COMEX - INCOTERMS y Ejercicios FOBS PDF

INCOTERMS 2010
Reglas y usos estandarizados del comercio internacional

El objetivo fundamental de los incoterms consiste en establecer criterios definidos sobre
la distribucin de los gastos y la transmisin de los riesgos entre la parte compradora y la parte
vendedora en un contrato de compraventa internacional.
Los incoterms son de aceptacin voluntaria por las partes, o sea, no son un esquema
jurdico obligatorio. Su principal ventaja consiste en haber simplificado mediante 11
denominaciones normalizadas un cmulo de condiciones que tienen que cumplir las dos partes
contratantes. Gracias a esta armonizacin o estandarizacin, la parte compradora y la parte
vendedora saben perfectamente a qu atenerse.
Adems de las estipulaciones propias de cada incoterm, un contrato de compraventa
internacional de mercancas puede admitir otras condiciones adicionales. Estos casos se deben
establecer cuidadosamente porque los incoterms estn redactados con gran armona y recogen la
prctica de infinitas experiencias comerciales internacionales.
Los Incoterms se aplican nicamente en las compraventas internacionales de mercancas,
no en las de servicios ya que stos son intangibles en los que no se utiliza la logstica.
Los incoterms regulan cuatro aspectos bsicos del contrato de compraventa internacional:
la entrega de mercancas, la transmisin de riesgos, la distribucin de gastos y los trmites de
documentos aduaneros.
1.
La entrega de las mercancas: es la primera de las obligaciones del vendedor. La
entrega puede ser directa, cuando el incoterm define que la mercanca se entregue al
comprador, son los trminos E y los trminos F, C y D; o indirecta, cuando la mercanca se
entrega a un intermediario del comprador, un transportista o un transitario.
2.
La transmisin de los riesgos: es un aspecto esencial de los incoterms y no se debe
confundir con la transmisin de la propiedad, que queda regulada por la ley que rige el
contrato. El concepto fundamental se basa en que los riesgos, y en la mayora de los casos,
tambin los gastos, se transmiten en el punto geogrfico y en el momento cronolgico que
definen el contrato y el incoterm establecido. El punto geogrfico puede ser la fbrica, el
muelle, la borda del buque, etc.; mientras que el momento cronolgico est definido por el
plazo de entrega de la mercanca. La superposicin de ambos requisitos produce
automticamente la transmisin de los riesgos y de los gastos. Por ejemplo, en una entrega
FAS (Free Alongside Ship, Franco al costado del buque), acordada en Valencia entre el 1 y el
15 de abril, si la mercanca queda depositada el 27 de marzo y se siniestra el 28, los riesgos
son por cuenta del vendedor; en cambio, si se siniestra el 2 de abril, los riesgos son por
cuenta del comprador aunque el barco contratado por ste no haya llegado.
1
COMERCIO EXTERIOR - 2016
3.
La distribucin de los gastos: lo habitual es que el vendedor corra con los gastos
estrictamente precisos para poner la mercanca en condiciones de entrega y que el
comprador corra con los dems gastos. Existen cuatro casos, los trminos C, en que el
vendedor asume el pago de los gastos de transporte (y el seguro, en su caso) hasta el
destino, a pesar de que la transmisin de los riesgos es en origen; esto se debe a usos
tradicionales del transporte martimo que permiten la compraventa de las mercancas
mientras el barco est navegando, ya que la carga cambia de propietario con el traspaso del
conocimiento de embarque.
4.
Los trmites de documentos aduaneros: en general, la exportacin es
responsabilidad del vendedor; slo existe un incoterm sin despacho aduanero de
exportacin: EXW (Ex Works, En fbrica), donde el comprador es responsable de la
exportacin y suele contratar los servicios de un transitario o un agente de aduanas en el
pas de expedicin de la mercanca, que gestione la exportacin. Los restantes incoterms
son con despacho; es decir, la exportacin es responsabilidad del vendedor, que algunas
veces se ocupa tambin de la importacin en el pas de destino; por ejemplo, DDP
(DeliveredDutyPaid, Entregada derechos pagados).
Sobre el pago del comprador

La reglamentacin de los incotermsno regula la forma de pago por parte del comprador,
nicamente establece una relacin de gastos por transporte.
No obstante, los Incoterms si afectan al medio de pago elegido para las operaciones de
compraventa internacional. Cuando el pago se realiza mediante crdito documentario, los
Incoterms ms favorables son aquellos en los que el vendedor gestiona el documento de transporte
principal como es el caso de los Incoterms en "C" (CPT, CFR, CIP y CIF) ya que, normalmente, ser
necesario presentar este documento para cobrar el crdito documentario.
Categorizacin de los incoterms 2010

Los incoterms se agrupan en cuatro categoras: E, F, C, D.
Trmino en E: EXW
El vendedor pone las mercancas a disposicin del comprador en los propios locales del
vendedor; esto es, una entrega directa a la salida.
Trminos en F: FCA, FAS y FOB
Al vendedor se le encarga que entregue la mercanca a un medio de transporte elegido por

el comprador; esto es, una entrega indirecta sin pago del transporte principal.
Trminos en C: CFR, CIF, CPT y CIP

