Par dfaut, seules les cellules remplir sont modifiables (voir "Prot
modification")
Le sommaire a t insr en dbut de fichier. Cliquez sur les liens pour accder
cycle souhait
Le fichier est, par dfaut, protg (sans mot de passe) afin que les formul
ne soient pas supprimes par erreur.
Mode d'emploi
dant chacune un cycle de contrle (capitaux propres, provisions, immobilisations incorporelles, etc.)
Sommaire
Paramtres
mmaire
Paramtres
Saisir ici les renseignements demands (repris ensuite dans les en-tte
Paramtres
Client :
Exercice :
Date :
Comptes concerns :
Capital/Rserves/Report
Rsultat
Subventions
Provisions rglementes
Seuil de signification :
Diligences
Analyse des postes
- 7 / 76 -
Client :
Exercice :
Date :
- 8 / 76 -
Client :
Exercice :
Date :
Provisions rglementes
- 9 / 76 -
Client :
Exercice :
Date :
- 10 / 76 -
Client :
Exercice :
Date :
Conclusion
Points
suivre en
N+1
- 11 / 76 -
Client :
Exercice :
Date :
Visa
- 12 / 76 -
Cabinet :
Programme de travail
Cycle Capitaux Propres
Resp. :
Revue :
oui
e du contrle interne
Fait par
ou N/A
ou O/S
- 13 / 76 -
Cabinet :
Programme de travail
Cycle Capitaux Propres
Resp. :
Revue :
correctement dote?
endes sont-elles correctement traites?
effectivement verss aux associs?
estissements
- 14 / 76 -
Cabinet :
Programme de travail
Cycle Capitaux Propres
Resp. :
Revue :
entes
es du client
vants :
- 15 / 76 -
Cabinet :
Programme de travail
Cycle Capitaux Propres
Resp. :
Revue :
er juridique
- 16 / 76 -
Cabinet :
Programme de travail
Cycle Capitaux Propres
Resp. :
Revue :
er juridique (suite)
- 17 / 76 -
Cabinet :
Programme de travail
Cycle Capitaux Propres
Resp. :
Revue :
- 18 / 76 -
non
Observations
Ref
Observations
- 19 / 76 -
- 20 / 76 -
- 21 / 76 -
- 22 / 76 -
- 23 / 76 -
- 24 / 76 -
Client :
Exercice :
Date :
Comptes concerns :
Provisions
Dotations / Reprises
Autres
Seuil de signification :
Diligences
Rappel :
- Une provision est un passif dont lchance ou le montant nest pas
06)
- Conditions de constitution dune provision :
o Engagement vis vis dun tiers avant la clture
o Sortie de ressources prvue sans contrepartie
o Evaluation prcise du montant
- 25 / 76 -
Client :
Exercice :
Date :
Exhaustivit risque
- 26 / 76 -
Client :
Exercice :
Date :
Provision restructuration
Obligations fiscales
Apprcier le caractre dductible des provisions constitues.
Vrifier la rintgration fiscale des :
- Provisions pour retraite
- Provisions pour perte terminaison
Conclusion
- 27 / 76 -
Client :
Exercice :
Date :
Visa
- 28 / 76 -
Cabinet :
Programme de travail
Cycle Provisions
Resp. :
Revue :
oui
du contrle interne
Fait par
N/A
O/S
ne provision :
tiers avant la clture
ue sans contrepartie
ntant
- 29 / 76 -
Cabinet :
Programme de travail
Cycle Provisions
Resp. :
Revue :
Exhaustivit risque
es travaux raliss dans d'autres sections, que tous les risques ont fait
pertes terminaison,
pertes de change,
- 30 / 76 -
Cabinet :
Programme de travail
Cycle Provisions
Resp. :
Revue :
Provision restructuration
Obligations fiscales
cale des :
retraite
perte terminaison
- 31 / 76 -
Cabinet :
Programme de travail
Cycle Provisions
Resp. :
Revue :
- 32 / 76 -
non
Ref
Observations
Observations
- 33 / 76 -
- 34 / 76 -
- 35 / 76 -
- 36 / 76 -
Client :
Programme de travail
Cycle Immobilisations
incorporelles
Exercice :
Date :
Cabinet :
Resp. :
Revue :
Comptes concerns :
Immobilisations
Dotations / Cessions
Provisions
Charges
Autres
Seuil de signification :
oui
non
Fait par
N/A
O/S
Ref
Observations
Diligences
Rappel :
- La dfinition dun actif repose sur lexistence dun avantage conomique futur dont bnficiera
lentreprise ((CRC 04-06)
- Une immobilisation incorporelle est un actif non montaire sans substance physique
Frais d'tablissement
Vrifier la nature et les plans damortissement des frais inscrits en frais dtablissement.
Vrifier que les distributions de dividendes faites en prsence de frais dtablissement non amortis
sont rgulires.
Logiciels
Vrifier, au titre de l'exercice, que seules les dpenses de logiciels usage interne (ou usage
externe utiliss comme moyen d'exploitation) sont enregistres en immobilisations incorporelles, et
cela pour les montants suprieurs K. Vrifier le respect des conditions d'inscription l'actif.
Pointer avec les pices justificatives. Vrifier le calcul des amortissements d'un point de vue
comptable et fiscal.
- 37 / 76 -
Observations
Client :
Programme de travail
Cycle Immobilisations
incorporelles
Exercice :
Date :
Annexe comptable
Vrifier la qualit de linformation comptable figurant dans lannexe.
