Certainty (Jelas dan tak mengenal kompromi) Convenience of Payment (Dipungut saat menerima penghasilan) Economic of Collection (Pemungutan secara ekonomis/efisien) Copyright © syafrianto 18012016 .

. baik penghasilan DN maupun LN. pengenaan pajak didasarkan pada suatu anggapan yang diatur oleh undang undang-undang.id 4 .. anggapan. karena rakyat memperoleh jaminan perlindungan dari negara. Kepentingan masyarakat yang lebih diutamakan.co. Asas Kebangsaan Kebangsaan. negara berhak mengenakan pajak atas seluruh penghasilan WP yang bertempat tinggal di wilayahnya. dengan melihat besarnya penghasilan atau kekayaan yang dimiliki seseorang. Unsur Subjektif Subjektif. Asas Sumber Sumber..id TATA CARA PEMUNGUTAN PAJAK Asas Pemungutan Pajak Pajak:: Asas Domisili (asas tempat tinggal).id Copyright © syafrianto 18012016 .) Teori Asuransi. Unsur Objektif. pembagian beban pajak kepada masyarakat didasarkan pada kepentingan masingmasing-masing orang orang. b. Copyright © syafrianto 18012016 . campuran. rakyat harus selalu menyadari bahwa pembayaran pajak adalah sebagai suatu kewajiban kewajiban. negara berhak mengenakan pajak atas penghasilan yang bersumber dari wilayahnya tanpa memperhatikan tempat tinggal WP WP.co. Teori Daya Pikul. Pengenaan pajak dilakukan pada tahun berjalan. Stelsel anggapan (fictieve stelsel) stelsel). stelsel)... Copyright © syafrianto 18012016 . Bakti. sebagai warga negara yang berbakti.. undang berjalan. Objektif.blogspot. Kepentingan. sehingga pemungutan baru dapat dilakukan pada akhir tahun pajak (pada saat penghasilan yang sesungguhnya diketahui) diketahui).. masyarakat diutamakan.blogspot. Teori Bakti. negara. Copyright © syafrianto 18012016 . semakin besar pajak yang harus dibayar. pengenaan pajak didasarkan pada objek (pengenaan penghasilan yang nyata). beban pajak untuk semua orang harus sama beratnya sesuai dengan daya pikul masing masing--masing orang orang.http://syafrianto.. Selanjutnya negara akan menyalurkannya kembali ke masyarakat dalam bentuk pemeliharaan kesejahteraan masyarakat. Teori Asas Daya Beli.blogspot. dipenuhi. Asuransi.http://syafrianto.. Stelsel campuran. Teori Kepentingan.co.. Semakin besar kepentingan seseorang terhadap negara.TEORI PEMUNGUTAN PAJAK TEORI PEMUNGUTAN PAJAK (lanjutan…. pengenaan pajak dihubungkan dengan kebangsaan suatu negara. negara.http://syafrianto. dengan memperhatikan besarnya kebutuhan material yang harus dipenuhi.. memungut pajak berarti menarik daya beli dari rumah tangga masyarakat untuk rumah tangga negara negara. dibayar. tinggal). merupakan kombinasi dari stelsel nyata dan stelsel anggapan.http://syafrianto. Dalam mengukur daya pikul ini dapat digunakan 2 pendekatan: pendekatan: a.id TATA CARA PEMUNGUTAN PAJAK Stelsel Pajak: Pajak: Stelsel nyata (riel stelsel). pembayaran pajak oleh rakyat diibaratkan sebagai pembayaran premi asuransi.co. Pikul. seseorang.. Beli.blogspot. LN.

. persentase tarif yang semakin besar jika jumlah yang dikenai pajak juga semakin besar besar. Withholding System System. Contoh:: tarif PPN sebesar 10 Contoh 10% % Tarif tetap tetap. Contoh tarif Pasal 17 UU PPh. pajak). usaha meringankan beban pajak dengan cara melanggar ketentuan pajak (menggelapkan pajak). avoidance.co. terhadap berapapun besarnya nilai yang dikenai pajak. masyarakat enggan (pasif) membayar pajak. disebabkan oleh oleh:: Pembayaran Kompensasi Daluwarsa Pembebasan dan penghapusan Copyright © syafrianto 18012016 ...co. Bentuknya berupa berupa:: 1. karena: karena: 1. sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada pemerintah (fiskus fiskus)) untuk menentukan besarnya pajak yang terutang oleh WP WP.http://syafrianto..http://syafrianto. pajak.id TIMBUL DAN HAPUSNYA UTANG PAJAK Ajaran yang mengatur timbulnya Utang Pajak Pajak:: Ajaran Formal Formal.... perbuatan.. tarif berupa persentase yang tetap. utang pajak timbul karena dikeluarkannya surat ketetapan pajak oleh fiskus fiskus.. terutang.http://syafrianto.co.. tarif berupa jumlah yang tetap (sama) terhadap berapapun jumlah yang dikenai pajak. Copyright © syafrianto 18012016 . Hapusnya Utang Pajak..blogspot. Pasif.. 2. pajak.http://syafrianto.. Seseorang dikenai pajak karena suatu keadaan atau perbuatan. Diterapkan pada official assessment system system.. Perkembangan intelektual dan moral masyarakat Sistem perpajakan yang (mungkin) sulit dipahami masyarakat Sistem kontrol tidak dapat dilakukan atau dilaksanakan dengan baik Perlawanan Aktif. evasion.TATA CARA PEMUNGUTAN PAJAK Sistem Pemungutan Pajak Pajak:: Official Assessment System System. meliputi semua usaha dan perbuatan yang secara langsung ditujukan kepada fiskus dengan tujuan untuk menghindari pajak pajak. 2.000 Tarif progresif progresif.blogspot.. sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada Wajib Pajak untuk menentukan sendiri besarnya pajak yang terutang. Contoh: Contoh: tarif Bea Meterai sebesar Rp 6. 3.co.. tetap. Copyright © syafrianto 18012016 . Diterapkan pada self assessment system system.blogspot.id 5 . Tax avoidance. usaha meringankan beban pajak dengan tidak melanggar ketentuan pajak Tax evasion. persentase yang digunakan semakin kecil bila jumlah yang dikenai pajak semakin besar besar.. Ajaran Material Material. sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada pihak ketiga (bukan fiskus ataupun WP ybs ybs)) untuk menentukan besarnya pajak yang terutang oleh WP WP. Tarif degresif degresif. PPh.blogspot. sehingga pajak terutang tetap..id HAMBATAN PEMUNGUTAN PAJAK Ajaran yang mengatur timbulnya Utang Pajak Pajak:: Perlawanan Pasif. utang pajak timbul karena berlakunya undang--undang undang undang.000 atau Rp3 Rp3. Copyright © syafrianto 18012016 .id TARIF PAJAK Tarif sebanding/proporsional sebanding/proporsional. Self Assessment System System.