2
El vendedor contrata el transporte, pero sin asumir el riesgo de prdida o dao de la

mercanca o de costes adicionales por los hechos acaecidos despus de la carga y despacho; esto
es, una entrega indirecta con pago del transporte principal.
Trminos en D: DAT, DAP y DDP
El vendedor soporta todos los gastos y riesgos necesarios para llevar la mercanca al pas de
destino; esto es una entrega directa a la llegada. Los costes y los riesgos se transmiten en el mismo
punto, como los trminos en E y los trminos en F.
Los trminos en D no se proponen cuando el pago de la transaccin se realiza a travs de
un crdito documentario, bsicamente porque las entidades financieras no lo aceptan.
Descripcin de los Incoterms
3
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9.- DAT (Delivered At Terminal (namedport): entregado en terminal (puerto de destino convenido).
El incoterm DAT se utiliza para todos los tipos de transporte. Es uno de los dos nuevos Incoterms
2010 con DAP y reemplaza el incoterm DEQ.
El vendedor se hace cargo de todos los costes, incluidos el transporte principal y el seguro (que no es
obligatorio), hasta que la mercanca es descargada en la terminal convenida. Tambin asume los riesgos
hasta ese momento.
El concepto terminal es bastante amplio e incluye terminales terrestres y martimas, puertos,
aeropuertos, zonas francas, etc.): por ello es importante que se especifique claramente el lugar de entrega
de la mercanca y que este lugar coincida con el que se especifique en el contrato de transporte.
10.- DAP (Delivered At Place (nameddestination place) entregado en un punto (lugar de destino
convenido).
El Incoterm DAP se utiliza para todos los tipos de transporte. Es uno de los dos nuevos Incoterms
2010 con DAT. Reemplaza los Incoterms DAF, DDU y DES.
El vendedor se hace cargo de todos los costes, incluidos el transporte principal y el seguro, pero no
de los costes asociados a la importacin, hasta que la mercanca se ponga a disposicin del comprador en
un vehculo listo para ser descargado. Tambin asume los riesgos hasta ese momento.
7
8
9
COSTOS DE EXPORTACIN E IMPORTACIN EN FUNCIN DE LOS INCOTERMS
Ex Work (EXW)
Se considera la venta como en puerta en fbrica. No percibe beneficios de reintegro y
Drawback quien vende.
Slo inciden sobre el clculo los impuestos internos (ej.: impuesto a las ganancias).
Los costos y gastos incluyen nicamente los de fabricacin.
El comprador debe ser capaz de realizar todos los documentos de aduana en origen.
(. . ) + (. . ) + (. . )

Costos de exportacin (Free OnBoard)
Se calculan siembre en base al valor FOB (valor

imponible). Para los transportes que no martimos el
equivalente al incoterm FOB utilizado es FCA (Free
CArrier).
En la prctica se puede asumir esta igualdad:

= + Gtos. carga al buque =
*Siendo Free Alongside Ship (FAS), libre al costado del buque.
FOB=Costo total(u.m.)+gastos(u.m.)+gastos(%FOB)+utilidad(u.m.)+utilidad(%FOB)reintegro(%FOB)-Drawback(u.m.)
FOB=[Costo total(u.m.)+gastos(u.m.)+utilidad(u.m.)-Drawback(u.m.) ]+[gastos+utilidadreintegro](%FOB)
10
FOB-[gastos+utilidad-reintegro](%FOB)=[Costo total(u.m.)+gastos(u.m.)+utilidad(u.m.)Drawback(u.m.) ]
(. . ) + (. . ) + (. . ) (. . )
+
Consideraciones:
* NUMERADOR: trminos en unidades monetarias
* DENOMINADOR: trminos en porcentaje (clculo sobre el valor FOB)
* Todo lo que suma en el denominador, resta al precio, y todo lo que resta, suma al precio.
Frmula extendida:
FOB=
FOB (R exento IIGG)=
CTx + MPMT*R - MPMT*Df + U + U*Ac - Dw

1 + R R*GNI - R*CE - G Df + Df*GNI U + U*Ac
CTx + MPMT*R + MPMT*R*Ac - MPMT*Df + U + U*Ac - Dw
1 + R R*GNI - R*CE + R*Ac R*GNI*Ac - R*CE*Ac - G Df + Df*GNI U + U*Ac
CPT/CFR y CIP/CIF
En estos incoterms, el vendedor asume el costo del flete
internacional (CPT o CFR) y el seguro internacional (CIP o CIF), pero no
el riesgo.
Las clusulas CFR y CIF son nicamente para transporte
martimo.
Las clusulas CPT o CIP son para cualquier tipo de transporte.
AREO
MARTIMO
MARTIMO
TERRESTRE
FOB
FCA
+ flete
+ flete
CFR
CPT
+ seguro
+ seguro
CIF
CIP
DAT/DAP/DDP
En estos incoterms, el vendedor asume el costo y riesgo de la mercadera hasta la Terminal
(DAT), Punto acordado (DAP) o lugar acordado con el comprador con todos los derechos pagados
(DDP).
El manipuleo de la mercadera no suele estar incluido en el incoterm.
Por ejemplo, si se importa una mercadera al aeropuerto con clusula DAT, los costos del
manipuleo de la mercadera en el aeropuerto van por cuenta del comprador y no del vendedor.
11
En la aduana se abonan los tributos externos (derecho de importacin, tasa estadstica) e