Vrifier linformation obligatoire sur les mthodes de valorisation retenues et les mthodes
comptables appliques (CRC 2002-10 et CRC 2004-06)
Vrifier les informations lies aux engagements hors bilan
Conclusion
Visa
- 38 / 76 -
Cabinet :
Resp. :
Revue :
Client :
Cabinet :
Programme de travail
Cycle Immobilisations corporelles
Exercice :
Date :
Resp. :
Revue :
Comptes concerns :
Immobilisations
Dotations / Cessions
Locations, leasing, LOA
Autres
Seuil de signification :
oui
non
Fait par
N/A
O/S
Ref
Observations
Diligences
Rappel : la dfinition dun actif repose sur lexistence dun avantage conomique futur dont bnficiera
lentreprise ((CRC 04-06)
Inventaire physique
Revoir et apprcier le caractre adquat des instructions et autres documentations relatives aux
comptages des matriels et installations possds par lentreprise.
Si limportance du stock le justifie, effectuer des tests sur les comptages du client sur au moins %
(concentrer les sondages sur les lments de forte valeur).
Confirmation
Confirmer, la date de l'inventaire physique, les immobilisations dtenues lextrieur.
Actif Immobilis
Vrifier la concordance entre les tats dinventaire extra comptables et les comptes
dimmobilisations
Identifier les mouvements de lexercice: acquisitions, cessions, mises au rebut, dotations..
Vrifier par sondages ou de manire exhaustive lexistence de pices justificatives pour chaque
mouvement. Vrifier la conformit des documents justifiant la pleine proprit du bien par
lentreprise
Vrifier par sondages labsence dimmobilisations dans les comptes de charges, en particulier
analyser les comptes dentretien et rparations, petits matriels.
Vrifier le respect de la distinction entre stocks et immobilisations (ex matriels de dmonstration)
Vrifier la cohrence des garanties des contrats dassurances avec la valeur du patrimoine de
lentreprise
Tester les calculs arithmtiques damortissement
Sassurer de la permanence des plans damortissement ou de la justification des chan- gements de
mthodes.
Sassurer du bien fond des taux utiliss en cas de rgimes particuliers, dgressif, exceptionnels
Vrifier le bien fond des amortissements drogatoires
Valeur d'entre
Valider les mthodes de valorisation du cot dentre selon la nature des immobilisations
Vrifier la conformit de la mthode retenue avec les dispositions des rglements sur les actifs:
- Cot dacquisition
- Cot de production
- Valeur vnale (en cas dchange)
- 39 / 76 -
Observations
Client :
Cabinet :
Programme de travail
Cycle Immobilisations corporelles
Exercice :
Date :
Resp. :
Revue :
Dprciation
Apprcier la pertinence de l indice de perte de valeur utilis pour la dprciation des actifs
Vrifier la modification du plan damortissement si la perte de valeur a t constate
Rapprocher les lments identifis lors de l'inventaire physique comme tant obsoltes ou
endommags avec les provisions calcules
Valeurs de sortie
Vrifier la concordance des oprations avec les comptes 675 et 775
Vrifier le traitement des provisions et amortissements drogatoires sur les sorties
Annexe comptable
Vrifier la qualit de linformation comptable figurant dans lannexe.
Vrifier linformation obligatoire sur les mthodes de valorisation retenues et les mthodes
comptables appliques (CRC 2002-10 et CRC 2004-06)
Vrifier linformation sur les biens pris en crdit bail
Conclusion
Visa
- 40 / 76 -
Client :
Exercice :
Date :
Comptes concerns :
Immobilisations
Dotations / Cessions
Autres
Seuil de signification :
Diligences
Classification des titres
Mouvements
- 41 / 76 -
Client :
Exercice :
Date :
Prts
Dpts et cautionnements
Identifier toutes les oprations et tous les contrats lis des nou
Vrifier le bien fond du maintien des dpts anciens
Rciprocit
- 42 / 76 -
Client :
Exercice :
Date :
Conversion en devises
Conventions rglmentes
Fiscalit
Suivre le traitement fiscal des oprations sur les titres, sort des p
provisions
Suivre le traitement fiscal des oprations sur les titres, sort des p
provisions
Vrifier limpact des modifications du groupe fiscal
Information comptable
Rapport de gestion
Relever les participations nouvelles dont il doit tre fait mention
Conclusion
- 43 / 76 -
Client :
Exercice :
Date :
Visa
- 44 / 76 -
Cabinet :
Programme de travail
Cycle Immobilisations financires
Resp. :
Revue :
oui
du contrle interne
ulirement ?
Fait par
N/A
O/S
Mouvements
- 45 / 76 -
Cabinet :
Programme de travail
Cycle Immobilisations financires
Resp. :
Revue :
Prts
Dpts et cautionnements
Rciprocit
ptes annuels les plus rcents et copie des rapports des commissaires aux
- 46 / 76 -
Cabinet :
Programme de travail
Cycle Immobilisations financires
Resp. :
Revue :
Conversion en devises
nt avec les AG des socits concernes, que tous les revenus de titres ont
ts individuels suprieurs K), et ce sur le bon exercice en fonction de
endes, quote-part de rsultat dans une socit de personnes).