S.UU No.Pajak pengambilan dan pemanfaatan air bawah tanah/permukaan PPN & PPnBM Bea Meterai PBB BPHTB PAJAK KABUPATEN/ KOTA .UU No. 18 Tahun 2000 . 9 Tahun 1994 .Pajak Reklame .UU No.UU No.blogspot. Jakarta Modul Praktek Perpajakan (2008) Graha Ilmu. Jakarta (2007) Mengajar di Fakultas Ekonomi Univ.blogspot. hasrat untuk membayar dan kedisiplinan pembayaran pajak ..PPnBM .UU No. 13 Tahun 1985 .PPN . Jakarta My Tax SPT-1770S (2007) Elexmedia Komputindo.UU No. 12 Tahun 1985 . 21 Tahun 1997 .id E-mail : syafrianto@gmail.BPHTB . 16 Tahun 2009 Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan PAJAK .UU No.UU No.s. 42 Tahun 2009 .Pajak Hotel .Pajak Kendaraan Bermotor . 36 Tahun 2008 Galian .. 11 Tahun 1994 .com Back Copyright © syafrianto 18012016 . Membayar pajak yang terutang 4. Mendaftarkan diri sendiri sebagai WP 2.Pajak Parkir Copyright © syafrianto 18012016 .UU No.UU No. 17 Tahun 2000 .id Profile Penyaji Materi Nama : Syafrianto. Katolik Atmajaya Jakarta (2004 – sekarang) Mengajar di Program Pendidikan Akuntansi Bank Central Asia (BCA) Buku yang ditulis : My Tax SPT 1770 SS dan SPT 1770 S (2009) Elexmedia Komputindo.UU No. PAJAK DAERAH PAJAK PUSAT PAJAK DAERAH PPh PAJAK PROPINSI .Pajak Hiburan .UU No.blogspot.PAJAK PUSAT PAJAK PUSAT v.Pajak Pengambilan Bahan Golongan C .T. CA. 6 Tahun 1983 . 7 Tahun 1983 .co.blogspot.UU No. Melaporkan pajak yang telah dibayar Kunci keberhasilan self assessment system adalah : Kepatuhan sukarela (Voluntary Compliance) Menurut Rochmat S.UU No. Kuasa Hukum Pengadilan Pajak. 28 Tahun 2007 .co.co.id Ciri2 Self Assessment System : 1.Bea Meterai .co.http://syafrianto.UU No. Menghitung sendiri pajak terutang 3. 8 Tahun 1983 . keberhasilan self assessment adalah kesadaran WP.PPh . 16 Tahun 2000 .S. 12 Tahun 1994 Copyright © syafrianto 18012016 .Pajak Penerangan Jalan .UU No. 20 Tahun 2000 . 7 Tahun 1991 .http://syafrianto. Pengajar Pengalaman Mengajar : Mengajar di Lembaga Kursus Brevet Pajak Univ Pakuan. 10 Tahun 1994 .UU No. Yogyakarta Blog : http://syafrianto.http://syafrianto. kejujurun WP. BKP Pekerjaan : Konsultan Pajak.PBB . Ak.Bea Restoran .id 6 .Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor .UU No. Bogor (2002) Mengajar di Lembaga Kursus Brevet Pajak Univ Katolik Atmajaya Jakarta (2003-2004) Mengajar di Lembaga Kursus Brevet Pajak IKPI.Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor .UU No.

blogspot.co.id 7 .960 Jumlah Penerimaan Pajak (dlm milyar Rp) Tahun 20012001-2005 Tahun APBN *) Penerimaan Pajak **) % Penerimaan Pajak dalam APBN *) 2001 354578. 2002 2.20 38. 2001 2.26 216036.383 5. 2000 2.21 APBN APBN--P 2001 2002 345604.80 57.31 269136.322 3.297 2.583.841.468.11 APBN 2003 2004 374351.21 135478.Perkembangan Pajak di Indonesia Jumlah Wajib pajak tahun 19981998-2002 No. 1999 1. Tahun Pajak Jumlah WP 1.96 APBN APBN--P 2002 2003 370591.949.087.78 185694.985 4. 1998 1.71 APBN 2004 2005 397769.93 158854.20 50.40 45.38 67.66 APBN 2005 Copyright © syafrianto 18012016 .http://syafrianto.