internos (impuesto al valor agregado, tasas impositivas, sistema informtico Mara, etc.).
Solo con la clusula DDP el vendedor se hace cargo de los gastos en ADUANA.
FOB/FCA TOTAL
MARTIMO
16.353,00 USD
AREO
16.353,00 USD
Flete internacional
1.426,96 USD
1.425,92 USD
CFR
CPT
17.779,96 USD
Seguro flete interno
266,70 USD
CIF
CIP
18.046,66 USD
Despacho BL (Bill of lading)
54,00 USD
17.778,92 USD
177,79 USD
17.956,71 USD
46,00 USD
82,00 USD
Honorarios despachante variables
117,30 USD
116,72 USD
DAT
18.299,96 USD
18.201,43 USD
Manipuleo y descarga puerto martimo
377,00 USD
149,00 USD
Flete interno
101,00 USD
132,87 USD
DAP - RETIRO
18.676,96 USD
Manipuleo
18.584,30 USD
40,00 USD
Flete interno
396,00 USD
396,00 USD
19,00 USD
19,00 USD
DAP 2 - MERLO (fbrica)
19.091,96 USD
19.039,30 USD
Manipuleo
7,00 USD
7,00 USD
Derecho de importacin
1.985,13 USD
1.975,24 USD
Tasa estadstica
90,23 USD
89,78 USD
Base imponible
20.122,03 USD
20.021,73 USD
IVA
4.225,63 USD
4.204,56 USD
IVA adicional
2.012,20 USD
2.002,17 USD
Retencin ganancias
1.006,10 USD
1.001,09 USD
Retencin Ingresos Brutos
201,22 USD
200,22 USD
Sistema Informtico Mara (SIM)
10,00 USD
10,00 USD
9.530,52 USD
28.629,48 USD
9.483,06 USD
28.529,36 USD
Total a pagar en aduana

DDP
GASTOS
en
Manipuleo y descarga aeropuerto
RETIRO A EZEIZA
MERLO
RETIRO
82,00 USD
Impuestos pagados
ADUANA
Despacho AWB (Air Waybill)

Honorarios despachante fijos
Puerto
Flete y Seguro
martimo y/o
internacional
areo
A continuacin dejamos un ejercicio a modo de ejemplo:
12
EJERCITACIN DIDCTICA I
1) Determinar el precio FOB
Costos y gastos en unidades monetarias1
Costos mercancas
Obtencin documentos
Gtos. Puerto
Envases y embalajes
Verificaciones y controles
(CTx) TOTAL:
Valores en porcentaje del precio FOB*
Comisin bancaria
(G)
Honorarios Despachante
(U) Utilidad s/ FOB
100000
1500
300
5000
750
107550
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
0,75% /FOB
1,0% /FOB
10,0% /FOB
FOB =
CTx (u.m.)
1 G U
FOB =
107550
1 - 0,0175 - 0,1
u.m.
107550
u.m.
FOB =
0,8825
FOB =
121.869,69
u.m.
Verificacin
Precio FOB
- Costo y gastos en u.m.
- Comisin bancaria
- Honorarios Despachante
UTILIDAD BRUTA
UTILIDAD NETA
UTILIDAD
VERIFIC?
0,75%
1,0%
121.869,69
107.550,00
914,0227
1.218,70
12.186,97
12.186,97
12.186,97
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
SI
Para el clculo del precio FOB se incluyen los costos y gastos incurridos relacionados con el ejercicio de la exportacin
nicamente
13

Costos y gastos en unidades monetarias
Costos mercancas
Obtencin documentos
Gtos. Puerto
Envases y embalajes
(CTx) TOTAL:
Valores en porcentaje del precio FOB
Comisin bancaria
(G)
(U) Utilidad s/ FOB
(R) Reintegro2
FOB =
FOB =
FOB =
FOB =
CTx (u.m.)
1+R-G-U
107550
1 + 0,05 - 0,0175 - 0,1
107550
0,9325
115.335,12
100000
1500
300
5000
750
107550
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
0,75%
1,0%
10,0%
5,0%
/FOB
/FOB
/FOB
/FOB
u.m.
u.m.
u.m.
Verificacin
+
Precio FOB
Costo y gastos en u.m.
Comisin bancaria
UTILIDAD BRUTA
Reintegro
UTILIDAD NETA
UTILIDAD
VERIFIC?
0,75%
1,0%
5,0%
115.335,12
107.550,00
865,0134
1.153,35
5.766.76
5.766,76
11.533,51
11.533,51
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
SI
El rgimen de reintegros es aquel en virtud del cual se restituyen, total o parcialmente, los importes que se hubieran
pagado en concepto de tributos interiores por la mercadera que se exportare para consumo a ttulo oneroso o bien, por
los servicios que se hubieren prestado con relacin a la mencionada mercadera. Cdigo Aduanero (en
www.infoleg.gov.ar: Cdigo Aduanero, Seccin X, Captulo II, Art. 825.1.)
Los reintegros y los reembolsos previstos en este Captulo se harn efectivos con cargo a los impuestos que determinare
el Poder Ejecutivo y en forma en que ste dispusiere (en www.infoleg.gov.ar: Cdigo Aduanero, Seccin X, Captulo II, Art.
833).
Es un estmulo a la exportacin cuyo valor lo define el ente regulador (AFIP) por posicin arancelaria. La base imponible
del reintegro no incluye la materia prima importada temporalmente (MPMT), las comisiones externas (CE) ni los gastos
no imponibles (GNI).
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Costos mercancas
Obtencin documentos
Gtos. Puerto
Envases y embalajes
(CTx) TOTAL:
(CE) Comisiones externas3
Comisin bancaria
(G)
(Dx) Derecho exportacin4
(U) Utilidad s/ FOB
(R) Reintegro
FOB =
FOB =
FOB =
FOB =
100000
1500
300
5000
750
107550
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
5,00%
0,75%
1,0%
10%
10,0%
5,0%
/FOB
/FOB
/FOB
/FOB
/FOB
/FOB
CTx (u.m.)
1+ R - R*CE G - CE U - Df
107550
u.m.
1+0,05-0,05*0,05-0,0175-0,05-0,1-0,0909
107550
u.m.
0,7891
136.296,08
Clculo auxiliar Derecho Efectivo