Conventions rglmentes
ution, garantie, compte courant, etc.) pouvant tre incluses dans le champ
ons et prvoir la rdaction du rapport spcial
Fiscalit
des oprations sur les titres, sort des plus ou moins values, traitement des
des oprations sur les titres, sort des plus ou moins values, traitement des
Information comptable
Rapport de gestion
omptable sur les seuils de dtention de titres est conforme. En tirer les
ort gnral.
s mandats
- 47 / 76 -
Cabinet :
Programme de travail
Cycle Immobilisations financires
Resp. :
Revue :
- 48 / 76 -
non
Ref
Observations
Observations
- 49 / 76 -
- 50 / 76 -
- 51 / 76 -
- 52 / 76 -
Client :
Cabinet :
Programme de travail
Cycle Stocks et Encours
Exercice :
Date :
Resp. :
Revue :
Comptes concerns :
Stocks
Charges / Produits
Autres
Seuil de signification :
oui
non
Fait par
N/A
O/S
Ref
Observations
Diligences
Rappel :
Un stock est un actif dtenu pour tre vendu dans le cours normal de lactivit, ou en cours de
production pour une telle vente, ou destin tre consomm sous forme de matires premires ou de
fournitures (Avis du CNC 2004-15).
Inventaire physique
Mode de dtermination des stocks
Prendre connaissance des mthodes de dtermination des quantits en stock la clture de
l'exercice (inventaire permanent ou inventaire physique).
Instructions d'inventaire
Revoir et apprcier le caractre adquat des instructions et autres documentations relatives aux
comptages des stocks et l'enregistrement des mouvements de stocks aux alentours de la date
d'inventaire.
Instructions d'inventaire
A la clture, assister la prise d'inventaire des stocks afin de s'assurer que :
- Le personnel du client applique les instructions d'inventaire physique.
- Les produits exclure de l'inventaire (produits sans valeur, produits ne correspondant pas
des stocks, produits appartenant des tiers) sont soit exclus des comptages, soit compts et
enregistrs avec prcision, avec une mention claire de leur statut.
- Les produits appartenant au client ou des tiers, mais dont le client est responsable, sont
compts et relevs avec prcision.
- Les tiquettes, feuilles ou cartes de comptage sont correctement contrles.
Test comptage
Effectuer des tests sur les comptages du client (du physique vers les enregistrements des
comptages et vice versa) sur au moins % (concentrer les sondages sur les lments de forte
valeur).
- 53 / 76 -
Observations
Client :
Cabinet :
Programme de travail
Cycle Stocks et Encours
Exercice :
Date :
Resp. :
Revue :
Confirmation stocks
Confirmer, la date de l'inventaire physique, les stocks dtenus par des tiers et ceux dtenus par le
client pour le compte de tiers.
Inventaire dcal
Si l'inventaire physique a lieu une date antrieure (ou postrieure) celle de la clture, s'assurer
du suivi des mouvements entre les dates d'inventaire et de clture de la faon suivante:
- Revoir le suivi des mouvements entre les dates d'inventaire et de clture et enquter sur les
lments inhabituels.
- Envisager des comptages des stocks nouveaux dont la valeur est suprieure K et de
ceux qui ont connu entre les dates d'inventaire et de clture une variation suprieure ou
%.
- Tester les documents justificatifs pour les achats dont le montant est suprieur K (et
faire des tests complmentaires pour les autres achats si appropri) comptabiliss entre les
dates d'inventaire et de clture.
- Tester les documents justificatifs des sorties de stock suprieures K (et faire des tests
complmentaires pour les autres sorties de stock si appropri) intervenues entre les dates
d'inventaire et de clture.
Achats et ventes
Effectuer une revue des factures portant sur les dernires livraisons de l'exercice dun montant
suprieur K.
- 54 / 76 -
Client :
Cabinet :
Programme de travail
Cycle Stocks et Encours
Exercice :
Date :
Resp. :
Revue :
Cot d'entre
Revue analytique marge et taux de rotation
Comparer les marges brutes de l'exercice (par mois, par tablissement et par ligne de produits, etc.)
avec celles de l'exercice prcdent et expliquer les variations.
Calculer la rotation des stocks. La comparer avec celle des exercices prcdents et expliquer les
variations.
Ecart standard/rel
Examiner les comptes d'carts sur standard par rapport au cot rel dont les soldes sont suprieurs
K. Apprcier la ncessit d'ajuster les calculs et les additions des tats des stocks.
Exhaustivit
Apprcier le caractre adquat des provisions pour dprciation des stocks excdentaires, obsoltes,
rotation lente ou endommags en effectuant les travaux suivants :
- Rapprocher les lments identifis lors de l'inventaire physique comme tant
excdentaires, obsoltes ou rotation lente de l'tat des stocks dprcis prpar par le
client.
- Slectionner les lments en stock de valeur suprieure K et/ou les stocks ayant les
caractristiques suivantes: partir de l'tat des stocks de clture, pour identifier des
stocks ventuellement excdentaires, obsoltes ou rotation lente. Comparer les quantits
en stock avec les lments suivants, selon leur disponibilit :
1. Quantits vendues ou consommes au cours de l'exercice.
2. Quantits produites au cours de l'exercice.
3. Prvisions de ventes en quantits.
4. Autres :
- Dterminer si des stocks potentiellement excdentaires et/ou obsoltes ont t vendus
aprs la clture, et quelles conditions ces ventes ont t ralises.
- S'assurer que les produits dprcis l'exercice prcdent, et qui sont toujours en stock,
sont inclus dans la provision pour dprciation de fin d'exercice.
Comparer par rapport l'exercice prcdent les provisions sur stocks, les mises au rebut et les
charges correspondantes. Comparer les mises au rebut de l'exercice, en pourcentage des stocks et
en pourcentage du cot des ventes, celles de l'exercice prcdent. Enquter sur les variations
inattendues.
Obligations fiscales
S'assurer que la lgislation fiscale est respecte, en particulier que lorsque le cot de revient est
suprieur la valeur nette de ralisation, les provisions pour dprciation sont fiscalement justifies.
Conclusion
- 55 / 76 -
Client :
Exercice :
Cabinet :
Programme de travail
Cycle Stocks et Encours
Date :
Resp. :
Revue :
Visa
- 56 / 76 -
Client :
Exercice :
Cabinet :
Questionnaire
Evaluation inventaire physique
Date :
Resp. :
Revue :
Fait par
N/A
OS
Diligences
Informations gnrales
Instructions crites
Des instructions crites sont-elles prvues et transmises :
- aux responsables de l'inventaire ?
- au personnel d'excution ?
- au commissaire aux comptes ?
Couverture des lieux de stockage
Le plan fourni dterminant les quipes de comptage et les squences de feuilles de
comptage couvre-t-il la totalit des lieux de stockage?
Tous les types de stocks sont-ils couverts ?
- Stocks dtenus par des tiers ?
- Stocks appartenant des tiers ?
Vrification des rangements
Le rangement pralable permet-il d'effectuer les comptages avec facilit ?
Identification des stocks
L'identification des stocks est-elle faite ?
Comment ? (tiquettes, etc. .....)
Double comptage
Existe-t-il un double comptage ?
Quelle est la procdure en cas de diffrence ?
Inventaire permanent
Existe-t-il un inventaire permanent ?
En cas dinventaire tournant sest on assur que lintgralit des produits avait fait lobjet
dun contrle physique?
Personnel
Contrle externe
Y a t-il une personne indpendante du service magasin dans les quipes de comptage?
Vrification des instructions donnes
Les quipes de comptage ont-elles reu des instructions prcises sur le travail qu'elles
devaient effectuer ?
Vrification de la comptence des quipes de comptage
Y a-t-il au moins une personne dans chaque quipe de comptage qui ait les connaissances
techniques suffisantes pour identifier les stocks ?
Les collaborateurs du cabinet ont-ils des comptences pour identifier dventuelles erreurs
sur les produits selon leur spcificit?
Les produits et marchandises prsentent-ils des particularits et des difficults de mesure:
liquides, silos, produits en cours, matriaux en vrac, etc.
Comptage
Contrle des techniques de comptage
Les techniques de comptage (peser, dnombrer, mesurer) sont-elles bien dfinies?
A t-on bien apprhend le problme de la tare ?
Qualit des articles
Y a t-il vrification de la qualit des articles ? (contenu des emballages, chantillonnage
des liquides et produits chimiques)
- 57 / 76 -
Ref
Observations
Client :
Cabinet :
Questionnaire
Evaluation inventaire physique
Exercice :
Date :
Resp. :
Revue :
Fait par
N/A
OS
Chevauchement
Mouvements de stocks pendant linventaire
Y a til des mouvements darticles pendant linventaires physique?
Doubles comptages et omissions
En cas de mouvement pendant linventaire, une procdure a-t-elle t mise en place afin
dviter les risques de double comptage ou domission? la dcrire
Vrification de lexistence des bons dentre et de sortie
Les entres / sorties se font-elles au vu des bons?
Si oui, effectuer des sondages partir des bons dentre et sortie avant et aprs les
oprations dinventaires.
Dtermination de la proprit des stocks
Si il nexiste pas de bons dentre et sortie, quelle procdure de contrle a t mise en
uvre pour vrifier la proprit des stocks inventoris?
Livraison de fournisseurs pendant linventaire
Y a-t-il eu des livraisons des fournisseurs pendant l'inventaire ?
Dans l'affirmative, quelles mesures ont t prises pour identifier ces livraisons ?
Expditions aux clients pendant linventaire
Y a-t-il eu des expditions de marchandises aux clients pendant l'inventaire ?
Dans l'affirmative, quelles mesures a-t-on pris pour identifier ces expditions ?
Articles en consignation
Comment a-t-on trait les articles en consignation?
Marchandises dtenues par des tiers
Comment ont t traites les marchandises dtenues par les tiers ?
A t-on fait des demandes de confirmation ?
Analyse du rapprochement des bons dentre et de sortie
Quel est le rsultat du rapprochement entre les bons d'entre et de sortie prlevs et les
fiches de stocks ?
Suivi des stocks
Rapprochement du comptage avec les fiches de stock
Les comptages sont-ils compars avec les fiches de stocks par des personnes diffrentes
des magasiniers et des quipes de comptage ?
Mentionner les principales raisons des diffrences entre quantits inventories et fiches de
stock.
Correction des fiches de stock
Une enqute est elle effectue pralablement toute correction substantielle des fiches de
stock ?
Communication la direction
La liste des carts est-elle communique la direction ?
Contrles complmentaires
Le commissaire aux comptes peut effectuer les contrles supplmentaires suivants :
Suivre les quipes de comptage et noter comment elles effectuent leur travail.
Vrifier par sondages le contenu des emballages (quantit et qualit)
Relever quelques fiches de comptages remplies pour les rapporter l'tat
d'inventaire.
Avant la fin des oprations, slectionner quelques fiches ou feuilles de comptage et
vrifier le comptage.
En fin d'inventaire, faire le tour des locaux pour voir si tout a bien t inventori.