Df =
Dx/(1+dx) = 0,0909
Df = Dx/(100+dx) = 9,090%
u.m.
Verificacin
-
Precio FOB
Costo y gastos en u.m.
Comisin bancaria
Comisiones externas
Derecho efectivo
0,75%
5,00%
1,0%
9,1%
136.296,08
107.550,00
1.022,22
6.814,80
1.362,96
12.390,55
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
Son aquellas comisiones que se abonan en el exterior. Por estas NO se percibe reintegro. Deben excluirse de la base
imponible.
4 Tributo que grava la exportacin. Su valor vara en funcin de la posicin arancelaria. El derecho de exportacin tiene
como base imponible el valor FOB, aunque est exento de la materia prima importada temporalmente (MPMT), las
comisiones externas (CE) y los gastos no imponibles (GNI).
Base imponible para el derecho de exportacin = FOB MPMT CE GNI.
15
UTILIDAD BRUTA
+ Reintegro*5
UTILIDAD NETA
UTILIDAD
4,75%
VERIFIC?
12000 u.m.
1500 u.m.
10,0% /FOB
20%
FOB =
CTx (u.m.) - Dw
1 + R + R*Ac
FOB =
10500
1 + 0,1 + 0,1*0,25
u.m.
10500
u.m.
FOB =
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
SI

(CTx) Costos y gastos
(Dw) Drawback6
(R) Reintegro
(IG) Impuesto a las ganancias7
FOB =
7.155,55
6.474,06
13.629,61
13.629,61
Clculo auxiliar Acrecentamiento8

Ac = IG/(1-IG) = 0,2500
Ac = IG/(100-IG) = 25,00%
1,1250
9.333,33
u.m.
Base reintegro= 136296,08u.m. - 6814,8u.m.= 129481,27u.m.

Reintegro = Base*%reintegro = 6474,06u.m.
Otro modo de calcularlo es deduciendo el porcentaje.
Ej: R*(1-CE)=5%*(100%-5%)=4,75%
Drawback es el rgimen aduanero en virtud del cual se restituyen, total o parcialmente, los importes que se hubieran
pagado en concepto de tributos que gravaron la importacin para consumo, siempre que la mercadera fuere exportada
para consumo (en www.infoleg.gov.ar: Cdigo Aduanero, Seccin X, Captulo II, Art. 820).
7 Tributo que abonan tanto personas fsicas como jurdicas. El porcentaje est fijado por el ente regulador (AFIP). Se calcula
sobre la utilidad bruta.
8 Acrecentamiento (Ac): es el porcentaje que debe agregarse a la utilidad esperada para que al hacerse efectiva la
aplicacin del impuesto no percibamos una menor utilidad que la preestablecida.
Dicho de otra manera, si deseo obtener una determinada Utilidad (Utilidad Neta) y s que la misma est sujeta al pago de
Impuesto a las Ganancias, la debo acrecentar de manera tal, que pueda obtener esa utilidad deseada.
UB - UB(IG)
(1) UB(1-IG)
= UN
UB = UN + UN(Ac)
= UN (2) UB = UN(1+Ac)
Reemplazamos (1) en (2) y despejamos Ac.

La frmula final es:
Ac = IG/(1-IG)
Siendo utilidad bruta (UB), utilidad neta (UN), impuesto a las ganancias (IG), acrecentamiento (Ac).
16
Verificacin
+
+
-
Precio FOB
Costos y gastos
Drawback
UTILIDAD BRUTA
Reintegro
Impuesto a las ganancias9
UTILIDAD NETA
UTILIDAD
VERIFIC?
10,0%
20%
9.333,33
12.000,00
1.500,00
- 1.166,66
933,33
- 233,33
0,00
-
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
SI

(MPN) Costo materia prima nacional
(MPMT) Costo MP importada temporalmente
60000 u.m.
30000 u.m.
Gastos
20000 u.m.
(CTx) TOTAL:
110000 u.m.

(G) Tramites varios
(IG) Impuesto a las ganancias
(Dx) Derecho exportacin
(U) Utilidad s/ FOB
(R) Reintegro exento de ganancias10
FOB = CTx+MPMT*R+MPMT*R*Ac-MPMT*Df
1 + R + R*Ac - G U - U*Ac - Df
10,00% /FOB
35,0%
5% /FOB
10,0% /FOB
6,0% /FOB
Acrecentamiento
Ac = IG/(1-IG) = 0,5385
Ac = IG/(100-IG) = 53,85%
FOB = 110000+30000*0,06+30000*0,06*0,5385-30000*0,0476 u.m.

1+0,06+0,06*0,5385-0,1-0,1*0,5385-0,0476-0,1
El Impuesto a las Ganancias va restando, ya que en ejercicios siguientes cuando se determina el Impuesto a pagar se
puede deducir los resultados negativos de ejercicios anteriores. Es por eso que se puede deducir en el clculo del Precio
FOB.
10 Si el reintegro est exento de ganancias debe acrecentarse al igual que la utilidad.
17
111.340,66
u.m.
Derecho Efectivo (Df)
FOB =
0,79084
Df = Dx/(100+Dx) = 4,76%
Df =
FOB =
140.787,40
Dx/(1+Dx) = 0,0476
u.m.
Verificacin
Precio FOB
140.787,40 u.m.
- Costo y gastos en u.m.
110.000,00 u.m.
- Tramites varios
- Derecho efectivo11
10,00%
14.078,74 u.m.
4,76%
5.275,59 u.m.
UTILIDAD BRUTA
11.433,07 u.m.
- Impuesto a las ganancias