Suggestion d'amlioration
- 58 / 76 -
Ref
Observations
Client :
Exercice :
Cabinet :
Questionnaire
Evaluation inventaire physique
Date :
Resp. :
Revue :
Points
suivre en
N+1
Visa
- 59 / 76 -
Client :
Cabinet :
Exercice :
Programme de travail
Cycle Achats-Fournisseurs
Date :
Resp. :
Revue :
Comptes concerns :
Stocks / marges
Immobilisations
Charges
Fournisseurs
Autres (prciser)
Seuil de signification :
oui
- 60 / 76 -
non
Observations
Client :
Exercice :
Cabinet :
Programme de travail
Cycle Achats-Fournisseurs
Date :
Resp. :
Revue :
Fait par
N/A
OS
Diligences
Charges
Revue analytique n-1/n/budgets
Prparer ou obtenir une analyse comparative par rapport l'exercice prcdent et au
budget des charges figurant dans le compte de rsultat (exploitation, hors achats
consomms, et financier). Enquter sur les comptes qui prsentent des variations
significatives (suprieures .K ou%).
Analyse des postes
Si la revue analytique fait ressortir des carts inexpliqus sur les charges externes,
prparer ou obtenir une analyse des comptes concerns et rapprocher ces carts le cas
chant des documents justificatifs pour les lments dont les montants sont suprieurs
ceux spcifis (pour les charges d'impt et taxes, de personnel et financires, et pour les
dpenses immobilisables, cf.sections concernes):
Honoraires - suprieurs K
Loyers suprieurs K
Cotisations - suprieures K
Publicit - montants suprieurs K Vrifier que le rattachement aux campagnes a
t correctement ralis.
(Autres)
Fournisseurs
Rapprochement balance auxiliaire/balance gnrale
Pointer le solde de clture des comptes fournisseurs et comptes rattachs avec le grandlivre et les comptes annuels. Pointer le solde des comptes fournisseurs et effets payer
figurant au bilan avec la balance fournisseurs ou, ventuellement, avec le total de
l'chancier fournisseurs et celui des effets payer.
Non compensation
S'assurer de la non compensation des soldes dbiteurs et crditeurs dans la prsentation
du bilan.
Exhaustivit passif
Comparer le ratio de rotation de l'exercice avec celui des exercices prcdents. Commenter
les carts constats.
Effectuer une recherche des passifs non enregistrs sur la priode allant de la date de
clture (date contrle). Pour effectuer la recherche des passifs non enregistrs, examiner
les dcaissements postrieurs la clture suprieurs K et mouvementant les comptes
d'achats et fournisseurs.
Fournisseurs dbiteurs
Enquter et analyser sur les soldes dbiteurs suprieurs K.
Sparation des exercices
Obtenir un tat des factures non parvenues. Faire une revue analytique n/n-1. Contrler par
test les lignes suprieures K.
Obtenir un tat des avoirs recevoir. Faire une revue analytique n/n-1. Contrler par test
les lignes suprieures K.
Faire le lien avec l'inclusion de ces charges aux stocks.
Obtenir un tat des charges constates davance.
Faire une revue analytique n/n-1. Contrler par test les lignes suprieures K.
- 61 / 76 -
Ref
Observations
Client :
Cabinet :
Programme de travail
Cycle Achats-Fournisseurs
Exercice :
Date :
Resp. :
Revue :
Fait par
N/A
OS
Conversion en devises
S'assurer que les dettes en devises sont converties au taux de clture et vrifier la
comptabilisation des diffrences de change en comptes d'carts de conversion.
Analyse des comptes individuels
Slectionner les comptes suprieurs K, et procder une analyse de leur composition
(procdures alternatives - rglement postrieur, bon de livraison, etc. - sur les factures
impayes).
Apurement
Examiner lapurement des dettes la clture partir des relevs de banque sur la priode
entre la date de clture et la date de nos contrles.
Attentes spcifiques du client
Effectuer les contrles suivants :
Confirmation
Au (date), procder une confirmation directe des soldes fournisseurs et effets payer (y
compris les fournisseurs d'immobilisations) suprieurs X K et des comptes qui ont les
caractristiques suivantes: .
Demander au client de rapprocher les rponses des soldes des comptes auxiliaires.
Enquter sur les justifications pour les montants en rapprochement suprieurs X K ainsi
que sur les justifications qui semblent inhabituelles.
Annexe comptable
Vrifier la qualit de linformation comptable figurant dans les annexes.
Conclusion
Points
suivre en
N+1
Visa
- 62 / 76 -
Ref
Observations
Client :
Cabinet :
Programme de travail
Cycle Ventes - Clients
Exercice :
Date :
Resp. :
Revue :
Comptes concerns :
Clients et rattachs
Produits d'exploitation
Autres
Seuil de signification :
oui
non
Fait par
N/A
O/S
Ref
Observations
Diligences
Revue analytique
Prparer une analyse comparative des marges directes et des ventes par catgories. Les comparer
au budget. Enquter sur les variations significatives et justifier les explications obtenues.
Prparer une analyse comparative des ratios de dlai de rglement client. Enquter sur les
variations significatives et justifier les explications obtenues.
Prparer une analyse comparative du ratio de dprciation des comptes clients. Enquter sur les
variations significatives et justifier les explications obtenues.
Ventes
Produits exceptionnels
Pour tous les produits suprieurs .. K, examiner les pices justificatives et justifier le bien fond
de la constatation du profit.