+ Reintegro exento de ganancias
35,0%
4.001,57 u.m.
6,0%
6.647,24 u.m.
UTILIDAD NETA
14.078,74 u.m.
UTILIDAD
14.078,74 u.m.
VERIFIC?
SI

Costos en U.M.
Materia prima y materiales
Mano de obra
Gastos de Fabricacin
Gastos de Exportacin
Gastos de Administracin
Gastos de Comercializacin
Gastos Diversos
(CTx) TOTAL:
Costos en porcentaje del precio FOB
Trmites diversos
(G)
30000
10000
5000
3000
1000
800
200
50000
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
1,5%
1,0%
11
La base para el reintegro y el derecho de exportacin para este caso son iguales.
Base imponible = FOB MPMT = 110787,4 u.m.
18
Gestiones y verificaciones
Seguro de Crdito a la Exportacin
(U) Utilidad s/ FOB
FOB =
Costo Total (u.m.)

1G-U
FOB =
50000
1 - 0,07 - 0,1
u.m.
50000
u.m.
2,0%
2,5%
10,0%
FOB =
0,83
FOB =
60.240,96
u.m.
Verificacin
-
Precio FOB
Costo en u.m.
Trmites diversos
UTILIDAD BRUTA
UTILIDAD NETA
1,5%
1,0%
2,0%
2,5%
Utilidad
VERIFIC?
60.240,96
50.000,00
903,61
602,41
1.204,82
1.506,02
6.024,10
6.024,10
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
6.024,10 u.m.
SI
7) Determinar el precio FOB con reintegro a la exportacin

Costos en U.M.
30000 u.m.
Mano de obra
10000 u.m.
5000 u.m.
3000 u.m.
1000 u.m.
800 u.m.
Gastos Diversos
200 u.m.
(CTx) TOTAL:
50000 u.m.
19
Trmites diversos
(G)
(R) Reintegro
(U) Utilidad s/ FOB
FOB =
FOB =
FOB =
FOB =
Costo Total (u.m.)

1+R-G-U
50000
1 + 0,1 - 0,07 - 0,15
50000
0,88
56.818,18
1,5%
1,0%
2,0%
2,5%
10%
15%
u.m.
u.m.
u.m.
Verificacin
+
-
Precio FOB
Costo en u.m.
Reintegro
Trmites diversos
UTILIDAD BRUTA
UTILIDAD NETA
1,5%
1,0%
2,0%
2,5%
UTILIDAD
VERIFIC?
56.818,18
50.000,00
5.681,82
852,27
568,18
1.136,36
1.420,45
8.522,73
8.522,73
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
8.522,73 u.m.
SI
8) Determinar precio FOB con derecho de exportacin.

Costos en U.M.
Mano de obra
Gastos Diversos
(CTx) TOTAL:
30000
10000
5000
3000
1000
800
200
50000
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
20
Trmites diversos
(G)
(Dx) Derecho de Exportacin
(U) Utilidad s/ FOB
FOB =
FOB =
FOB =
FOB =
1,5%
1,0%
2,0%
2,5%
20,0%
15%
Costo Total (u.m.)

1 - G - U - Df
Clculo auxiliar Derecho Efectivo

Df =
Dx/(1+dx) =
0,1667
Df = Dx/(100+dx) = 16,67%
50000
1 - 0,07 - 0,15 - 0,166
50000
0,6133
u.m.
81.521,74
u.m.
u.m.
Verificacin
-
Precio FOB
Costo en u.m.
Trmites diversos
Derecho efectivo
UTILIDAD BRUTA
UTILIDAD NETA
1,5%
1,0%
2,0%
2,5%
16,7%
UTILIDAD
81.521,74
50.000,00
1.222,83
815,22
1.630,43
2.038,04
13.586,96
12.228,26
12.228,26
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
12.228,26 u.m.
VERIFICA?
SI
9) Determinar precio FOB con comisiones externas

Costos en U.M.
Mano de obra
Gastos Diversos
(CTx) TOTAL:
30000
10000
5000
3000
1000
800
200
50000
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
21

Trmites diversos
(G)
(CE) Comisiones externas
(R) Reintegro
(U) Utilidad s/ FOB
1,5%
1,0%
2,0%
2,5%
4,0%
10%
15%
FOB =
Costo Total (u.m.)

1 + R - R*CE G U CE
FOB =
50000
1 + 0,1 - 0,1* 0,04 - 0,07 - 0,15 0,04
u.m.
50000
u.m.
FOB =
0,8360
FOB =
59.808,61
u.m.
Verificacin
+
-
Precio FOB
Costo en u.m.
Reintegro (s/ CE ni GNI)
Trmites diversos
Comisiones externas
UTILIDAD BRUTA
UTILIDAD NETA
1,5%
1,0%
2,0%
2,5%
4%
UTILIDAD
VERIFIC?
59.808,61
50.000,00
5.741,63
897,13
598,09
1.196,17
1.495,22
2.392,34
8.971,29
8.971,29
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
8.971,29 u.m.
SI
10) Determinar precio FOB con Gastos no imponibles

Costos en U.M.
Mano de obra
30000
10000
5000
3000
1000
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
22
Gastos Diversos
(CTx) TOTAL:
Trmites diversos
(G)
(GNI) Gastos No imponibles12
(R) Reintegro
(U) Utilidad s/ FOB
1,5%
1,0%
2,0%
2,5%
3,0%
4,0%
10%
15%
Costo Total (u.m.)