Subventions
Pour tous les produits suprieurs .. K, vrifier le bien fond de la constatation du profit ( Clause
suspensive, corrlation avec la charge engage etc )
- 63 / 76 -
Observations
Client :
Cabinet :
Programme de travail
Cycle Ventes - Clients
Exercice :
Date :
Resp. :
Revue :
Slectionner dans le journal des ventes des deux premiers mois de lexercice suivant les oprations
dont le montant est suprieur .. K, rapprocher ces critures des factures de vente et des bons
de livraison pour sassurer de la comptabilisation dans lexercice appropri.
Slectionner dans le journal des ventes des deux premiers mois de lexercice suivant les avoirs dont
le montant est suprieur .. K. Vrifier le rattachement de ces avoirs lexercice suivant ou
sassurer quils sont bien inscrits en avoirs recevoir au titre de lexercice contrl.
Non compensation
Sassurer de la non compensation, dans les tats financiers, des soldes dbiteurs et des soldes
crditeurs des comptes clients.
Confirmation
Procder une demande de confirmation auprs des clients et des clients douteux dont les soldes
sont suprieurs .. K et dont les mouvements dbiteurs sont suprieurs .. K.
Circulariser les intervenants extrieurs grant les litiges clients: assurances crdit, cabinets de
recouvrement
Exploiter la conformit des soldes en fonction des rponses reues
Dresser un tableau rcapitulatif de lexploitation aux rponses de circularisation et tirer le
pourcentage de couverture inhrent aux travaux effectus.
Factures tablir
Slectionner les critures suprieures .. K. Les rapprocher des bons de livraison pour sassurer
du bien fond de la comptabilisation du produit dans lexercice contrl.
- 64 / 76 -
Client :
Cabinet :
Programme de travail
Cycle Ventes - Clients
Exercice :
Date :
Resp. :
Revue :
Clients crditeurs
Slectionner les soldes suprieures .. K. Enquter sur lorigine du solde, justifier de son bien
fond et en vrifier lapurement au titre de lexercice suivant.
Avoirs tablir
Slectionner les critures suprieures .. K. Enquter sur lorigine de lavoir, justifier de son bien
fond et vrifier ltablissement de lavoir au titre de lexercice suivant.
Clients douteux
Se procurer le tableau de variation des provisions pour crances douteuses. Faire une vrification
arithmtique et rapprocher le tableau des soldes de la balance gnrale.
Apprcier la permanence des mthodes de dprciation des comptes clients.
Apprcier le caractre adquat de la provision pour crances douteuses et enquter sur la
justification des reprises de provisions.
Sur les relevs bancaires des deux derniers mois de lexercice et sur ceux des deux premiers mois
de lexercice suivant, relever les critures dimpays sur les rglements clients. Enquter sur la
qualit de la crance et sassurer de la prsence du client dans le tableau des crances douteuses.
Conversion en devises
Vrifier que les crances libelles en devise sont converties en euros au taux de clture. Contrler
les comptes dcarts de conversion, les provisions en relation, et leur traitement fiscal.
Annexe comptable
Vrifier la qualit de linformation comptable figurant dans les annexes en relation avec le cycle des
ventes-clients.
Conclusion
Visa
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Client :
Cabinet :
Programme de travail
Cycle Financier
Exercice :
Date :
Resp. :
Revue :
Comptes concerns :
Disponibilits
Dettes financires
Autres (prciser)
Seuil de signification :
oui
non
Fait par
N/A
OS
Ref
Observations
Conclusion :
Diligences
Disponibilits
Rapprochements bancaires
Obtenir du client les tats de rapprochement bancaires et effectuer les travaux suivants:
- Rapprocher les soldes avec la comptabilitgnrale et les relevs de banque.
- Pour les lments comptabiliss par la socit et non par la banque, vrifier l'apurement sur les
relevs postrieurs (montants suprieurs .. K)
- Pour les lments comptabiliss par la banque et non par la socit (montants suprieurs ..K),
rechercher les raisons de la non comptabilisation ainsi que les contreparties et proposer les
ajustements ou reclassifications ncessaires.
- Analyser les montants anciens (suprieurs ..K et plus de ..jours) et l'apurement postrieur
des mouvements rcents et importants (suprieurs ..K) ou inhabituels en rapprochement.
- Tester l'exactitude arithmtique des tats de rapprochement.
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Observations
Client :
Cabinet :
Programme de travail
Cycle Financier
Exercice :
Date :
Resp. :
Revue :
Fait par
N/A
OS
Non compensation
Vrifier qu'il n'y a pas de compensation entre les soldes dbiteurs et les soldes crditeurs pour les
comptes pour lesquels il n'existe pas d'accord de compensation et que les soldes crditeurs sont
regroups avec les concours bancaires courants dans le poste "Emprunts et dettes auprs des
tablissements de crdit".
Valeurs lencaissement
Valider les soldes comptables avec les tats bancaires.
Vrifier lexistence dun suivi des valeurs chance (traites, effets, ).
Contrler lapurement des montants (chques encaisser, effets, escomptes, ).
Virements internes
S'assurer que ces comptes sont solds en fin d'exercice.
Confirmation
Procder une demande de confirmation auprs des organismes bancaires et exploiter les rponses
reues :
- Conformit de soldes.
- Vrification de la liste des signataires
- Existence de garantie affecte aux emprunts.