1 + R- R*CE- R* GNI - G - GNI CE - U
FOB =
FOB =
800 u.m.
200 u.m.
50000 u.m.
50000
u.m.
1+0,1-0,1*0,04- 0.1*0,03 - 0,07- 0,03- 0,04 - 0,15
50000
FOB =
u.m.
0,8030
FOB =
62.266,50
u.m.
Verificacin
+
-
Precio FOB
Costo en u.m.
Trmites diversos
Gastos no imponibles
Comisiones externas
UTILIDAD BRUTA
UTILIDAD NETA
UTILIDAD
VERIFICA?
1,5%
1,0%
2,0%
2,5%
3,0%
4%
62.266,50
50.000,00
5.790,78
934,00
622,67
1.245,33
1.556,66
1.868,00
2.490,66
9.339,98
9.339,98
9.339,98
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
SI
12
Son los gastos incurridos para colocar o retirar la mercadera del medio de transporte internacional (ej: carga,
descarga, estiba, desestiba, etc.).
Los Gastos No Imponibles siempre estn exentos de reintegro y de derecho de exportacin.
23
11) Determinar precio FOB con Utilidad en unidades monetarias y determinacin IG

Costos en U.M.
30000 u.m.
Mano de obra
10000 u.m.
5000 u.m.
3000 u.m.
1000 u.m.
800 u.m.
Gastos Diversos
200 u.m.
(CTx) TOTAL:
50000 u.m.
13
(U) Utilidad
9340 u.m.
Trmites diversos
1,5%
1,0%
(G)
2,0%
2,5%
(GNI) Gastos No imponibles
3,0%
4,0%
35,0%
(R) Reintegro
10%
FOB =
Costo Total (u.m.) + U (1+Ac)

1 + R- R*CE- R*GNI G CE - GNI
FOB =
50000 + 9340(1+0,5384)
1 + 0,1 - 0,1*0,04 - 0,1*0,03 - 0,07 -0,04 -0,03
u.m.
FOB =
64369,23
u.m.
Acrecentamiento
Ac=
IG/(1-IG) = 0,5384
Ac= IG/(100-IG) = 53,84%
0,9530
FOB =
67.543,79
u.m.
Verificacin
+
13
Precio FOB
Costo en u.m.
Trmites diversos
1,5%
1,0%
2,0%
67.543,79
50.000,00
6.281,57
1.013,16
675,44
350,88
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
La utilidad ya sea en unidades monetarias o porcentuales sobre el valor FOB, siempre debe acrecentarse.
24
- Seguro de Crdito a la Exportacin

- Gastos no imponibles
- Comisiones externas
UTILIDAD BRUTA
IG
UTILIDAD NETA
2,5%
3,0%
4%
35,0%
UTILIDAD
688,59
2.026,31
2.701,75
4.369,23
5029,23
9.340,00
9.340,00 u.m.
VERIFICA?
SI
12) Determinar precio FOB con Utilidad sobre el FOB y determinacin IG
Costos en U.M.
Mano de obra
Gastos Diversos
(CTx) TOTAL:
Trmites diversos
(G)
(R) Reintegro
(U) Utilidad s/ FOB
FOB =
Costo Total (u.m.)

1 + R - R*CE- R*GNI - G GNI - CE- U- U*Ac
FOB =
50000
1 + 0,1- 0,1*0,04- 0,1*0,03 - 0,07 0,04 0,03 - 0,15 0,15*0,5384
u.m.
50000,00
u.m.
FOB =
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
30000
10000
5000
3000
1000
800
200
50000
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
1,5%
1,0%
2,0%
2,5%
3,0%
4,0%
35,0%
10%
15%
Acrecentamiento
Ac=
Ac=
IG/(1-IG) = 0,5384
IG/(100-IG) = 53,84%
0,7222
FOB =
69.229,95
u.m.
25
Verificacin
+
-
Precio FOB
Costo en u.m.
Trmites diversos
Comisiones externas
UTILIDAD BRUTA
IG
UTILIDAD NETA
UTILIDAD
VERIFICA?
1,5%
1,0%
2,0%
2,5%
3,0%
4%
35,0%
69.229,95
50.000,00
6.438,39
1.038,45
692,30
1.384,60
1.730,75
2.076,90
2.769,20
15.976,14
5591,65
10.384,49
10.384,49
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
SI
13) Determinar precio FOB con Utilidad sobre el FOB, determinacin IG y Reintegro exento de IG
Costos en U.M.
30000 u.m.
Mano de obra
10000 u.m.
5000 u.m.
3000 u.m.
1000 u.m.
800 u.m.
Gastos Diversos
200 u.m.
(CTx) TOTAL:
50000 u.m.
Trmites diversos
1,5%
1,0%
(G)
2,0%
2,5%
3,0%
(CE) Comisiones por comercializacin
4,0%
35,0%
(R) Reintegro (exento de IIGG)
10%
(U) Utilidad s/ FOB
15%
FOB =
Costo Total (u.m.)

1+R+R*Ac -R*CE-R*CE*Ac-R*GNI-R*GNI*Ac-G-CE-GNI U-U*Ac
26
FOB =
50000
u.m.
Acrecentamiento
1+0,1+0,1*0,5384-0,1*0,04-0,1*0,04*0,5384-0,1*0,03-0,1*0,03*0,53840,07 -0,04-0,03-0,15-0,15*0,5384
FOB =
50000,00
Ac=
Ac=
IG/(1-IG) =
0,5384
IG/(100-IG) = 53,84%
u.m.
0,7723
FOB =
64.741,04
u.m.
Verificacin
+
Precio FOB
Costo en u.m.
Trmites diversos
Comisiones externas
UTILIDAD BRURA
IG
REINTEGRO
UTILIDAD NETA
1,5%
1,0%
2,0%
2,5%
3,0%
4%
35,0%
64.741,04
50.000,00
971,12
647,41
1.294,82
1.618,53
1.942,23
2.589,64
5.677,29
1987,05
6.020,92
9.711,16
UTILIDAD
VERIFICA?
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
9.711,16 u.m.
SI
14) Determinar precio FOB con Mercadera importada temporalmente

Costos en U.M.
(MPMT) Mercadera Importada Temporalmente (precio CIF)14
Mano de obra
Gastos Diversos
(CTx) TOTAL:
(G) Comisiones Bancarias
10000
20000
10000
5000
3000
1000
800
200
50000
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
1,5%
14
La MPMT se computa al valor CIF. Est exenta de derechos de exportacin, reintegro o reembolso
adicional.
27
(GNI)
(CE)
(IG)
(R)
(U)
Honorarios del despachante

Gastos No imponibles
Comisiones externas
Impuesto a las ganancias
Reintegro
Utilidad s/ FOB
1,0%
2,0%
2,5%
3,0%
4,0%
35,0%
10%
15%
FOB =
CTx + MPMT*R
1 + R - R*CE- R*GNI G CE - GNI - U - U*Ac
u.m.
u.m.
FOB =
50000 + 20000 * 0,1

1+0,1-0,1*0,04-0,1*0,03-0,07-0,04-0,030,15+0,15*0,5384
52000,00
u.m.
FOB =
Acrecentamiento
Ac=
IG/(1-IG) = 0,5384
Ac= IG/(100-IG) = 53,84%
0,7222
FOB =
71.999,15
Verificacin
+
-
Precio FOB
Costo en u.m.
Reintegro (s/CE,S/GNI,S/MPMT)
Trmites diversos
Comisiones externas
UTILIDAD BRUTA
IG
UTILIDAD NETA
1,5%
1,0%
2,0%
2,5%
3,0%
4%
35,0%
UTILIDAD
VERIFICA?
71.999,15
50.000,00
4.695,92
1.079,99
719,99
1.439,98
1.799,98
2.159,97
2.879,97
16.615,19
5.815,32
10.799,87
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
10.799,87 u.m.
SI
28
PRCTICA I
a)
EMPRESA:
COSTOS Y GASTOS um (CyG)
Materia Prima Nacional (MP)
Materia prima Importada (MPI)
MP Importada temporalmente (MPIT)
Mano de Obra (MO)
Gastos de administracin
IMPUESTOS-REMBOLSOS
Reintegro (R)
Derecho de Exportacin (Dx)
Impuesto a las ganancias (IIGG)
Drawback (Dw)
$ 84.844
$ 32.240
$ 6.787
$ 5.090
$ 2.545
$ 5.090
7,00%
8,00%
35,00%
$ 1.255
GASTOS Y CERTIFICACIONES (GyC)

Gastos no Imponibles (GNI) 8,00%
Comisiones externas (CE) 2,00%
Honorarios despachante 1,00%
Certificaciones 9,00%
Gastos bancarios 5,00%
Exento IIGG: SI
UTILIDAD (U) 10,00%

$ 15.000
RESPUESTA: VALOR FOB = $253862,67
b)
EMPRESA:
Mano de Obra (MO)
Gastos de logstica
Gastos bancarios
IMPUESTOS-REMBOLSOS
Reintegro (R)
Drawback (Dw)
$ 96.736
$ 41.596
$ 34.824
$ 10.640
$ 1.934
$ 3.869
$ 3.869
$ 5.804
10,00%
10,00%
35,00%
$ 2.074

0,00%
0,00%
Exento IIGG: SI
UTILIDAD (U) 15,00%

$ 15.000
29
c)
EMPRESA:
Mano de Obra (MO)
Gastos de logstica
IMPUESTOS-REMBOLSOS
Reintegro (R)
Drawback (Dw)
$ 99.416
$ 27.836
$ 57.661
$ 13.918
$ 3.976
$ 2.982
1,00%
15,00%
35,00%
$ 1.119

Exento IIGG: SI
UTILIDAD (U) 3,00%

$ 15.000
d)
EMPRESA:
Mano de Obra (MO)
Gastos de logstica
IMPUESTOS-REMBOLSOS
Reintegro (R)
Drawback (Dw)
$ 44.669
$ 18.314
$ 12.507
$ 3.573
$ 446
$ 446
9,00%
7,00%
35,00%
$ 2.395

Exento IIGG: SI
UTILIDAD (U) 9,00%

$ 15.000
30
e)
EMPRESA:
Mano de Obra (MO)
Gastos de logstica
Gastos bancarios
IMPUESTOS-REMBOLSOS
Reintegro (R)
Drawback (Dw)
$ 8.190
$ 3.603
$ 3.194
$ 819
$ 163
$ 491
$ 573
$ 409
1,00%
7,00%
33,00%
$ 1.864

Exento IIGG: NO
UTILIDAD (U) 6,00%

$ 15.000
f)
EMPRESA:
Mano de Obra (MO)
Gastos de logstica
Gastos bancarios
IMPUESTOS-REMBOLSOS
Reintegro (R)
Drawback (Dw)
$ 80.159
$ 1.603
$ 14.428
$ 4.007
$ 801
$ 4.007
$ 7.214
1,00%
13,00%
35,00%
$ 2.312