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Ref
Observations
Client :
Cabinet :
Programme de travail
Cycle Financier
Exercice :
Date :
Resp. :
Revue :
Fait par
N/A
OS
Dettes financires
Mouvements
Prparer ou obtenir un tableau des mouvements des dettes financires au cours de l'exercice, comportant
une description des dettes financires (date d'origine, nature des dettes, chance, valeur nominale, taux
d'intrt, modalits de remboursement) et une analyse des mouvements en principal et intrts concerns
(solde d'ouverture, augmentation, remboursement ou paiement, solde de clture). Rapprocher avec les
tableaux de remboursement.
Indexation/taux variable
S'assurer que l'indexation du taux a t applique et faite en conformit avec le contrat (vrifier les
calculs).
Charges payer
Tester le calcul des intrts pays et provisionns pour les montants individuels suprieurs ..K et
rapprocher les montants de la balance gnrale.
Effectuer un test global sur le caractre raisonnable des charges financires en multipliant le taux d'intrt
moyen par le niveau moyen d'endettement.
Conversion en devises
S'assurer que l'emprunt a t comptabilis au taux de clture.
S'assurer qu'une provision a t comptabilise pour tenir compte des pertes latentes.
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Ref
Observations
Client :
Cabinet :
Programme de travail
Cycle Financier
Exercice :
Date :
Resp. :
Revue :
Fait par
N/A
OS
Confirmation banques
Procder une demande de confirmation auprs des organismes bancaires et exploiter les rponses
reues :
- Conformit de soldes.
- Existence garantie affecte aux emprunts.
- Conventions rglementes (caution, etc.).
Rsultat financier
Mouvements
Sassurer que tous les produits et frais lis aux oprations financires sont inscrits dans les comptes.
Sassurer de la correcte comptabilisation des dotations et reprises sur provisions financires.
Fiscalit
Vrifier le traitement des carts de conversion.
Vrifier le traitement des plus ou moins values sur cessions de VMP.
Annexe comptable
Vrifier la qualit de linformation comptable figurant dans les annexes.
Conclusion
Points
suivre en
N+1
Visa
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Ref
Observations
Client :
Programme de travail
Cycle Autres crances
et autres dettes
Exercice :
Date :
Cabinet :
Resp. :
Revue :
Comptes concerns :
45
462 468, 47
A prciser
Seuil de signification :
oui
non
Fait par
N/A
O/S
Ref
Observations
Diligences
Variations
Comparer les soldes de l'exercice avec ceux des exercices prcdents et enquter sur les
changements inattendus (ou sur l'absence de changements attendus).
Analyse
Si la revue analytique fait apparatre des carts inexpliqus, analyser les montants suprieurs
K composant le solde et les valider l'aide des justificatifs.
Recouvrabilit
Vrifier l'apurement des comptes tiers sur l'exercice suivant
Rechercher les montants anciens, soit par une revue de la balance par anciennet des crances ou
par retard de rglement, soit par une revue des comptes individuels suprieurs K. S'assurer
qu'il n'y a pas d'autres montants qui auraient d tre provisionns
Vrifier que les provisions pour dprciation des dbiteurs divers couvrent de faon adquate les
risques de non recouvrement des crances
Obtenir les mouvements au cours de l'exercice de la provision pour dprciation des dbiteurs
divers. Vrifier, l'aide de pices justificatives (bordereau de production la masse, avis de
redressement judiciaire), le caractre opportun de la provision. Vrifier les calculs et s'assurer que le
taux de provision est suffisant.
S'assurer que les montants provisionns sont bien hors taxes.
Conversion en devises
Pour les crances libelles en devises, s'assurer que celles-ci sont correctement converties en euros
au taux de clture.
Vrifier l absence de compensation des plus et moins values latentes
Vrifier la cohrence entre les carts constats et les provisions comptabilises
Groupe
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Observations
Client :
Exercice :
Date :
Programme de travail
Cycle Autres crances
et autres dettes
S'assurer qu'il n'y a pas dans les dbiteurs divers des membres du conseil d'administration ou du
directoire et des directeurs gnraux.
Aspect fiscal
Vrifier la dductibilit fiscale des intrts des comptes courants d'associs
Vrifier le traitement fiscal des provisions sur traitement des carts de conversion, plus et moins
values latentes
Vrifier le suivi du traitement des frais d'acquisition des immobilisations, notamment des titres
Annexe comptable
Vrifier la qualit de l'information comptable figurant dans les annexes.
Vrifier l'information concernant la rpartition du capital social : nombre de titres, prix unitaire,
catgories d'actions.
Vrifier les informations lies aux provisions, mthodes d'valuation, mouvements etc ..
Conclusion
Visa
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Cabinet :
Resp. :
Revue :
Client :
Cabinet :
Exercice :
Programme de travail
Cycle Fiscal
Date :
Resp. :
Revue :
Comptes concerns :
Crances et dettes fiscales
Charges
Autres ( prciser)
Seuil de signification :
oui
non
Fait par
N/A
O/S
Ref
Observations
Diligences
Charges
Revue analytique n-1/n/budgets
Prparer ou obtenir une analyse comparative par rapport l'exercice prcdent et au budget des
charges figurant dans le compte de rsultat Enquter sur les comptes qui prsentent des variations
significatives (suprieures .K ou %).
Etat
Pointer le solde de clture des comptes de taxes et comptes rattachs avec le grand-livre et les
comptes annuels.
Non compensation
S'assurer de la non compensation des soldes dbiteurs et crditeurs dans la prsentation du bilan.