0,00%
Exento IIGG: SI
UTILIDAD (U) 20,00%

$ 15.000
31
g)
EMPRESA:
Mano de Obra (MO)
Gastos bancarios
IMPUESTOS-REMBOLSOS
Reintegro (R)
Drawback (Dw)
$ 87.852
$ 1.757
$ 41.290
$ 3.514
$ 3.514
$ 5.271
$ 2.635
10,00%
8,00%
35,00%
$ 1.465

0,00%
0,00%
Exento IIGG: SI
UTILIDAD (U) 4,00%

$ 15.000
h)
EMPRESA:
Mano de Obra (MO)
Gastos bancarios
IMPUESTOS-REMBOLSOS
Drawback (Dw)
$ 90.990
$ 40.035
$ 2.729
$ 1.819
$ 3.639
$ 1.819
$ 7.279
6,00%
34,00%
$ 2.390

0,00%
Exento IIGG: SI
UTILIDAD (U) 7,00%

$ 15.000
32
i)
EMPRESA:
Mano de Obra (MO)
Gastos de logstica
Gastos bancarios
IMPUESTOS-REMBOLSOS
Reintegro (R)
Drawback (Dw)
$ 663
$ 212
$ 232
$ 79
$ 13
$ 46
$ 33
$ 53
1,00%
4,00%
33,00%
$ 1.909

Exento IIGG: NO
UTILIDAD (U) 7,00%

$ 15.000
j)
EMPRESA:
Mano de Obra (MO)
Gastos de logstica
Gastos bancarios
IMPUESTOS-REMBOLSOS
$ 42.765
$ 12.829
$ 14.967
$ 6.414
$ 1.710
$ 2.565
$ 2.138
$ 2.993
0,00%
Derecho de Exportacin (Dx) 13,00%
Impuesto a las ganancias (IIGG) 35,00%
Drawback (Dw) $ 2.843

0,00%
Exento IIGG: SI
UTILIDAD (U) 11,00%

$0
33
k)
EMPRESA:
Mano de Obra (MO)
Gastos de logstica
Gastos bancarios
IMPUESTOS-REMBOLSOS
Reintegro (R)
Drawback (Dw)
$ 76.711
$ 28.383
$ 5.369
$ 1.534
$ 767
$ 3.835
$ 3.068
$ 3.068
4,00%
4,00%
34,00%
$ 1.173

Exento IIGG: SI
UTILIDAD (U) 3,00%

$ 10.739
34

COMEX - INCOTERMS y Ejercicios FOBS PDF

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INCOTERMS 2010

Reglas y usos estandarizados del comercio internacional

Sobre el pago del comprador

Categorizacin de los incoterms 2010

Trminos en F: FCA, FAS y FOB

Al vendedor se le encarga que entregue la mercanca a un medio de transporte elegido por

Trminos en C: CFR, CIF, CPT y CIP

El vendedor contrata el transporte, pero sin asumir el riesgo de prdida o dao de la

Trminos en D: DAT, DAP y DDP

Descripcin de los Incoterms

COSTOS DE EXPORTACIN E IMPORTACIN EN FUNCIN DE LOS INCOTERMS

Costos de exportacin (Free OnBoard)

Se calculan siembre en base al valor FOB (valor

En la prctica se puede asumir esta igualdad:

FOB=[Costo total(u.m.)+gastos(u.m.)+utilidad(u.m.)-Drawback(u.m.) ]+[gastos+utilidadreintegro](%FOB)

CTx + MPMT*R - MPMT*Df + U + U*Ac - Dw

En la aduana se abonan los tributos externos (derecho de importacin, tasa estadstica) e

Seguro flete interno

Despacho BL (Bill of lading)

Honorarios despachante variables

Manipuleo y descarga puerto martimo

Seguro flete interno

Seguro flete interno

DAP 2 - MERLO (fbrica)

Retencin Ingresos Brutos

Sistema Informtico Mara (SIM)

Total a pagar en aduana

Manipuleo y descarga aeropuerto

Despacho AWB (Air Waybill)

A continuacin dejamos un ejercicio a modo de ejemplo:

2) Determinar el precio FOB

3) Determinar el precio FOB

Clculo auxiliar Derecho Efectivo

4) Determinar el precio FOB

Clculo auxiliar Acrecentamiento8

Base reintegro= 136296,08u.m. - 6814,8u.m.= 129481,27u.m.

Reemplazamos (1) en (2) y despejamos Ac.

5) Determinar el precio FOB

Valores en porcentaje del precio FOB

FOB = 110000+30000*0,06+30000*0,06*0,5385-30000*0,0476 u.m.

Derecho Efectivo (Df)

- Costo y gastos en u.m.

- Impuesto a las ganancias

6) Determinar el precio FOB

Costo Total (u.m.)

7) Determinar el precio FOB con reintegro a la exportacin

Costo Total (u.m.)

8) Determinar precio FOB con derecho de exportacin.

Costo Total (u.m.)

Clculo auxiliar Derecho Efectivo

9) Determinar precio FOB con comisiones externas

COMERCIO EXTERIOR - 2016

Costos en porcentaje del precio FOB

Costo Total (u.m.)

10) Determinar precio FOB con Gastos no imponibles

COMERCIO EXTERIOR - 2016

Costo Total (u.m.)

11) Determinar precio FOB con Utilidad en unidades monetarias y determinacin IG

Costo Total (u.m.) + U (1+Ac)

- Seguro de Crdito a la Exportacin

Costo Total (u.m.)

COMERCIO EXTERIOR - 2016

Costo Total (u.m.)

CTx + MPMTR - MPMTDf + U + U*Ac - Dw

FOB = 110000+300000,06+300000,060,5385-300000,0476 u.m.