Exhaustivit passif
Effectuer une recherche des passifs non enregistrs sur la priode allant de la date de clture
(date contrle). Pour effectuer la recherche des passifs non enregistrs, examiner les dcaissements
postrieurs la clture suprieurs K et mouvementant les comptes de taxes.
Crances fiscales
Enquter et analyser sur les soldes dbiteurs suprieurs K.
Dettes fiscales
Vrifier la conformit des soldes crditeurs avec les dclarations des dernires priodes contrles
Confirmation
Au (date), procder une confirmation directe des soldes fiscaux suprieurs K et vrifier les
quitus obtenus
Demander au client la confirmation des litiges auprs des conseils et avocats (NEP) et rapprocher
les rponses des provisions.
En cas de contrles fiscaux, vrifier ltat de la procdure et la conformit des provisions constates
Procder une revue des inscriptions prises par ladministration fiscale
Rglementation
Vrifier travers le calcul de la dtermination du rsultat fiscal lapplication des rgles lies la non
dductibilit ou dductibilit diffre des charges
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Observations
Client :
Cabinet :
Programme de travail
Cycle Fiscal
Exercice :
Date :
Resp. :
Revue :
TVA
Vrifier la conformit des rgles appliques en matire de TVA collecte : fait gnrateur,
dbits/encaissements, opration France /export /CEE, autoliquidation
Vrifier la conformit des rgles appliques en matire de dduction de TVA : prorata, fait
gnrateur, dpenses exclues
Annexe comptable
Vrifier la qualit de l'information comptable figurant dans les annexes.
Vrifier linformation sur la ventilation de limpt sur les bnfices
Vrifier les informations fournies sur lintgration fiscale
Vrifier les informations lies aux provisions sur des redressements en cours
Conclusion
Visa
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Client :
Cabinet :
Exercice :
Programme de travail
Cycle Social Paie
Date :
Resp. :
Revue :
Comptes concerns :
Crances et dettes sociales
Charges
Autres
Seuil de signification :
oui
non
Fait par
N/A
O/S
Ref
Observations
Diligences
Charges
Revue analytique n-1/n/budgets
Prparer ou obtenir une analyse comparative par rapport l'exercice prcdent et au budget des
charges figurant dans le compte de rsultat Enquter sur les comptes qui prsentent des variations
significatives (suprieures .K ou %).
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Observations
Client :
Cabinet :
Programme de travail
Cycle Social Paie
Exercice :
Date :
Resp. :
Revue :
Personnel
Rapprochement balance auxiliaire/balance gnrale
Pointer le solde de clture des comptes de personnel et comptes rattachs avec le grand-livre et les
comptes annuels.
Non compensation
S'assurer de la non compensation des soldes dbiteurs et crditeurs dans la prsentation du bilan.
Exhaustivit passif
Analyse des contrats particuliers (contrats aids
Vrifier la prise en compte et le calcul des engagements donns lis aux contrats: congs, RTT et
RC, commissions, primes sur objectifs
Effectuer une recherche des passifs non enregistrs sur la priode allant de la date de clture
(date contrle). Pour effectuer la recherche des passifs non enregistrs, examiner les dcaissements
postrieurs la clture suprieurs K et mouvementant les comptes de charges et
rmunrations.
En cas de contrle URSSAF ou Inspection du travail dans lanne, vrifier la nature et limpact
financier des redressements
Crances sociales
Enquter et analyser sur les soldes dbiteurs suprieurs K.
Vrifier la conformit des prts au personnel avec les tableaux de remboursement
Vrifier labsence davances faites aux dirigeants
Vrifier le suivi des acomptes verss, notamment en espces
Dettes sociales
Vrifier la conformit des soldes crditeurs avec les bordereaux des dernires priodes contrles
Apurement
Examiner lapurement des dettes la clture partir des relevs de banque sur la priode entre la
date de clture et la date de nos contrles.
Traitemen fiscal
Vrifier le traitement de la participation des salaris
En cas de comptabilisation des IFC, vrifier le suivi fiscal
Confirmation
Au (date), procder une confirmation directe des soldes sociaux suprieurs K et vrifier les
quitus obtenus
Demander au client la confirmation des litiges auprs des conseils et avocats (NEP) et rapprocher
les rponses des provisions.
Procder une revue des inscriptions prises par les organismes sociaux
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Client :
Cabinet :
Programme de travail
Cycle Social Paie
Exercice :
Date :
Resp. :
Revue :
Rglementation
Faire un sondage sur les fiches de paie pour vrifier la conformit avec la prsentation, les mentions
obligatoires, convention collective applicable etc ..
Sassurer de lexistence et de la mise jour des registres lgaux, entres sorties du personnel,
inspection du travail, registre des risques
Vrifier le suivi des seuils de dclenchement des taxes supplmentaires et/ou des autres obligations
Vrifier lapplication des rgles lies la reprsentation du personnel: conformit des lections, PV
de carence, dlais de nomination, runions etc
Vrifier la conformit des contrats particuliers: intressement, accord 35 heures, plan pargne
entreprise, contrats de retraite supplmentaires, retraites chapeau, etc
Annexe comptable
Vrifier la qualit de linformation comptable figurant dans les annexes.
Vrifier linformation obligatoire sur les DIF et les IFC
Vrifier linformation sur les effectifs
Vrifier linformation sur les rmunrations des dirigeants
Vrifier que les lments variables des rmunrations des dirigeants ont fait lobjet dune dcision
des organes de direction de la socit
Conclusion
Visa
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